ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870@
О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.
В этой связи положения письма МНС России от 27.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.
1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:
а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;
б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;
в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;
г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.
2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:
- полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";
- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно быть конкретизировано);
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;
- период времени, за который запрашивается справка;
- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;
- наименование и адрес налогового органа, представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;
- контактный телефон должностного лица налогового органа;
- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.
Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.
Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.
3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:
- дата совершения конкретной операции;
- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;
- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;
- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);
- номер счета плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк;
- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление));
- назначение платежа;
- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.
Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.
4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:
- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;
- для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.
5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:
- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
- наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;
- период времени, за который представляется справка;
- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;
- информация, запрашиваемая налоговым органом.
Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.
6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
Руководитель Федеральной
налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
СОГЛАСОВАНО
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Бланк налогового органа Наименование банка
(ИНН, КПП, БИК)
Адрес места нахождения
Запрос о предоставлении справок по операциям
и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", в связи с ________________________________________________________ (основание направления мотивированного запроса)
Вам необходимо представить в отношении
"________________________________________________________________"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица)
за период с _____ по _____ в отношении следующей информации: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ _________________________________________________________________.
Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти дней с момента получения данного запроса в _______________________ (наименование налогового органа) ______________ по адресу: ________________________________________ (адрес налогового органа) __________________________________________________________________
Контактный телефон должностного лица налогового органа: ______
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации срок, влечет ответственность банков, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и ответственность должностных лиц банков, предусмотренную статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Руководитель (Заместитель руководителя) налогового органа ________________ ______________ _____________ (подпись) (Ф.И.О.) (дата) М.П.
Приложение N 2
Бланк банка Наименование налогового органа Адрес Справка по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Банк "_______________________________________________________"
(наименование банка)
В соответствии с мотивированным запросом налогового органа от _________ N _____
в отношении налогоплательщика "________________________________________________________________"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица)
за период с _________ по _________. Таблица N 1
(заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)
<1> Указывается шифр проведенного документа в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
<2> Указываются также наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк.
<3> Указывается код валюты операции в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО4217) 003-97)014-2000.
<4> Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от
копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в
целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае
указываются сумма платежа и знак равенства "=".
Таблица N 2
(заполняются только те графы, по которым налоговым органом запрашивается информация)