Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 ноября 2002 г. N 3957
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 12 сентября 2002 г. N 93н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ О СИСТЕМЕ АТТЕСТАЦИИ, ОБУЧЕНИЯ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3422; 2001, N 51, ст. 4829; 2002, N 1 (часть I), ст. 2) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 6, ст. 583) приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.
2. Департаменту организации аудиторской деятельности (А.В. Крикунов) обеспечить регулирование системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра финансов Российской Федерации А.Ю. Петрова.
Министр
А.Л.КУДРИН
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12 сентября 2002 г. N 93н
ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
О СИСТЕМЕ АТТЕСТАЦИИ, ОБУЧЕНИЯ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации".
2. Министерство финансов Российской Федерации организует в установленном законодательством Российской Федерации порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.
Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно - методических центрах, включенных в государственный реестр учебно - методических центров (далее именуются - учебно - методические центры).
Порядок включения, отказа на включение учебно - методических центров в государственный реестр учебно - методических центров и исключения учебно - методических центров из государственного реестра
3. Министерство финансов Российской Федерации ведет государственный реестр учебно - методических центров, издает приказы о включении, отказе на включение учебно - методических центров в государственный реестр учебно - методических центров, а также об исключении учебно - методических центров из государственного реестра.
4. Министерство финансов Российской Федерации проверяет соблюдение учебно - методическими центрами следующих условий для включения в государственный реестр учебно - методических центров:
а) учебно - методический центр действует (создан) в структуре образовательного учреждения или с участием образовательного учреждения и аккредитованного профессионального аудиторского объединения;
б) образовательное учреждение имеет лицензию на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и (или) "Финансы и кредит". Длительность обучения, предусмотренная лицензией, должна быть не менее 200 часов;
в) учебно - методический центр имеет в штате или привлекает преподавателей высшей квалификации по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и (или) "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" либо по кафедрам, читающим курсы по аудиту, бухгалтерскому учету, анализу, налогообложению, финансам и кредиту;
г) учебно - методический центр имеет необходимую материально - техническую базу;
д) образовательное учреждение имеет трехлетний опыт работы по подготовке (переподготовке) или повышению квалификации кадров экономического профиля.
5. Министерство финансов Российской Федерации проверяет наличие следующих документов, представляемых образовательным учреждением, претендующим на включение в государственный реестр учебно - методических центров:
а) заявление по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению;
б) заверенные в установленном порядке копии учредительных документов и документа о государственной регистрации образовательного учреждения;
в) заверенную в установленном порядке копию лицензии на осуществление образовательной деятельности с приложениями к ней;
г) заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения (если имеется);
д) общие сведения об образовательном учреждении по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению;
е) сведения о материально - технической базе образовательного учреждения.
6. Министерство финансов Российской Федерации вправе отказать учебно - методическому центру во включении в государственный реестр учебно - методических центров в случае, если:
а) учебно - методический центр не представил какие-либо из указанных в пункте 5 настоящего Положения документы или представил документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим Положением;
б) учебно - методический центр не соответствует критериям, указанным в пункте 4 настоящего Положения;
в) учебно - методический центр отказался дать письменные разъяснения положений заявления на включение в государственный реестр учебно - методических центров и (или) прилагаемых к нему документов;
г) учебно - методический центр предоставил о себе и (или) своей деятельности недостоверные сведения либо документы;
д) учебно - методический центр был ранее (менее чем за 5 лет до представления заявления) исключен из государственного реестра учебно - методических центров.
7. Решение о включении или отказе на включение учебно - методического центра в государственный реестр учебно - методических центров принимается Министерством финансов Российской Федерации в срок не более 60 дней с даты поступления (регистрации) полного комплекта документов, предусмотренного пунктом 5 настоящего Положения с учетом возможного рассмотрения данного вопроса Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.
8. После издания Министерством финансов Российской Федерации приказа о включении в государственный реестр учебно - методических центров учебно - методическому центру в течение 5 рабочих дней направляется письменное уведомление (письмо) с копией данного приказа.
9. Сведения о включении учебно - методического центра в государственный реестр учебно - методических центров публикуются Министерством финансов Российской Федерации в официальных средствах массовой информации Министерства финансов Российской Федерации (в "Финансовой газете").
10. При отказе на включение учебно - методического центра в государственный реестр учебно - методических центров Министерство финансов Российской Федерации обязано в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об отказе во включении в государственный реестр учебно - методических центров направить письменное уведомление с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
11. В целях осуществления государственного регулирования аудиторской деятельности <*> Министерство финансов Российской Федерации заключает в установленном законодательством Российской Федерации порядке договоры с образовательными учреждениями, в структуре или с участием которых созданы учебно - методические центры, о проведении в учебно - методических центрах квалификационных экзаменов и повышения квалификации аудиторов и перечисляет им необходимые средства на организацию мероприятий по проведению квалификационных экзаменов и повышению квалификации из средств, поступающих на специальный счет Министерства финансов Российской Федерации в счет платы за проведение аттестации <**>.
<*> В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации".
<**> В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 N 80).
12. Министерству финансов Российской Федерации при заключении договора на проведение аттестации и повышение квалификации аудиторов в учебно - методическом центре предусматривать возможность приостановления проведения аттестации и повышения квалификации аудиторов в учебно - методическом центре. При этом основаниями для приостановления проведения аттестации и повышения квалификации аудиторов будут являться:
а) нарушение требований пункта 4 настоящего Положения;
б) неоднократное нецелевое использование средств, перечисленных Министерством финансов Российской Федерации на проведение квалификационных экзаменов;
в) невыполнение решений Министерства финансов Российской Федерации, обязывающих учебно - методические центры устранить выявленные нарушения в установленные сроки;
г) неоднократное (более 2 раз в год) несоблюдение сроков представления в Министерство финансов Российской Федерации списков групп претендентов, календарных планов проведения занятий с группой аудиторов, итоговых протоколов экзаменационных комиссий и документов претендентов;
д) неправильное отражение сведений о претендентах, предусмотренных пунктом 19 настоящего Положения, вносимых в списки групп претендентов в соответствии с полученными от них документами, а также предоставление недостоверных сведений о результатах квалификационных экзаменов;
е) непредставление Министерству финансов Российской Федерации в установленные сроки отчетов о деятельности учебно - методического центра по итогам календарного года;
ж) наличие неоднократных обоснованных жалоб слушателей на низкий уровень качества занятий и отсутствие практической пользы в результате их посещения.
Об устранении нарушений, повлекших за собой приостановление Министерством финансов Российской Федерации проведение аттестации и повышение квалификации аудиторов в учебно - методическом центре, учебно - методический центр в письменной форме информирует Министерство финансов Российской Федерации и предоставляет соответствующие документы.
13. Министерству финансов Российской Федерации при заключении договора на проведение аттестации и повышение квалификации аудиторов в учебно - методическом центре предусматривать возможность прекращения проведения аттестации и повышения квалификации аудиторов в учебно - методическом центре и исключения учебно - методического центра из государственного реестра в случаях:
а) если нарушения, повлекшие приостановление проведения аттестации и повышения квалификации аудиторов в учебно - методическом центре, не устранены в течение 6 месяцев с даты указанного приостановления;
б) если в течение одного календарного года учебно - методический центр не проводил аттестацию и повышение квалификации аудиторов;
в) нарушения порядка проведения аттестации;
г) реорганизации образовательного учреждения (кроме преобразования), изменения типа или ликвидации образовательного учреждения, прекращения действия лицензии на образовательную деятельность.
14. При принятии решения об исключении учебно - методического центра из государственного реестра учебно - методических центров Министерством финансов Российской Федерации издается приказ и производится соответствующая запись в государственном реестре.
После издания Министерством финансов Российской Федерации приказа об исключении из государственного реестра учебно - методических центров образовательному учреждению в течение 5 рабочих дней направляется письменное уведомление (письмо) с копией данного приказа.
15. Сообщения об исключении учебно - методического центра из государственного реестра публикуются Министерством финансов Российской Федерации в официальных средствах массовой информации Министерства финансов Российской Федерации (в "Финансовой газете").
Порядок проведения аттестации
16. Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:
а) в области общего аудита;
б) в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
в) в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
г) в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).
17. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2002 г. N 34н "Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора" <*>.
<*> Зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 мая 2002 г. за N 3445.
18. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).
19. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов Российской Федерации через учебно - методические центры следующие документы:
а) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению;
б) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;
в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);
г) свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);
д) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;
е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
20. Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий.
21. База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Министерством финансов Российской Федерации в процессе аттестации.
База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту.
Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.
22. На основе полного комплекта документов, предусмотренного пунктом 19 настоящего Положения, учебно - методические центры формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки представляются в Министерство финансов Российской Федерации не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Министерством финансов Российской Федерации в срок, не превышающий 10 дней.
Представители учебно - методических центров получают в Министерстве финансов Российской Федерации списки претендентов, допущенных Министерством финансов Российской Федерации к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.
В случае ненадлежащего оформления списков групп претендентов указанные списки возвращаются на переоформление в учебно - методический центр.
23. Списки претендентов включают следующие данные:
а) номер по порядку;
б) фамилия, имя, отчество претендента;
в) место жительства;
г) данные документа, удостоверяющего личность;
д) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);
е) места работы и должности, занимаемые претендентом за последние пять лет (при несоответствии занимаемой должности примерному перечню экономических и юридических специальностей, указанному в пункте 18 настоящего Положения, в случае необходимости предоставляется расшифровка должностных обязанностей);
ж) полное наименование учебного заведения, существовавшее на момент окончания его претендентом (номер диплома, специальность, год окончания), номер свидетельства о государственной аккредитации;
з) наличие свидетельства Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (в случае, если высшее экономическое или юридическое образование получено в иностранном образовательном учреждении);
и) номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение платы за проведение аттестации, фамилия, имя, отчество (наименование организации) плательщика.
24. Министерство финансов Российской Федерации рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления учебно - методическими центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.
Министерство финансов Российской Федерации выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.
25. За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов, предусмотренных пунктом 19 настоящего Положения) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.
При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.
26. Взамен утерянного (утраченного) действующего квалификационного аттестата может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации. При отказе аудитора от получения дубликата аттестата плата за его выдачу не возвращается.
Для получения дубликата аудитору необходимо представить следующие документы:
а) заявление с указанием причины получения дубликата;
б) копию платежного документа о внесении платы за выдачу дубликата;
в) 2 фотографии размером 4 x 6 см (для аттестатов с ограниченным сроком действия и для бессрочных аттестатов, выданных согласно решениям Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов Российской Федерации в период с 9 сентября 2001 г. по 13 июня 2002 г.).
Министерство финансов Российской Федерации рассматривает и оформляет документы, представленные для получения дубликата квалификационного аттестата, в случае соответствия их установленным требованиям, включая поступление платы за выдачу дубликата квалификационного аттестата, в месячный срок со дня регистрации в Министерстве финансов Российской Федерации их полного комплекта.
Выдача дубликатов квалификационных аттестатов производится по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.
Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности
27. Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, указанным в пункте 16 настоящего Положения, проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно - методических центрах, своевременно подавших необходимые документы.
28. Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно - устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно - устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно - устная работа проводится исключительно по местонахождению учебно - методического центра. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.
29. Информация о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендентов учебно - методическими центрами не менее чем за 5 дней до намеченной даты его проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
30. Министерство финансов Российской Федерации утверждает Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (далее - Программы). Претенденты сдают квалификационные экзамены в соответствии с Программами. До утверждения Программ действуют Программы, утвержденные Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов Российской Федерации и Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Центрального банка Российской Федерации, согласованные с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, с учетом нововведений в законодательстве Российской Федерации.
31. Министерство финансов Российской Федерации формирует состав экзаменационных комиссий для проведения квалификационного экзамена в письменно - устной форме за пять дней до даты проведения экзаменов.
Тестирование без информационно - технического обеспечения проводится экзаменационной комиссией.
Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна состоять из председателя, членов комиссии - специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита, а также технического секретаря. Обоснованиями понятия "специалист" являются:
а) наличие ученой степени кандидата (доктора) наук или ученого звания доцента (профессора) по специальности, входящей в Программу проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора;
б) при наличии других ученых степеней и званий или при отсутствии степеней и званий - наличие пятилетнего опыта работы либо пятилетнего опыта преподавания, предусматривающих знание вопросов по разделам Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора.
Председатель экзаменационной комиссии определяется из сформированного Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Советом по аудиторской деятельности состава кандидатов в председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов.
В состав каждой экзаменационной комиссии включаются представители Министерства финансов Российской Федерации и (или) федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, и (или) Центрального банка Российской Федерации и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут являться специалисты, в том числе рекомендованные аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.
Не допускается включать в состав экзаменационной комиссии (в том числе в качестве председателя комиссии) представителей учебно - методического центра, в котором проводится экзамен, а также участников предэкзаменационной подготовки претендентов экзаменационной группы, в которой проводится экзамен.
32. Министерство финансов Российской Федерации формирует и утверждает для каждого учебно - методического центра индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других учебно - методических центров. Формирование экзаменационных комплектов билетов и тестов осуществляется централизованно методом выборки из базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.
33. Претенденты допускаются к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность.
Претенденты, не имеющие при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на экзамены, считаются не явившимися на экзамен.
34. Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов Программы), для выполнения письменно - устной работы по экзаменационным билетам - экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей. Первая часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии с каждым из разделов Программы, вторая часть - одну практическую задачу по аудиту.
Представители учебно - методических центров получают в Министерстве финансов Российской Федерации экзаменационные билеты и тесты, скрепленные штампом Министерства финансов Российской Федерации.
При информационно - техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов Министерством финансов Российской Федерации формируются индивидуальные варианты экзаменационных тестов и через телекоммуникационные средства связи доводятся до каждого претендента.
Во время проведения тестирования (при условии его информационно - технического обеспечения) допускается присутствие по поручению Министерства финансов Российской Федерации представителей Министерства финансов Российской Федерации, Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в качестве наблюдателей без права общения с претендентами.
35. Тестирование проводится в течение 3 академических часов.
Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через учебно - методические центры доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.
При информационно - техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляется Министерством финансов Российской Федерации и через учебно - методические центры доводится до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.
Письменно - устная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: "Основы правового регулирования имущественных отношений", "Налогообложение юридических и физических лиц", "Финансы организаций". На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно - устной работы претенденту предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета. Во второй день проводится письменно - устная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы "Бухгалтерский учет и отчетность" и "Аудит" и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.
36. Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после их проведения.
37. При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи. Вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены.
38. Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается (кроме лиц, упомянутых в абзаце четвертом пункта 34 настоящего Положения).
39. Результаты квалификационных экзаменов оцениваются следующим образом:
за каждый правильный ответ на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный ответ - 0 баллов;
за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной комиссией "отлично", дается 10 баллов, соответственно "хорошо" - 8 баллов, "удовлетворительно" - 6 баллов, "неудовлетворительно" - ноль баллов. За решение практической задачи даются следующие баллы: 50 баллов, либо 25 баллов, либо 0 баллов.
Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов, считается не сдавшим экзамен и к письменно - устной работе по экзаменационным билетам не допускается.
Экзаменационная комиссия после проведения квалификационного экзамена выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами квалификационных экзаменов. При этом успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, набравшие по второму этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения за ответы на вопросы экзаменационных билетов не менее 42 баллов.
40. По истечении времени, отведенного на проведение экзаменов, претенденты обязаны сдать в экзаменационную комиссию тесты и билеты вместе с подписанными на них ответами. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.
При информационно - техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится в режиме реального времени.
41. Итоговые протоколы экзаменационных комиссий и документы претендентов в течение пяти дней после проведения квалификационных экзаменов передаются в Министерство финансов Российской Федерации. Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации может в предварительном порядке рассматривать результаты аттестации, в том числе с участием соответствующей комиссии по вопросам аттестации и повышения квалификации аудиторов. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки Министерство финансов Российской Федерации вправе назначить претенденту переэкзаменовку.
42. Претенденты, в отношении которых экзаменационной комиссией по результатам сдачи квалификационных экзаменов вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации в течение 30 календарных дней с даты объявления результатов экзаменов. Аргументированная апелляция представляется в письменной форме.
Для ее рассмотрения Министерство финансов Российской Федерации по согласованию с учебно - методическими центрами устанавливает специальный день, который заранее сообщается претендентам, представившим апелляцию. Апелляция рассматривается апелляционной комиссией, создаваемой Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, в месячный срок со дня получения ею материалов на апелляцию в присутствии претендента. Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации может рассматривать материалы проверок по апелляциям претендентов.
43. Заключение апелляционной комиссии в течение трех дней после рассмотрения апелляции направляется в Министерство финансов Российской Федерации для принятия окончательного решения. Окончательное решение по апелляции Министерство финансов Российской Федерации принимает и сообщает претенденту в месячный срок после получения заключения апелляционной комиссии.
44. При выявлении фактов представления в Министерство финансов Российской Федерации недостоверных сведений и (или) подложных документов претендент лишается права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный аттестат аннулируется. При повторном представлении недостоверных сведений вопрос о выдаче нового аттестата не рассматривается.
45. Письменные работы претендентов, сдававших квалификационные экзамены, а также протоколы экзаменационных комиссий хранятся в Министерстве финансов Российской Федерации в течение 3 лет.
46. Министерство финансов Российской Федерации организует регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделенных для этого средств. Материалы проверок в предварительном порядке могут рассматриваться на заседаниях Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации. По результатам проверок Министерством финансов Российской Федерации выносятся соответствующие решения.
Порядок обучения и повышения квалификации аудиторов
47. Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Образование аудитора". В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному вопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в учебно - методических центрах по Программам проведения квалификационных экзаменов.
48. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. До утверждения Министерством финансов Российской Федерации программ повышения квалификации аудиторов действуют программы повышения квалификации аудиторов, утвержденные Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов Российской Федерации.
49. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.
50. Учебно - методические центры не позднее чем за 7 календарных дней до начала проведения курсов повышения квалификации представляют в Министерство финансов Российской Федерации календарный план проведения занятий с группой аудиторов (далее - календарный план). Если повышение квалификации аудиторов проводится вне местонахождения учебно - методического центра, вместе с календарным планом представляется письмо с указанием номера и даты договора с образовательным учреждением, а также копия лицензии на осуществление образовательной деятельности (с приложениями), выданной образовательному учреждению, на базе которого учебно - методический центр планирует проводить повышение квалификации аудиторов.
По итогам проведения курсов повышения квалификации учебно - методические центры выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.
51. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить проведение повышения квалификации аудиторов, уведомив об этом учебно - методический центр. Отмена проведения повышения квалификации аудиторов осуществляется в случаях:
а) предоставления недостоверных сведений в календарных планах;
б) несоблюдения сроков представления календарных планов;
в) отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с приложениями) и (или) договора с образовательным учреждением, на базе которого проводится повышение квалификации вне местонахождения учебно - методического центра.
52. Не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проводилось повышение квалификации аудиторов, учебно - методические центры представляют в Министерство финансов Российской Федерации информацию о выданных аудиторам документах о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров документов, количества прослушанных аудитором академических часов по повышению квалификации в разрезе разделов программы, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалификационного аттестата. Данные сведения представляются в печатном и электронном виде (на дискете).
53. Министерство финансов Российской Федерации организует регулярные проверки проведения повышения квалификации аудиторов. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить решение учебно - методического центра о выдаче аудитору документа о прохождении курса повышения квалификации в случае предоставления учебно - методическим центром недостоверных сведений о прохождении аудитором повышения квалификации.
54. Аудитор в срок не позднее 4 лет с момента выдачи вновь оформленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора и в срок не позднее 3 лет с момента выдачи квалификационного аттестата аудитора по результатам предыдущего подтверждения Министерством финансов Российской Федерации прохождения аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации представляет в Министерство финансов Российской Федерации оригинал квалификационного аттестата аудитора с заявлением по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению о подтверждении прохождения аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации. Аудитор также представляет копии документов о прохождении обязательного ежегодного повышения квалификации в учебно - методических центрах.
55. Министерство финансов Российской Федерации один раз в 3 года подтверждает повышение квалификации аудитора. На оборотной стороне бланка квалификационного аттестата производится соответствующая отметка о прохождении повышения квалификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более 4 лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.
Приложение 1
к Положению
о системе аттестации,
обучения и повышения
квалификации аудиторов
в Российской Федерации
ОБРАЗЕЦ
Министерство финансов
Российской Федерации
от ______________________________
(наименование образовательного
учреждения)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Просим включить в государственный реестр учебно - методических центров __________________________________________________________ (наименование образовательного учреждения)
Представляем на рассмотрение следующие документы:
1. Заверенные в установленном порядке копии учредительных документов.
2. Заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной регистрации образовательного учреждения.
3. Заверенную в установленном порядке копию лицензии на осуществление образовательной деятельности с приложениями к ней.
4. Заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной аккредитации (если имеется).
5. Общие сведения об образовательном учреждении по установленной форме.
6. Сведения о профессорско - преподавательском составе по установленной форме.
7. Сведения о материально - технической базе образовательного учреждения.
8. Вопросы экзаменационных билетов (не менее 250 вопросов) и тестов (не менее 300 вопросов) по каждому из пяти разделов Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора, 25 практических задач по аудиту.
Руководитель
образовательного учреждения ______________ Ф.И.О.
(подпись)
Дата Печать
Приложение 2
к Положению
о системе аттестации,
обучения и повышения
квалификации аудиторов
в Российской Федерации
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ
_______________________________________________________
(полное наименование образовательного учреждения (филиала))
Приведенные сведения подтверждаю.
Приложение 3
к Положению
о системе аттестации,
обучения и повышения
квалификации аудиторов
в Российской Федерации
ОБРАЗЕЦ
Министерство финансов Российской
Федерации
от _____________________________
(фамилия, имя,
отчество претендента)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление аудиторской деятельности в области _______________________________ (наименование типа __________________________________________________________________ квалификационного аттестата аудитора)
О себе сообщаю следующие сведения:
__________________________________________________________________
(год рождения, число, месяц и место
__________________________________________________________________
рождения, гражданство)
__________________________________________________________________
(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(образование: учебное заведение, год окончания,
__________________________________________________________________
специальность по диплому)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(место жительства)
__________________________________________________________________
(идентификационный номер налогоплательщика
__________________________________________________________________
(при наличии))
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(места работы и занимаемые должности в течение
__________________________________________________________________
последних пяти лет)
__________________________________________________________________
"__" _________ 20__ г. ____________________________
(Личная подпись претендента)
"__" _________ 20__ г.
(дата представления
претендентом полного
комплекта документов,
указывается учебно -
методическим центром)
Приложение 4
к Положению
о системе аттестации,
обучения и повышения
квалификации аудиторов
в Российской Федерации
ОБРАЗЕЦ
Министерство финансов Российской
Федерации
от _____________________________
(фамилия, имя,
отчество аудитора)
______________________________
(номер квалификационного
аттестата аудитора)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу подтвердить прохождение обязательного ежегодного повышения квалификации в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" в области ______________________________ (наименование типа __________________________________________________________________ квалификационного аттестата аудитора)
О себе сообщаю следующие сведения: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (год рождения, число, месяц и место рождения, гражданство) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (место жительства, телефон) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (номер документа, наименования УМЦ, выдавших документы о повышении квалификации)
Я подтверждаю, что отсутствуют основания по аннулированию квалификационного аттестата аудитора, предусмотренные Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".
"__" _________ 20__ г. ____________________________
(Личная подпись аудитора)