ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 6 февраля 2008 г. N ММ-3-6/50@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО РЕГЛАМЕНТА ОБМЕНА ЭЛЕКТРОННЫМИ ДОКУМЕНТАМИ С ЭЦП ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ В УНИФИЦИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ ПРИЕМА, ХРАНЕНИЯ И ПЕРВИЧНОЙ ОБРАБОТКИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЧЕРЕЗ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ОПЕРАТОРА СВЯЗИ
С целью обеспечения возможности налогоплательщикам с 1 января 2008 года представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с требованиями 80 статьи Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Временный регламент обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи (далее - Временный регламент).
2. Управлению информатизации (В.В. Ряснов) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) установленным порядком доработать программные средства унифицированной системы приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в соответствии с утвержденным Временным регламентом.
3. Установить, что Временный регламент действует до момента утверждения Министерством финансов Российской Федерации Порядка представления налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде.
4. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам уведомить специализированных операторов связи об утверждении Временного регламента.
5. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до территориальных налоговых органов и обеспечить исполнение Временного регламента.
6. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.А. Чушкина.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 6 февраля 2007 г. N ММ-3-6/50@
ВРЕМЕННЫЙ РЕГЛАМЕНТ
ОБМЕНА ЭЛЕКТРОННЫМИ ДОКУМЕНТАМИ С ЭЦП ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ В УНИФИЦИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ ПРИЕМА, ХРАНЕНИЯ И ПЕРВИЧНОЙ ОБРАБОТКИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЧЕРЕЗ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ОПЕРАТОРА СВЯЗИ
1. Общие положения
Настоящий "Временный регламент обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиком через специализированного оператора связи" устанавливает общие принципы организации электронного документооборота между налоговыми органами и специализированными операторами связи при представлении налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (далее - электронный документ) с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).
В целях настоящего Временного регламента под унифицированной системой приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности понимаются программные средства, установленные в налоговых органах местного и регионального уровня ФНС России ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ-Регион" и ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ", обеспечивающие прием и первичную обработку электронных документов, поступающих от налогоплательщиков в налоговые органы с ЭЦП по ТКС, и передачу их в АИС "Налог" территориальных налоговых органов для дальнейшей обработки.
Участниками электронного документооборота являются:
налогоплательщик;
специализированный оператор связи.
Регистрация участников электронного документооборота в системе производится через централизованный информационный ресурс (ИРУЦ - Информационный ресурс Уполномоченного удостоверяющего центра ФНС России).
Регистрация налоговых органов и специализированных операторов связи выполняется Уполномоченным удостоверяющим центром ФНС России.
Регистрация налогоплательщиков выполняется Уполномоченным удостоверяющим центром ФНС России или Доверенным удостоверяющим центром ФНС России.
Подготовка электронных документов производится налогоплательщиком в соответствии с утвержденными ФНС России форматами представления в электронном виде. Форматы представления публикуются ФНС России на официальном сайте в сети публичного доступа Интернет, размещенного по адресу http://www.nalog.ru.
Средства электронной цифровой подписи и средства шифрования, используемые участниками электронного документооборота, должны иметь сертификат ФСБ и быть совместимы.
Сертификаты ЭЦП, используемые участниками электронного документооборота, должны:
- действовать на момент выполнения операций подписи;
- быть выпущены Уполномоченным удостоверяющим центром ФНС России или Доверенными удостоверяющим центром ФНС России.
Формат транспортных сообщений должен соответствовать требованиям Приказа ФНС России от 8 августа 2007 года N ММ-3-13/469@ "Об утверждении унифицированного формата транспортного сообщения при информационном взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Электронный документ считается представленным в электронном виде в налоговый орган с момента получения налогоплательщиком подтверждения об отправке.
Представленный налогоплательщиком электронный документ с ЭЦП считается принятым налоговым органом с момента получения налогоплательщиком из налогового органа:
- заверенного ЭЦП налогового органа протокола входного контроля, содержащего информацию о приеме;
- квитанции о приеме, содержащей заверенный ЭЦП налогового органа представленный налогоплательщиком документ.
Налоговый орган отказывает в приеме представленного налогоплательщиком электронного документа по следующим причинам:
- документ не может быть расшифрован;
- ЭЦП в документе отсутствует или документ подписан ЭЦП физического лица, не имеющего права подписи данного документа;
- реквизиты в документе не соответствуют реквизитам отправителя;
- документ представлен в несоответствующем формате;
- документ содержит ошибки формата представления.
Датой представления электронного документа считается дата его отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
2. Регистрация участников документооборота
2.1. Регистрация специализированного оператора связи
Регистрация специализированных операторов связи на серверах обмена электронными документами (далее - СОЭД) ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ-Регион" и ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ" осуществляется на основании договора о совместных действиях между Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и специализированным оператором связи.
Регистрация осуществляется Уполномоченным удостоверяющим центром ФНС России в следующем порядке:
- На сервер СОЭД Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, средствами АРМ Диагностики ПС и АРМ Регистрации организаций, регистрируются:
- Адрес электронной почты на СОЭД (ПС), с тем же доменом, что и домен СОЭД (domain), но с именем, отличающимся от postserver@domain.
- К адресу электронной почты привязывается сертификат ЭЦП, выданный специализированному оператору связи Уполномоченным удостоверяющим центром ФНС России, который будет использоваться для подписи электронных документов при информационном взаимодействии налогоплательщика и налогового органа через специализированного оператора связи, включая подписание подтверждения специализированного оператора связи, содержащего дату и время отправки налогоплательщиком электронного документа.
- Для специализированного оператора связи на одном СОЭД может быть зарегистрировано не более одного адреса электронной почты с одним сертификатом ЭЦП.
- По окончании регистрации проверяется результат регистрации специализированного оператора связи на сервере СОЭД и обслуживаемых им серверах автоматической обработки электронных документов.
Для зарегистрированного специализированного оператора связи доступна отправка Подтверждений специализированного оператора связи, содержащих дату и время отправки налогоплательщиком электронного документа, во все налоговые органы, зарегистрированные на данном СОЭД.
2.2. Регистрация налогоплательщиков
Регистрация налогоплательщиков на серверах СОЭД ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ-Регион" и ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ", которые будут представлять налоговые декларации (расчеты) и документы в электронном виде по ТКС через специализированного оператора связи, осуществляется на основании договора налогоплательщика со специализированным оператором связи, в порядке, установленном регламентом.
Налогоплательщик регистрируется на СОЭД с обязательным указанием адреса электронной почты специализированного оператора связи, подтверждение отправки которого будет использовано при определении даты и времени представления отчетности.
Налогоплательщик имеет возможность отправлять электронные документы только в те инспекции ФНС России, которые зарегистрированы в ИРУЦ (при первоначальной регистрации налогоплательщика или при представлении им соответствующих изменений).
3. Порядок обмена электронными документами
3.1. Налогоплательщик
При представлении электронных документов по ТКС через специализированного оператора связи налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
- После подготовки налоговой декларации (расчета) или документа, в соответствии с утвержденным форматом представления, налогоплательщик подписывает ее ЭЦП (набором ЭЦП) должностного лица, сохраняет файл отчетности и ЭЦП (набор ЭЦП) в хранилище, зашифровывает ее и отправляет в адрес налогового органа по месту своего учета на сервер специализированного оператора связи.
- В течение шести часов с момента отправки электронного документа при условии круглосуточного ежедневного функционирования программно-аппаратных средств налоговых органов и специализированного оператора связи налогоплательщик получает через специализированного оператора связи следующие документы:
- Подтверждение специализированного оператора связи о дате отправки электронного документа;
- Квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) или документа налоговым органом;
- Протокол входного контроля.
- Получив подтверждение отправки специализированного оператора связи, налогоплательщик проверяет подлинность ЭЦП специализированного оператора связи, подписывает подтверждение ЭЦП уполномоченного должностного лица, сохраняет в хранилище подтверждение и ЭЦП, а зашифрованную копию высылает в адрес специализированного оператора связи.
- Получив квитанцию о приеме налоговым органом налоговой декларации (расчета) или документа, налогоплательщик проверяет подлинность ЭЦП налогового органа, соответствие квитанции отправленному документу и сохраняет квитанцию и ЭЦП налогового органа в хранилище.
- Получив протокол входного контроля, налогоплательщик проверяет подлинность ЭЦП налогового органа, подписывает указанный протокол ЭЦП уполномоченного должностного лица, сохраняет его в хранилище, а зашифрованную копию высылает в адрес налогового органа.
- Если в протоколе содержится информация о том, что налоговая декларация (расчет) не прошла входной контроль, налогоплательщик устраняет перечисленные в протоколе ошибки и повторяет процедуру представления.
В случае непоступления от специализированного оператора связи в течение 6 часов установленных соответствующих электронных документов, налогоплательщик в течение 6 часов обращается к специализированному оператору для выяснения причин сложившейся ситуации.
3.2. Налоговый орган
- При получении электронного документа от налогоплательщика, возможность передачи которого по ТКС предусмотрена Приказом ФНС России от 8 августа 2007 года N ММ-3-13/469@, в течение двух часов налоговый орган соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
- Формирует подтверждение отправки электронного документа специализированным оператором связи, заверяет ее ЭЦП налогового органа и сохраняет в своем хранилище, а зашифрованную копию отправляет специализированному оператору связи.
- Проверяет подлинность ЭЦП налогоплательщика.
- Формирует квитанцию о приеме (т.е. подписывает полученный файл ЭЦП налогового органа) и отправляет ее в зашифрованном виде налогоплательщику.
- Выполняет форматно-логический контроль полученного документа и формирует по его результатам протокол входного контроля.
- Заверяет ЭЦП налогового органа сформированный протокол входного контроля, сохраняет его в хранилище и отправляет его в зашифрованном виде налогоплательщику.
- При получении подтверждения отправки специализированного оператора связи налоговый орган в течение шести часов с момента получения подтверждения:
- Проверяет подлинность ЭЦП специализированного оператора связи и сохраняет подтверждение в своем хранилище.
- Подписывает подтверждение своей ЭЦП, зашифровывает его и отправляет специализированному оператору связи.
- При получении от специализированного оператора связи переподписанного специализированным оператором подтверждения отправки, после проверки подлинности ЭЦП, сохраняет ЭЦП специализированного оператора связи в хранилище вместе с подтверждением отправки электронного документа специализированным оператором связи.
- При получении от налогоплательщика переподписанного протокола входного контроля после проверки подлинности ЭЦП, сохраняет ЭЦП налогоплательщика в хранилище вместе с протоколом входного контроля.
При представлении налоговой декларации (расчета) или документа через специализированного оператора связи дата представления фиксируется налоговым органом согласно подтверждению отправки, сформированному специализированным оператором связи.
В случае непоступления в налоговый орган от специализированного оператора связи подтверждения отправки в течение 6 часов с момента поступления налоговой декларации (расчета) или документа, или если дата и время в подтверждении специализированного оператора связи отличается от даты и времени, зафиксированных в подтверждении налогового органа об отправке электронного документа специализированным оператором связи, более чем на 12 часов, дата представления фиксируется налоговым органом согласно сформированному им подтверждению отправки электронного документа специализированным оператором связи.
3.3. Специализированный оператор связи
При получении налоговой декларации (расчета) или документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированный оператор связи соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
- В течение двух часов с момента получения налоговой декларации (расчета) или документа специализированный оператор связи:
- Формирует подтверждение отправки, заверяет ее ЭЦП специализированного оператора связи и сохраняет в своем хранилище. Одна копия подтверждения отправки шифруется и отправляется налогоплательщику, другая копия шифруется для налогового органа, в который налогоплательщик отправлял документ.
- После формирования подтверждения отправки для налогового органа специализированный оператор связи передает на сервер налогового органа электронный документ и сформированное подтверждение отправки.
- Полученное от налогового органа подтверждение отправки специализированным оператором связи после проверки подлинности ЭЦП налогового органа подписывается ЭЦП специализированного оператора связи и отправляется в налоговый орган, а копия сохраняется в хранилище.
- Полученное от налогового органа переподписанное подтверждение отправки после проверки подлинности ЭЦП налогового органа сохраняется в хранилище.
При отсутствии со стороны налогового органа подтверждения об отправке специализированным оператором связи в течение двух и более часов с момента отправки налоговой декларации (расчета) или документа специализированный оператор ставит в известность об этом налоговый орган и они совместно принимают меры по выявлению и устранению причин возникновения сложившейся ситуации.
В случае обращения налогоплательщика по вопросу непоступления установленных пунктом 3.1 настоящего Временного регламента соответствующих электронных документов специализированный оператор связи совместно с налоговым органом в течение суток без учета выходных и праздничных дней принимает меры по выявлению и устранению причин возникновения сложившейся ситуации.
4. Особенности обмена документами специализированного оператора связи с участниками электронного документооборота
4.1. Обмен транспортными сообщениями
Обмен транспортными сообщениями производится между сервером специализированного оператора связи и сервером обмена электронными документами Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации или Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Обращение налогоплательщиков к СОЭД Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации не допускается.
При отправке транспортных сообщений используются имена фактических отправителей и получателей транспортных сообщений. Прием транспортных сообщений осуществляется с использованием адреса электронной почты специализированного оператора связи.
4.2. Отправка транспортных сообщений
Отправка транспортных сообщений, содержащих налоговые декларации (расчеты) или документы налогоплательщиков, подтверждения специализированного оператора связи, переподписанные налогоплательщиком протоколы входного контроля, осуществляется с сервера специализированного оператора связи.
Специализированный оператор связи должен обеспечить уникальность реквизита Message-ID в транспортных сообщениях налогоплательщиков и соответствующего им реквизита X-Message-ID в подтверждениях специализированного оператора связи.
Все отправляемые транспортные сообщения проходят следующий контроль:
- существование отправителя;
- существование получателя;
- правильность оформления транспортного сообщения;
- уникальность транспортного сообщения одного налогоплательщика;
- допустимость типа транспортного сообщения для данного отправителя и получателя;
- разрешение отправки для отправителя в адрес данного получателя.
При отсутствии на сервере зарегистрированных отправителя и/или получателя передача транспортного сообщения будет невозможна.
При обнаружении ошибок в переданном транспортном сообщении для его отправителя будет сформировано соответствующее сообщение об ошибке.
Допускается отправка налогоплательщиком в адрес налогового органа следующих типов транспортных сообщений:
- Файл отчетности (налоговая декларация (расчет) или документ).
- Переподписанный налогоплательщиком протокол входного контроля.
- Файл, содержащий неформализованные сообщения.
- Запросы налогоплательщика на предоставление информационной выписки о состоянии расчетов с бюджетом.
- Подтверждение приема информационной выписки о состоянии расчетов с бюджетом.
- Запросы налогоплательщика на информационное обслуживание.
- Переподписанный ответ налогового органа на запрос.
- Подтверждение приема неформализованного документа налогового органа.
Допускается отправка налогоплательщиком в адрес специализированного оператора связи:
- Переподписанное налогоплательщиком подтверждение специализированного оператора связи об отправке налогоплательщиком электронного документа.
Допускается отправка специализированным оператором связи в адрес налогового органа следующих типов транспортных сообщений:
- Подтверждение специализированного оператора связи об отправке налогоплательщиком электронного документа.
- Переподписанное специализированным оператором связи подтверждение налогового органа об отправке специализированным оператором связи.
Допускается отправка специализированным оператором связи в адрес налогоплательщика:
- Подтверждение специализированного оператора связи об отправке налогоплательщиком электронного документа.
4.3. Прием транспортных сообщений
Адреса электронной почты налогоплательщиков, зарегистрированных как представляющие налоговые декларации (расчеты) и документы через специализированного оператора связи, недоступны для прямых обращений к СОЭД. Отправляемые на эти адреса транспортные сообщения доступны для загрузки только через связанный с ними адрес специализированного оператора связи.
При обращении к адресу электронной почты специализированного оператора связи для получения доступны все сообщения, получателем которых является специализированный оператор связи и налогоплательщики, зарегистрированные как представляющие налоговые декларации (расчеты) и документы с использованием его услуг.
В одном сеансе связи (за одно обращение) передается не более 500 сообщений. Если количество сообщений превышает 500, то для загрузки сообщений, начиная с 501-го, требуется выполнить еще одно обращение.
Если обращение завершилось с ошибкой, то переданные сообщения не удаляются и будут доступны для загрузки при следующем обращении.