ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
О НАЛОГОВЫХ СТАВКАХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(в ред. Законов Республики Мордовия от 12.10.2009 N 72-З, от 24.12.2010 N 107-З, от 28.11.2013 N 91-З, от 28.11.2014 N 94-З, от 26.11.2015 N 86-З, от 29.11.2016 N 87-З, от 28.11.2018 N 95-З, от 14.12.2020 N 82-З, от 26.12.2020 N 92-З)
Принят
Государственным Собранием
Республики Мордовия
30 января 2009 года
Настоящий Закон разработан в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и устанавливает дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на территории Республики Мордовия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
Статья 1
1. Установить дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размерах согласно пункту 2 настоящей статьи. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
2. Налоговая ставка в размере 5 процентов устанавливается для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
1) подпункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 28.11.2018 N 95-З)
2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия. В целях настоящего Закона под резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия понимаются хозяйственные общества, заключившие договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением "Технопарк-Мордовия" с целью разработки и (или) производства инновационной продукции на данных арендуемых площадях. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Право на применение сниженной налоговой ставки предоставляется на 5 лет начиная с налогового периода, в котором организация заключила договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением "Технопарк-Мордовия", и утрачивается начиная с налогового периода, в котором истек срок пользования льготой. Указанное право предоставляется однократно. Если в течение указанных 5 лет организация перестала отвечать условиям, установленным настоящим пунктом, сниженная налоговая ставка не применяется. Возобновление применения сниженной налоговой ставки возможно до истечения указанных 5 лет; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу- хау), при условии, что данная деятельность осуществляется хозяйственными обществами, учредителями которых выступают образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия. Сниженная ставка для указанных налогоплательщиков применяется в течение 5 лет со дня их регистрации. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Обязательными условиями для применения налогоплательщиками указанной в настоящем пункте налоговой ставки являются: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
1) доход от осуществления данных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составил не менее 70 процентов в общем объеме полученных доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Если по итогам отчетного (налогового) периода доля доходов налогоплательщика от осуществления данных видов экономической деятельности составит менее 70 процентов, то применяется налоговая ставка 15 процентов с начала налогового периода, в котором имело место уменьшение доли доходов; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
2) отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, по состоянию на следующие даты: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
для налогов, у которых установлен отчетный период, - по состоянию на 1 мая, 1 августа, 1 ноября отчетного года и 1 апреля года, следующего за отчетным годом; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
для налогов, у которых не установлен отчетный период, - по состоянию на первое число второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
При оценке соблюдения налогоплательщиками условий, установленных настоящим подпунктом, не учитывается недоимка, образовавшаяся по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, вопрос обоснованности возникновения которой находится на рассмотрении в судебных органах либо не истек срок на обжалование указанного факта в судебном порядке при отсутствии вступившего в законную силу решения суда, подтверждающего обоснованность возникновения недоимки; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
3) отсутствие у организации задолженности по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по итогам отчетных и расчетного периодов; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
4) в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства), и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
5) размер среднемесячной заработной платы за отчетный (налоговый) период в расчете на одного работника должен составлять не менее трех минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
6) отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Под просроченной задолженностью по заработной плате понимается сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
7) при наличии в предыдущем налоговом периоде положительной динамики не менее чем по двум из следующих показателей: (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
доходов от реализации товаров (работ, услуг) не менее чем на 5 процентов; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
налоговых платежей, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Мордовия; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
среднесписочной численности работников; (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
В отношении вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей данное условие не применяется. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
2.1. Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, предоставляются в текущем налоговом периоде при условии предоставления организациями в уполномоченный орган государственной власти Республики Мордовия информации для оценки эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый период в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Мордовия. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
Указанное условие не применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в предыдущем налоговом периоде не использовали налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, а также к организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в текущем налоговом периоде. (в ред. Закона Республики Мордовия от 29.11.2016 N 87-З)
3. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
Статья 1.1 - Утратила силу. (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
Статья 1.2 (в ред. Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З)
1. Установить пониженную налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящей статьи и осуществляющих деятельность в области информационных технологий, получивших в установленном Правительством Российской Федерации порядке документ о государственной аккредитации, при условии, что за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 90 процентов в сумме всех доходов составил доход от осуществления видов экономической деятельности, соответствующих кодам 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" и 63 "Деятельность в области информационных технологий" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), в размере:
1) 5 процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
2) 1 процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода.
Обязательными условиями для применения налогоплательщиками указанной в пункте 1 настоящей статьи налоговой ставки являются:
1) отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, по состоянию на следующие даты:
для налогов, у которых установлен отчетный период, - по состоянию на 1 мая, 1 августа, 1 ноября отчетного года и 1 апреля года, следующего за отчетным годом;
для налогов, у которых не установлен отчетный период, - по состоянию на первое число второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При оценке соблюдения налогоплательщиками условий, установленных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, не учитывается недоимка, образовавшаяся по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, вопрос обоснованности возникновения которой находится на рассмотрении в судебных органах либо не истек срок на обжалование указанного факта в судебном порядке при отсутствии вступившего в законную силу решения суда, подтверждающего обоснованность возникновения недоимки;
2) отсутствие у организации задолженности по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по итогам отчетных и расчетного периодов;
3) в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства), и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации;
4) размер среднемесячной заработной платы за налоговый период в расчете на одного работника должен составлять не менее трех минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников;
5) отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Под просроченной задолженностью по заработной плате понимается сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком.
3. Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются в текущем налоговом периоде при условии представления организациями в уполномоченный орган государственной власти Республики Мордовия информации для оценки эффективности налоговых льгот за предыдущий налоговый период в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Мордовия.
Указанное условие не применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в предыдущем налоговом периоде не использовали налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, а также к организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в текущем налоговом периоде.
Положения статьи 1.2 не применяются после 31.12.2024 (пункт 2 статьи 2 Закона Республики Мордовия от 14.12.2020 N 82-З).
Статья 1.3 (в ред. Закона Республики Мордовия от 26.12.2020 N 92-З)
1. Установить пониженную налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения для указанных в пункте 2 настоящей статьи категорий налогоплательщиков в размере:
1) 5 процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
2) 1 процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
2. Налоговые ставки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками:
1) впервые зарегистрированными на территории Республики Мордовия в 2021 и 2022 годах в связи с переменой ими места нахождения (места жительства);
2) применявшими в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и перешедшими с 1 января 2021 года на применение упрощенной системы налогообложения.
3. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, имеют право на применение налоговых ставок, установленных настоящей статьей, со дня их государственной регистрации на территории Республики Мордовия.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода.
4. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения в отношении тех же видов деятельности, в отношении которых в четвертом квартале 2020 года применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, налоговая льгота предоставляется по 31 декабря 2021 года включительно.
5. Обязательными условиями для применения налогоплательщиками указанной в пункте 1 настоящей статьи налоговой ставки являются:
1) отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку.
При оценке соблюдения налогоплательщиками условий, установленных настоящим подпунктом, не учитывается недоимка, образовавшаяся по результатам проведенных налоговых проверок;
2) размер среднемесячной заработной платы за налоговый период в расчете на одного работника должен составлять не менее одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников;
3) среднесписочная численность работников за налоговый период, в котором применяется налоговая ставка, составляет не менее 90 процентов среднесписочной численности работников, отраженной налогоплательщиком в составе расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган, но не менее пяти человек.
Статья 2
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.