ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2009 г. N 04-15-1/1010
Банк России рассмотрел предложения Ассоциации российских банков (далее - АРБ), касающиеся возможности учитывать результаты переоценок по срочным сделкам для целей бухгалтерского учета и (или) в целях расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций, и сообщает следующее.
В настоящее время Банком России осуществляется работа по дальнейшему сближению российских правил бухгалтерского учета в банковской системе с Международными стандартами финансовой отчетности, в том числе рассматриваются вопросы возможности и необходимости ведения учета производных инструментов на балансовых счетах в соответствии с требованиями МСФО 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка".
В отношении предложения о включении в расчет показателя собственных средств (капитала) кредитных организаций нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, отражаемых на счетах гл. "Г" "Срочные сделки", отмечаем, что рассмотрение данного предложения представляется целесообразным при условии реализации в российских стандартах учета положений МСФО 39, в соответствии с которым требования (обязательства) по производным инструментам отражаются по текущей (справедливой) стоимости, которая не тождественна величинам указанных нереализованных курсовых разниц.
С учетом этого обстоятельства внесение изменений в Положение Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" в целях реализации вышеуказанного предложения АРБ на настоящем этапе не представляется возможным.
Кроме того, проведенный анализ показал существенную потенциальную волатильность величины собственных средств (капитала) отдельных кредитных организаций в связи с волатильностью сальдо нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, что, с точки зрения международных подходов, препятствует реализации данного предложения для определения регулятивных требований.
В отношении предложения о замене резервирования обесценения срочных сделок в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение N 283-П) на резервирование кредитного риска неисполнения контрагентами обязательств отмечаем, что данное предложение касается регулирования разных видов рисков - рыночного и кредитного соответственно, в связи с чем совершенствование подходов к регулированию каждого из данных видов рисков осуществляется самостоятельно.
В частности, действующий порядок расчета кредитного риска по срочным сделкам, закрепленный в Приложении 3 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция N 110-И), предполагается сохранить только в отношении внебиржевых срочных сделок (соответствующие изменения в Инструкцию N 110-И готовятся).
В отношении создания резервов по срочным сделкам отмечаем, что в соответствии с Положением N 283-П (в редакции Указания Банка России от 14.06.2007 N 1837-У) требование о формировании резервов на возможные потери по срочным сделкам не распространяется на срочные сделки, заключенные на организованных торговых площадках (через организатора торговли), а также срочные сделки, заключенные не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли) на условиях, предусматривающих уплату (получение) контрагентами промежуточных выплат (вариационной маржи).