Отмена ЕНВД с 01.01.2021, переход на патентную систему налогообложения

С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели, применявшие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), при соблюдении условий в 4 кв. 2020 года, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, по видам предпринимательской деятельности: розничная торговля с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли, оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, автостоянка или автомастерская вправе до принятия на территории Приморского края соответствующего закона в 1 кв. 2021 перейти на ПСН на условиях, максимально приближенным к условиям применения ЕНВД (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 № СД-4-3/19767@).

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ПВД) по выше перечисленным видам предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 НК РФ на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. (п.1,2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ).

При этом величина месячной базовой доходности в отношении:

деятельности стоянок для транспортных средств – установлена в размере 50 рублей на 1 квадратный метр стоянки;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, – установлена в размере 1 800 рублей на 1 квадратный метр площади торгового зала;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, – установлена в размере 1 000 рублей на 1 квадратный метр площади зала обслуживания посетителей;
ремонта, технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг – установлена в размере 12 000 рублей на одного работника, включая индивидуального предпринимателя.

Для получения суммы налога, подлежащего к оплате, исчисленную сумму по формуле ПВД необходимо умножить на ставку налога 6%.

С 01.01.2021 все налогоплательщики, применяющие ПСН вправе сумму налога, исчисленную за налоговый период, уменьшить на сумму страховых взносов, понесенных в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:

на уплаченные в налоговом периоде взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством), при травматизме за работников (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уменьшить налог по ПСН на указанные страховые платежи (взносы) и пособия можно не более чем на 50%.

ИП без наемных работников вправе уменьшить исчисленную сумму налога на уплаченные за себя взносы на ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ), без ограничения в виде 50 %.

Уменьшение суммы налога производится путем направления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)