Распоряжение Минимущества РФ от 02.04.2002 N 803-Р

"Об утверждении технического задания на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия"
Редакция от 02.04.2002 — Документ утратил силу, см. «Распоряжение Минимущества РФ от 05.02.2003 N 559-Р»

МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 2 апреля 2002 г. N 803-р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Во исполнение пункта 9 раздела I Плана подготовки нормативных правовых актов по вопросам реализации Концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 09.09.99 N 1024 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N39, ст.4626):

Утвердить Техническое задание на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия.

Министр
Ф.Р.ГАЗИЗУЛЛИН

УТВЕРЖДЕНО
Распоряжением Министерства
Имущественных отношений РФ
от 2 апреля 2002 г.
N 803-р

ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

(наименование предприятия)
за период с "___" ________ _____ г. по "___" ________ _____ г.
МОСКВА – 2002
 

1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия

Задачи аудиторской проверки (далее по тексту - аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия (далее именуется - Предприятие) представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Состав и методика решения задач предметной области "Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия"

N п/п Наименование задачи N п/п Наименование подзадачи Методика решения подзадач
1 Аудит денежных средств и документов 1.1 Аудит кассовых операций -
    1.2 Аудит операций расчетного счета -
    1.3 Аудит операций валютного счета Проверить:
        а) своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
        б) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
        в) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
        г) правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в ж/о N 2/1 и ведомости N 2/1 по сч. 52 в Главной книге;
        д) полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
        е) имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
        ж) правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту.
    1.4 Аудит операций прочих счетов в банках -
    1.5 Аудит денежных документов -
    1.6 Аудит краткосрочных финансовых вложений -
2 Аудит операций с основными средствами 2.1 Аудит сохранности и использования основных средств -
    2.2 Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе -
    2.3 Аудит оценки основных средств в бухгалтерском учете -
    2.4 Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств -
    2.5 Аудит операций с арендованными основными средствами -
    2.6 Аудит лизинговых операций -
    2.7 Аудит начисления амортизации основных средств -
    2.8 Аудит затрат на ремонт основных средств -
3 Аудит долгосрочных инвестиций     Проверить:
        а) правильность учета завершенного производства;
        б) правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования;
        в) правильность списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)
        г) правильность учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж;
        д) правильность учета оборудования, не требующего монтажа;
        е) правильность учета прочих капитальных затрат;
        ж) правильность учета законченного строительства;
        з) правильность учета приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
        и) определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов;
        к) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 16 по кредиту сч. 07, 08;
        л) правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций;
        м) правильность движения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе.
4 Аудит нематериальных активов     Проверить:
        а) оформлен ли документально факт наличия объекта нематериальных активов (объекта интеллектуальной собственности);
        б) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;
        в) имеется ли документация, подтверждающая факт получения Предприятием данного объекта интеллектуальной собственности (ОИС);
        г) правильность списания ОИС с баланса Предприятия;
        д) правильность начисления амортизации на ОИС;
        е) правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов (НМА):
        ведомость учета НМА N 17 по дебету и кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту сч. 05, ж/о N 13 по кредиту сч. 04, расчет износа НМА;
        ж) правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА;
        з) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям в Главной книге и бухгалтерском балансе.
5 Аудит сохранности и учета производственных запасов 5.1 Аудит материалов, запчастей и тары Проверить:
        а) правильность оценки материалов в учете;
        б) правильность применения первичных документов по учету материалов;
        в) правильность организации работы складского хозяйства;
        г) имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе;
        д) разработан ли номенклатура-ценник;
        е) назначены ли приказом материально-ответственные лица (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
        ж) проводится ли приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;
        з) составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки;
        и) правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;
        к) правильность осуществления бухгалтерией учета материалов в бухгалтерии предприятия;
        л) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;
        м) правильность отражения учета операций по реализации материалов;
        н) выделяется ли в платежных и первичных документах НДС;
        о) правильность произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи. Приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;
        п) проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;
        р) правильность отражения в учете операции с тарой;
        с) правильность осуществления учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
        т) правильность осуществления учета материалов, принятых в переработку.
    5.2 Аудит МБП и их износа Проверить:
        а) обеспечен ли контроль за сохранностью МБП материально-ответственными лицами и по местам их хранения;
        б) обеспечен ли контроль за соблюдением нормативных сроков службы МБП;
        в) правильность осуществления учета временных (нетитульных) приспособлений и устройств;
        г) правильность погашения стоимости временных (нетитульных) сооружений;
        д) правильность начисления износа МБП;
        е) своевременность и правильность произведения и оформления инвентаризации МБП;
        ж) правильность отражения в учете реализация МБП;
        з) правильность составления бухгалтерских записей по отражению операций, связанных с учетом производственных запасов;
        и) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 10 по кредиту сч. 10, 12; ведомость учета материалов на складах - ф. N 10; ведомость учета материалов в цехах - ф. N 11); ведомость движения материалов в денежном выражении - ф. N 10С; ведомость учета временных зданий, сооружений и приспособлений - ф. N 15С; расчет износа МБП - ф. N 8-РТ и др.; к) правильность отражения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе.
    5.3 Аудит использования материальных ресурсов Проверить:
        а) состояние складских запасов;
        б) показатели использования материальных ресурсов.
6 Аудит расчетов 6.1 6.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами Проверить:
        а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;
        б) эффективность работы Предприятия по минимизации дебиторской задолженности;
        в) причины образования дебиторской задолженности;
        г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности;
        д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
        е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;
        ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике.
        Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
        з) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов;
        и) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
        к) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
        л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;
        м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
        н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);
        о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60;
        п) соответствие данных ж/о N 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе;
        р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76.
    6.2 Аудит расчетов по претензиям -
    6.3 Аудит расчетов по авансам полученным -
    6.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Проверить:
        а) заключены ли договоры поставки продукции;
        б) реальность задолженности покупателей. Что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов;
        в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62;
        г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62;
        д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о N 11, Главной книге и балансе.
    6.5 Аудит расчетов по возмещению материального ущерба -
    6.6 Аудит расчетов с подотчетными лицами -
    6.7 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами -
    6.8 Аудит расчетов по совместной деятельности -
    6.9 Аудит расчетов по оплате труда -
    6.10 Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению -
    6.11 Аудит расчетов по внебюджетным платежам Проверить:
        а) правильность определения объекта налогообложения;
        б) правильность применения ставок налогов;
        в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
        г) своевременность и полноту перечисления взносов;
        д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
        е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе;
        ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию;
        з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды.
    6.12 Аудит расчетов с бюджетом Проверить:
        а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;
        б) правильность применения ставок.
7 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) 7.1 Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) Проверить:
        - материальные затраты:
        а) правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
        б) правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой Учетной политики;
        в) имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случае списания на производственные счета стоимости НДС;
        г) имеются ли факты включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство;
        д) имелись ли случаи отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально- культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;
        е) правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;
        ж) правильность оценки и списания возвратных отходов;
        з) имелись ли случаи отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов.
        - затраты на оплату труда:
        а) имеются ли Положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в т.ч. вознаграждений по итогам работы за год;
        б) правильность начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования;
        - амортизация основных средств:
правильность начисления амортизации по основным средствам.
    7.2 Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Проверить:
        а) правильность классификации затрат на производство;
        продукции (работ, услуг);
        б) правильность учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования;
        в) правильность учета и списания (распределения) производственных затрат;
        г) правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство;
        д) правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;
        е) правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство;
        ж) соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30 записям в Главной книге и балансе;
        з) правильность планирования и отнесения на себестоимость отдельных видов затрат;
        и) правильность калькулирования себестоимости отдельных видов продукции;
        к) ход выполнения плана себестоимости продукции;
        л) вскрыть причины отклонений фактической себестоимости от плановой;
        м) выявить резервы снижения себестоимости и разработать предложения, направленные на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости;
        н) изучить плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;
        о) изучить плановые показатели по следующим документам:
        - "Снижение себестоимости продукции за счет основных технико-экономических факторов";
        - "Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования";
        - "Смета общепроизводственных расходов";
        - "Смета общехозяйственных расходов";
        - "Смета внутрипроизводственных расходов";
        - "Себестоимость товарной продукции по калькуляционным ставкам";
        - "Смета затрат на производство";
        п) изучить отчетные данные о выполнении плана по себестоимости товарной продукции по ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (раздел 6 "Затраты, произведенные организацией"), ф. N 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ.
        Услуг, внутризаводским формам оперативного производственного учета;
        р) изучить отчетные данные о выполнении поквартальных планов на производство;
        с) изучить отчетные данные о выполнении плана расходов по обслуживанию производства и управлению по следующим внутризаводским формам:
        - "О расходе сырья и материалов";
        - "О выполнении норм расхода топлива и энергии";
        т) изучить отчетные данные аналитического и синтетического учета затрат на производство:
        - ведомости N 12, 14, 15;
        - ж/о N 10 и 10/1;
        у) изучить данные разработочных таблиц по начислению и распределению отдельных видов затрат.
8 Аудит выпуска готовой продукции     Проверить:
        а) правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад;
        б) правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции;
        в) правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий;
        г) правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание;
        д) своевременность представления в банк платежного требования- поручения за отгруженную продукцию;
        е) правильность оформления документов по отпуску продукции;
        ж) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции (работ, услуг);
        з) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;
        и) соответствие записей синтетического и аналитического учета по сч. 46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе.
9 Аудит отгрузки и реализации готовой продукции     Проверить:
        а) заключены ли договоры на и поставку готовой продукции правильность их оформления;
        б) правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции;
        в) правильность оформления цен на отгруженную продукцию;
        г) правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;
        д) своевременность представления в банк платежного требования- поручения за отгруженную продукцию;
        е) правильность оформления документов по отпуску продукции;
        ж) правильность организации складского учета готовой продукции;
        з) правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг);
        и) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;
        к) соответствие записей синтетического учета по сч. 46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе.
10 Аудит финансовых результатов и их использования     Проверить:
        а) правильность определения в предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет. В качестве источников проверки использовать заключенные с покупателями договоры на поставку продукции (выполнения работ, оказание услуг), гарантийные письма, плановые калькуляция себестоимости единицы продукции;
        б) наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
        в) правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;
        г) законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам.
        д) правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества;
        е) правильность отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе. При этом установить, нет ли случаев неправомерного отражения этих операций, минуя сч. 46 и правильно ли исчислен финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) по бартерной сделке;
        ж) правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений;
        з) правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности. При этом проверить, отражены ли операции по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) по сч. 48;
        и) правильность отражения в учете коммерческих расходов;
        к) правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;
        л) правильность отражения в учете финансовых санкций подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды;
        м) правильность в учете результатов от сдачи имущества в аренду;
        н) правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом;
        о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82, 81, 87;
        п) правильность списания убытков прошлых лет;
        р) правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;
        с) полноту получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах Предприятия. Проверить договоры Предприятия с учреждениями банков, в которых находятся счета Предприятия;
        т) правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;
        у) правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах.
        Выяснить причины их несвоевременного списания на себестоимость;
        ф) правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверить соблюдение сроков исковой давности;
        х) правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;
        ц) полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;
        ч) законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. При этом выявить, имелось ли постановление соответствующих правительственных структур или решение акционеров о консервировании данного объекта, выделены ли средства на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по охране, освещению, поддержанию в порядке подразделений действующего предприятия;
        ш) соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
        Примечание. По итогам аудита прибыли необходимо разработать мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь. Проверить соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82 записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности.
11 Аудит фондов и резервов     Проверить:
        а) законность создания фондов специального назначения и правильность их начисления;
        б) правильность и обоснованность расходования фонда потребления;
        в) правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 85, 86, 87, 88;
        г) соответствие записей в синтетическом и аналитическом учете по вышеуказанным счетам записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности.
        Уделить внимание проверке отражения в учете неиспользованных сумм ремонтного фонда и резерва на ремонт основных средств. В случае недоиспользования ремонтного фонда его остаток переносится на следующий год;
        д) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 89;
        е) правильность составления бухгалтерских проводок по созданию резервов.
12 Аудит кредитов и займов     Проверить:
        а) на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
        б) полноту и своевременность погашения кредитов;
        в) правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;
        г) правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции (работ, услуг);
        д) законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
        е) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 90, 92, 94, 95, соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
13 Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности     Проверить:
        а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии;
        б) Есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ;
        в) имеется ли утвержденный генеральным директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц ответственных за их выполнение;
        г) назначены ли приказом материально-ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности;
        д) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству;
        е) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
        ж) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде;
        з) проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты;
        и) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
        к) правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета (не были ли отнесены затраты по законсервированным производствам на действующие производства);
        л) правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций;
        м) правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции;
        н) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
        о) разработана ли система внутрипроизводственного хозяйственного расчета и действует ли она на Предприятии;
        п) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии;
        р) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета;
        с) применяются ли типовые формы первичной учетной документации, разработанные и утвержденные Минфином России, Госкомстатом России;
        т) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Предприятия;
        у) нет ли запущенности в ведении бухгалтерского учета;
        ф) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
        х) правильность заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования;
        ц) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности.
         
         

В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности следует проверить соблюдение Предприятием требований нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Примечание 2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 N 80).

2. Оформление результатов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия

В результате аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должны быть подготовлены следующие документы:

а) аудиторское заключение;

б) письменная информация аудитора (далее по тексту - Аудиторский отчет).

При подготовке аудиторского заключения и аудиторского отчета аудитор руководствуется правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 N 80).

В результате решения задач аудиторской проверки аудиторский отчет должен содержать следующую информацию:

а) описание вскрытых нарушений, приведение аудиторских доказательств фактов нарушений, отражение порядка исправления нарушений по каждой задаче предметной области;

б) составление на выходе предметной области 2-х ведомостей:

"Сводной ведомости исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета" - приложение 1 и "Свода рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия" - приложение 2.

Кроме того, аудиторский отчет должен содержать следующие приложения (приложения 3-22).

Приложение 1

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ИСПРАВЛЕНИЯ НАРУШЕНИЙ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

N п/п Вид нарушения Причина нарушения Сумма, руб. Исправительная запись Рекомендация по недопущению нарушений впредь
1 2 3 4 5 6

Приложение 2

СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ,
РАЗРАБОТАННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

N п/п Содержание рекомендации Ожидаемый результат от выполнения рекомендации Расчетный экономический эффект от выполнения рекомендации (тыс. руб.)
Прямой Косвенный
1 2 3 4 5

Приложение 3

ПОЛНЫЙ СОСТАВ
ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА АУДИРУЕМЫЙ И ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ АУДИТУ ГОД:

а) Ф. N 1 "Бухгалтерский баланс" (утверждена приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 4н (по заключению Минюста РФ от04.02.2000 N729-ЭР приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации));

б) Ф. N 2 "Отчет о прибылях и убытках" (утверждена приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 4н (по заключению Минюста РФ от04.02.2000 N729-ЭР приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации));

в) Ф. N 3 "Отчет об изменениях капитала" (утверждена приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 4н (по заключению Минюста РФ от04.02.2000 N729-ЭР приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации));

г) Ф. N 4 "Отчет о движении денежных средств" (утверждена приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 4н (по заключению Минюста РФ от04.02.2000 N729-ЭР приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации));

д) Ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (утверждена приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 4н (по заключению Минюста РФ от04.02.2000 N729-ЭР приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации)).

е) Ф. "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности" (утверждена приказом Минфина России от 10.03.99 г. N 19н (приказ зарегистрирован Минюстом РФ 02.04.99 N 1745));

ж) Ф. 12-ф "Сведения об использовании денежных средств" (утверждена постановлением Госкомстата России от 16.08.99 N 73 (по заключению Минюста РФ от22.01.01 N07/662-ЮД постановление признано не нуждающемся в государственной регистрации)).

Приложение 4

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ.

N п/п Наименование показателя Значение показателя
1 2 3
1 Полное наименование Предприятия  
2 Сокращенное наименование Предприятия  
3 Основные виды деятельности  
4 Юридический адрес  
5 Фактический адрес  
6 Регистрационный номер  
7 Дата регистрации  
8 Уставный капитал  
9 Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества:
- реестровый номер
- дата присвоения реестрового номера 		 
10 Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов  
11 Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие  
12 Код ИНН  
13 Идентификационный код ОКПО  
14 Код территории по СОАТО  
15 Код группировки по СООГУ  
16 Код собственности (ОКСФ)  
17 Код организационно-правовой формы  
18 Код отрасли по ОКОНХ  
19 Расчетный счет  

Приложение 5

ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОФИЦИАЛЬНОМ АУДИТОРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.

N п/п Показатель Значение показателя
1 2 3
1 Полное наименование официального аудитора, его юридический и фактический адреса, номер телефонов, факсов, электронной почты  
2 Сокращенное наименование официального аудитора  
3 Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации  
4 Номер и дата уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора  

Приложение 6

КСЕРОКОПИЯ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Приложение 7

КСЕРОКОПИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ МИНГОСИМУЩЕСТВА РОССИИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОХОЖДЕНИЯ УПОЛНОМОЧЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНКУРСНОГО ОТБОРА.

Приложение 8

ИНФОРМАЦИЯ
О ФИЛИАЛАХ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ПРЕДПРИЯТИЯ.

N п/п Полное и сокращенное наименование организации Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация и т.п.) Год учреждения организации Наличие отдельного
1 2 3 4 Расчетного счета (да, нет) Баланса (да, нет)
5 6
Доля предприятия в уставном капитале организации Виды производственной деятельности Юридический, почтовый адреса, банковские реквизиты организации Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны высших Руководителей организации
Тыс. руб. (по состоянию на 01.01.2000 г.) В % 9 10 11
7 8

Приложение 9

НОМЕНКЛАТУРА ПРОИЗВОДИМОЙ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПРОДУКЦИИ.

N п/п Наименование Назначение Динамика объемов реализации Доля в общей Реализации (%) Наименование основных потребителей
1 2 3 Предыдущий период Отчетный период 6 7
4 5

Приложение 10

ХАРАКТЕРИСТИКА
УЧТЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЕМ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, В Т.Ч. ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ.

N п/п Вид НМА, в т.ч. ОИС Регистрирующий орган, номер и дата регистрации Балансовая стоимость Срок амортизации
1 2 3 4 5

Приложение 11

ХАРАКТЕРИСТИКА КРЕДИТОРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

N п/п Наименование кредитора, его адрес Дата последнего перечисления предприятием денежных средств в уменьшение кредиторской задолженности Сумма кредиторской задолженности предприятия (тыс. руб.)
1 2 3 4

Приложение 12

ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕБИТОРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ДАТУ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

N п/п Наименование дебитора, его адрес Дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности Сумма дебиторской задолженности предприятия (тыс. руб.)
1 2 3 4

Приложение 13

ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СОСТОЯНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ВОСПРОИЗВОДСТВО.

Группа Показатели Расчет Начало периода Конец периода Примечание
1 2 3 4 5 6
Состояние основных средств Коэффициент износа Сумма износа/ первоначальная стоимость      
  Доля производственных фондов в % к общей сумме фондов      
  Доля зданий и сооружений в % к общей сумме фондов      
  в % к производственным фондам      
  Доля машин, механизмов и передаточных устройств в % к общей сумме фондов      
  в % к производственным фондам      
  Доля транспортных средств в % к общей сумме фондов      
    в % к производственным фондам      
  Доля основных средств, сданных в аренду в % к общей сумме фондов      
  Доля законсервированных основных средств в % к общей сумме фондов      
    в % к производственным фондам      
  Объекты жилищно-коммунальной и соц.-культ. сферы в % к общей сумме фондов      
  Природоохранные объекты в % к общей сумме фондов    
Воспроизводство основных средств Индекс производственных фондов остаток на конец года/ остаток на начало года х   Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов
  Коэффициент обновления Поступило/ остаток на конец года х   Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов
    Поступило / выбыло х  
  Коэффициент интенсивности обновления Выбыло / поступило     Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов
  Коэффициент масштабности обновления Поступило/ остаток на конец года х  
  Срок обновления 1/ Коэффициент масштабности * 365 х  
  Коэффициент стабилизации (Остаток на начало года - выбыло) / остаток на начало года х   Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов
  Коэффициент выбытия выбыло/ остаток на начало года х   Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов
  Фактический срок эксплуатации 1/ Коэффициент выбытия * 365 х  

Приложение 14

СПРАВКА ОБ ИМУЩЕСТВЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, СДАННОМ В АРЕНДУ.

N п/п Наименование имущества Балансовая стоимость (тыс. руб.) Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, в отчетном году (тыс. руб.) В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.)
1 2 3 4 5

Приложение 15

СПРАВКА ОБ ИМУЩЕСТВЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОМ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, ВКЛЮЧАЯ ПЕРЕДАННОЕ В ЗАЛОГ ИЛИ ОБРЕМЕНЕННОЕ ИНЫМ ОБРАЗОМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИМУЩЕСТВА, СДАННОГО В АРЕНДУ).

N п/п Наименование имущества Балансовая стоимость (тыс. руб.) Доходы, полученные от использования имущества (тыс. руб.) В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.)
1 2 3 4 5

Приложение 16

СПРАВКА О НЕИСПОЛЬЗУЕМОМ ИМУЩЕСТВЕ.

N п/п Наименование имущества Балансовая стоимость (тыс. руб.) Коэффициент износа
1 2 3 4

Приложение 17

СПРАВКА ОБ ИМУЩЕСТВЕ, РЕАЛИЗОВАННОМ В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА.

N п/п Наименование имущества Балансовая стоимость (тыс. руб.) Доходы, полученные от продажи имущества (тыс. руб.) В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.)
1 2 3 4 5

Приложение 18

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ТАБЛИЦА ПРОДАЖНЫХ ЦЕН ПО ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ.

N п/п Наименование изделия Продажная цена (руб.) Нормативная себестоимость (руб.) Отклонение (+,-)
1 2 3 всего В т.ч. прямых затрат гр.4-гр.3 гр.5-гр.3
4 5 6 7

Приложение 19

ВЕДОМОСТЬ СОПОСТАВЛЕНИЯ МАКСИМАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖ С ВЕЛИЧИНАМИ БЕЗУБЫТОЧНЫХ ПАРТИЙ ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ.

N п/п Наименование изделия Безубыточная партия (шт.) Максимально возможный объем продаж (шт.) Отклонение (+,-) гр.4-гр.3
1 2 3 4 5

Приложение 20

ВЕДОМОСТЬ АНАЛИЗА ПРОДАЖНЫХ РЫНОЧНЫХ ЦЕН, НОРМАТИВНОЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ.

N п/п Наименование изделия Продажная цена (руб.) Нормативная себестоимость (руб.) Фактическая себестоимость (руб.) Отклонение (+,-)
1 2 3 всего В т.ч. прямых затрат всего В т.ч. прямых затрат гр. 6 - гр. 3 гр. 7 - гр. 3 гр. 6 - гр. 4 гр. 7 - гр. 5
4 5 6 7 8 9 10 11

Приложение 21

СПРАВКА ОБ ОБЪЕКТАХ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ПО ФОРМЕ.

N п/п Наименование объекта незавершенного строительства Сметная стоимость (тыс. руб.) Год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства Процент готовности объекта
1 2 3 4 5

Приложение 22

РАСШИФРОВКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

N п/п Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия Величина взноса организации в уставный капитал (тыс. руб.) Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных Предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия (тыс. руб.)
1 2 3 4