Отвечаем на вопросы налогоплательщиков по УСН

Отвечаем на вопросы налогоплательщиков по УСН

Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) в связи с поступающими вопросами о применении ставок по УСН к организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность ресторанов и розничную продажу алкогольной продукции, сообщает следующее.

Вопрос 1. Какие организации и индивидуальные предприниматели относятся к осуществляющим закупку, хранение и поставку алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции. Просим дать расшифровку по кодам ОКВЭД.

К видам деятельности по осуществлению закупки, хранению и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничной торговле алкогольной продукции относятся следующие виды деятельности:

46.34.2 - Торговля оптовая алкогольными напитками, включая пиво и пищевой этиловый спирт;

46.34.21 - Торговля оптовая алкогольными напитками, кроме пива и пищевого этилового спирта;

46.34.22 - Торговля оптовая пищевым этиловым спиртом;

46.34.23 - Торговля оптовая пивом;

47.25.1 - Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах;

47.25.11 - Торговля розничная алкогольными напитками, кроме пива, в специализированных магазинах;

47.25.12 - Торговля розничная пивом в специализированных магазинах.

Вопрос 2. Какую ставку применяют организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции?

Ставки установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V (ред. от 30.11.2021) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее – Закон о налоговой политике РС(Я)):

- частью 2.1 статьи 6 Закона о налоговой политике РС(Я) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов.

- подпунктом 1 части 4.1 статьи 6 Закона о налоговой политике РС(Я) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции, - 6 процентов.

Вопрос 3. Относятся ли ставки, установленные частью 2.1 и подпунктом 1 части 4.1 статьи 6 Закона о налоговой политике РС(Я) к организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, ОКВЭД 56.10?

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД.2) к коду 56.10 относится «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Эта группировка включает:

- услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того, подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом;

- подготовку и подачу пищи для непосредственного потребления с транспортных средств или передвижных лавок;

- деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках.

Эта группировка также включает:

- деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой продуктов питания потребителям отдельными подразделениями предприятия.

При условии соблюдений требований Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», а также Закона Республики Саха (Якутия) от 05.12.2013 1248-З № 51-V «Об установлении дополнительных ограничений времени, условий и мест розничной продажи алкогольной продукции в Республике Саха (Якутия)» положения части 2.1 и подпункта 1 части 4.1 статьи 6 Закона о налоговой политике РС(Я) не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (ОКВЭД 56.10).

Вопрос 4. Налогоплательщики с видом деятельности по ОКВЭД 56.10 применяли в 4 квартале 2020 года ЕНВД. Согласно пункта 4.4 и пункта 4.5 статьи 6 Закона о налоговой политике РС(Я) могут ли применять пониженные ставки?

Налогоплательщики с видом деятельности по ОКВЭД 56.10, перешедшие на УСН после прекращения действия главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и применявшие в 4 квартале 2020 года режим налогообложения в виде ЕНВД, вправе применять пониженные ставки в размере 5% и 1%, в зависимости от объекта налогообложения.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)