Подача специальной декларации защитит физических лиц – резидентов РФ от ответственности за совершенные правонарушения
04.05.2022 заканчивается срок представления налогоплательщиками - физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2021 год.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса установлено, что контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о КИК представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Согласно пункту 1 статьи 129.6 Кодекса неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены.
Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 25.14 Кодекса предусмотрено, что уведомление о КИК не считается представленным с нарушением установленного срока в случае, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и информация отаких КИК содержится в этой специальной декларации.
В настоящий момент на основании Федерального закона от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»» в период с 14.03.2022 по 28.02.2023 проходит четвертый этап добровольного декларирования счетов и активов (амнистии капиталов), врамках которого физическое лицо вправе представить специальную декларацию, включающую сведения о КИК, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае отсутствия прямого участия).
Лицам, представившим специальные декларации, предоставляется ряд гарантий, освобождающих их от налоговой, административной и уголовной ответственности, в том числе гарантии в отношении участия в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаний.
В специальной декларации также могут быть представлены следующие сведения:
1) об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, финансовых активах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант;
2) о счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами Российской Федерации (в том числе о счетах (вкладах), указанных в настоящем пункте, закрытых на дату представления декларации), об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
3) о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем;
4) о наличных денежных средствах (в валюте Российской Федерации, иностранной валюте), подлежащих внесению физическим лицом на счета (вклады) в кредитных организациях Российской Федерации.
Важно!
Специальная декларация представляется на бумажном носителе лично либо через своего уполномоченного представителя в любой налоговый орган, в том числе в центральный аппарат ФНС России. При этом декларации, направленные по почте или в электронной форме с ЭЦП, не считаются представленными.
Подробности амнистии капиталов и форма декларации доступны на промо-странице сайта ФНС России «Специальная декларация».
Необходимо также учесть, что если гражданин получает доходы за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13% (статья 224 Кодекса). Граждане самостоятельно отражают полученные иностранные доходы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которую необходимо представить не позднее 04.05.2022 в налоговый орган по месту жительства.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)