Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налога

Форма Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам (КНД 1110355) (далее – уведомление) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов".

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (крупнейшего налогоплательщика) по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика и на бумажном носителе.

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
сумму обязательства;
отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
отчетный год;
код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате:

По налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому налоговыми агентами:

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ 18210102010011000110
Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) 18210102080011000110
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) 18210102130011000110
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) 18210102140011000110

По страховым взносам, исчисленным с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования 18210201000011000160
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций 18210209000061000160
Взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации 18210208000061000160
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат 18210210000011000160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат 18210211000011000160

Для учета страховых взносов, исчисленных в соответствии со статьей 428 НК РФ (КБК- 18210204010011010160, 18210204010011020160) по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных в соответствии со статьей 429 НК РФ (КБК 18210204020011010160, 18210211000011000160) по тарифам страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.

Наиболее распространенной ошибкой при заполнении уведомлений является неверное указание отчетного периода по НДФЛ, который по сроку уплаты 28.04.2023 отличался от страховых взносов:

отчетный период апрель 2023 код отчетного периода 31/01 срок уплаты НДФЛ-28.04.2023, срок уплаты страховых взносов - 28.05.2023;
отчетный период май 2023 код отчетного периода 31/02 срок уплаты НДФЛ-28.05.2023, срок уплаты страховых взносов - 28.06.2023;
отчетный период июнь 2023 код отчетного периода 31/03 срок уплаты НДФЛ-28.06.2023, срок уплаты страховых взносов - 28.07.2023

В случае если плательщик страховых взносов и налога на доходы физических лиц допустил ошибку в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:

1. Если ошибка допущена в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (налога на доходы физических лиц);

2. Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием двух обязанностей:

повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" проставить "0";
указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Например, допущена ошибка в поле "ОКТМО", то необходимо направить уведомление: с неверным ОКТМО следует указать в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" "0", с верным ОКТМО заполняется сумма страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащая уплате.

Управление обращает внимание, что если плательщик ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется. Уведомление представляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия плательщика с налогового учета уведомление не представляется.

В случае несвоевременного представления либо непредставления уведомления, уплаченные денежные средства не будут распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)