ПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 ноября 1994 г. N 258
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ РАБОТОДАТЕЛЯМИ И ГРАЖДАНАМИ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Постановлений Правления ПФ РФ от 28.02.96 N 13, от 19.03.96 N 25)
Правление Пенсионного фонда Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить и ввести в действие Инструкцию о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами, согласованную с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством труда Российской Федерации, Министерством социальной защиты населения Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации.
2. Признать утратившей силу Временную инструкцию о порядке уплаты страховых взносов предприятиями, организациями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденную Постановлением Правления Пенсионного фонда РСФСР от 31 мая 1991 г. N 102.
Председатель Правления ПФР
В.БАРЧУК
УТВЕРЖДЕНА
Постановлением Правления
Пенсионного фонда
Российской Федерации
от 11 ноября 1994 г. N 258
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ РАБОТОДАТЕЛЯМИ И ГРАЖДАНАМИ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Постановления Правления ПФ РФ от 19.03.96 N 25)
I. Общие положения
1. Инструкция определяет на территории Российской Федерации порядок уплаты страховых взносов <*> (платежей) по государственному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством и нормативными документами о деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации <**>.
<*> В дальнейшем именуются взносы.
<**> В дальнейшем именуется ПФР.
2. Плательщиками взносов в ПФР являются:
2.1. Работодатели:
- предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе с иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее именуемые иностранными юридическими лицами <*>), которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации через постоянное представительство; иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через постоянное представительство <**>
- крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
<*> В отношении граждан, подлежащих пенсионному обеспечению в соответствии со ст. 4 Закона Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации".
<**> В дальнейшем именуются предприятия, если не оговорено иное.
2.2. Граждане, в том числе иностранные, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве как работодатели.
2.3. Иные плательщики взносов:
- граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (граждане, занимающиеся индивидуально-трудовой деятельностью), частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- российские граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории Российской Федерации, и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.
3. Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели.
II. Регистрация плательщиков взносов в ПФР
Порядок регистрации плательщиков взносов
4. Предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, регистрируются у уполномоченных ПФР в городах (районах) по юридическому адресу; иные плательщики - по месту жительства, указанному в паспорте.
5. В качестве плательщика взносов за наемных работников крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, регистрируются отдельно.
6. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, применяющие в соответствии с законодательством труд наемных работников, регистрируются как работодатели.
7. Регистрации подлежат также обособленные подразделения предприятий, которые являются работодателями, производят начисление заработной платы и удержание налогов, имеют баланс, расчетный или иные счета в банках.
8. Граждане, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве, регистрируются у уполномоченных ПФР в городах (районах) по месту жительства, указанному в паспорте.
9. Плательщики взносов регистрируются у уполномоченных ПФР в городах (районах) в 30-дневный срок со дня их учреждения (государственной регистрации в установленном порядке; заключения договора о найме физического лица; образования).
Документы, необходимые для регистрации плательщиков взносов в ПФР
10. Регистрация предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, в качестве плательщиков взносов осуществляется по представлении заявления о регистрации (приложение 1) и заверенных копий следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации;
- письма органа статистики о присвоении кодов по ОКПО и классификационных признаков;
- зарегистрированных в установленном порядке учредительных документов (при необходимости).
11. Регистрация граждан в качестве плательщиков взносов осуществляется по представлении паспорта, заявления о регистрации (приложение 2) и заверенных копий следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации (удостоверения предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица);
- лицензий (для частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой);
- договора о найме физических лиц на работу в личном хозяйстве.
12. При регистрации плательщика взносов посредником (юридическим лицом или гражданином) к заявлению прилагается копия доверенности (договора) от имени плательщика взносов, оформленная в соответствии с требованиями гражданского законодательства. В заявлении о регистрации указываются данные посредника.
13. Заявление плательщика взносов регистрируется в журнале, полученные от плательщика взносов документы подшиваются в дело, на котором проставляется регистрационный номер, определяемый в порядке, установленном Правлением ПФР.
При регистрации плательщику взносов выдается Извещение страхователю (приложение 3).
14. Для открытия расчетных и иных счетов плательщикам взносов выдается Справка для представления в банк с отрывным талоном "извещение из банка" (приложение 4). При оформлении Справки для представления в банк указывается конкретное наименование банка, в который она представляется.
"Извещение из банка", заверенное главным бухгалтером и печатью банка, в тридцатидневный срок со дня выдачи Справки для представления в банк подлежит возврату плательщиком взносов уполномоченному ПФР по месту выдачи.
15. Все Справки для представления в банк, выданные плательщику взносов для открытия счетов или по запросу банка, регистрируются в журнале (приложение 5).
Перерегистрация плательщиков взносов
16. В случае изменений и дополнений в учредительных документах, утвержденных в органах государственной регистрации, плательщики взносов представляют уполномоченным ПФР зарегистрированные копии этих изменений и дополнений.
17. При изменении формы собственности, организационно-правовой формы (реорганизации), названия, а также юридического адреса плательщика взносов в пределах территориального обслуживания уполномоченным ПФР используется ранее присвоенный регистрационный номер.
18. При изменении юридического адреса, место расположения которого находится вне пределов территориального обслуживания уполномоченным ПФР, производится снятие с учета плательщика взносов у уполномоченных ПФР по прежнему юридическому адресу и регистрация его у уполномоченных ПФР по новому юридическому адресу.
18.1. В случае несоблюдения плательщиком взносов порядка уплаты взносов, составления расчетной ведомости по взносам в ПФР, нарушения сроков ее представления производится документальная проверка правильности расчетов плательщика взносов по средствам ПФР и оплаты им начисленных по акту сумм недоимки, пеней, штрафов и иных финансовых санкций.
18.2. После проведения документальной проверки составляется справка о расчетах плательщика взносов по средствам ПФР и опись документов, имеющихся в деле плательщика взносов.
19. Первый экземпляр справки и описи выдается плательщику взносов, второй экземпляр направляется заказным письмом с уведомлением о вручении по новому месту регистрации плательщика взносов, третий экземпляр подшивается в дело плательщика взносов у уполномоченного ПФР по прежнему юридическому адресу.
20. На основании заявления плательщик взносов снимается с учета, его дело закрывается и уполномоченному ПФР по новому месту регистрации плательщика взносов не передается.
21. Регистрационный номер плательщика взносов уполномоченным ПФР по прежнему юридическому адресу в дальнейшем не используется.
22. Платежи по средствам ПФР, произведенные плательщиком взносов до снятия с учета и регистрации по новому юридическому адресу, учитываются в базе данных ПФР по прежнему юридическому адресу до конца текущего года.
23. Регистрация плательщика взносов уполномоченными ПФР по новому юридическому адресу производится на основании документов, указанных в п. п. 10 (11) и 19.2 настоящей Инструкции.
Порядок снятия с учета плательщика взносов в ПФР при его ликвидации
24. В случае принятия решения о прекращении деятельности плательщик взносов представляет уполномоченному ПФР заявление о снятии с учета, основание для ликвидации (решение собственника или уполномоченного им органа о ликвидации, решение суда или другие документы, предусмотренные законодательством), выписку из лицевого счета в банке и приложений к ней.
25. При получении указанных документов уполномоченный ПФР проводит документальную проверку. На основании акта проверки плательщик взносов производит полные расчеты с ПФР.
26. После предъявления уполномоченному ПФР документов о погашении задолженности перед ПФР плательщик взносов получает и передает в орган государственной регистрации справку о взаиморасчетах с ПФР (приложение 6).
Копия справки о сумме непогашенной задолженности плательщика взносов направляется ликвидационной комиссии.
27. Ответственность за своевременное и правильное поступление платежей в ПФР несут ликвидационные комиссии, образуемые в установленном порядке, либо правопреемник, по отношению к которому применяются меры взыскания в соответствии с законодательством Российской Федерации.
28. Ликвидационная комиссия обязана до прекращения своей деятельности внести причитающуюся сумму на счет ПФР либо включить эту сумму в баланс по передаче правопреемнику ликвидируемого плательщика взносов, оформив такое включение особым актом. В акте указывается правопреемник ликвидируемого плательщика взносов, суммы причитающихся платежей и дата их внесения (но не позднее даты, установленной органом ПФР для их погашения ликвидируемым плательщиком взносов).
29. При преобразовании колхозов (совхозов) в другие организационно-правовые формы, а также при прекращении ими деятельности недоимки по платежам в ПФР и текущим взносам предъявляются к уплате отделением ПФР соответствующим комиссиям по прекращению деятельности колхозов (совхозов) не позднее 5-дневного срока со дня их организации. Для особо отдаленных территорий срок может быть продлен отделением ПФР до 30 дней.
30. При ликвидации кооператива его задолженность перед ПФР взыскивается в установленном законодательством порядке.
31. Погашение долговых обязательств по средствам ПФР производится в порядке очередности взыскания в соответствии со статьей 30 Закона Российской Федерации "О несостоятельности (банкротстве) предприятий".
32. На основании письменного подтверждения соответствующего регистрационного органа о ликвидации плательщика взносов и при отсутствии правопреемника уполномоченным ПФР оформляется закрытие дела плательщика взносов.
33. Регистрационный номер ликвидированного плательщика взносов в дальнейшем не используется.
34. Платежи ликвидированного плательщика взносов учитываются в базе данных до конца текущего года.
III. Порядок и сроки уплаты взносов работодателями
35. Тариф взносов в ПФР и порядок уплаты взносов в ПФР определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
36. Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают взносы в ПФР в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
37. За граждан, работающих по найму в крестьянском (фермерском) хозяйстве, родовой, семейной общине малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, у иных плательщиков взносов, наниматель уплачивает взносы по тарифам и в порядке, установленным для работодателей.
38. Общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей указанных общественных организаций, освобождаются от уплаты взносов.
Решение об освобождении указанных организаций и их предприятий от уплаты взносов принимается после рассмотрения учредительных документов управляющими отделениями ПФР.
39. Взносы начисляются плательщиками взносов на все виды вознаграждения за работу, службу (доходы) в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, из которых в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации" исчисляются пенсии работникам, включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также работающих в артелях, по договорам подряда, поручения или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.
40. Взносы не начисляются на выплаты, указанные в приложении 7 к настоящей Инструкции.
41. Взносы начисляются до вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и видов платежных документов (расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и т.п.), по которым были произведены расчеты по оплате труда.
42. Если оплата труда начисляется в иностранной валюте, то взносы могут начисляться в валюте и перечисляться на валютные счета ПФР, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
43. Работодатели ежемесячно уплачивают взносы в сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший (для плательщиков, производящих выплату заработной платы за календарный месяц в конце этого же месяца, - текущий) месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.
44. Каждое предприятие в пределах выплатного периода устанавливает своим документом (приказ, распоряжение, коллективный договор, соглашение, устав, решение общего собрания и т.д.) конкретный срок выплаты заработной платы (Инструкция об организации работы по денежному обращению учреждениями Государственного банка СССР от 3 декабря 1986 года, п. п. 35, 36, 37 раздела "Организация контроля за выдачей денег").
45. Дата получения заработной платы указывается работодателем в его заявлении при регистрации или в "извещении из банка" (после открытия расчетного счета и согласования с банком даты выдачи средств на оплату труда).
46. Дата уплаты взносов определяется по заявлению работодателя и не зависит от способа выплаты заработной платы (наличными средствами из выручки, через учреждение банка и т.д.).
47. Указание в заявлении неконкретной даты получения заработной платы (например, с 1 по 15 число, по мере поступления средств и т.п.) не допускается.
48. Изменение срока уплаты взносов в связи с изменением даты получения заработной платы осуществляется по мере обращения плательщика взносов в орган ПФР на основании письменного заявления, копии приказа (распоряжения и т.д.) об изменении даты получения заработной платы, а также справки из банка об этом (либо копии кассовой заявки, календаря выдачи средств на заработную плату) начиная с месяца, в котором последовало это обращение. При этом плательщику взносов выдается новое Извещение страхователю.
При этом изменение даты получения заработной платы в заявление плательщика взносов не вносится.
49. Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, уплачивают взносы ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.
50. Граждане, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве, уплачивают взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.
51. За работников, которым в силу особых условий труда установлена на основании действующего законодательства выплата вознаграждения за труд по конечным результатам работы (старатели, рыбаки, охотники, оленеводы), взносы уплачиваются с сумм, выплаченных в счет заработной платы, в сроки фактического получения в учреждениях банков средств на указанные цели.
Окончательный расчет по взносам в ПФР за этих работников производится после окончания старательского, промывочного, промыслового сезона.
52. Уплата начисленных взносов производится работодателями путем безналичных расчетов со своих расчетных или текущих счетов (гражданами, использующими труд наемных работников в личном хозяйстве, - по безналичному расчету либо наличными деньгами) на счет ПФР по месту регистрации в качестве плательщика взносов.
53. Работодатели одновременно с истребованием в банке средств на оплату труда за истекший (текущий) месяц представляют в банк платежные поручения на перечисление взносов, без которых средства на оплату труда не выдаются. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
54. Платежные поручения на перечисление взносов, представляемые в банк, плательщики взносов обязаны выписывать полностью в причитающейся сумме независимо от наличия средств на текущем или расчетном счете плательщика взносов с обязательным указанием вида платежей, регистрационного номера в ПФР, периода, за который уплачиваются взносы.
55. Платежные поручения на перечисление взносов и уплату других платежей в ПФР выписываются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля.
IV. Порядок и сроки уплаты взносов работающими гражданами
56. Взносы уплачиваются всеми категориями работающих граждан (включая работающих пенсионеров).
Подачи заявления об уплате взносов из своего заработка от работника не требуется.
57. Взносы работающих граждан начисляются, удерживаются и перечисляются работодателями по месту начисления оплаты труда.
58. Для удержания взносов в ПФР оплата труда работающих граждан определяется аналогично оплате труда, на которую начисляются взносы работодателями.
59. Взносы за работающих граждан перечисляются предприятиями на счет ПФР в порядке и сроки, установленные работодателям.
V. Порядок и сроки уплаты взносов в ПФР иными плательщиками
60. Граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (15 июля; 15 августа; 15 ноября).
61. Порядок представления сведений о фактическом доходе от предпринимательской деятельности за истекший год, полученном указанными в п. 60 настоящей Инструкции плательщиками взносов, определяется ПФР.
62. Взносы уплачиваются в следующем порядке.
62.1. К 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября текущего года плательщики взносов вносят по одной трети годовой суммы взносов, исчисленной по доходам за истекший год, а впервые привлекаемые к уплате взносов - по одной трети суммы, исчисленной по предполагаемому доходу за текущий год, а при отсутствии сведений о предполагаемом доходе - по фактическому.
62.2. В случае увеличения или уменьшения в течение года дохода производится перерасчет взносов.
62.3. По истечении года или в случае прекращения предпринимательской деятельности годовая сумма взносов исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой или суммами, уплаченными в течение года, подлежит перечислению плательщиком взносов или возврату ему не позднее 15 июля, а при прекращении предпринимательской деятельности - в 15-дневный срок.
63. Платежи осуществляются по безналичному расчету либо наличными средствами на счет ПФР по месту регистрации в качестве плательщика взносов.
64. Если иностранные предприятия, не имеющие постоянных представительств на территории Российской Федерации, начисляют заработную плату российским гражданам в валюте, то уплата взносов этими гражданами может осуществляться в этой валюте на валютные счета ПФР.
При этом взносы подлежат уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором средства на оплату труда поступили на счета российских граждан.
65. В случае прекращения предпринимательской деятельности уплата взносов производится до 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи в органы государственной регистрации соответствующего заявления.
66. Гражданам, прекратившим предпринимательскую деятельность, изменившим место жительства, а также для представления в органы социальной защиты населения при назначении или перерасчете государственной пенсии отделение ПФР выдает справку об уплате взносов (приложение 8).
VI. Учет и отчетность по средствам ПФР
67. Плательщики взносов обязаны вести учет расчетов по средствам ПФР.
68. Учитывая специфику ведения бухгалтерского учета и отчетности плательщиков взносов различных форм собственности, видов финансирования, расчеты по взносам в ПФР ведутся в соответствии с Планом счетов и на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Минфином России 20.03.92 N 10.
69. Предприятия и другие плательщики взносов, применяющие труд наемных работников, ежеквартально составляют в двух экземплярах расчетные ведомости по средствам ПФР (приложение 9) <*>.
В случае, если уплата взносов плательщиками производится в иностранной валюте, то расчетная ведомость представляется с указанием в ней отчетных сумм, в том числе пеней, в валюте. Все экземпляры расчетных ведомостей подписываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и заверяются печатью.
<*> Форму расчетной ведомости (ф. N 9) плательщики страховых взносов могут получить по месту регистрации у уполномоченных Пенсионного фонда.
70. Один экземпляр расчетной ведомости (отчета) ежеквартально - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляется уполномоченному ПФР по месту регистрации плательщика взносов одновременно с платежными документами и банковскими выписками, подтверждающими факт уплаты средств ПФР за отчетный период.
В случае, если 30 число приходится на выходной день, последний срок представления расчетной ведомости переносится на первый рабочий день, а финансовая санкция за несвоевременное представление расчетной ведомости начисляется со второго рабочего дня. Второй экземпляр расчетной ведомости, подписанный уполномоченным, остается в бухгалтерии плательщика взносов.
71. Сводные отчеты отделений ПФР об исполнении бюджета ПФР составляются по формам и в сроки, утвержденные Правлением ПФР по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
VII. Контроль за уплатой взносов в ПФР
72. Контроль за своевременной и полной уплатой взносов плательщиками осуществляют отделения ПФР с участием органов Государственной налоговой службы Российской Федерации и Ревизионная комиссия ПФР в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в органах ПФР и Методическими указаниями по проведению документальных проверок правильности расчетов работодателей с ПФР.
73. Проверке подлежат документы с момента предыдущей проверки. В случае, если проверка не проводилась, проверяются документы за текущий год, включая завершенный, по данным бухгалтерского учета, период (квартал - в условиях использования автоматизированного рабочего места уполномоченного; месяц - при ручной обработке документов) и за предшествующий календарный год.
74. Подлежат обязательной проверке документы за более ранние периоды при обнаружении злоупотреблений в расходовании средств ПФР и сокрытия сумм оплаты труда. В других случаях нарушения порядка уплаты взносов - по решению руководства отделения ПФР.
75. Плательщики взносов обязаны представлять уполномоченным ПФР необходимые документы, относящиеся к деятельности Фонда, и выделять для участия в проверке своего представителя, ответственного за бухгалтерский учет по средствам ПФР.
76. По окончании проверки составляется акт в двух экземплярах и справка о начислении взносов в ПФР. Акт подписывается лицами, производившими проверку, руководителем и главным (старшим) бухгалтером плательщика взносов (приложения 10 и 11).
VIII. Меры ответственности плательщиков взносов
77. За отказ от регистрации в качестве плательщика взносов к работодателям и иным плательщикам взносов применяется финансовая санкция в виде взыскания 10 процентов причитающихся к уплате взносов.
78. Отказом считается непредставление плательщиками взносов заявления о регистрации и необходимых документов по истечении месяца после их письменного уведомления (приложение 12) об этом уполномоченными ПФР в районах и городах; для вновь образованных плательщиков - без уведомления <*> по истечении 30-дневного срока со дня государственной регистрации в установленном порядке.
По истечении указанных сроков предупреждения финансовая санкция применяется за весь период ведения финансово-хозяйственной деятельности, но не ранее 1 января 1992 года.
<*> Для вновь созданных предприятий финансовая санкция применяется с 11 февраля 1993 года, т.е. с даты внесения изменений и дополнений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации.
79. За непредставление в установленные сроки расчетной ведомости к плательщикам взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм взносов в ПФР за весь период ее непредставления с момента регистрации в органах ПФР, но не ранее 1 января 1993 года.
80. Отделения ПФР направляют материалы, подтверждающие факты нарушения, в зависимости от обстоятельств дела в органы Прокуратуры Российской Федерации, в арбитражный или народный суды либо в другой орган, которому предоставлено право принимать решение об установлении ответственности предприятий и должностных лиц.
IX. Порядок начисления и взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов и иных финансовых санкций
81. При нарушении установленных сроков уплаты взносов (независимо от причин нарушения) невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается отделением ПФР с начислением пеней.
82. Пеня начисляется с сумм недоимки за каждый день просрочки в следующих размерах:
- по взносам работодателей, включая обязательные взносы с работников, - 1 процент;
- по взносам граждан, применяющих труд наемных работников в личном хозяйстве, и иных плательщиков - 0,5 процента.
83. Начисление пеней на недоимку производится:
при несвоевременном поступлении взносов на счет отделения ПФР - начиная со следующего дня по истечении срока уплаты и по день поступления взносов на счет отделения ПФР включительно;
при непоступлении взносов на счет отделения ПФР до даты представления плательщиком расчетной ведомости по страховым взносам - начиная со следующего дня по истечении срока уплаты по последний день очередного отчетного квартала включительно (соответственно 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).
При поступлении взносов на счет отделения ПФР производится соответствующий перерасчет начисленных плательщику сумм пеней. При этом составляется новый камеральный акт на разницу начисленных пеней, который вносится в базу данных плательщика.
В ранее составленный акт камеральной проверки исправления в связи с произведенным перерасчетом не вносятся. (в ред. Постановления Правления ПФ РФ от 19.03.96 N 25)
84. Уплата плательщиком взносов, начисленных за истекший месяц, считается произведенной со дня зачисления этих взносов на счет отделения ПФР. (в ред. Постановления Правления ПФ РФ от 19.03.96 N 25)
85. Плательщики взносов обязаны сами начислять и уплачивать в ПФР пеню на всю сумму недоимки за весь период просрочки и отражать ее в расчетной ведомости по взносам в ПФР.
86. Если пеня на недоимку, имеющуюся за прошедшие отчетные периоды, не начислена плательщиком взносов, то при приемке расчетной ведомости плательщика взносов за очередной отчетный период она начисляется уполномоченным ПФР.
87. О начислении пени в этих случаях составляется акт камеральной проверки (приложение 13), первый экземпляр которого передается представителю плательщика взносов.
Представитель плательщика взносов расписывается в журнале о получении акта камеральной проверки.
88. В случае отказа представителя плательщика взносов от подписи акта и его получения акт направляется плательщику взносов заказным письмом с уведомлением о вручении.
89. При непредставлении плательщиком взносов расчетных ведомостей за прошедшие отчетные периоды уполномоченным ПФР проводится документальная проверка.
90. Недоимка, пени, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями ПФР с работодателей в бесспорном порядке, определенном для налоговых органов по взысканию не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, а с иных плательщиков взносов - в судебном порядке и зачисляются на счета ПФР.
91. За несвоевременное перечисление списанных со счета плательщика взносов на счет отделения ПФР по вине обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента суммы этих взносов взыскивается плательщиком с банка в связи с нарушением им указанной в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязанности по своевременному перечислению средств плательщика. Начисление пеней производится с даты списания взносов со счета плательщика (владельца этих средств) до даты списания (перечисления) взносов с корреспондентского счета банка плательщика.
За несвоевременное зачисление взносов плательщика на счет отделения ПФР с корреспондентского счета обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента суммы этих взносов начисляется и взыскивается отделением ПФР с даты зачисления взносов на корреспондентский счет этого банка до даты их зачисления на счет отделения ПФР в соответствии с законодательством и договором на расчетно-кассовое обслуживание.
Во всех случаях начисления пени за несвоевременное поступление страховых взносов на счет отделения ПФР при исчислении сроков задержки платежей следует учитывать норматив периода (срока) движения денежных средств из банка в банк, утвержденного Центробанком России для данного региона. (в ред. Постановления Правления ПФ РФ от 19.03.96 N 25)
92. Бесспорное взыскание недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций производится отделением ПФР путем списания на счета ПФР средств, имеющихся на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых за счет недоимщика, на основании инкассового поручения (распоряжения), составляемого отделением ПФР.
93. В случае возврата инкассового поручения на взыскание недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций из банка по причине закрытия расчетного счета сведения о прекращении плательщиком взносов финансово-хозяйственной деятельности уточняются через органы налоговой службы и иные органы.
94. Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с даты образования указанной недоимки.
95. В случае сокрытия или занижения плательщиком взносов сумм, на которые должны начисляться взносы (платежи), к нему применяются финансовые санкции в виде взыскания всей сокрытой или заниженной при начислении взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении, выявленном при очередной проверке плательщика, - штрафа в двойном размере.
На сокрытую (заниженную) плательщиком взносов сумму оплаты труда начисляются взносы и пеня.
96. Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда, определяемой помесячно, понимается выявленная органами ПФР в ходе проверки первичных бухгалтерских, банковских и других документов сумма оплаты труда, не учтенная работодателем или иным плательщиком взносов при начислении взносов, на которую в соответствии с действующим законодательством они должны быть начислены.
97. В случае, если плательщик взносов до дня проверки органами ПФР самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплаты труда (имеется исправительная запись в бухгалтерских документах в соответствии с п. п. 9, 35 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Минфином России 20.03.92 N 10), начислил и уплатил с нее взносы в ПФР, финансовые санкции в виде взыскания сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штрафа в той же сумме не применяются. На сумму взносов в ПФР, уплаченную с не учтенной ранее оплаты труда, начисляется пеня по день фактической уплаты взносов.
98. Излишне перечисленная сумма взносов, выявленная в ходе документальной проверки, в том числе и ошибочно начисленная на выплаты, на которые по действующему законодательству взносы не начисляются, зачисляется в счет очередных платежей или по заявлению плательщика взносов возвращается на его расчетный счет в десятидневный срок со дня подачи заявления.
X. Порядок рассмотрения споров по вопросу уплаты взносов в ПФР
99. Все споры между работодателями, иными плательщиками взносов и отделениями ПФР по вопросам начисления взносов и пеней, взыскания недоимок, сумм штрафов и иных финансовых санкций разрешаются ПФР либо в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
100. Решения по жалобам выносятся ПФР в 30-дневный срок со дня получения всех необходимых документов.
101. Подача жалобы не приостанавливает производства взыскания недоимки, пеней, сумм штрафов и иных финансовых санкций, если такая приостановка не предписана ПФР.