ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 июля 1996 г. N 914
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям N N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.
I. СОСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ - ФАКТУР И ВЕДЕНИЕ ЖУРНАЛОВ ИХ УЧЕТА
1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
3. В счете - фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета - фактуры;
наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);
наименование получателя товара (работы, услуги);
наименование товара (работы, услуги);
стоимость (цена) товара (работ, услуг);
сумма налога на добавленную стоимость;
дата представления счета - фактуры.
4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).
При получении товаров (работ, услуг) счет - фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
6. Счет - фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
9. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:
наименование организации - продавца (предприятия - продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.
II. ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПРОДАЖ ПОСТАВЩИКОМ
10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателем счетов - фактур и книгу продаж.
11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).
12. Учет счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (аванса).
13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПОКУПОК ПОКУПАТЕЛЕМ
15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов - фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и
соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Поставщик _________________________________________________ (1) Адрес ___________________________ (1а) Телефон ____________ (1б) Расчетный счет N _______________ (1в) в ___________________ (1г) Город _____________________________________________________ (1д) Идентификационный номер поставщика (ИНН) __________________ (1е) Код по ОКОНХ ______________________________________________ (1ж) Код по ОКПО _______________________________________________ (1з) Грузоотправитель и его адрес ______________________________ (2) Грузополучатель и его адрес _______________________________ (3) К платежно-расчетному документу N _____ от ________________ (4) СЧЕТ - ФАКТУРА N _________ от ________________ (5) Покупатель _______________________________________________ (6) Адрес _____________________(6а) Телефон _________________ (6б) Расчетный счет N _______________ (6в) в __________________ (6г) Город_____________________________________________________ (6д) Идентификационный номер покупателя (ИНН) _________________ (6е) Код по ОКОНХ _____________________________________________ (6ж) Код по ОКПО ______________________________________________ (6з) Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и т.п.) ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ (7)
Руководитель предприятия Гл. бухгалтер М.П. ПОЛУЧИЛ ВЫДАЛ (подпись покупателя или уполномоченного (подпись ответственного представителя покупателя) лица от поставщика)
Примечание. Без печати недействительно.
Первый экземпляр (оригинал) - покупатель.
Второй экземпляр (копия) - продавец.
Состав показателей счета - фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 1а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг): юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами;
в строке 1б - действующий номер телефона по юридическому адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому местонахождению; при совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 1в - номер расчетного, валютного или иного счета поставщика, на который будут перечисляться денежные средства за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по соответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам выполненных работ и т.п.);
в строке 1г - полное наименование учреждения банка поставщика;
в строке 1д - местонахождение учреждения банка;
в строке 1е - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 1ж - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
в строке 1з - код организации - поставщика (предприятия - поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
в строке 2 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах). Если поставщик и грузоотправитель - одно и то же юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом - указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;
в строке 4 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет - фактура, в последнем указываются реквизиты расчетного документа: его номер и дата составления;
в строке 5 - номер счета - фактуры и дата, на которую он составлен;
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг): юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 6в - номер расчетного, валютного или иного счета покупателя, с которого будут перечисляться денежные средства за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по соответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам выполненных работ и т.п.);
в строке 6г - полное наименование учреждения банка покупателя;
в строке 6д - местонахождение учреждения банка покупателя;
в строке 6е - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 6ж - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
в строке 6з - код организации - покупателя (предприятия - покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).
В графах 1 - 10 счета - фактуры указываются следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):
в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы, параметры и т.п.;
в графе 2 - код товара (работы, услуги) по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП);
в графе 3 - принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.);
в графе 4 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету товара исходя из принятых по нему единиц измерения;
в графе 5 - цена товара по договору (контракту) 1 единицы измерения без НДС, а по подакцизным товарам в графе 6 - сумма акциза;
в графе 7 - стоимость за все количество данного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 8 - сумма акциза; если счет - фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС;
в графе 9 - ставка НДС (20 или 10 процентов). В случае, если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 10 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам, в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;
в графе 11 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым - без НДС).
По счету - фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам 7, 8, 10 и 11.
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1 - 7а книги продаж отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя (ИНН) согласно счету - фактуре;
в графе 3а - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
в графе 3б - код организации - покупателя (предприятия - покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре с НДС;
в графе 5 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов;
в графе 6 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, а в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов;
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, освобождаемых от НДС (из них экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги соответственно по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, день погашения казначейских обязательств, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования);
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика (продавца);
в графе 5 - идентификационный номер поставщика (продавца) (ИНН);
в графе 5а - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
в графе 5б - код организации - поставщика (предприятия - поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре с НДС;
в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов;
в графе 7а - их стоимость без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов;
в графе 8а - их стоимость без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.