В 2024 году необходимо уплатить НДФЛ с процентов по банковским вкладам за 2023 год

С 2023 года вновь облагаются НДФЛ проценты по вкладам в российских банках. При этом правила налогообложения изменились.

Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящимся на территории Российской Федерации. Согласно статье 214 Налогового кодекса РФ, при расчёте налога с процентного дохода по вкладам учитываются не только банковские вклады, но и другие банковские продукты (накопительные карточные счета, банковские карты и т.д.), по которым гражданин получает доход в виде процентов.

При исчислении НДФЛ не учитываются проценты, полученные:

по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках на территории Российской Федерации, в том числе в Банке России, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
по счетам эскроу.

НДФЛ облагается разница между суммой полученных гражданином в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года. Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме.

За 2023 год необлагаемый процентный доход равен 150 тыс. рублей и рассчитывается по следующей формуле: 1 млн руб. х 15% (15% - максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на начало каждого месяца 2023 года). НДФЛ облагается только сумма процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) гражданина за 2023 год, которая превышает 150 тыс. рублей.

Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15% с суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Данный порядок налогообложения НДФЛ распространяется также на доходы в виде процентов, полученные налогоплательщиком по открытым на его имя вкладам другим лицом, после приобретения налогоплательщиком права вкладчика (если иное не предусмотрено договором банковского вклада), в том числе на доходы в виде процентов, выплаченные по договору номинального счета налогоплательщику - бенефициару.

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков. Сумма налога включается в налоговое уведомление (вместе с имущественными налогами), которое будет направлено налогоплательщикам во втором полугодии 2024 года.

Срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее 2 декабря 2024 года.

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) несовершеннолетних уплачивают родители (усыновители, опекуны, попечители).

При определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентный доход можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Процентные доходы налоговых резидентов РФ по вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15% с суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. По окончании календарного года гражданину следует самостоятельно отразить полученный доход в налоговой декларации и уплатить налог.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)