Напоминаем учредителям иностранных организаций

Если гражданин РФ или российская организация учредили (зарегистрировали) организацию за рубежом, независимо от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность или нет, есть ли у компании прибыль или нет, у российских владельцев возникает обязанность уведомлять налоговый орган (п.3.1 ст. 23 НК РФ):

о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%);

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество, зарегистрированная в иностранном государстве, учредителем которой является гражданин РФ или российская организация (п.1, 2 ст. 25.13 НК РФ).

Физическое или юридическое лицо – резидент РФ признается контролирующим лицом иностранной организации если (п.3, 6 ст. 25.13 НК РФ):

доля участия в иностранной организации превышает 25%;

доля участия в иностранной организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) превышает 10%, если суммарный процент участия всех лиц – резидентов РФ превышает 50%;

доля участия составляет менее 10% или доля отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет) в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей, оказывает определяющее влияние на решения о распределении прибыли (дохода).

Резидентами РФ признаются:

гражданин РФ или иностранный гражданин, находящийся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ);

российская организация или иностранная организация, место управления которой РФ (п.1 ст. 246.2 НК РФ).

Уведомление о КИК представляется в налоговый орган ежегодно юридическими лицами не позднее 20 марта, физическими лицами не позднее 30 апреля (п.2 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) подается не позднее 3-х месяцев с даты возникновения (изменения доли, прекращения) участия в иностранной организации (п.3 ст. 25.14 НК РФ).

Форма и порядок заполнения уведомления о КИК, утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (КНД 1120416). Форма и порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях, утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@ (КНД 1120411).

Вместе с уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли КИК (п.9 ст.25.13-1 НК РФ) или подтверждающие размер прибыли/убытка КИК (финансовую отчетность компании) (п.5 ст. 25.15 НК РФ), которые должны быть переведены на русский язык.

Если КИК находится в государстве – члене Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то прибыль КИК освобождается от налогообложения (пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ), представление подтверждающих документов не требуется.

За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК установлен штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК (п.1 ст. 129.6 НК РФ). Непредставление в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей (п.2 ст. 129.6 НК РФ). Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст. 126 НК РФ).

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)