Освобождение от НДФЛ активов, полученных от КИК

УФНС России по Белгородской области сообщает о внесении изменений в ст. 217 и 284.2 части второй НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом № 121-ФЗ от 29.05.2024 года.

На 2024 год продлевается освобождение от НДФЛ доходов в виде полученных физическим лицом в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав КИК, в отношении которой указанное физическое лицо являлось контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021 года, при соблюдении установленных условий:

активы принадлежали КИК по состоянию на 01.03.2022 года или передаваемые имущественные права являются правами требования по договору отчуждения имущества (кроме денег) и (или) имущественных прав, которые принадлежали КИК по состоянию на 01.03.2022 года;
физическое лицо представило в налоговый орган налоговую декларацию, а также заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с приложением документов, подтверждающих стоимость активов по данным учета КИК на дату их получения физическим лицом.

Вводится новое правило исчисления срока владения отдельными активами (имуществом, акциями и долями российских организаций), которые получены в рамках применения льготы по п. 60.2 ст. 217 НК РФ, для целей применения освобождения доходов при последующем распоряжении ими.

Так, в непрерывный срок владения физическим лицом полученными активами засчитывается непрерывный срок владения этими активами КИК до момента получения их физическим лицом от КИК (но не более срока, в течение которого налогоплательщик непрерывно являлся контролирующим лицом/учредителем КИК).

По общему правилу, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации имущества при непрерывном сроке владения недвижимостью 5 лет и более и иным имуществом – 3 года и более, п. 17.2 ст. 217 НК РФ – освобождение доходов от реализации акций и долей при сроке владения более пяти лет.

Если физическое лицо, применившее льгот, внесло полученные от КИК акции / доли российской организации в уставный капитал российской компании, то при реализации такой компанией указанных акций/ долей в непрерывный срок владения для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль (применяется при владении активами более 5 лет согласно ст. 284.2 НК РФ) засчитывается непрерывный срок нахождения акций/ долей в собственности КИК до момента их передачи физическому лицу (но не более срока, в течение которого физическое лицо непрерывно являлось контролирующим лицом КИК), а также непрерывный срок владения такими акциями/долями физическим лицом после их получения от КИК и до момента передачи российской компании, реализующей указанные акции/ доли.

Важно, что указанное положение действует только при условии, если с момента вклада физическим лицом акций/ долей в российскую компанию и до момента реализации ею данных активов физическое лицо непрерывно является единственным акционером/ участником такой российской компании.

Указанные выше нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 года.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)