ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 1996 г. N ПВ-6-12/501
Во исполнение п. 2.23 "Плана основных вопросов контрольной и аналитической работы Госналогслужбы России на 1996 год" Госналогслужбой России разработаны и направляются для практического использования Методические указания по осуществлению справочно-информационного обслуживания налогоплательщиков.
Указанные Методические рекомендации не носят нормативного характера и предназначены для использования в практической работе налоговых органов.
Обеспечьте применение названных Методических рекомендаций подчиненными государственными налоговыми инспекциями.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.А.ПАВЛОВ
Приложение
к письму
Госналогслужбы России
от 22 июля 1996 г. N ПВ-6-12/501
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны в порядке оказания помощи государственным налоговым инспекциям в работе по предоставлению налогоплательщикам информации о действующем налоговом законодательстве, различного рода справок и информационных писем, бланков налоговых деклараций и форм налоговой отчетности. Они предназначены для справочно-информационного обслуживания на этапе постановки на учет налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - физических лиц. В дальнейшем, налогоплательщикам, имеющим идентификационный номер налогоплательщика, по месту учета выдаются различного рода справки, информационные письма и бланки.
В соответствии с Инструкцией о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной Приказом Госналогслужбы России от 13.06.96 N ВА-3-12/49 (зарегистрировано в Минюсте России 11.07.96 N 1121) под налогоплательщиками - организациями понимаются имеющие обязанность уплачивать и/или перечислять хотя бы один вид налога или иного обязательного платежа в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты:
- юридические лица (предприятия, учреждения и организации), созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- представительства, филиалы, а равно другие обособленные подразделения юридического лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и международные организации, осуществляющие деятельность и/или имеющие имущество в Российской Федерации.
Под налогоплательщиками - физическими лицами понимаются:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - "предприниматели");
- нотариусы, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.
2. В целях осуществления учета объема работ по справочно-информационному обслуживанию каждого налогоплательщика и подтверждения факта получения им предусмотренных настоящими Указаниями справочных материалов рекомендуется применять листок учета сведений по справочно-информационному обслуживанию налогоплательщика (Приложение N 1). Рекомендуется его подшивать или закреплять к внутренней стороне обложки архивного дела налогоплательщика, в котором хранятся все документы, поступающие от налогоплательщика.
3. При наличии технических возможностей госналогинспекции могут предоставлять налогоплательщикам справочные материалы, приведенные в настоящих Указаниях, а также макеты бланков Карты постановки на учет налогоплательщика - организации, Заявлений о постановке на учет налогоплательщика - организации и налогоплательщика - физического лица на магнитном носителе. В целях исключения доступа налогоплательщика к любой другой информации справочно-информационное обслуживание следует осуществлять с помощью АРМ, обособленного от локальной сети госналогинспекции.
Факт выдачи электронной версии документа налогоплательщику следует фиксировать в специальном журнале.
4. При осуществлении справочно-информационного обслуживания налогоплательщиков государственные налоговые инспекции должны руководствоваться действующим законодательством и требованиями Госналогслужбы России по защите информации.
5. В справочные материалы, предоставляемые налогоплательщикам (памятка о порядке перечисления налогов и иных обязательных платежей, сведения о действующих законодательных и нормативных актах по вопросам налогообложения, сведения о сроках уплаты налогов, перечень отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговую инспекцию), могут вноситься изменения и дополнения по мере выхода новых законодательных и нормативных актов органов государственного управления.
II. Разъяснения к справочным материалам, предоставляемым налогоплательщикам - организациям
1. Памятка о порядке перечисления налогов и иных обязательных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогоплательщиками - организациями (Приложение N 2)
- о налогах и иных обязательных платежах, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет и государственные внебюджетные фонды;
- о кодах разделов и параграфов доходов в бюджет в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 14.08.92 N 71, с учетом Изменений N N 1, 2 и 3, утвержденных Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.93 N 89, от 30.12.93 N 163 и от 27.07.94 N 97;
- о счетах, на которые подлежат перечислению налоги и иные обязательные платежи.
В каждой госналогинспекции должны быть заполнены разделы памятки, содержащие сведения о счетах, на которые подлежат перечислению налоги и иные обязательные платежи. Сведения о счетах должны содержать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) распорядителя счета, который будет указываться налогоплательщиком в платежном поручении. Кроме того, текст памятки должен быть дополнен перечнем местных налогов, подлежащих уплате на данной территории.
2. Сведения о действующих законодательных и нормативных актах по налогообложению (Приложение N 3)
При запросе налогоплательщика ему предоставляется перечень законодательных и нормативных актов по налогообложению.
Перечень законодательных и нормативных актов, введенных в действие в установленном порядке федеральными органами законодательной и исполнительной власти, формируется программой ведения базы данных правовых документов централизованной разработки, которую можно получить в Фонде алгоритмов и программ Госналогслужбы России.
Данный перечень должен быть дополнен списком нормативных актов по налогообложению, принятых законодательными и исполнительными органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Данный перечень записывается налогоплательщику на магнитный носитель. В случае, если в госналогинспекции отсутствует техническая возможность записать документ на магнитный носитель, налогоплательщик имеет право получить перечень документов на магнитном носителе в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации.
Если у налогоплательщика отсутствует возможность работы с магнитным носителем, ему предоставляется возможность ознакомиться с перечнем в распечатанном виде.
3. Сведения о сроках уплаты налогов
Налогоплательщику - организации предоставляется информация о сроках уплаты каждого вида налога. Информация о сроках уплаты налогов и других обязательных платежей, установленных нормативными актами федеральных органов власти, приведена в Приложении N 4 к данным Указаниям.
Данный перечень должен быть дополнен информацией о сроках уплаты налогов, установленных законодательными и исполнительными органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления.
4. Перечень форм отчетности, представляемых налогоплательщиками - организациями в государственные налоговые инспекции
Налогоплательщику - организации сообщается перечень форм отчетности, которые он обязан представлять в государственную налоговую инспекцию и сроки их представления. В Приложении N 5 к данным Указаниям приведен перечень форм отчетности, подготовленный на основании действующих нормативных актов Минфина России и Госналогслужбы России. Данный перечень должен быть дополнен формами отчетности, которые налогоплательщик должен дополнительно представлять в госналогинспекции в соответствии с нормативными актами органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления.
5. Информационные письма, выдаваемые налогоплательщику - организации
При постановке организации на учет выдается информационное письмо о постановке на учет (Приложение N 6).
Налогоплательщику - организации, которая снимается с учета в госналогинспекции в связи с изменением своего местонахождения, выдается информационное письмо о снятии с учета (Приложение N 7).
Налогоплательщику - организации, которая снимается с учета в госналогинспекции в связи с реорганизацией или ликвидацией, выдается информационное письмо о снятии с учета (Приложение N 8).
Налогоплательщику - организации, подлежащей по действующему законодательству включению в Государственный реестр предприятий, по ее требованию выдается информационное письмо о включении в Государственный реестр предприятий. Организации, осуществившей ликвидацию или реорганизацию, по ее требованию выдается информационное письмо об исключении из Государственного реестра предприятий после исключения информации о предприятии из Государственного реестра предприятий. Форма указанных информационных писем приведена в Положении о порядке ведения Государственного реестра предприятий, утвержденном Госналогслужбой России 12.04.93 N ЮУ-4-12/65н (зарегистрировано Минюстом России 14.05.93 N 250).
Для открытия счетов в банках и иных кредитных учреждениях организациям выдаются:
- "Справка о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, его филиала, представительства и другого обособленного подразделения"
- "Справка об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке или ином кредитном учреждении ссудный, депозитный, валютный или иной счет".
Форма справок приведена в Порядке применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".
III. Разъяснения к справочным материалам, предоставляемым налогоплательщикам - физическим лицам
1. Памятка о порядке перечисления налогов и иных обязательных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды
Памятка содержит сведения:
- о подоходном налоге и иных обязательных платежах, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет и государственные внебюджетные фонды;
- о кодах разделов и параграфов доходов в бюджет в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 14.08.92 N 71, с учетом Изменений N N 1, 2 и 3, утвержденных Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.93 N 89, от 30.12.93 N 163 и от 27.07.94 N 97;
- о счетах, на которые подлежат перечислению налоги и иные обязательные платежи.
Если налогоплательщик - физическое лицо обязан уплачивать и/или перечислять другие налоги, кроме подоходного, и иные обязательные платежи, то в памятке, выдаваемой ему налоговой инспекцией, должны содержаться сведения о видах этих налогов и платежей с указанием номеров счетов, на которые они перечисляются налогоплательщиком, а также о кодах параграфов и разделов доходов в бюджет. Эти сведения каждая налоговая инспекция подготавливает самостоятельно.
В каждой госналогинспекции текст памятки должен быть дополнен перечнем местных налогов, подлежащих уплате на данной территории.
2. Информация о действующем налоговом законодательстве
Налогоплательщику должен быть представлен перечень законодательных и нормативных актов по вопросам налогообложения. В данный перечень должны входить законодательные и нормативные акты, принятые как федеральными органами Российской Федерации, так и органами субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
В Приложении N 3 к данным Указаниям приведена примерная форма такого документа. Перечень законодательных актов, принятых федеральными органами власти, формируется программой ведения базы данных правовых документов централизованной разработки. Указанную программу можно получить в Фонде алгоритмов и программ Госналогслужбы России.
В Приложении N 9 к данным Указаниям приведена выборка из указанного списка, содержащая законодательные акты, относящиеся к вопросам налогообложения физических лиц.
К данному перечню в каждой госналогинспекции по субъекту Российской Федерации должен быть добавлен список нормативных актов по налогообложению налогоплательщиков - физических лиц, принятых органами власти данной территории.
3. Сведения о сроках уплаты налогов
Налогоплательщику предоставляется информация о сроках уплаты каждого вида налога. В Приложении N 10 приведены дополнительные разъяснения о сроках уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков - физических лиц.
4. Документы, высылаемые налоговой инспекцией налогоплательщику:
- извещение о необходимости явки в государственную налоговую инспекцию для постановки на учет в качестве налогоплательщика. Форма извещения приведена в Приложении N 11 к настоящим Указаниям;
- уведомление произвольной формы о несоответствии представленных документов действующему законодательству.
5. Документы, выдаваемые налогоплательщику - физическому лицу
При постановке на учет налоговая инспекция выдает:
- информационное письмо о постановке на учет налогоплательщика - физического лица, занимающегося в установленном законодательством порядке предпринимательской деятельностью (Приложение N 12);
- информационное письмо о постановке на учет налогоплательщика - физического лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой (Приложение N 13).
Для открытия счетов в банках и иных кредитных учреждениях налогоплательщикам выдаются:
- "Справка о постановке на учет в налоговом органе физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица"
- "Справка об уведомлении налогового органа о намерении физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, открыть в банке или ином кредитном учреждении ссудный, депозитный, валютный или иной счет".
Форма справок приведена в Порядке применений положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".
Настоящие Методические указания могут дополняться госналогинспекциями по субъектам Российской Федерации другими материалами, связанными со справочно-информационным обслуживанием налогоплательщиков, стоящих на учете в госналогинспекциях данной территории.
Управление организации учета
и обслуживания налогоплательщиков
Приложение N 1
ЛИСТОК УЧЕТА
СВЕДЕНИЙ ПО СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ПАМЯТКА
О ВИДАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ - ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Вам следует произвести следующие перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации:
<*> В соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной Минфином Российской Федерации от 14.08.92 N 71.
ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕЙСТВУЮЩИХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
ПО СОСТОЯНИЮ НА "___" _______ 199__ Г.
<*> Отдельные документы могут не содержать сведений об официальной публикации. Данный реквизит заполняется по мере получения необходимых сведений.
Раздел 1. Правовые акты
1.
2.
...
II. Законы субъектов Российской Федерации
1.
2.
...
III. Правовые акты органов местного самоуправления
1.
...
IV. Нормативные правовые акты
1. Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации
1.
2.
...
2. Изменения и дополнения к инструкциям Государственной
налоговой службы Российской Федерации
1.
2.
...
3. Совместные письма Государственной налоговой службы
Российской Федерации и других министерств и ведомств
Российской Федерации
1.
2.
...
4. Нормативные письма Государственной налоговой службы
Российской Федерации
1.
2.
...
Раздел 2. Правовые акты по видам налогов
1.
2.
...
Раздел 3. Правовые акты по определенным категориям налогоплательщиков
1.
2.
...
Раздел 4. Правовые акты по субъектам малого предпринимательства
1.
2.
...
Раздел 5. Иные законодательные и нормативные акты, касающиеся налогообложения
1.
2.
Приложение N 4
ПЕРЕЧЕНЬ
СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ
| Описание условий и порядка уплаты налогов и платежей | Периодичность | Сроки уплаты | Основание (документ, номер пункта) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сроки уплаты налога на добавленную стоимость | Инструкция ГНС РФ от 11.10.95 N 39 с изменениями N 1 | ||
| НДС с предприятий со среднемесячными платежами от 3000 тыс. руб. до 10000 тыс. руб., кроме предприятий железнодорожного транспорта, уплачивается исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 20 чсм <*> | пункт 30 |
<*> Здесь и далее: чсм - числа следующего месяца. | |||
| НДС с предприятий со среднемесячными платежами более 10000 тыс. руб., кроме предприятий железнодорожного транспорта, уплачивается подекадно в размере 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету с последующим перерасчетом | пункт 30 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 15 чтм <**> | пункт 30 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 25 чтм | пункт 30 |
| - третий платеж | за 3-ю декаду | до 5 чсм | пункт 30 |
| - доплата по перерасчету, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц | |||
<**> Здесь и далее: чтм - числа текущего месяца. | |||
| НДС с предприятий железнодорожного транспорта со среднемесячными платежами от 3000 тыс. руб. 10000 тыс. руб. уплачивается исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 25 чсм | пункт 30 |
| НДС с предприятий железнодорожного транспорта со среднемесячными платежами более 10000 тыс. руб. уплачивается подекадно в размере 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету с последующим перерасчетом | |||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 15 чтм | пункт 30 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 25 чтм | пункт 30 |
| - третий платеж | за 3-ю декаду | до 5 чсм | пункт 30 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 25 чсм | пункт 30 |
| НДС с предприятий со среднемесячными платежами до 3000 тыс. руб. уплачивается исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал | ежеквартально | до 20 чск <*> | пункт 30 |
<*> Здесь и далее: чск - числа следующего квартала. | |||
| НДС с вновь созданных или ранее не являющихся плательщиками организаций (предприятий) уплачивается в течение первых трех месяцев исходя из фактических оборотов за каждый истекший месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 30 |
| НДС с малых предприятий, независимо от размера среднемесячных платежей, уплачивается исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) | ежеквартально | до 20 чск | пункт 30 |
| НДС с предприятий связи, независимо от размера среднемесячных платежей, уплачивается два раза в месяц в размере 1/2 от суммы налога по последнему месячному расчету с последующим перерасчетом | пункт 30 | ||
| - первый платеж | за 1-ю половину месяца | до 25 чтм | пункт 30 |
| - второй платеж | за 2-ю половину месяца | до 10 чсм | пункт 30 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 25 чсм | пункт 30 |
| Дополнительно начисленные суммы НДС и финансовые санкции перечисляются в бюджет после вручения налогоплательщику акта проверки | 5 дней со дня вручения акта проверки | пункт 30 | |
| Сроки уплаты акцизов на отдельные группы и виды товаров | Инструкция ГНС РФ от 17.07.95 N 36 | ||
| Акцизы с предприятий, производящих и реализующих ликероводочные изделия, водку, спирт питьевой, спирт этиловый, ректификованный из всех видов сырья, коньяки, шампанское, вина, спиртованные соки, виноградные и плодовые напитки, а также изготавливающих эту продукцию из давальческого сырья, уплачиваются по совершении реализации | на 3-й день по совершении реализации | пункт 15 | |
| Акцизы с предприятий, производящих и реализующих подакцизные товары, кроме винно-водочных изделий, со среднемесячными платежами более 100 тыс. руб., уплачиваются подекадно исходя из фактических оборотов за каждую истекшую декаду | пункт 15 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 13 чтм | пункт 15 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 23 чтм | пункт 15 |
| - третий платеж | за остальные дни месяца | до 3 чсм | пункт 15 |
| Суммы акцизов, дополнительно начисленные в результате проведенных документальных проверок, вносятся в бюджет после вручения акта проверки руководителю предприятия | 10 дней со дня вручения акта проверки | пункт 16 | |
| Акцизы на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ | Инструкция ГНС РФ от 01.11.95 N 40 | ||
| Акцизы на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ с предприятий со среднемесячными платежами более 100 тыс. руб. уплачиваются исходя из фактической реализации за каждую истекшую декаду | пункт 13.1 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 13 чтм | |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 23 чтм | пункт 13.1 |
| - третий платеж | за остальные дни месяца | до 3 чсм | пункт 13.1 |
| Акцизы на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ с предприятий со среднемесячными платежами от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. уплачиваются исходя из фактической реализации продукции за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 13.2 |
| Акцизы на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ с предприятий со среднемесячными платежами менее 10 тыс. руб. уплачиваются исходя из фактической реализации продукции за истекший квартал | ежеквартально | до 20 чск | пункт 13.3 |
| Сроки уплаты транспортного налога с предприятий | Порядок (письмо ГНС РФ от 17.01.94 N ВГ-4-16/5н) | ||
| Транспортный налог уплачивается предприятиями | ежемесячно | в сроки получения в банке средств на оплату труда | пункт 23 |
| Сроки уплаты налога на операции с ценными бумагами | Закон РСФСР от 12.12.91 N 2023-1 | ||
| Налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации этих операций и перечисляется в федеральный бюджет | в течение 3-х дней после совершения операции | статья 6, пункт 1 | |
| Сроки уплаты таможенной пошлины | |||
| Уплата таможенной пошлины по импорту | до или в момент принятия таможенной декларации | ||
| Уплата таможенной пошлины по экспорту | до или в момент предъявления товаров к таможенному контролю | ||
| Сроки отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы (МСБ) | Инструкция ГНС РФ от 30.09.94 N 28 | ||
| Отчисления на воспроизводство МСБ с предприятий со среднемесячными платежами не менее 1 млн. руб. производятся исходя из фактических объемов реализации продукции за истекший месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 12 |
| Отчисления на воспроизводство МСБ с предприятий со среднемесячными платежами более 10 млн. руб. производятся подекадно в размере 1/3 суммы налога, начисленного за предыдущий месяц | пункт 12 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 13 чтм | пункт 12 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 23 чтм | пункт 12 |
| - третий платеж | за 3-ю декаду | до 3 чсм | пункт 12 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактических объемов реализации за истекший месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 12 |
| Отчисления на воспроизводство МСБ с предприятий со среднемесячными платежами менее 1 млн. руб. производятся исходя из фактических объемов реализации продукции | ежеквартально | до 20 чск | пункт 12 |
| Отчисления на воспроизводство МСБ с предприятий со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб. могут производиться с разрешения руководителей местных налоговых органов один раз в год | ежегодно | до 20 чсг <*> | пункт 12 |
<*> Здесь и далее: чсг - числа следующего года. | |||
| Сроки платежей за пользование природными ресурсами | Инструкция ГНС РФ от 30.01.93 N 17 | ||
| Платежи за право пользования недрами, уплачиваемые в форме разовых взносов | при выдаче лицензии | пункт 22 | |
| Платежи за право пользования недрами производятся предприятиями со среднемесячными платежами от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. исходя из фактических объемов добычи (работ, услуг) за истекший календарный квартал | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 22 |
| Платежи за право пользования недрами производятся предприятиями со среднемесячными платежами более 300 тыс. руб. подекадно в размере 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету с последующим перерасчетом | пункт 22 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 13 чтм | пункт 22 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 23 чтм | пункт 22 |
| - третий платеж | за 3-ю декаду | до 3 чсм | пункт 22 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактических объемов добычи (работ, услуг) | ежемесячно | пункт 22 | |
| Платежи за право пользования недрами производятся предприятиями со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб. исходя из фактических объемов добычи (работ, услуг) | ежеквартально | до 20 чск | пункт 22 |
| Платежи за право пользования предприятиями со среднемесячными платежами менее 10 тыс. руб. могут производиться с разрешения руководителей местных налоговых органов (инспекций) один раз в год | ежегодно | до 20 чсг | пункт 22 |
| Сроки уплаты налога на прибыль предприятий и организаций | Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 N 37 с изменениями N 1 | ||
| Уплата налога на прибыль производится всеми плательщиками, за исключением малых предприятий, инвестиционных фондов, предприятий, добывающих драгоценные металлы, драгоценные камни и бюджетных организаций, равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли за квартал с перерасчетом по фактической прибыли | ежемесячно | пункт 5.2 | |
| - первый авансовый взнос | за 1-й месяц | до 15 чтм | пункт 5.2 |
| - второй авансовый взнос | за 2-й месяц | до 15 чтм | пункт 5.2 |
| - третий авансовый взнос | за 3-й месяц | до 15 чтм | пункт 5.2 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал | ежеквартально | в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов (не позднее 30 чсм) | пункт 5.4 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактически полученной прибыли за истекший год | ежегодно | в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годового отчета (не позднее 01.04 сг) | пункт 5.4 |
| Уплата доначисленных сумм налога на прибыль по результатам проверки расчета налоговым органом | в 5-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты | пункт 5.5 | |
| Уплата единого налога производится организациями - субъектами малого предпринимательства, на которые согласно действующему законодательству распространяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности | ежеквартально | до 20 чск | Федеральный закон РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ |
| Уплата налога на прибыль и на доходы иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, производится на основании платежного извещения, выписываемого налоговым органом в месячный срок по представлении (но не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным) отчета и декларации | ежегодно | один месяц даты выписки платежного поручения | Инструкция ГНС РФ от 16.06.95 N 34, пункт 4.21 |
| Сроки уплаты подоходного налога с физических лиц | Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 N 35 | ||
| Подоходный налог, удержанный с физических лиц, уплачивается предприятиями, учреждениями и организациями, а также предпринимателями без образования юридического лица | ежемесячно | не позднее срока получения в учреждении банка средств на оплату труда | пункт 31 |
| Подоходный налог, удержанный с физических лиц, уплачивается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями, не имеющими расчетного счета в банке, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (работ, услуг) | на следующий день после начисления сумм в оплату труда | пункт 31 | |
| Подоходный налог, удержанный с физических лиц в общей сумме менее 10000 руб., прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет | в следующем месяце | пункт 32 | |
| Подоходный налог с физических лиц от предпринимательской деятельности и других доходов уплачивается авансовыми платежами в размере 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а с лиц, впервые привлекаемых к уплате налога, - по 1/3 начисленного налога с предположительного дохода на текущий год с последующим ежегодным перерасчетом по фактическому совокупному доходу | пункт 48 | ||
| - первый авансовый платеж | до 15.07 тг <*> | пункт 48 | |
<*> Здесь и далее: тг - текущего года. | |||
| - второй авансовый платеж | до 15.08 тг | пункт 48 | |
| - третий авансовый платеж | до 15.11 тг | пункт 48 | |
| - уплата (возврат) разницы между суммой налога, уплаченной за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода | ежегодно | до 15.07 сг <*> | пункт 48 |
<*> Здесь и далее: сг - следующего года. | |||
| Подоходный налог с физических лиц, привлеченных к уплате налога за предшествующие годы, производится равными долями в два срока | пункт 48 | ||
| - первый платеж | через месяц после вручения платежного извещения | пункт 48 | |
| - второй платеж | через месяц после установленного срока уплаты | пункт 48 | |
| Подоходный налог с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в РФ, исчисляется на основании декларации о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Уплата производится тремя равными долями на основании декларации о предполагаемом годовом доходе | пункт 55 | ||
| - первый платеж | до 15.05 тг | пункт 55 | |
| - второй платеж | до 15.08 тг | пункт 55 | |
| - третий платеж | до 15.11 тг | пункт 55 | |
| - доплата по перерасчету налога за отчетный год исходя из фактически полученных доходов | в течение месяца со дня выписки платежного извещения | пункт 55 | |
| Подоходный налог, не удержанный с физических лиц или удержанный не полностью, взыскивается предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности в два срока | пункт 76 | ||
| - первый платеж | через месяц после выписки платежного извещения | пункт 76 | |
| - второй платеж | через три месяца после 1-го срока уплаты | пункт 76 | |
| Сроки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения | Инструкция ГНС РФ от 30.05.95 N 32 | ||
| Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, исчисляется физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения документов от нотариуса и уплачивается гражданами на основании платежного извещения | не позднее 3-х месяцев со дня получения платежного извещения | пункт 20 | |
| Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения с физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, уплачивается до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности | до дня получения документа, удостоверяющего право собственности | пункт 20 | |
| Сроки уплаты налога за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний | Инструкция ГНС РФ от 11.05.93 N 21 | ||
| Уплата сбора предприятиями, учреждениями и организациями (в том числе бюджетными), осуществляющими предпринимательскую деятельность, производится исходя из фактически реализованной продукции (работ, услуг) | ежеквартально | до 20 чск | пункт 7 |
| Предприятия, кроме предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность, уплачивают сбор в размере стократного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда | пункт 3.3 | ||
| - единовременно с момента вступления в силу Закона Российской Федерации "О сборе за использование наименований "Россия", Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" или с момента их регистрации (перерегистрации) независимо от сроков ее осуществления | 20 дней после вступления в силу закона или регистрации (перерегистрации) | пункт 7 | |
| - платежи сбора в последующие годы | ежегодно | до 25.03 тг | пункт 7 |
| Сроки внесения платы за загрязнение окружающей среды | Порядок ГНС РФ от 03.03.93 N ВГ-6-02/10 | ||
| Предприятия перечисляют 10% платы за загрязнение окружающей среды в доход федерального бюджета | пункт 6 | ||
| - плановые платежи | ежеквартально | до 20 числа последнего месяца тк <*> | пункт 6 |
<*> Тк - текущего квартала. | |||
| - доплата по перерасчету исходя из фактической платы за истекший квартал | ежеквартально | до 20 чск | пункт 6 |
| Сроки отчислений на воспроизводство, охрану и защиту лесов | Инструкция ГНС РФ от 03.03.93 N 18 | ||
| Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов производятся плательщиками в виде первого взноса в размере среднемесячной суммы отчислений, независимо от срока начала рубки лесосеки | перед выпиской лесорубочного билета | пункт 10 | |
| Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов при мелком отпуске древесины на корню (по ордерам) взимаются с лесопользователя полностью до рубки с последующим перечислением лесхозом в бюджет | не реже одного раза в 10 дней | пункт 11 | |
| Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов производятся плательщиками со среднемесячными платежами до 300 тыс. руб. исходя из фактической стоимости древесины собственной заготовки за истекший календарный месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 12 |
| Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов производятся плательщиками со среднемесячными платежами свыше 300 тыс. руб. авансовыми платежами за каждую истекшую декаду с последующим месячным перерасчетом | пункт 12 | ||
| - первый платеж | за 1-ю декаду | до 13 чтм | пункт 12 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 23 чтм | пункт 12 |
| - третий платеж | за остальные дни месяца | до 3 чсм | пункт 12 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактической стоимости древесины за истекший месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 13 |
| Сроки уплаты налога на имущество предприятий | |||
| Сумма налога на имущество предприятий исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества предприятия | ежеквартально | в 5(10) - дневный срок со дня, установленного для представления квартального (годового) отчета (не позднее 30 чсм (1.04 сг)) | Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 N 33 с изменениями N N 1, 2, пункт 12 |
| Сумма налога на имущество иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постпредства, производится поквартально нарастающим итогом исходя из определяемой за отчетный период среднегодовой стоимости имущества | ежеквартально | в 5(10) - дневный срок со дня, установленного для представления квартального (годового) расчета (не позднее 30 чсм (15.04 сг)) | Инструкция ГНС РФ от 15.09.95 N 38, пункт 5.4 |
| Сроки уплаты налога на древесину, отпускаемую на корню | Инструкция ГНС РФ от 19.04.95 N 25 | ||
| Плата за древесину, отпускаемую на корню, полностью вносится лесопользователями в доход бюджета в том календарному году, на который выделен лесосечный фонд, исходя из общей стоимости древесины по установленным срокам с перерасчетом по фактически заготовленной древесине за год | пункт 34 | ||
| - первый платеж - 15% | 15.02 тг | пункт 34 | |
| - второй платеж - 10% | 15.03 тг | пункт 34 | |
| - третий платеж - 10% | 15.04 тг | пункт 34 | |
| - четвертый платеж - 10% | 15.06 тг | пункт 34 | |
| - пятый платеж - 10% | 15.07 тг | пункт 34 | |
| - шестой платеж - 15% | 15.09 тг | пункт 34 | |
| - седьмой платеж - 15% | 15.11 тг | пункт 34 | |
| - восьмой платеж - 15% | 15.12 тг | пункт 34 | |
| - доплата по перерасчету за истекший год | не позднее 15.03 сг | пункт 39 | |
| При отпуске древесины на корню по лесорубочному билету в объеме до 500 куб. м сумма платы по срокам не разбивается, а вносится в бюджет полностью перед выпиской лесорубочного билета | до выписки лесорубочного билета | пункт 34 | |
| При досрочном окончании заготовки древесины по всем лесорубочным билетам лесопользователи вносят в доход бюджета плату за древесину по предстоящим срокам платежа | в 5-дневный срок после окончания заготовки | пункт 35 | |
| Плата за древесину, отпускаемую на корню, по ордерам вносится полностью в бюджет при получении ордеров | дата получения ордера | пункт 37 | |
| Сроки уплаты налога на имущество физических лиц | Инструкция ГНС РФ от 30.05.95 N 31 | ||
| Налоговые органы, исчислившие налог на имущество граждан, вручают им платежные извещения не позднее 01.08 тг для уплаты налога равными долями в 2 срока | пункт 26 | ||
| - первый платеж | до 15.09 тг | пункт 26 | |
| - второй платеж | до 15.11 тг | пункт 26 | |
| Дополнительные суммы налогов на имущество в случае несвоевременного привлечения граждан к уплате налогов или неправильного налогообложения (не более чем за три предшествующих года) уплачиваются равными долями в два срока | пункт 27 | ||
| - за текущий год | в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату было не менее 15 дней | пункт 27 | |
| - на текущий год при начислении налогов по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы | месяц после вручения платежного извещения и месяц после 1-го срока уплаты | пункт 27 | |
| Сроки уплаты земельного налога | Инструкция ГНС РФ от 17.04.95 N 29 с изменениями N N 1, 2 | ||
| Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока | пункт 29 | ||
| - первый платеж | до 15.09 тг | пункт 29 | |
| - второй платеж | до 15.11 тг | ||
| Сроки уплаты инвестиционного налогового кредита | Инструкция ГНС РФ от 28.04.92 N 12 с изменениями N 1 | ||
| Возврат налогового кредита производится на основании кредитного соглашения с учетом сложного процента инфляции | через 2 года, если на иное не согласен заемщик, в срок не менее 5-ти лет, если иной срок не согласован с предприятием | пункт 7 | |
| Сроки уплаты страховых взносов с Пенсионный фонд России | Порядок от 27.12.91 N 2122-1 | ||
| Страховые взносы вместе с обязательными взносами работников уплачиваются работодателями при получении в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц | ежемесячно | в срок получения средств на оплату труда, но не позднее 15 чсм | пункт 4 |
| Страховые взносы вместе с обязательными взносами работников уплачиваются работодателями, не имеющими счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (работ, услуг) | ежемесячно | до 10 чсм | пункт 4 |
| Страховые взносы с лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачиваются в сроки, указанные в законодательстве Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" | ежегодно | до 15.07 сг | пункт 4 |
| Страховые взносы с членов крестьянских (фермерских) хозяйств уплачиваются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации | устанавливаются Правительством Российской Федерации | пункт 4 | |
| Страховые взносы с физических лиц, нанимающих для своего обслуживания отдельных граждан по договору | ежемесячно | до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка | пункт 4 |
| Сроки уплаты налогов, служащих источниками образования дорожных фондов | Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 N 30 | ||
| Сроки уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) | пункт 7 | ||
| Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается предприятиями со среднемесячными платежами более 3000 тыс. руб. подекадно исходя из фактических оборотов по реализации с последующим перерасчетом | пункт 7.1 | ||
| - первый платеж | за 1-ю | до 15 чтм | пункт 7.1 |
| - второй платеж | за 2-ю декаду | до 25 чтм | пункт 7.1 |
| - третий платеж | за 3-ю декаду | до 5 чсм | пункт 7.1 |
| - доплата по перерасчету исходя из фактических оборотов по реализации за отчетный месяц | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 7.1 |
| Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается предприятиями со среднемесячными платежами от 1000 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. исходя из фактических оборотов по реализации | ежемесячно | до 20 чсм | пункт 7.2 |
| Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается предприятиями со среднемесячными платежами до 1000 тыс. руб. исходя из фактических оборотов по реализации | ежеквартально | не позднее срока, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности (не позднее 30 чсм) | пункт 7.3 |
| Сроки уплаты налога на пользователей автомобильных дорог | пункт 24 | ||
| Налог на пользователей автомобильных дорог производится каждый месяц в течение квартала авансовыми взносами, рассчитанными на основании данных за предыдущий месяц (в январе - исходя из предполагаемого оборота за январь), с перерасчетом за истекший квартал (год) | пункт 24.1 | ||
| - авансовый взнос | ежемесячно | до 15 чтм | пункт 24.1 |
| - доплата по перерасчету нарастающим итогом за истекший квартал (год) | не позднее срока, установленного для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности (не позднее 30 чсм (01.04 сг)) | пункт 24.1 | |
| Налог на пользователей автомобильных дорог со среднемесячными платежами до 2000 тыс. руб. уплачивается один раз по квартальным расчетам | ежеквартально | не позднее срока, установленного для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности (не позднее 30 чсм) | пункт 24.2 |
| Сроки уплаты налога с владельцев транспортных средств | пункт 40 | ||
| Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Уплата налога юридическими и физическими лицами производится в одни сроки | ежегодно | в сроки, установленные законодательными (представительными органами власти субъектов РФ) | пункт 40 |
| Сроки уплаты налога на приобретение автотранспортных средств | пункт 55 | ||
| Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивается по месту регистрации или перерегистрации | в течение 5 дней со дня приобретения автотранспорта | пункт 55 | |
| Сроки отчислений в Целевой фонд содействия конверсии военного производства | Временное положение ГНС РФ от 06.03.92 N ВГ-438 | ||
| Отчисления в Фонд содействия конверсии военного производства | ежемесячно | до 15 чсм | пункт 4 |
| Сроки платежей в экологические фонды | Порядок (приложение N 1 к письму ГНС РФ от 08.06.93 N НП-4-02/86н) | ||
| Перечисление в экологические фонды средств, вносимых в виде платы за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов предприятиями производится в следующие сроки | раздел 4, пункт 1 | ||
| - плановые (авансовые) платежи | ежеквартально | не позднее 20 числа последнего месяца квартала | раздел 4, пункт 1 |
| - доплаты по перерасчету исходя из фактических платежей за отчетный год | ежеквартально | не позднее 20 чск | раздел 4, пункт 1 |
| Перечисление сумм по искам о возмещении вреда и штрафов за экономические правонарушения | в сроки, установленные судом или в течение 15 дней после вступления решения суда | раздел 4, пункт 10 | |
| Перечисление средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции | непосредственно по реализации или в течение 15 дней в случае реализации другими организациями | раздел 4, пункт 11 | |
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ - ОРГАНИЗАЦИЯМИ В НАЛОГОВЫЕ ИНСПЕКЦИИ
| N п/ п | Наименование документа | Кто утвердил документ | Срок представления | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Бухгалтерский баланс (форма N 1) | Приказ Минфина N 31 от 27.03.96 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков |
| 2 | Отчет о финансовых результатах (форма N 2) | Приказ Минфина N 31 от 27.03.96 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков |
| 3 | Отчет о движении денежных средств (форма N 4) | Приказ Минфина N 31 от 27.03.96 | за I квартал, I полугодие, за год. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Кроме бюджетных учреждений, страховых организаций, банков и инвестиционных институтов |
| 4 | Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием (форма N 2-2) | Приказ Минфина N 31 от 27.03.96 | За первое полугодие и 9 месяцев. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Организации, получающие бюджетные ассигнования |
| 5 | Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) | Приложение N 1 к Приказу Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 16.04.96 N 02-02/12 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Страховые организации |
| 6 | Отчет о финансовых результатах страховой организации (форма N 2-страховщик) | Приложение N 1 к Приказу Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 16.04.96 N 02-02/12 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Страховые организации |
| 7 | Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) | Приложение N 1 к Приказу Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 16.04.96 N 02-02/12 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Страховые организации |
| 8 | Отчет о финансовых результатах страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) | Приложение N 1 к Приказу Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 16.04.96 N 02-02/12 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Страховые медицинские организации |
| 9 | Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) | Приложение N 1 к Приказу Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 16.04.96 N 02-02/12 | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | Страховые медицинские организации |
| 10 | Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства | Приказ Госналогслужбы России от 24.01.96 N ВГ-3-02/5 | 1 раз в квартал. До 20 числа месяца, следующего за отчетным | Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения |
| 11 | Отчет о деятельности в Российской Федерации | Инструкция Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" | До 15 апреля года, следующего за отчетным | Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство |
| 12 | Декларация о доходах | Приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" | До 15 апреля года, следующего за отчетным | Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство |
| 13 | Справка об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли | Приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с Изменениями и дополнениями от 12.02.96 N 2 | 1 раз в квартал. До начала отчетного квартала | |
| 14 | Расчет налога от фактической прибыли | Приложение N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" | 1 раз в квартал. Не позднее 30 дней по окончании отчетного периода | |
| 15 | Расчет налога на доходы | Приложение N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" | 1 раз в месяц. До 20 числа месяца, следующего за отчетным | Предприятия, получающие доходы от игорного бизнеса, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них |
| 16 | Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость | Приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" | В сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость | |
| 17 | Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц | Приложение N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "О подоходном налоге с физических лиц" | 1 раз в квартал. За квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным | |
| 18 | Расчет суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и использованных на их основе слов и словосочетаний | Приложение к Инструкции Госналогслужбы России от 11.05.93 N 21 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" | 1 раз в квартал. До 20 числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала | |
| 19 | Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог | Приложение N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" | 1 раз в квартал. В сроки, установленные для уплаты налога | |
| 20 | Расчет по налогу на реализацию горюче - смазочных материалов | Приложение N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" | В сроки, установленные для уплаты налога | |
| 21 | Сводный расчет земельного налога | Приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" | 1 раз в год. Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным | |
| 22 | Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации | Приложение N 5 к Порядку применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 | 1 раз в квартал. До 20 числа месяца, следующего за отчетным | |
| 23 | Сведения о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации | Приложение N 6 к Порядку применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 | 1 раз в квартал. До 20 числа месяца, следующего за отчетным | |
| 25 | Расчет налога на имущество предприятия | Приложение N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" | 1 раз в квартал. В сроки, установленные для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности | |
| 26 | Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия | Приложение N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" | 1 раз в квартал. В сроки, установленные для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности | |
| 27 | Расчет налога на имущество | Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации | 1 раз в квартал. До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по годовому расчету - до 15 апреля года, следующего за отчетным | Иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории Российской Федерации |
| 28 | Расчет среднегодовой стоимости имущества | Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" | 1 раз в квартал. До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по годовому расчету - до 15 апреля года, следующего за отчетным | Иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории Российской Федерации |
| 29 | Расчет по акцизам | Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 01.11.95 N 40 "О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ" | 1 раз в квартал. В сроки, установленные для уплаты налога | |
| 31 | Перечень организаций - дебиторов | Приложение N 2 к письму Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России от 18.09.95 N ВП-4-20/60н, N 70, N 192 | 1 раз в квартал. В сроки, установленные для сдачи баланса | Прилагается к балансу |
Титульный бланк государственной
налоговой инспекции
________________________________
(почтовый индекс, адрес, телефон)
"___" ___________ 199__ г. N _____
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ОРГАНИЗАЦИИ
Государственная налоговая инспекция по _______________________ __________________ сообщает, что _________________________________ __________________________________________________________________ (полное наименование и организационно-правовая форма организации) поставлена на учет _____________ 199__ г. и ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ].
Данные о выдаче свидетельства о государственной регистрации
Номер: _____________________________________________
Кем выдано: ________________________________________
Дата выдачи: _______________________________________
Начальник государственной налоговой инспекции
_____________ _____________ "___" ___________ 19__ г. (Подпись) (Ф.И.О.) Печать
Приложение N 7
Титульный бланк государственной
налоговой инспекции
________________________________
(почтовый индекс, адрес, телефон)
"___" __________ 199__ г. N ______
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
О СНЯТИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТА
В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ
Государственная налоговая инспекция по _______________________ __________________ сообщает, что _________________________________ _________________________________________________________________, (полное наименование и организационно-правовая форма организации) поставленная на учет _____________ 199__ г. и имеющая идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ], снята с учета в связи с изменением местонахождения.
Данные о выдаче свидетельства о государственной регистрации
Номер: _____________________________________________
Кем выдано: ________________________________________
Дата выдачи: _______________________________________
Новый адрес местонахождения налогоплательщика ________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Адрес и телефон государственной налоговой инспекции по новому местонахождению организации ______________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Начальник государственной налоговой инспекции
_____________ ______________ "___"___________19__ г.
(Подпись) (Ф.И.О.)
Печать
Титульный бланк государственной налоговой инспекции _________________________________ (почтовый индекс, адрес, телефон) "___" __________ 199__ г. N _____ ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО О СНЯТИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТА В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ
Государственная налоговая инспекция по _______________________ __________________ сообщает, что _________________________________ _________________________________________________________________, (полное наименование и организационно-правовая форма организации) поставленная на учет _____________ 199__ г. с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН): [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ], снята с учета _____________________ 199__ г. в связи с ликвидацией __________________________________________________________________ (указать причину ликвидации)
Начальник государственной налоговой инспекции
_____________ _____________ "___" __________ 19__ г. (Подпись) (Ф.И.О.) Печать
ПЕРЕЧЕНЬ
ОСНОВНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
| N п/п | Наименование документа | Номер и дата утверждения |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" | N 2118-1 от 27.12.91 |
| 2 | Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" | N 1998-1 от 07.12.91 |
| 3 | Федеральный закон Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" | N 222-ФЗ от 29.12.95 |
| 4 | Указ Президента Российской Федерации "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" | N 1006 от 23.05.94 |
| 5 | Разъяснения к порядку применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" | Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.09.94 N 682 |
| 6 | Указ Президента Российской Федерации "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" | N 685 от 08.05.96 |
| 7 | Письмо Госналогслужбы "О порядке применения Федерального закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" | N НП-6-02/77 от 06.02.96 |
| 8 | Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" | N 18 от 22.02.96 Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.96 N 1051 |
| 9 | Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства | N ВГ-3-02/5 от 24.01.96 Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.02.96 N 1028 |
| 10 | Инструкция N 35 Государственной налоговой службы Российской Федерации по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" | Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.07.95 N 911 |
| 11 | Приказ об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков | N ВА-3-12/49 от 13.06.96 Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.96 N 1121 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
О СРОКАХ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогообложению подлежат доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусов, занимающихся в установленном законодательством порядке частной практикой.
В течение года исчисление налогов производится налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, - по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту жительства налогоплательщика - физического лица о размерах дохода и налога.
Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем порядке:
в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога по ненаступившим срокам уплаты.
По истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу на основании декларации о фактически полученных в истекшем году доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов. Декларация подается не позднее 1 апреля в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода, подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Упрощенная система налогообложения для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности. Выплата стоимости патента осуществляется ежеквартально с распределением платежей по срокам уплаты, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется полностью в бюджет субъекта Российской Федерации.
Данный перечень должен быть дополнен информацией о сроках уплаты налогов, установленных законодательными и исполнительными органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Титульный бланк государственной
налоговой инспекции
_________________________________
(почтовый индекс, адрес, телефон)
"___" __________ 199__ г. N _____
ИЗВЕЩЕНИЕ
Гр. __________________________________________________________
Доводим до Вашего сведения, что Вам необходимо "___" ______ 19__ г. явиться в государственную налоговую инспекцию по _______________________________________________________________ для прохождения процедуры: постановки на учет, переучета, учета сведений по месту осуществления деятельности (нужное подчеркнуть).
При себе иметь следующие документы:
1. Свидетельство о Государственной регистрации предпринимателя (Лицензию на право заниматься частной практикой)
2. Паспорт
3. Документы, подтверждающие право на предоставление налоговых льгот
4. Информационное письмо о постановке на учет, прохождении процедуры переучета (если оно имеется)
Адрес государственной налоговой инспекции: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Время работы: с ____ до _______, обед: с ____ до ______.
В случае невозможности явки в указанный срок просим сообщить об этом по телефону: _____________________
Начальник государственной
налоговой инспекции
Титульный бланк государственной
налоговой инспекции
_________________________________
(почтовый индекс, адрес, телефон)
"___" __________ 199__ г. N _____
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА,
ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ПОРЯДКЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Государственная налоговая инспекция по _______________________
__________________ сообщает, что _________________________________
__________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
поставлен на учет (прошел переучет) ___________ 199__ г. и ему
присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН):
[ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]
Данные о выдаче Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица:
Номер: _____________________________________________
Кем выдано: ________________________________________
Дата выдачи: _______________________________________ СРОК ДЕЙСТВИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА в части постановки на учет: до 30 апреля 199__ года
Начальник государственной
налоговой инспекции _________________________________
(Ф.И.О., подпись, гербовая печать)
__________________________________________________________________
ОТМЕТКА ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ О СНЯТИИ С УЧЕТА Снят с учета ________________ 19__ г. по причине _________________ __________________________________________________________________ (указать причину)
Начальник государственной
налоговой инспекции _______________________________________
(Ф.И.О., подпись, гербовая печать)
Титульный бланк государственной налоговой инспекции ________________________________ (почтовый индекс, адрес, телефон) "___" ___________ 199__ г. N _____ ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА,
ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ПОРЯДКЕ
ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
Государственная налоговая инспекция по _______________________ __________________ сообщает, что _________________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) поставлен на учет (прошел переучет) ____________ 199__ г. и ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]
Данные о выдаче Лицензии на право заниматься частной практикой:
Номер: _____________________________________________
Кем выдано: ________________________________________
Дата выдачи: _______________________________________ СРОК ДЕЙСТВИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА в части постановки на учет: до 30 апреля 199__ года
Начальник государственной
налоговой инспекции _________________________________
(Ф.И.О., подпись, гербовая печать)
__________________________________________________________________
ОТМЕТКА ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ О СНЯТИИ С УЧЕТА
Снят с учета _______________ 199__ г. по причине _________________
__________________________________________________________________
(указать причину)
Начальник государственной
налоговой инспекции _______________________________________ (Ф.И.О., подпись, гербовая печать)