При каких условиях контролируемые иностранные компании освобождаются от налогообложения прибыли

В УФНС России по Амурской области по итогам декларационной кампании за отчетный 2023 год было представлено 23 уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Десять резидентов РФ заявили об участии в иностранных организациях путем представления уведомления.

Напомним, контролируемые иностранные компании - это иностранные организации, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, а их контролирующее лицо (физическое или юридическое), наоборот, является налоговым резидентом РФ (ст. 25.13 НК).

Согласно ст. 25.15 НК РФ и ст. 309.1 НК РФ прибылью КИК считается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная по данным ее финансовой отчетности, которая составляется в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (до налогообложения) либо по правилам, установленным НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:

иностранная компания является некоммерческой организацией, которая по личным законам не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
иностранная компания постоянно находится в государстве Евразийского экономического союза и образована по его закону;
компания является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или акционером (участником) оператора такого месторождения;
прибыль КИК составляет менее 10 миллионов рублей.

Также при определенных условиях, указанных в ст. 25.13-1 НК РФ, от налогообложения освобождается контролируемая иностранная компания, которая:

по итогам финансового года имеет эффективную ставку налогообложения прибыли больше, чем 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;
признается активной компанией;
является организацией финансового сектора;
признается международной холдинговой компанией;
участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии с соглашением о разделе продукции, концессионными, лицензионными и иными соглашениями на условиях риска.

Обращаем внимание, что даже если компания освобождена от налогообложения, у плательщика сохраняется обязанность представить уведомление о КИК.

За неуплату (неполную уплату) налога из-за невключения в налоговую базу доли прибыли КИК предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

Для получения консультации о порядке заполнения и представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях можно обратиться в УФНС России по Амурской области по тел. +7 (4162) 49-65-60, доб. 17-05, 17-10.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)