Разъясняем особенности заполнения расчета выплаченных иностранным организациям доходов и уплаченных налогов

УФНС России по Белгородской области напоминает, что порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов утвержден приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.

В расчете отражаются все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации как подлежащие обложению налогом, так и не подлежащие налогообложению, а также осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Управление обращает внимание на особенности заполнения отдельных разделов налогового расчета:

раздел 2 содержит информацию о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. В подразделе 2.1 указываются суммы исчисленного налога отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям, а в подразделе 2.2 отражается обобщенная информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
раздел 3 заполняется в отношении доходов, которые выплатили иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, а также налогов, исчисленных и подлежащих удержанию налоговым агентом с таких доходов в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (коды видов доходов: 01-09, 11-13, 18, 21, 23-24, 26, 28-29, 31-32, 39);
раздел 4 содержит информацию о выплаченных иностранным организациям в последнем квартале/ месяце отчетного (налогового) периода доходах от источников в РФ, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты.

К таким доходам относятся доходы от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), выполнения работ, оказания услуг в РФ, если такие выплаты не привели к образованию постоянного российского представительства, а также доходам от продажи недвижимости и движимого имущества (коды видов доходов: 10, 14-17, 19-20, 22, 25, 27, 30, 34-38, 40).

Не отражаются в разделе 4 премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, которые выплатили иностранному партнеру, если они не признаются доходами от источников в РФ, выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, а также доходы от погашения клиринговых сертификатов участия, если они не признаются доходами от источников в Российской Федерации;

раздел 5 заполняется, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода выплачивали иностранным организациям доходы по внешнеторговым контрактам, предметом которых является приобретение у них товаров, соответствующих коду дохода «33».

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)