Предпринимателей интересуют вопросы уплаты НДС при применении упрощенной системы налогообложения в 2025 году

С 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость, при условии, если совокупный доход за предыдущий год превысил 60 млн руб.

Ставка налога также будет зависеть от суммы полученного дохода. Законодательством предусмотрены льготные ставки НДС:

5% при сумме доходов от 60 до 250 млн рублей;
7% при сумме доходов от 250 до 450 млн рублей;

В этом случае, налогоплательщики обязаны вести только книгу продаж и представлять налоговые декларации по НДС. У организаций и предпринимателей, применяющих указанные пониженные ставки, право на вычет НДС отсутствует. При этом, если УСН применяется с объектом «Доходы минус расходы», то «входной» НДС включается в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН.

При применении льготных ставок не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет ведется в книге покупок и продаж для подтверждения права на налоговый вычет по НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20% (на льготных ставках вычет НДС не применяется).

По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме него, для подтверждения вычета необходимы первичные документы, на основании которых налогоплательщик принимает к учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Плательщики УСН, сумма доходов которых за предыдущий год не превысила 60 млн рублей, освобождаются от уплаты НДС. Данное освобождение также распространяется на вновь созданные организации и ИП. Освобождение действует, пока сумма доходов не достигнет порогового значения в 60 млн рублей.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)