Как учитывать НДС при сделках с долями в уставном капитале и ценными бумагами

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг (пп.12 п.2 ст. 149 НК РФ).

Это правило касается как профессиональных, так и непрофессиональных участников рынка ценных бумаг, при этом сделки купли-продажи обязательно должны быть осуществлены компанией от своего имени и за свой счет.

Ценная бумага (акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и др.) это документ, удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Обязательные реквизиты ценных бумаг - дата, цена выпуска, цена выкупа (номинальная цена), срок погашения. По видам ценные бумаги делятся на:

долевые (дают право на долю прибыли и на остаточную стоимость);
долговые (дают право на получение прибыли по процентной ставке);
производные (дают право на имущество компании).

Обращаем внимание, что все прочие услуги, сопровождающие сделку купли-продажи ценных бумаг, облагаются НДС в общем порядке, например:

хранение ценных бумаг;
изготовление бланков ценных бумаг;
депозитарное обслуживание;
перевозка ценных бумаг;
доверительное управление;
консультирование по инвестициям;
ведение реестра акционеров;
начисление и выплата дивидендов и процентов по поручению.

Если Общество осуществляет реализацию ценных бумаг и долей в уставном капитале, а также осуществляет другие операции, которые облагаются НДС, то организации нужно вести их раздельный учет. Кроме того, нужно раздельно учитывать "входной" НДС по таким операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Для организации раздельного учета, как правило, открывают субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Напоминаем, что при заполнении декларации по НДС в разделе 7 по коду 1010243 отражается реализация:

доли в уставном (складочном) капитале организаций;
долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
паев в паевых фондах кооперативов и ПИФ;
ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)