Патентная система налогообложения: какие изменения вступили в силу с 2025 года

С начала года вступили в силу изменения в части применения патентной системы налогообложения (ПСН).

В соответствии с Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ внесены изменения в части сроков уплаты налога по ПСН, а именно: если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то уплата налога производится не позднее 28 декабря.

С 1 января 2025 года налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы плательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей.

Таким образом, если доход предпринимателя в 2024 году превысил 60 млн рублей, то в 2025 году он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения либо на УСН, ЕСХН (в случае применения плательщиком соответствующего режима налогообложения).

Также до 01.01.2027 продлен срок действия «налоговых каникул» для предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу региональных законов.

Напомним, патентная система налогообложения в Амурской области введена законом Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ (с изменениями и дополнениями).

В 2025 году размер коэффициента, применяемого при расчете стоимости патента, составляет 1,670.

Кроме того, продлен срок действия пониженного размера потенциально возможного годового дохода для следующих видов деятельности:

разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Наиболее востребованными видами деятельности по ПСН в регионе являются:

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, имеющие и не имеющие зала обслуживания посетителей;
сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)