Близится срок представления налоговой декларации по УСН за 2024 год

Близится срок представления налоговой декларации по УСН за 2024 год

25 марта 2025 года истекает срок представления юридическими лицами налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2024 год.

Для индивидуальных предпринимателей срок представления декларации по УСН за 2024 год - 25 апреля 2025 года.

В связи с этим, налоговая служба напоминает, что при составлении отчетности за 2024 год применяется новая форма декларации по УСН, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Порядок ее заполнения приведен в Приложении № 2 к этому Приказу.

Основные отличия новой формы декларации от прежней состоят в следующем:

  • в титульном листе появилось поле «Объект налогообложения».
  • добавлен раздел 4 для отражения расходов на приобретение ККТ, уменьшающих налог к уплате.

Обращаем внимание на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговой декларации по УСН:

1) Суммы доходов и расходов указываются не с нарастающим итогом (по квартально), в то время как правильно указывать их с нарастающим итогом - за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год).

2) В Разделе 1 отражается неверный ОКТМО при смене места нахождения (места жительства) в течении налогового периода. Правильно отражать ОКТМО, соответствующий месту нахождения (месту жительства) на последний день отчетного или налогового периода: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

3) В Разделе 2.1.1 (2.2) по строкам 120-123 и 260-263 указываются разные ставки налога при смене места нахождения (места жительства) в течение налогового периода. При изменении места нахождения (места жительства) в течение налогового периода на территорию Республики Бурятия налог исчисляется по ставке, установленной Законом РБ № 179-VII. По строкам 120-123 и 260-263 указывается одна ставка (пониженная).

4) Неверное обоснование применения ставки на основании Закона РБ № 179-VII от 28.11.2023 по строкам 124/264. Для каждой структурной единицы отведено четыре знако-места. Эта часть показателя заполняется слева направо. Если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных знако-местах слева от значения указываются нули.

Пример. Налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Республики Бурятия в связи со сменой места нахождения (места жительства) в период с 01.01.2021 по 31.12.2023. В обосновании применения ставки (объект доходы) он указывает статью 1, часть 2, пункт 3.1 Закона РБ № 179-VII - «3462010/0001000203.1».

5) ИП, не производящие выплаты ФЛ по строкам 140-143 указывают суммы СВ в большем размере, чем суммы исчисленного налога по УСН по строкам 130-133. Сумма СВ по строкам 140-143 должна быть меньше или равна сумме исчисленного налога по строкам 130-133 при отсутствии работников.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)