Доход, полученный в компаниях Казахстана, облагается НДФЛ в России
Доход, полученный в компаниях Казахстана, от осуществления трудовых функций дистанционно (удаленно), находясь на территории России, облагается НДФЛ в России без зачета удержанного в Казахстане налога с таких доходов.
УФНС России по Самарской области обращает внимание физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации, являющихся сотрудниками иностранных компаний, о приближении срока представления декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, полученных от осуществления трудовых функций в таких компаниях, в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно положениям налогового законодательства Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации от источников за пределами Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом у таких физических лиц возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в бюджет.
По общему правилу, налог с доходов, полученных в иностранном государстве, фактически уплаченный физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации не засчитывается при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В частности, такой международный договор (Конвенция об устранении двойного налогообложения) заключен между Российской Федерацией и Республикой Казахстан.
В соответствии с указанным международным договором уменьшение (зачет) исчисленного по правилам налогового законодательства Российской Федерации налога на доходы физических лиц на налог с заработной платы, удержанный в Казахстане, возможно если только работа по найму осуществляется в Казахстане.
В случае, если в соответствии с трудовым договором налоговый резидент Российской Федерации осуществляет свои трудовые функции в компании Казахстана, оставаясь при этом на территории Российской Федерации, исключительное право на налогообложение доходов в связи с работой по найму дистанционно (удаленно) дано государству, на территории которого налогоплательщиком непосредственно осуществляются работы в рамках выполнения трудовой функции, то есть Российской Федерации.
Таким образом, компания Казахстана не должна удерживать налог с выплаченного дохода дистанционному работнику, гражданину Российской Федерации.
Но даже в случае удержания налога компанией Казахстана возможность зачета налога, исчисленного по правилам налогового законодательства Российской Федерации, на налог, удержанный в Казахстане, исключена. Доходы физических лиц - резидентов Российской Федерации от осуществления работы по найму (трудовой деятельности) на территории Российской Федерации облагаются налогом только в Российской Федерации.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)