Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 января 2004 г. N 5417
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ
Налоговые декларации: по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов; по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли; по акцизам на нефтепродукты; по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ), утвержденные Приказом МНС РФ от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@ включены в базу отдельными документами.
В соответствии с пунктами 3, 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487) и в целях реализации положений главы 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3027), а также в связи с вступлением в силу с 1 января 2004 года Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886) приказываю:
1. Утвердить:
1.1. Форму налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
1.2. Инструкцию по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
1.3. Форму налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
1.4. Инструкцию по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.
1.5. Форму налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты согласно приложению N 5 к настоящему Приказу.
1.6. Инструкцию по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты согласно приложению N 6 к настоящему Приказу.
1.7. Форму налоговой декларации по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) согласно приложению N 7 к настоящему Приказу.
1.8. Инструкцию по заполнению налоговой декларации по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) согласно приложению N 8 к настоящему Приказу.
2. Признать утратившими силу с момента введения в действие настоящего Приказа:
Приказ МНС России от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и Инструкции по заполнению декларации по акцизам", зарегистрированный в Минюсте России 09.01.2003 N 4100 ("Российская газета", 18.01.2003, N 9);
Приказ МНС России от 04.02.2003 N БГ-3-03/46 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и Инструкции по заполнению декларации по акцизам", зарегистрированный в Минюсте России 12.02.2003 N 4214 ("Российская газета", 22.02.2003, N 35);
Приказ МНС России от 16.06.2003 N БГ-3-03/317 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и Инструкции по заполнению декларации по акцизам", зарегистрированный в Минюсте России 30.06.2003 N 4863 ("Российская газета", 11.07.2003, N 137).
3. Настоящий Приказ вводится в действие начиная с налогового периода за январь 2004 года.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам О.В. Сердюк.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
СОГЛАСОВАНО
Статс-секретарь -
первый заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
05.12.2003
Приложение N 2
УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, РЕАЛИЗУЕМОЙ С АКЦИЗНЫХ СКЛАДОВ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ, И НЕФТЕПРОДУКТОВ
Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов (далее - декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов (далее - Инструкция) в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для налогоплательщиков.
1. Общие положения
1.1. Декларация включает в себя:
титульный лист;
раздел 1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
раздел 2 "Расчет суммы акциза";
приложения N 1 - 7.
Декларация заполняется в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
1.2. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.
Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
1.3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организаций - производителей этой продукции, организация-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с него алкогольной продукции.
Копии налоговых деклараций с отметкой налогового органа, свидетельствующей о дате ее представления в налоговый орган, должны храниться по месту нахождения организации - производителя алкогольной продукции.
Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, представляет в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию, заполняемую в установленном для налогоплательщиков акцизов порядке.
1.4. Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
1.5. При заполнении декларации учитывается следующее.
Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, заверить подписью налогоплательщика или уполномоченных лиц налогоплательщика, указать дату внесенного исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Страницы 2 и 3 декларации после слов "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации, с проставлением даты подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на каждой странице проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, и дата подписания.
В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:
номер формы декларации по КНД;
ИНН/КПП организации (проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией). На странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", ИНН/КПП организации указывается в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации;
фамилия, имя, отчество физического лица (проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются индивидуальным предпринимателем, а также на странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации);
ИНН индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о постановке на учет (форма 12-2-4).
1.6. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
1.7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437, "Российская газета", 22.05.2002, N 89).
2. Порядок заполнения титульного листа декларации
2.1. Страница 1 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении титульного листа необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
При этом для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти 04.01.1999, N 1, 27.03.2000, N 13) (далее - Приказ МНС России N 309); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950, "Российская газета", 03.10.2001, N 192) (далее - Приказ МНС России N 319);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России N 309; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России N 319);
для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N 25) (далее - Приказ МНС России N 124); и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России N 124;
для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России N 309. В случае отсутствия ИНН следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа декларации;
вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений N - порядковый номер налоговой декларации с учетом внесенных изменений и дополнений (например, 3/1, 3/2 и т.д.);
налоговый период, за который она представлена (ставится цифра "1");
порядковый номер месяца;
отчетный год;
наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586) (приложения N 11 и N 13 соответственно);
количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). При этом к декларации прикладываются подтверждающие документы;
количество страниц, на которых составлена декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:
о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);
об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).
2.2. На странице 2 титульного листа декларации указывается:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации);
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении них:
фамилию, имя, отчество;
номер контактного телефона с кодом города;
сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
адрес места жительства.
При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 4 к Инструкции);
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 5 к Инструкции).
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
3. Порядок заполнения раздела 1 декларации
3.1. Раздел 1 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на которые подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".
3.2. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010 - 030.
3.2.1. По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации.
3.2.2. По строке, имеющей код 020, указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты акциза в бюджетную систему Российской Федерации.
3.2.3. По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.
Строка заполняется на основании значения показателей графы 7 по строкам, имеющим код 080, раздела 2.
Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным кодам вида подакцизного товара, подлежат зачислению на один код бюджетной классификации, следует сложить эти суммы и результат внести в соответствующую строку, имеющую код 030.
Например, для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет по пиву, необходимо сложить суммы акциза, начисленные по всем видам пива (коды вида подакцизного товара 310, 320, 330), так как в бюджетной классификации пиву присвоен один код.
Если сумма налоговых вычетов превышает начисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает, а в строке 030 указывает цифру "0".
4. Порядок заполнения раздела 2 декларации
4.1. Для заполнения раздела 2 декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров (приложение N 1 к Инструкции) и Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к Инструкции).
Под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы и относящиеся к одному коду бюджетной классификации.
Под наименованием товаров понимаются:
для алкогольной и спиртосодержащей продукции - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции;
для легковых автомобилей и мотоциклов - подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.
Для заполнения декларации виды подакцизных товаров указываются в соответствии с Приложением N 2 к Инструкции.
Заполнять декларацию нужно начиная с заполнения приложений к ней.
4.2. Порядок заполнения таблицы "Расчет суммы акциза".
4.2.1. В графе 1 указывается номер по порядку.
4.2.2. В графе 2 приведены операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, а также ряд других показателей, необходимых для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по итогам налогового периода.
По каждому показателю налогоплательщик указывает вид подакцизного товара.
По подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки акциза, один и тот же вид подакцизного товара указывается два раза. Соответственно, расчет сумм акциза отражается в двух строках. В первой строке - расчет суммы акциза по составляющей части ставки, определяемой в рублях и копейках за единицу измерения налоговой базы (далее - специфическая составляющая), и во второй - по составляющей части ставки, установленной в процентах к стоимости единицы измерения без учета акциза и налога на добавленную стоимость (далее - адвалорная составляющая).
По винам, которые реализуются по разным размерам ставок, один и тот же вид алкогольной продукции указывается два раза, то есть расчет сумм акциза отражается в двух строках. В одной строке указываются данные по реализации на акцизные склады, в другой - по реализации, за исключением реализации на акцизные склады.
4.2.3. В графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.
4.2.4. В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к Инструкции).
4.2.5. В графе 5 указывается налоговая база.
Объем реализованной продукции указывается:
по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в целых литрах.
При этом по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем реализованной продукции) указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложениях N N 1, 2 к декларации;
по табачным изделиям:
по табаку трубочному, а также по табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, - в килограммах;
по сигарам - в штуках;
по сигариллам - в тыс. штук;
по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам - в тыс. штук и в рублях.
По табачным изделиям, на которые установлены комбинированные ставки акциза (сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам), объем реализованной продукции указывается в тыс. штук в одной строке и в рублях - во второй строке;
автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).
Для того чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.
Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N N 1, 2 к декларации.
4.2.6. В графе 6 указывается ставка акциза в процентах к стоимости или рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса и на основе данных приложения N 2 к Инструкции.
При этом по алкогольной продукции, реализуемой по ставке в размере 100% от ставки, установленной статьей 193 Кодекса, ставка акциза указывается в размере, установленном пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
По алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением вин, реализованной на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции, - в размере 20% от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
По винам, реализованным на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции, - в размере 35% от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного статьей 190 Кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставок от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.
4.2.7. В графе 7 определяется сумма акциза по каждой строке.
4.2.8. Расчет налоговой базы производится на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов, данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе - указываться суммы акциза.
В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.).
Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам и не облагаемых акцизами, и затрат по производству и реализации (передаче) таких товаров.
4.2.9. Графа 5 по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" по каждому виду подакцизных товаров (код строки 010) заполняется на основе расчета данных приложения N 1 к декларации (строка 060, а по алкогольной продукции - 080, 090) или приложения N 3 к декларации (строка 060).
4.2.10. Графа 5 по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" по каждому виду подакцизных товаров (код строки 020) заполняется на основе расчета данных приложения N 2 к декларации (строка 060) или приложения N 4 к декларации (строка 060).
4.2.11. В строках, имеющих код 030, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. представлено поручительство банка или банковская гарантия.
4.2.12. Строки, имеющие коды 040, предназначены для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам, по которым не представлены поручительство банка или банковская гарантия.
4.2.13. В строках, имеющих код 050, указываются данные (объем, налоговая ставка, действовавшая на дату реализации подакцизных товаров, сумма акциза) по подакцизным товарам, возвращенным налогоплательщику покупателем, в разрезе видов подакцизных товаров.
Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.
Строки, имеющие код 050, заполняются только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы (переданы), и при представлении в налоговый орган бухгалтерских документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров, с указанием их количества.
4.2.14. В графе 7 строк 060 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров, рассчитанная на реализованную в отчетном периоде продукцию.
Указанные суммы отражаются в графе 7 с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 2 - 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.
В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.
В графе 2 строки 060 указывается вид подакцизного товара, в производстве которого использованы в качестве сырья подакцизные товары.
4.2.15. В графе 7 строки 070 указывается сумма акциза по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, полученная в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса.
Сумма акциза в части, превышающей сумму, рассчитанную по формуле, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций.
В графе 2 строки 070 указывается вид подакцизной алкогольной продукции, для производства которой использовались виноматериалы.
4.2.16. По каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (строки, имеющие код 080), определяется в следующем порядке: к сумме акциза по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" (строка 010) прибавляется сумма акциза по показателю "Реализация на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии" (строка 040).
Из полученной величины вычитаются данные по показателям "Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров" (строка 050); "Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров" (строка 060); "Сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов" (строка 070).
Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.
В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих строках ставится цифра "0".
Сумма превышения по видам подакцизных товаров указывается в строках, имеющих код 090.
4.2.17. При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса), в период времени, прошедший с момента представления последней декларации, налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 100, в разрезе видов подакцизных товаров.
После принятия решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.
4.2.18. Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (код строки 110) заполняется справочно при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.
4.3. Общие требования к заполнению приложений N N 1 - 4 к декларации.
В верхней части приложений N N 1 - 4 указываются:
вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к Инструкции;
единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.
4.3.1. Порядок заполнения приложения N 1 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".
Приложение N 1 к декларации заполняется в разрезе наименований товаров отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам.
Приложение N 1 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.
По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно, в них ставится прочерк.
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации (передаче) данного вида подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
В графе 3 указаны коды строк.
В графе 4 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено.
Графа 5 заполняется при расчете налоговой базы по винам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (коды видов подакцизных товаров 240 и 250).
В графе 5 по каждому наименованию товара указывается размер примененной ставки акциза на вино, а именно:
если акциз на вино начисляется исходя из 100% ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, то в соответствующей строке указывается "100%";
если акциз на вино начисляется исходя из ставки в размере 35% - указывается "35%".
В графе 6 по каждому наименованию товара указывается налоговая база (объем реализованной продукции) по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема;
по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, в строках 060, 070, 080, 090 графы 6 ставится прочерк.
По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 6 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 8.
В графе 7 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
В графе 8 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л.с.).
Затем налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 4, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.
По вину определяется объем его реализации отдельно по ставке в размере 100% и по ставке в размере 35%.
В графе 8 по строке, имеющей код 060, расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" производится путем суммирования:
объема реализации (передачи) товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику (согласно приложению N 1 к Инструкции коды 11101 - 11208);
объема передачи товаров, произведенных из давальческого сырья (код 12000);
объема реализации товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) (согласно приложению N 1 к Инструкции коды 13109 - 13110).
4.3.2. Порядок заполнения приложения N 2 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)".
Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе наименований товаров.
Приложение N 2 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.
По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно в них ставится прочерк.
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт.
В графе 3 указаны коды строк.
В графе 4 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено.
В графе 5 по каждому наименованию товара указывается налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема;
по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, в строках 060 и 070 графы 5 ставится прочерк.
По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 6 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 7.
В графе 6 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
В графе 7 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.
Налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 4, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.
В графе 7 по строке, имеющей код 060, производится расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "Реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из принадлежащего налогоплательщику сырья и из давальческого сырья.
4.3.3. Порядок заполнения приложения N 3 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".
Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема, а также автомобилей легковых и мотоциклов.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, указанное приложение заполняется два раза - для расчета налоговой базы в натуральном выражении (в тыс. штук) и для расчета налоговой базы в стоимостном выражении (в рублях).
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
В графе 4 указывается код операции, признанной объектом налогообложения, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).
Итого по виду - всего по строке 060 определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 1 к декларации.
4.3.4. Порядок заполнения приложения N 4 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)".
Приложение N 4 к декларации заполняется по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема, а также автомобилей легковых и мотоциклов.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, указанное приложение заполняется два раза - для расчета налоговой базы в натуральном выражении (в тыс. штук) и для расчета налоговой базы в стоимостном выражении (в рублях).
В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указывается наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
В графе 3 указан код строки.
В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной на экспорт продукции).
Итого по виду подакцизного товара (всего по строке 060) определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 2 к декларации.
4.3.5. Приложение N 5 к декларации заполняется налогоплательщиками, производящими подакцизные товары из давальческого сырья.
4.3.6. Приложения N 6 и N 7 заполняются налогоплательщиком в случае осуществления им операций, указанных в этих приложениях.
Приложение N 1
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на подакцизные товары,
за исключением алкогольной
продукции, реализуемой с акцизных
складов оптовой торговли,
и нефтепродуктов, утвержденной
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Приложение N 2
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на подакцизные товары,
за исключением алкогольной
продукции, реализуемой
с акцизных складов оптовой
торговли, и нефтепродуктов,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК КОДОВ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (СКВПТ)
| Код | Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения) |
| 100 | АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ И ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ | |
| 110 | Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
| 120 | Этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого | 18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
| 200 | АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ | |
| 210 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) | |
| 211 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады | 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 212 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады | 27 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (20% от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации) |
| 220 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) | |
| 221 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады | 100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 222 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады | 20 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (20% от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации) |
| 230 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) | 70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 240 | Вина нетрадиционные крепленые | 88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 250 | Вина (за исключением натуральных нетрадиционных, вин шампанских и игристых) | 52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 260 | Вина натуральные нетрадиционные некрепленые | 4 руб. за 1 литр |
| 270 | Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| 280 | Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
| 290 | Спиртосодержащая продукция | 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 300 | ПИВО | |
| 310 | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 литр |
| 320 | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно | 1 руб. 55 коп. за 1 литр |
| 330 | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 5 руб. 30 коп. за 1 литр |
| 400 | ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ | |
| 410 | Табак трубочный | 574 руб. за 1 килограмм |
| 420 | Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 235 руб. за 1 килограмм |
| 430 | Сигары | 14 руб. за 1 штуку |
| 440 | Сигариллы | 157 руб. за 1000 штук |
| 450 | Сигареты с фильтром | 60 руб. за 1000 штук + 5 процентов |
| 460 | Сигареты без фильтра, папиросы | 23 руб. за 1000 штук + 5 процентов |
| 500 | АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ | |
| 510 | Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| 520 | Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| 530 | Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 142 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Приложение N 3
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на подакцизные товары,
за исключением алкогольной
продукции, реализуемой
с акцизных складов оптовой
торговли, и нефтепродуктов,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Приложение N 4
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на нефтепродукты, утвержденной
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
| Код | Наименование документа | Примечание |
| 02 | Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года |
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 04 | Удостоверение личности офицера | Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) |
| 05 | Справка об освобождении из места лишения свободы | Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы |
| 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г. |
| 07 | Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) | Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту |
| 09 | Дипломатический паспорт гражданина РФ | Дипломатический паспорт для граждан РФ |
| 10 | Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ |
| 11 | Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем | Для беженцев, не имеющих статуса беженца |
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
| 13 | Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина РФ | Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П |
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года |
| 22 | Загранпаспорт гражданина РФ | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г. |
| 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
| 91 | Иные документы, выдаваемые органами МВД | Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина |
Приложение N 5
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на нефтепродукты, утвержденной
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ, РЕАЛИЗУЕМУЮ С АКЦИЗНЫХ СКЛАДОВ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Форма налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли (далее - декларация), и Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли (далее - Инструкция), в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для налогоплательщиков.
1. Общие положения
1.1. Декларация включает в себя:
титульный лист;
раздел 1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
раздел 2 "Расчет суммы акциза";
приложения N 1, 2.
Декларация заполняется в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
1.2. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.
Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
1.3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
1.4. При заполнении декларации учитывается следующее.
Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, заверить подписью налогоплательщика или уполномоченных лиц налогоплательщика, указать дату внесенного исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Страницы 2 и 3 декларации после слов "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации, с проставлением даты подписания.
В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:
номер формы декларации по КНД;
ИНН\КПП организации. На странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", ИНН\КПП организации указывается в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации.
1.5. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
1.6. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437, "Российская газета", 22.05.2002, N 89).
2. Порядок заполнения титульного листа декларации
2.1. Страница 1 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении титульного листа необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
При этом для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, N 1, 27.03.2000, N 13) (далее - Приказ МНС России N 309); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950, "Российская газета", 03.10.2001, N 192) (далее - Приказ МНС России N 319);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России N 309; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России N 319);
для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N 25) (далее - Приказ МНС России N 124); и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России N 124;
вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений N - порядковый номер налоговой декларации с учетом внесенных изменений и дополнений (например, 3/1, 3/2 и т.д.);
налоговый период, за который она представлена (ставится цифра "1");
порядковый номер месяца;
отчетный год;
наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;
основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586) (приложения N 11 и N 13 соответственно);
количество страниц, на которых составлена декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:
о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);
об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).
2.2. На странице 2 титульного листа декларации указывается:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации);
в случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении них:
фамилию, имя, отчество;
номер контактного телефона, с кодом города;
сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
адрес места жительства.
При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 2 к Инструкции);
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 3 к Инструкции).
3. Порядок заполнения раздела 1 декларации
3.1. Раздел 1 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на которые подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".
3.2. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010 - 040.
3.2.1. По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации.
3.2.2. По строке, имеющей код 020, указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты акциза в бюджетную систему Российской Федерации.
3.2.3. По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации, по сроку 25 числа отчетного месяца.
По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации, по сроку 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Строки, имеющие коды 030, 040, заполняется на основании значения показателей граф 7, 8 по строкам 150 - 210 раздела 2.
Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным кодам вида подакцизного товара, подлежат зачислению на один код бюджетной классификации, следует сложить эти суммы и результат внести в соответствующие строки, имеющие коды 030, 040.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом периоде акциз не уплачивает, а в строках 030, 040 указывает цифру "0".
4. Порядок заполнения раздела 2 декларации
4.1. Для целей заполнения декларации под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза, установленный на одинаковую единицу измерения налоговой базы (приложение к Инструкции "Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ)").
4.2. Порядок заполнения таблицы "Расчет суммы акциза".
4.2.1. Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.
4.2.2. В графе 1 указывается номер по порядку.
В графе 2 указан код вида подакцизных товаров в соответствии с Приложением N 1 к Инструкции.
В графе 3 указан код строки.
В графах 4, 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции). По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, в эти графы переносятся соответственно данные граф 7, 8 приложения N 1 к декларации.
В графе 6 указывается ставка акциза:
в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, - в размере 80% соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса;
в отношении вин - в размере 65% соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
В графах 7, 8 рассчитывается сумма акциза путем умножения соответственно данных граф 4, 5 на ставку акциза (графа 6).
В строках, имеющих коды 080 - 140, указываются суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом алкогольной продукции, по видам подакцизных товаров.
Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации с учетом положений пункта 5 статьи 201 Кодекса.
Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы.
Отражение указанных сумм в декларации производится только при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров (с указанием их количества).
В строках, имеющих коды 150 - 210, определяются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции).
После определения сумм акциза по каждому виду подакцизных товаров определяется общая сумма, подлежащая зачислению на один код бюджетной классификации, по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. Эта величина отражается в разделе 1 декларации по строке, имеющей код 030.
По алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, сумма акциза отражается в строке, имеющей код 040.
4.3. Порядок заполнения приложения N 1 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара".
4.3.1. Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции), в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт.
4.3.2. В строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара.
В строке, имеющей код 020, указывается код вида товара согласно приложению N 2 к Инструкции.
В строке, имеющей код 030, указывается единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ ("112").
4.3.3. В графе 1 таблицы указывается номер по порядку.
В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизных товаров. Под наименованием товаров для алкогольной продукции понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции.
В графе 3 указаны коды строк.
В графах 4, 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции) в литрах физического объема.
В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции.
В графах 7, 8 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт.
4.4. В случае реализации налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации заполняется приложение N 2 к декларации "Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой оптовой организации".
Код вида товара в графе 4 приложения N 2 указывается согласно приложению N 1 к Инструкции.
Приложение N 1
к Инструкции по заполнению
декларации по акцизам
на алкогольную продукцию, реализуемую
с акцизных складов оптовой торговли,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК КОДОВ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (СКВПТ)
| Код | Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения) |
| 200 | АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ | |
| 213 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) при реализации с акцизных складов | 108 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (80% от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации) |
| 223 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) при реализации с акцизных складов | 80 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (80% от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации) |
| 240 | Вина нетрадиционные крепленые | 88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 250 | Вина (за исключением натуральных нетрадиционных, вин шампанских и игристых) | 52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| 260 | Вина натуральные нетрадиционные некрепленые | 4 руб. за 1 литр |
| 270 | Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| 280 | Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
Приложение N 2
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
| Код | Наименование документа | Примечание |
| 02 | Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года |
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 04 | Удостоверение личности офицера | Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) |
| 05 | Справка об освобождении из места лишения свободы | Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы |
| 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г. |
| 07 | Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) | Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту |
| 09 | Дипломатический паспорт гражданина РФ | Дипломатический паспорт для граждан РФ |
| 10 | Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ |
| 11 | Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем | Для беженцев, не имеющих статуса беженца |
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
| 13 | Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина РФ | Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П |
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года |
| 22 | Загранпаспорт гражданина РФ | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г. |
| 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
| 91 | Иные документы, выдаваемые органами МВД | Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина |
Приложение N 3
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ
Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты издана на основании пункта 7 статьи 80 и главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Форма налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты (далее - декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты (далее - Инструкция) в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для налогоплательщиков.
1. Общие положения
1.1. Декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами.
1.2. Декларация включает в себя:
титульный лист;
раздел 1 "Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
раздел 2:
таблица N 2.1 "Расчет налоговой базы",
таблица N 2.2 "Расчет суммы акциза",
таблица N 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика";
приложения N N 1 - 5 к декларации.
Декларация заполняется в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
1.3. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.
Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
1.4. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Декларация представляется в следующие сроки:
налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство или свидетельство на оптово-розничную реализацию, а также не имеющими свидетельства на производство, совершающими операции, признанные объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, имеющими более одного свидетельства, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
1.5. При заполнении декларации учитывается следующее.
Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, заверить подписью налогоплательщика или уполномоченных лиц налогоплательщика, указать дату внесенного исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Страницы 2 и 3 декларации после слов "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации, с проставлением даты подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на страницах 1 - 3 проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данных страницах декларации, и дата подписания.
В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:
номер формы декларации по КНД;
ИНН\КПП организации (проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией). На странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", ИНН\КПП организации указывается в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации;
фамилия, имя, отчество физического лица (проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются индивидуальным предпринимателем, а также на странице декларации, содержащей сведения раздела "Физические лица", в случае заполнения данного раздела для руководителя или главного бухгалтера организации);
ИНН индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о постановке на учет (форма 12-2-4).
1.6. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
1.7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437, "Российская газета", 22.05.2002, N 89).
1.8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров (приложение N 1 к Инструкции) и Справочник кодов видов подакцизных товаров (приложение N 2 к Инструкции).
1.9. Для заполнения декларации под видом подакцизных товаров (нефтепродуктов) понимаются подакцизные товары (нефтепродукты), имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
2. Порядок заполнения титульного листа декларации
2.1. Страница 1 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении титульного листа необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
При этом для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти 04.01.1999, N 1, 27.03.2000, N 13) (далее - Приказ МНС России N 309); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950, "Российская газета", 03.10.2001, N 192) (далее - Приказ МНС России N 319);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России N 309; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России N 319);
для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N 25) (далее - Приказ МНС России N 124); и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России N 124;
для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России N 309. В случае отсутствия ИНН следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа декларации;
вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений N - порядковый номер налоговой декларации с учетом внесенных изменений и дополнений (например, 3/1, 3/2 и т.д.);
налоговый период, за который она представлена (ставится цифра "1");
порядковый номер месяца;
отчетный год;
наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586) (приложения N 11 и N 13 соответственно);
количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). При этом к декларации прикладываются подтверждающие документы;
количество страниц, на которых составлена декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:
о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);
об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).
2.2. На странице 2 титульного листа декларации указывается:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации).
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении их:
фамилию, имя, отчество;
номер контактного телефона, с кодом города;
сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
адрес места жительства.
При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 3 к Инструкции);
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 4 к Инструкции).
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
3. Порядок заполнения раздела 1 декларации
3.1. Раздел 1 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на которые подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".
3.2. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010 - 030.
3.2.1. По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации.
3.2.2. По строке, имеющей код 020, указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты акциза в бюджетную систему Российской Федерации.
3.2.3. По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.
Строка заполняется на основании расчета, произведенного в пункте 23 таблицы N 2.2 раздела 2.
Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным кодам вида подакцизного товара, подлежат зачислению на один код бюджетной классификации, следует сложить эти суммы и результат внести в соответствующую строку, имеющую код 030.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает, а в строке 030 указывает цифру "0".
4. Порядок заполнения раздела 2 декларации
4.1. При наличии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, налогоплательщик указывает сведения о свидетельстве в строках 001 - 004.
4.2. Порядок заполнения таблицы N 2.1 "Расчет налоговой базы".
4.2.1. В таблице N 2.1 рассчитывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах) по каждому объекту налогообложения, в разрезе видов подакцизных товаров (нефтепродуктов).
Операции, совершаемые с нефтепродуктами, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с Кодексом, указаны в пунктах 1 - 5.
4.2.2. В графе 4 указан код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции.
4.2.3. В графе 5 указан код вида подакцизного товара (нефтепродукта) в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.
4.2.4. В графе 6 указывается налоговая база.
Объем нефтепродуктов указывается в тоннах.
Объем нефтепродуктов определяется с точностью до третьего знака после запятой в соответствии с правилами округления.
4.2.5. Налоговая база по показателю "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство" (пункт 3) определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)", "приобретение нефтепродуктов в собственность", "оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов)", "получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки".
4.2.6. В пункте 6 общая налоговая база по акцизу на каждый вид нефтепродуктов определяется как сумма соответствующих строк по показателям: "Оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)", "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов", "Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство", "Передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства", "Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность".
Полученные по строкам, имеющим коды 460 - 500, величины переносятся в графу 5 по строкам 010 - 050 таблицы 2.2 "Расчет суммы акциза".
4.2.7. По показателю "Реализовано нефтепродуктов на территории Российской Федерации, всего" указывается объем нефтепродуктов, реализованных за отчетный налоговый период как лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим такового.
4.2.8. По строкам, имеющим коды 560 - 600, указываются остатки на конец налогового периода по каждому виду нефтепродуктов.
4.3. Порядок заполнения таблицы 2.2 "Расчет суммы акциза".
4.3.1. В таблице 2.2 производится расчет сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет.
4.3.2. В графе 6 указывается ставка акциза согласно статье 193 Кодекса.
При заполнении строк по показателям пунктов 10, 12, 19, 21 в графе 6 указывается ставка акциза, действовавшая до 1 января текущего года.
4.3.3. В графе 7 определяется сумма акциза.
Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления.
4.3.4. По строкам, имеющим коды 010 - 050, начисляются суммы акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения, по видам нефтепродуктов. Для этого по каждой строке ставка акциза умножается на налоговую базу.
4.3.5. По строкам, имеющим коды 360 - 400, рассчитывается общая сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду нефтепродуктов путем суммирования величин, полученных в соответствующих строках по показателям: "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, по подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных нефтепродуктов" (пункты 10, 11), "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден" (пункты 12, 13), "Суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации" (пункт 14), "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт в отчетном налоговом периоде, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия" (пункт 15).
Суммы акциза, подлежащие вычету, отражаются в декларации при соблюдении положений пункта 2 статьи 184 и пунктов 8, 9, 10 статьи 201 Кодекса.
4.3.6. Строки, имеющие коды 060 - 100 (пункт 10), заполняются в случае, если в отчетном налоговом периоде в производстве подакцизных нефтепродуктов (в том числе при розливе и (или) смешении) использовались нефтепродукты, по которым налогоплательщик начислил сумму акциза до 1 января текущего года.
4.3.7. Строки, имеющие коды 160 - 200 (пункт 12), заполняются в случае, если в отчетном налоговом периоде производятся вычеты сумм акциза, начисленного до 1 января текущего года при приобретении (оприходовании) нефтепродуктов, впоследствии реализованных лицам, имеющим свидетельство.
4.3.8. По строкам, имеющим коды 410 - 450 (пункт 17), указываются объемы нефтепродуктов, реализованных в отчетном налоговом периоде на экспорт.
4.3.9. По показателям пунктов 19 и 20 указываются объемы нефтепродуктов, реализованных на экспорт, и суммы акциза, начисленные на эти объемы, по которым было представлено освобождение от уплаты налога.
Указанные строки заполняются при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, подтверждающих факт экспорта (при условии, что эти данные ранее не отражались в декларациях).
Документы должны быть представлены в срок не позднее 180 дней со дня отгрузки подакцизных нефтепродуктов на экспорт.
В зависимости от ставок акциза, примененных на момент экспорта, заполняется пункт 19 (исходя из ставок, установленных до 1 января текущего года) или пункт 20 (исходя из ставок, установленных с 1 января текущего года).
4.3.10. По показателям пунктов 21 и 22 указывается расчет суммы акциза, подлежащей возмещению, по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден, по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов). Эта сумма отражается в декларации при представлении документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса (при условии, что эта сумма ранее не отражалась в декларациях).
После принятия решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения либо по месту нахождения его обособленного подразделения, осуществившего реализацию подакцизных нефтепродуктов на экспорт.
4.3.11. Показатель "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" (пункт 23) по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из данных по показателю "Сумма акциза, начисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения" (пункт 9) вычитаются данные по показателю "Общая сумма акциза, подлежащая вычету" (пункт 16).
В случае превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, акциз в бюджет не уплачивается, и в соответствующей строке ставится "0".
4.3.12. Сумма превышения налоговых вычетов по видам нефтепродуктов показывается в соответствующих строках пункта 24 (показатель "Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза").
Указанные суммы подлежат возврату в соответствии с положениями статьи 203 Кодекса.
4.4. Порядок заполнения таблицы N 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика".
4.4.1. Таблица N 2.3 заполняется по каждому обособленному подразделению.
4.4.2. В графе 1 указываются виды нефтепродуктов, по которым производится расчет суммы акциза.
4.4.3. В графе 2 указан код строки.
4.4.4. В графе 3 указан код вида подакцизного товара (нефтепродукта) согласно приложению N 2 к Инструкции.
4.4.5. В графе 4 указывается объем реализованной на территории Российской Федерации продукции в тоннах (соответствует пункту 7 таблицы N 2.1 "Реализовано нефтепродуктов на территории Российской Федерации, всего").
4.4.6. В графе 5 рассчитывается удельный вес объема реализации нефтепродуктов обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.
Для этого в строке "Всего по налогоплательщику" (по каждому виду нефтепродуктов) указывается объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных налогоплательщиком, как лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим указанного свидетельства, с учетом реализации остатков. Затем объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных обособленным подразделением, следует разделить на общий объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных налогоплательщиком, и умножить на 100%.
4.4.7. В графе 6 определяется сумма акциза, подлежащая уплате, по обособленному подразделению. Для этого в строках 030 - 070 пункта "Всего по налогоплательщику" по видам подакцизных товаров (нефтепродуктов) следует указать суммы, определенные в графе 8 таблицы N 2.2 по показателю пункта 23 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет". Сумма акциза, подлежащая уплате по обособленному подразделению (по строкам, имеющим коды 080 - 120), определяется по формуле:
Ао.п. = Анал. x Уд.в. : 100%,
где:
Ао.п. - сумма акциза, подлежащая уплате обособленным подразделением;
Анал. - общая сумма акциза по налогоплательщику с учетом налоговых вычетов (перенесенная соответственно из графы 8 таблицы N 2.2 по показателю пункта 23);
Уд.в. - удельный вес обособленного подразделения в общем объеме продукции, реализованной на территории Российской Федерации (определен в графе 5 таблицы N 2.3).
4.4.8. В графе 7 сумма акциза, подлежащая возмещению (зачету, возврату), по обособленному подразделению определяется в том же порядке, который применяется для расчета графы 6 данной таблицы.
4.5. Порядок заполнения приложений N N 1 - 5.
4.5.1. Каждое приложение является неотъемлемой частью декларации.
4.5.2. Приложения N N 1 - 2 заполняются отдельно по каждому поставщику.
В верхней части приложения указываются сведения о поставщике.
В таблице указываются сведения об объемах и стоимости поставляемых нефтепродуктов (по видам).
4.5.3. Приложения N N 3 - 4 заполняются отдельно по каждому покупателю.
В верхней части приложения указываются сведения о покупателе.
В таблице указываются сведения об объемах и стоимости реализованных нефтепродуктов (по видам).
4.5.4. При заполнении приложений N N 1 - 4 следует учитывать, что при наличии по одному виду нефтепродуктов нескольких счетов-фактур по каждому счету-фактуре заполняется отдельная строка.
4.5.5. Лицами, имеющими свидетельство только на розничную реализацию нефтепродуктов, приложения N 3 и N 4 не заполняются.
4.5.6. Каждая строчка в приложениях N N 1 - 4 заполняется отдельно по каждому виду нефтепродуктов и по каждому счету-фактуре. Если в счете-фактуре указано несколько видов нефтепродуктов, то заполняется несколько строк, соответствующих количеству видов нефтепродуктов.
4.5.7. Порядок заполнения приложения N 5.
Приложение N 5 заполняется в случае уплаты налогоплательщиком сумм акциза по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В таблице отдельно по каждой строке отражаются суммы акциза, уплаченные по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
Приложение N 5 представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
Копии приложения N 5 представляются по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Приложение N 1
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Приложение N 2
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК КОДОВ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (СКВПТ)
Приложение N 3
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
| Код | Наименование документа | Примечание |
| 02 | Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года |
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 04 | Удостоверение личности офицера | Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) |
| 05 | Справка об освобождении из места лишения свободы | Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы |
| 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г. |
| 07 | Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) | Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту |
| 09 | Дипломатический паспорт гражданина РФ | Дипломатический паспорт для граждан РФ |
| 10 | Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ |
| 11 | Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем | Для беженцев, не имеющих статуса беженца |
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
| 13 | Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина РФ | Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П |
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года |
| 22 | Загранпаспорт гражданина РФ | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г. |
| 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
| 91 | Иные документы, выдаваемые органами МВД | Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина |
Приложение N 4
к Инструкции по заполнению декларации
по акцизам на нефтепродукты,
утвержденной Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗУ НА ПОДАКЦИЗНОЕ МИНЕРАЛЬНОЕ СЫРЬЕ (ПРИРОДНЫЙ ГАЗ)
Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) (далее - декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) (далее - Инструкция) в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для налогоплательщиков.
1. Общие положения
1.1. Декларация включает в себя титульный лист, раздел 1 "Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" и раздел 2 "Расчет начисленной суммы акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ)".
1.2. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.
Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
1.3. По подакцизному минеральному сырью декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
1.4. При заполнении декларации учитывается следующее.
Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, заверить подписью налогоплательщика или уполномоченных лиц налогоплательщика, указать дату внесенного исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Вторая страница титульного листа декларации и страница декларации "Раздел 1. Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", представляемой организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на первой и второй страницах титульного листа декларации и странице декларации "Раздел 1. Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, и дата подписания.
В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:
номер формы декларации по КНД;
ИНН/КПП организации проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией.
ИНН индивидуального предпринимателя (ИНН физического лица) в соответствии со свидетельством о постановке на учет по форме 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, N 1; 27.03.2000, N 13) (далее - Приказ МНС России N 309).
1.5. Декларация представляется теми налогоплательщиками, которые совершили в отчетном периоде операции с природным газом, добытым до 01.01.2004.
1.6. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет налоговых обязательств.
При представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
В случае невозможности определения налогоплательщиком (налоговым агентом) конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налогоплательщик (налоговый агент) корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
1.7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437, "Российская газета", 22.05.2002, N 89).
2. Порядок заполнения титульного листа декларации
1. Страница 1 декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При заполнении необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
При этом для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России N 309;
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N 25) (далее - Приказ МНС России N 124), и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России N 124;
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России N 124, и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденной Приказом МНС России N 124;
для индивидуального предпринимателя - ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России N 309. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа декларации;
вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);
налоговый период, за который она представлена;
полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению" (приложения N 11 и N 13 соответственно);
количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации (в случае включения данного показателя в налоговую декларацию) для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). При этом к налоговой декларации прикладываются подтверждающие документы;
количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:
- о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);
- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).
2. На странице 2 титульного листа указывается:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя), ИНН индивидуального предпринимателя.
В случае отсутствия ИНН индивидуальный предприниматель сообщает персональные данные по всему перечню показателей, приведенному на странице.
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении них:
- фамилию, имя, отчество;
- номер контактного телефона, с кодом города;
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
- адрес места жительства.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая главного бухгалтера организации) указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
3. Порядок заполнения раздела 1 декларации
3.1. По коду строки 010 раздела 1 отражается код бюджетной классификации.
3.2. По коду строки 020 раздела 1 отражается код по ОКАТО.
3.3. По коду строки 030 раздела 1 значение показателя "Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в федеральный бюджет, по данным налогоплательщика" заполняется на основании значения показателя по коду строки 520 раздела 2.
4. Порядок заполнения раздела 2 декларации
4.1. В разделе 2 декларации отражаются операции, совершаемые с подакцизным минеральным сырьем (природным газом), добытым до 01.01.2004. Акциз по указанному минеральному сырью (природному газу) исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим до 01.01.2004.
4.2. По строкам 1.1 - 5.4.3 отражаются показатели расчета начисленной суммы акциза на природный газ и начисленная сумма акциза на природный газ без учета природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Соглашение).
4.3. Определение налоговой базы:
4.3.1. По строкам 1.1 - 1.6 графы 1 отражаются операции по реализации (передаче) природного газа, как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения, в случае, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.
4.3.2. По строкам 1.1 - 1.7 и 2.1 - 2.7 графы 3 отражается стоимость реализованной и (или) переданной продукции.
При этом в строки 1.1 - 1.7 графы 3 в обязательном порядке включается стоимость реализованного и (или) переданного природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.7 графы 3.
4.3.3. По строкам 1.1 - 1.3 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного на возмездной и (или) безвозмездной основе) природного газа, а также использование его при натуральной оплате.
4.3.4. Строки 2.1 - 2.7 заполняются налогоплательщиком только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 2.1 - 2.7 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.7.
4.3.5. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
4.3.6. По строке 1.1 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом налога на добавленную стоимость, таможенных платежей и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.
По строке 1.2 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.
При определении налоговой базы стоимость природного газа налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации.
4.3.7. По строкам 1.3 - 1.5, 2.1 - 2.6 указывается стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже цен, установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу.
4.4. Расчет суммы акциза:
4.4.1. По строкам 5.1.1 - 5.1.3 указываются ставки акциза на реализуемый (передаваемый) природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 Кодекса.
4.4.2. По строкам 5.2.1 - 5.2.3 сумма акциза на природный газ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
4.4.3. По строкам 5.3.1 - 5.3.3 указывается сумма налоговых вычетов по акцизу на природный газ, исчисленная в соответствии с пунктом 7 статьи 200 Кодекса с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок природного газа, и засчитываемая в отчетном налоговом периоде при его реализации.
При этом сумма акциза, исчисленная с сумм авансовых и (или) иных платежей, определяется по ставкам в соответствии со статьей 193 Кодекса.
4.5. Расчет начисленной суммы акциза на природный газ, экспортируемый в рамках Соглашения.
4.5.1. Строки 6.1 - 6.2.2 заполняет ОАО "Газпром", экспортирующее российский природный в рамках указанного Соглашения.
4.5.2. Налоговая база и налоговые ставки по операциям реализации природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения, установлены статьей 6 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года, который был подписан 27 ноября 1999 года.
Уплата акцизов по всему экспортируемому в рамках Соглашения российскому природному газу производится ОАО "Газпром" в период до полной окупаемости инвестиций, но не более чем до 31 декабря 2015 года включительно, по ставке 2 (два) доллара США за каждую 1000 куб. метров природного газа, если цена на реализуемый газ не превышает 65 долларов США за 1000 куб. метров в г. Самсун, и по ставке 2 (два) доллара США плюс 30 процентов от суммы разницы между фактической ценой и ценой в размере 65 долларов США за 1000 куб. метров в случае, когда фактическая цена на реализуемый газ в г. Самсун превышает указанный уровень.
4.5.3. По строкам 6.1.1 и 6.1.2 графы 3 отражается количество природного газа, реализованного в отчетном периоде, соответственно, по цене, не превышающей 65 долларов США за 1000 куб. м, и по фактической цене, превышающей 65 долларов США за 1000 куб. метров.
4.5.4. Для определения начисленной суммы акциза на природный газ в рублях по строкам 6.2, 6.2.1, 6.2.2 сумма акциза, исчисленная в долларах США, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации природного газа.
4.5.5. По строке 7.1 отражается общая начисленная сумма акциза на природный газ с учетом начисленной суммы акциза на природный газ, экспортируемый в рамках Соглашения.
4.6. Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизного минерального сырья.
4.6.1. В целях налогообложения дата реализации подакцизного минерального сырья, в том числе и природного газа, реализованного в рамках Соглашения, определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.
При совершении операций по передаче подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизного минерального сырья дата передачи подакцизного минерального сырья определяется как день совершения соответствующей операции.
4.6.2. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья, в том числе при реализации природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения, производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.