ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11203@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая служба сообщает о внесении изменений и дополнений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@) в связи с внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которыми с 1 января 2012 года на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не распространяется 50% ограничение по уменьшению суммы налога на сумму страховых взносов. В частности:
- из Контрольных соотношений исключены контрольные соотношения: N N 3.1, 4.3.6, 4.3.7;
- контрольные соотношения N N 4.2.1, 4.3.4, 4.3.5 и 4.3.8 изложены в новой редакции (приведены в приложении к настоящему письму);
- уточнен справочник сокращений (прилагается к настоящему письму).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
20.06.2013
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Код формы отчетности по КНД | 1152017 | |
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ Минфина России |
| дата утверждения формы отчетности | 22.06.2009 | |
| номер документа | 58н | |
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| N п/п | КС | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | описание нарушения | действия проверяющего <*> | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) | |||||
| дНУСНО, ПФР (РСВ1 ПФР) ФСС РФ (4 ФСС) | 4.2.1 <*> | р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ - 1 ПФР) + ФСС РФ (4 ФСС) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО НП ППДОПС, | 4.3.4 <*> | р. 2 ст. 280 = НП (ППДОПС) + (1 НДФЛ, РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО НП (РСВ-1 ПФР) (4 ФСС) | 4.3.5 <*> | р. 2 ст. 280 = НП (РСВ - 1 ПФР) + (4 ФСС) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО НП (ССВ) | 4.3.8 <*> | р. 2 ст. 280 = р. 2 ст. 260, если ССВ > р. 2 ст. 260 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправомерное отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Уточненный справочник сокращений
| сокращение | полное название |
| Декларации | |
| Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность | |
| Общие сокращения | |
| Источники внешней информации | |
| Документы внешних источников | |
| РСВ-1 ПФР | форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) |
| 1 НДФЛ | форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц |
| РПВЗП | расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы |
| БД | банковские документы |
| ФО ККТ | фискальный отчет контрольно-кассовой техники |
| КК | кассовая книга |
| 4-ФСС | форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС) |
| ПКО | приходные кассовые ордера |
| РКО | расходные кассовые ордера |
| ГПД | гражданско-правовые договоры |
| ППДОПС | первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| ССВ | сумма страховых взносов |