Положение о порядке составления головной кредитной организацией банковской группы консолидированной отчетности

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2004 г. N 5494

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 января 2004 г. N 246-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 18.02.2005 N 1554-У, от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Настоящее Положение, разработанное в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700), Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2002 года N 58) (далее - Положение N 191-П), и утвержденное Советом директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 декабря 2003 года N 28), устанавливает порядок составления головной кредитной организацией банковской группы консолидированной отчетности. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Термины и понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Положением N 191-П.

Глава 1. Отчетные данные, представляемые участниками банковской группы для составления консолидированной отчетности (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

1.1. Участники банковской группы - кредитные и некредитные организации (далее - участники группы), отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату: (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

1.1.1. Участники группы - кредитные организации:

данные для составления отчета о составе участников банковской группы по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (далее - форма 0409801), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22 декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N 21060, 16 декабря 2011 года N 22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года 25499, 20 декабря 2012 года N 26203, 29 марта 2013 года N 27926, 14 июня 2013 года N 28809 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75 - 76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28 декабря 2010 года N 72, от 28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73, от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года N 58, от 27 декабря 2012 года N 76, от 30 марта 2013 года N 20, от 25 июня 2013 года N 34) (далее - Указание N 2332-У) (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

агрегированный балансовый отчет, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;

агрегированный отчет о прибылях и убытках, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;

отчет об открытых валютных позициях, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета открытой валютной позиции, и сведения, необходимые для составления отчета об открытых валютных позициях банковской/консолидированной группы;

отчет об открытых валютных позициях, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета открытой валютной позиции, и сведения, необходимые для составления отчета об открытых валютных позициях банковской группы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;

сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием бухгалтерских счетов, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы (статьи агрегированного балансового отчета и агрегированного отчета о прибылях и убытках, составленные в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности);

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;

сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению;

1.1.2. Участники группы - некредитные организации:

данные для составления отчета о составе участников банковской группы по форме 0409801; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

бухгалтерский баланс на отчетную дату;

отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;

расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;

сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов (субсчетов) в рублях и иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;

сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием счетов бухгалтерского учета, статей отчета о прибылях и убытках, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, доходы и расходы;

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;

сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению.

1.2. Участники группы, отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу долевого участия, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату: (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

1.2.1. Участники группы - кредитные организации:

данные для составления отчета о составе участников банковской группы по форме 0409801; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в агрегированном балансовом отчете, составленном в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;

расчет собственных средств (капитала) участника группы - кредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей);

расчет собственных средств (капитала) на отчетную дату;

сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;

сведения об изменении величины собственных средств (капитала) за отчетный период и их отдельных элементов; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

1.2.2. Участники группы - некредитные организации:

данные для составления отчета о составе участников банковской группы по форме 0409801; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в бухгалтерском балансе;

сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;

расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;

расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;

сведения об изменении величины чистых активов за отчетный период. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

1.3. В целях составления консолидированной отчетности участники группы - кредитные организации и участники группы - некредитные организации представляют в головную кредитную организацию отчетность о своей деятельности, а также иные сведения в соответствии с требованиями, установленными Положением N 191-П.

Глава 2. Порядок составления головной кредитной организацией карточек консолидации

2.1. Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности составляет по каждому участнику группы карточку консолидации по следующим формам:

по форме приложения 7 к настоящему Положению - при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

по форме приложения 8 к настоящему Положению - при составлении консолидированной отчетности по методу долевого участия. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Карточка консолидации ведется в течение всего срока владения головной кредитной организацией и/или участниками группы акциями (долями) другого участника группы.

Карточка консолидации по головной кредитной организации не составляется.

2.2. В карточке консолидации участника группы отражаются в хронологическом порядке:

приобретение (частичная продажа) его акций (долей);

гудвил или доход от выгодной покупки. Понятие "гудвил" используется в значении и определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнеса", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), и приказом Минфина России от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года); (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

обесценение гудвила; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

изменение величины отдельных элементов собственных средств (чистых активов); (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

прибыль (убыток), полученная за отчетный период;

дивиденды начисленные, выплаченные и полученные.

2.3. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств (чистых активов) участника группы в карточке консолидации после строки, отражающей итоговое значение собственных средств (чистых активов) на отчетные даты, включаются дополнительные строки, каждая из которых отражает значение одного элемента собственных средств (чистых активов) нарастающим итогом с начала года для последующего переноса этих данных в журнал корректировок.

2.4. При составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации карточки консолидации участников группы заполняются с учетом следующих особенностей:

2.4.1. В графе 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале каждого участника группы (далее - доля контроля), определенная в соответствии с пунктом 2.2 Положения N 191-П. В строке 1 графы 2 отражается доля контроля в момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;

2.4.2. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника группы (далее - доля участия), определенная в соответствии с пунктом 2.7 Положения N 191-П. В строке 1 графы 3 отражается доля участия в уставном капитале участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;

2.4.3. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы, учтенная в бухгалтерских балансах головной кредитной организации и/или других участников группы, владеющих его акциями (долями). В строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы на момент приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражается стоимость акций (долей) участника группы в случае дополнительного приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей), частичной или полной их продажи;

2.4.4. В графе 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы, рассчитанные по балансовому отчету участника группы. Собственные средства участников банковской группы - кредитных организаций рассчитываются по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", установленной Указанием N 2332-У. В строке 1 графы 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей). Собственные средства участников банковской группы - некредитных организаций рассчитываются по форме приложения 4 к настоящему Положению (собственные средства участников банковской группы - нерезидентов рассчитываются в аналогичном порядке). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.4.5) подпункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.4.6. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии с подпунктом 2.9.1 "д" Положения N 191-П. В строке 1 графы 6 отражается гудвил или доход от выгодной покупки, рассчитанная на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Абзац 2 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Абзацы 3 - 7 - Утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

В целях настоящего Положения под долей малых акционеров (участников) понимается часть собственных средств (чистых активов) и часть финансовых результатов участника группы, которые не принадлежат другим участникам группы и приходятся на долю прочих владельцев его акций (долей). При этом головная кредитная организация не владеет этими акциями (долями) ни прямо, ни косвенно через других участников группы.

В случае если величина положительной разницы стоимости приобретения долей капитала составляет менее 5 процентов от величины финансового результата группы на дату ее расчета без учета отнесения обесценения гудвила по ней на финансовый результат группы, то она может быть списана на убытки группы и амортизация по ней не рассчитывается; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

2.4.7. В графе 8 отражается доля участия в нераспределенной прибыли, которая накоплена участником группы после приобретения головной кредитной организацией и/или другими участниками группы его акций (долей). Указанный показатель рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) участника группы и доли участия группы в уставном капитале данного участника группы. Строка 1 графы 7 не заполняется на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Кроме того, в графе 7 отражается величина обесценения гудвила, подлежащая списанию из прибыли, принадлежащей группе; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

2.4.8. В графе 8 отражается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участника группы. Показатель строки 1 графы 8 определяется на момент приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы акций (долей) участника группы и рассчитывается как произведение величины собственных средств (чистых активов) участника группы и доли контроля в его уставном капитале организаций, не являющихся участниками группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

При изменении величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы доля малых акционеров (участников) рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) участника группы и доли участия в его уставном капитале организаций, не являющихся участниками группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.5. При составлении консолидированной отчетности по методу пропорциональной консолидации карточки консолидации участников группы заполняются с учетом следующих особенностей:

2.5.1. Графы 2 - 4 заполняются в порядке, установленном подпунктами 2.4.1 - 2.4.3 настоящего Положения для отражения в консолидированной отчетности данных участников группы, учитываемых по методу полной консолидации;

2.5.2. В графе 5 отражается доля группы в собственных средствах (чистых активах) участника группы, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы в уставном капитале участника группы и величины его собственных средств (чистых активов). В строке 1 графы 5 отражается величина собственных средств (чистых активов) участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей).

Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения доли группы в собственных средствах (чистых активах) участника группы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.5.3. подпункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.5.4. Графа 6 заполняется в порядке, установленном подпунктом 2.4.6 настоящего Положения для отражения в консолидированной отчетности отчетных данных участников группы, учитываемых по методу полной консолидации; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.5.5. В графе 7 отражается доля участия в нераспределенной прибыли, которая накоплена участником группы после приобретения другими участниками группы его акций (долей). Указанный показатель рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) и доли участия группы в уставном капитале данного участника группы. Строка 1 графы 7 не заполняется на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Кроме того, в графе 7 отражается величина обесценения гудвила, подлежащая списанию из прибыли, принадлежащей группе. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Итоговое значение величины каждого элемента собственных средств (чистых активов) на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.5.6. При использовании метода пропорциональной консолидации доля малых акционеров (участников) не рассчитывается и графа 8 карточки консолидации не заполняется. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.6. При составлении консолидированной отчетности по методу долевого участия карточки консолидации участников группы заполняются с учетом следующих особенностей: (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.6.1. Графы 2 - 4 заполняются в порядке, установленном подпунктами 2.4.1 - 2.4.3 настоящего Положения для отражения в консолидированной отчетности данных участников группы, учитываемых по методу полной консолидации;

2.6.2. В графе 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы. В строке 1 графы 5 отражается стоимость собственных средств (чистых активов) участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей).

Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.6.3. Графа 6 заполняется в порядке, установленном подпунктом 2.4.6 настоящего Положения для отражения в консолидированной отчетности отчетных данных участников группы, учитываемых по методу полной консолидации;

2.6.4. В графе 7 отражается стоимостная оценка акций (долей) участника группы, принадлежащих другим участникам группы, которая рассчитывается по методу долевого участия.

Стоимость акций (долей) участника группы, рассчитанная по методу долевого участия, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от изменения элементов собственных средств (чистых активов); (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.6.5. В графе 8 отражается доля участия в нераспределенной прибыли, которая накоплена участником группы после приобретения другими участниками группы его акций (долей). Указанный показатель рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) и доли участия группы в уставном капитале данного участника группы. Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Кроме того, в графе 8 отражается величина обесценения гудвила, подлежащая списанию из прибыли, принадлежащей группе. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Итоговое значение величины каждого элемента собственных средств (чистых активов) на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

2.6.6. подпункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Глава 3. Порядок составления журнала учета взаиморасчетов

3.1. Взаимные обязательства и требования, а также полученные по ним доходы и расходы участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, должны быть в полной сумме исключены из указанной отчетности посредством корректировок.

Взаимные обязательства и требования, а также полученные по ним доходы и расходы участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу пропорциональной консолидации, исключаются в пределах доли участия группы в капитале участника группы.

Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, полученных от таких операций, отражаются в журнале учета взаиморасчетов, составленном по форме . Корректировки не должны затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы, отраженных в графах 3 - 6 консолидированного балансового отчета и графах 3 - приложения 9 к настоящему Положению 5 консолидированного отчета о прибылях и убытках. Корректировки отражаются в графах 7 или 8 консолидированного балансового отчета и в графах 7 или 8 консолидированного отчета о прибылях и убытках. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У. от 25.10.2013 N 3082-У)

3.2. Взаимные обязательства и требования участников группы должны быть выверены головной кредитной организацией, поскольку различия в суммах взаимных обязательств и требований могут привести к искажению консолидированной отчетности. Выверка взаимных обязательств и требований должна осуществляться головной кредитной организацией ежеквартально до составления консолидированной отчетности.

3.3. Операции, осуществляемые между участниками группы, должны группироваться в журнале учета взаиморасчетов по их видам и экономическому содержанию в соответствии со статьями консолидированного балансового отчета.

3.4. Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований, доходов и расходов по ним при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации не влияют на величину доли группы и доли малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участников группы.

3.5. При исключении из консолидированной отчетности путем корректировок требований одних участников группы к другим участникам группы также исключаются сформированные под эти требования резервы на возможные потери.

3.6. В случае если головной кредитной организацией или участником группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим участником группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде.

Глава 4. Порядок составления журнала корректировок

4.1. Корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности (далее - корректировки), должны быть отражены в журнале корректировок по форме приложения 3 к настоящему Положению для последующего их переноса в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках.

В журнале корректировок отражаются показатели из карточек консолидации по каждому участнику группы, а также содержащиеся в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах корректировки, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках.

4.2. В журнале корректировок отражаются следующие корректировки:

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу долевого участия; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

гудвил или доход от выгодной покупки; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

обесценение гудвила; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

прибыль (убыток) участников группы;

другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы;

дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;

взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.

4.3. Журнал корректировок не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.

Глава 5. Особенности отражения в консолидированной отчетности операций по продаже основных средств между участниками группы

5.1. В случае если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.

Сведения о продаже основных средств между участниками группы, необходимые для исключения из консолидированной отчетности таких операций, должны быть сообщены головной кредитной организации участниками группы - продавцами и участниками группы - покупателями по форме приложения 1 к настоящему Положению.

5.2. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированной отчетности следующим образом:

восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась в балансе участника группы - продавца;

исключается сумма прибыли (убытка), полученной участником группы - продавцом от продажи основных средств;

корректируются амортизация, начисленная на момент продажи основных средств, и амортизация отчетного и последующих периодов.

Начисление амортизации основных средств производится головной кредитной организацией исходя из стоимости основных средств, отраженной в балансе участника группы - продавца.

5.3. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированном балансовом отчете, составленном в год их продажи, следующим образом:

восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась бы в балансе участника группы - продавца;

исключается стоимость основных средств, по которой участник группы - покупатель их приобрел;

исключается сумма прибыли (убытка), полученная от продажи основных средств между участниками группы.

В консолидированном отчете о прибылях и убытках, составленном в год продажи основных средств между участниками группы, исключается сумма прибыли (убытка) от продажи основных средств между участниками группы.

5.4. В консолидированном балансовом отчете, составленном во втором и в последующих годах после продажи основных средств между участниками группы:

восстанавливается остаточная стоимость основных средств исходя из отчетных данных участника группы - продавца (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации);

исключается стоимость основных средств, по которой данный участник группы - покупатель их приобрел;

исключается сумма прибыли (убытка) в зависимости от полученной в результате восстановления суммы амортизации, начисленной участником группы - покупателем, а также амортизация, начисленная участником группы - продавцом;

увеличивается (уменьшается) величина нераспределенной прибыли на сумму прибыли (убытка), полученной в прошлом году участником группы - продавцом основных средств; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

увеличивается (уменьшается) величина прибыли (убытка) на разницу между амортизацией, начисленной ранее участником группы - покупателем, и амортизацией, начисленной на остаточную стоимость основных средств участником группы - продавцом.

В консолидированном отчете о прибылях и убытках, составленном во втором и в последующих годах после продажи основных средств между участниками группы:

исключается амортизация, начисленная участником группы - покупателем на приобретенные у участника группы - продавца основные средства;

включается амортизация, начисленная участником группы - продавцом на остаточную стоимость основных средств при их продаже.

Данные корректировки повторяются ежеквартально до окончания срока амортизации реализованных между участниками группы основных средств.

5.5. В случае если основные средства, которые были реализованы одним участником группы другому участнику группы, продаются затем третьим лицам, все корректировки в отношении указанных основных средств должны быть отнесены на доходы или расходы группы как реализация основных средств третьим лицам.

Глава 6. Сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участниками группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участниками группы от других участников группы

6.1. Дивиденды, начисленные, выплаченные участниками группы другим участникам группы, а также дивиденды, полученные участниками группы от других участников группы, должны быть исключены из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках.

В консолидированной отчетности отражаются дивиденды, полученные от организаций, не являющихся участниками группы, а также дивиденды, начисленные участниками группы малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.

6.2. Сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы, представляются участниками группы в головную кредитную организацию по форме приложения 2 к настоящему Положению.

При этом указанные сведения должны отражать также суммы о начисленных, выплаченных и полученных участниками группы дивидендах в течение отчетного года.

6.3. Дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) участников банковской группы, определенным в соответствии с Положением N 191-П, отражаются в графах 7 статей "Прочие активы" и "Доля малых акционеров (участников) в составе капитала" консолидированного балансового отчета на основе сведений, полученных головной кредитной организацией от участников банковской группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

Абзац 2 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Абзац 3 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), отражаются в консолидированном балансовом отчете до момента их фактической выплаты малым акционерам (участникам).

В консолидированном отчете о прибылях и убытках головная кредитная организация на основании сведений, полученных от участников группы, осуществляет следующие корректировки:

доходы участников банковской группы, полученные в форме дивидендов от других участников банковской группы, отражаются в графах 8 статей "Прибыль (убыток) после налогообложения" и "Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), отражаются в графе 7 статьи "Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на долю малых акционеров (участников)"; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

6.4. Показатели для включения указанных выше корректировок в консолидированную отчетность отражаются в карточке консолидации каждого участника группы и в журнале корректировок.

Приложение 2 к настоящему Положению не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.

Глава 7. Порядок составления консолидированного балансового отчета

7.1. Операции и сделки, требования и обязательства участников банковской группы отражаются в консолидированном балансовом отчете исходя из экономического содержания и названия статей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

Отчетные данные участников банковской группы - некредитных организаций (балансовые и внебалансовые счета) распределяются по статьям консолидированного балансового отчета по форме приложения 4 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

В случае если участник банковской группы отражает в своей индивидуальной отчетности требования и обязательства без учета их оценки по текущей (справедливой) стоимости, то головная кредитная организация должна в целях составления консолидированной отчетности произвести переоценку его требований и обязательств по текущей (справедливой) стоимости. Методы оценки текущей (справедливой) стоимости требований и обязательств участников банковской группы определяются головной кредитной организацией в учетной политике банковской группы. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

7.2. Требования и обязательства участников банковской группы - нерезидентов при их включении в консолидированный балансовый отчет пересчитываются головной кредитной организацией с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату составления консолидированного балансового отчета. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

7.3. Отчетные данные участников банковской группы включаются в консолидированный балансовый отчет с использованием методов консолидации, установленных пунктом 2.2 Положения N 191-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

7.4. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.5. В графах 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей балансового отчета головной кредитной организации и балансового отчета участников группы, которые включаются в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, а также отчетные данные участников группы, учитываемые в консолидированной отчетности по методу долевого участия. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Статьи актива и статьи пассива консолидированного балансового отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и сумм операций, проведенных между участниками группы. Например, исключаются полученные депозиты и предоставленные кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых участниками группы друг у друга, суммы от аренды с правом последующего выкупа, суммы основных средств, проданных между участниками группы, суммы выплаченных дивидендов участникам группы и другие операции, проведенные между участниками группы. При исключении требований участников группы головная кредитная организация исключает также резервы, созданные под эти операции, восстанавливая их на доходы группы.

Нереализованная прибыль от взаимных операций головной кредитной организации и (или) участников банковской группы, включенная в балансовую стоимость активов (основные средства, запасы), исключается из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках. Нереализованные убытки от операций внутри банковской группы, вычитаемые из балансовой стоимости активов, исключаются из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках в случае, если эти затраты в будущем не будут возмещены. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

7.6. В графах 3 - 6 статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" отражаются инвестиции головной кредитной организации и других участников группы в уставные капиталы организаций, включая инвестиции в уставные капиталы участников группы. Из графы 8 указанной статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних участников группы в уставные капиталы других участников группы. В графе 7 статьи "Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия" путем корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.7. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.8. В графе 7 статьи "Гудвил" путем корректировки отражается гудвил, рассчитанный в карточках консолидации участников группы по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, а также по методу долевого участия. Гудвил участников группы суммируется в журнале корректировок и отражается общей суммой в статьях актива консолидированного балансового отчета, доходы от выгодной покупки суммируются в журнале корректировок и отражаются в статьях пассива консолидированного балансового отчета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

В графе 8 статьи "Гудвил" отражается обесценение гудвила в сумме, начисленной за период с даты приобретения участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.9. В графе 7 статьи "Прочие активы" отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) кредитной организации - участника группы, до момента их фактической выплаты. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Статья "Прочие активы за вычетом резервов" не используется головными кредитными организациями для включения отчетных данных участников группы - некредитных организаций.

7.10-7.12. Пункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.13. Из графы 8 статьи "Средства акционеров (участников)" путем корректировок исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, и часть величины уставного капитала головной кредитной организации, принадлежащая участникам группы. Указанные показатели участников группы отражаются в карточках консолидации по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и в журнале корректировок. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

7.14. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.15. В графе 7 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. В графе 8 указанной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу включается обесценение гудвила, отраженное в графе 8 статьи "Гудвил" консолидированного балансового отчета. Финансовый результат группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному показателю статьи "Прибыль (убыток) после налогообложения" консолидированного отчета о прибылях и убытках. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.16. Финансовые результаты деятельности выбывшего участника банковской группы включаются в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках до даты утраты головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы контроля и значительного влияния на участника банковской группы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.17.-7.18. Пункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

7.19. В случае если убытки дочерней организации, приходящиеся на долю малых акционеров (участников), превышают долю малых акционеров (участников) в источниках собственных средств дочерней организации, то данное превышение и последующие убытки дочерней организации по решению головной кредитной организации могут быть отнесены на финансовый результат банковской (консолидированной) группы, при условии, что малые акционеры (участники) дочерней организации не несут обязательств по покрытию ее убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вся последующая прибыль дочерней организации отражается в консолидированной отчетности в составе финансового результата банковской (консолидированной) группы до полной компенсации убытков, относящихся к доле малых акционеров (участников). (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Глава 8. Порядок составления консолидированного отчета о прибылях и убытках

8.1. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках суммы доходов и расходов головной кредитной организации и участников группы отражаются исходя из экономического содержания соответствующих статей консолидированного отчета о прибылях и убытках.

8.2. Отчетные данные участников группы - некредитных организаций (статьи отчета о прибылях и убытках) распределяются в статьях консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме приложения 5 к настоящему Положению.

Доходы и расходы участников банковской группы - нерезидентов при включении в консолидированный отчет о прибылях и убытках пересчитываются головной кредитной организацией с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

8.3. Отчетные данные участников банковской группы включаются в консолидированную отчетность с использованием методов консолидации, установленных пунктом 2.2 Положения N 191-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

8.4. В графах 7 и 8 отражаются путем корректировок суммы полученных участниками группы доходов (расходов) от операций, проведенных между участниками группы, которые подлежат исключению из финансового результата группы. Исключаются суммы доходов (расходов) по предоставленным кредитам участникам группы и полученным ими кредитам, операциям с ценными бумагами, операциям в иностранной валюте, по продаже основных средств между участниками группы, а также суммы доходов, полученных в виде дивидендов от участников группы.

Данные для осуществления корректировок при составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках содержатся в журнале корректировок и карточках консолидации участников группы.

8.5. В графе 8 статьи "Прочие операционные доходы" отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.6. В графе 8 статьи "Изменение резерва на возможные потери (изменение сумм обесценения) по кредитам (займам) и дебиторской задолженности в кредитных организациях" при исключении сумм кредитов, предоставленных участникам группы, отражаются путем корректировок восстановленные резервы на возможные потери по ссудам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

8.7. В статью "Начисленные (уплаченные) налоги" включаются суммы налогов на прибыль и суммы отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержатся суммы платежей в федеральный бюджет по налогу на прибыль. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.8. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.9. В графе 8 статьи "Прибыль (убыток) после налогообложения" отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

При наличии суммы распределенной прибыли в отчетности участников группы - некредитных организаций используется следующий порядок заполнения статьи "Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе" консолидированного отчета о прибылях и убытках: (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

Абзац 3 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

в графе 7 отражаются корректировки по включению доли группы в сумму нераспределенной прибыли участников группы, в том числе участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и методу долевого участия; (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

в графе 8 отражаются корректировки по исключению обесценения гудвила и уменьшению суммы доходов, полученных головной кредитной организацией и (или) одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов, нарастающим итогом с начала года; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

в графе 9 отражается сумма нераспределенной прибыли всех участников группы в части доли, принадлежащей группе.

В графе 7 статьи "Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе" отражаются корректировки по включению доли, принадлежащей группе в сумме прибыли участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и методу долевого участия. В графе 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению суммы прибыли участников группы, отраженной в индивидуальных отчетах о прибылях и убытках участников группы, обесценении гудвила и по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

8.10. В графе 7 статьи "Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на долю малых акционеров (участников)" отражается сумма прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам), сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов. В графе 8 данной статьи отражается сумма убытка, принадлежащего малым акционерам (участникам). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Глава 9. Сведения, отражаемые в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности

9.1. Под пояснительными примечаниями к консолидированной отчетности в целях настоящего Положения понимается информация, которая не содержится в консолидированной отчетности, но которая необходима для ее понимания и использования, а также другая существенная информация, необходимая для анализа консолидированной отчетности.

9.2. В пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности следует приводить сведения, имеющие существенное значение, в том числе:

пояснения к порядку составления консолидированной отчетности (например, порядок отражения в консолидированной отчетности операций и сделок участников группы, амортизации основных средств);

пояснения к заполнению статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, включающие сведения:

о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств;

о результатах переоценки имущества участников группы;

об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы;

об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов) (увеличение уставного капитала группы, переоценка, реструктуризация и другие сведения);

о кредитах по срокам их погашения (менее одного года, от одного года до трех лет, три года и более), состоянии их обеспечения, предоставленного в качестве гарантии возврата кредита (в рублях и иностранной валюте);

о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах (в рублях и иностранной валюте);

иные существенные сведения, позволяющие составить правильное представление об имуществе, о финансовом состоянии и результатах деятельности кредитных организаций - участников группы.

Перечень сведений, отражаемых в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности, приведенный в настоящей Главе, является примерным и может быть дополнен головной кредитной организацией.

Глава 10. Особенности составления первой консолидированной отчетности

10.1. При составлении первой консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет каждого участника группы о составе участников группы и получает от каждого из них сведения, необходимые для составления консолидированной отчетности.

10.2. Если акции (доли) участника группы были приобретены участниками группы после 1 октября 1997 года, участники группы представляют головной кредитной организации сведения, предусмотренные главой 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности. Дополнительно к указанным данным участники группы представляют сведения о стоимости акций (долей) участников группы, отраженной в бухгалтерских балансах головной кредитной организации и (или) участника группы, и величине собственных средств (чистых активов) на момент приобретения участниками группы их акций (долей).

Головная кредитная организация определяет доли контроля группы, метод, в соответствии с которым отчетность участника группы будет включена в состав консолидированной отчетности, а также доли участия группы в капитале участника группы. По данным, полученным от участников группы, головная кредитная организация заполняет карточку консолидации по каждому участнику отдельно в соответствии с требованиями, установленными главой 3 настоящего Положения. Рассчитанные в карточках консолидации корректировки суммируются в журнале корректировок и включаются в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках.

В случае если в период между приобретением участниками группы акций (долей) участника группы и составлением первой консолидированной отчетности были дополнительно приобретены или частично проданы акции (доли) данного участника группы либо проводились другие операции, в результате которых изменилась доля контроля или доля участия группы, головная кредитная организация должна отразить в первой консолидированной отчетности величину собственных средств (чистых активов) группы и гудвил или доход от выгодной покупки с учетом произошедших изменений. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

В случае если в указанный период акции (доли) участника были полностью проданы головной кредитной организацией и/или участниками группы третьим лицам, в консолидированной отчетности на дату составления отражается прибыль (убыток) от продажи акций (долей) такого участника.

10.3. Если акции (доли) участника группы были приобретены участниками группы до 1 октября 1997 года, участники группы - кредитные организации также представляют головной кредитной организации сведения, установленные главой 1 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности, и консолидированная отчетность составляется в порядке, как если бы акции (доли) участника группы - кредитной организации были приобретены участниками группы в момент составления консолидированной отчетности.

В случае если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией и (или) участниками группы в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены другими участниками группы в момент составления консолидированной отчетности.

Главы 11. - 12. - Утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

Глава 13. Заключительные положения

Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение 1
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления головной
кредитной организацией банковской
группы консолидированной отчетности"

СВЕДЕНИЯ О ПРОДАЖАХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ УЧАСТНИКОМ ГРУППЫ ДРУГИМ УЧАСТНИКАМ ГРУППЫ

________________________________________________
(наименование участника группы - продавца)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления головной
кредитной организацией банковской
группы консолидированной отчетности"

СВЕДЕНИЯ О ДИВИДЕНДАХ, НАЧИСЛЕННЫХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ УЧАСТНИКОМ ГРУППЫ ДРУГИМ УЧАСТНИКАМ ГРУППЫ, И ДИВИДЕНДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ УЧАСТНИКОМ ГРУППЫ ОТ ДРУГИХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ

_____________________________________
(наименование участника группы)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления
головной кредитной организацией
банковской группы консолидированной
отчетности"

ЖУРНАЛ КОРРЕКТИРОВОК

___________________________________________________
(наименование головной кредитной организации)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

(тыс. рублей)

ПРИЛОЖЕНИЯ 4. - 6. -Утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.10.2013 N 3082-У)

Приложение 7
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления
головной кредитной организацией
банковской группы консолидированной
отчетности"

ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДОВ ПОЛНОЙ И ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ

___________________________________________________
(наименование участника группы)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Приложение 8
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления
головной кредитной организацией
банковской группы консолидированной
отчетности"

ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ
В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ

____________________________________________________
(наименование участника группы)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)

Приложение 9
к Положению Банка России
от 05.01.2004 N 246-П
"О порядке составления
головной кредитной организацией
банковской группы консолидированной
отчетности"

ЖУРНАЛ УЧЕТА ВЗАИМОРАСЧЕТОВ

_____________________________________
(наименование участника группы)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У, от 25.10.2013 N 3082-У)