ЗАКОН
ПРИМОРСКОГО КРАЯ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Приморского края от 01.07.2004 N 127-КЗ, от 09.11.2004 N 152-КЗ, от 29.11.2004 N 167-КЗ, от 29.12.2004 N 195-КЗ, от 25.11.2005 N 301-КЗ, от 28.06.2007 N 89-КЗ, от 08.11.2007 N 147-КЗ, от 30.11.2009 N 523-КЗ, от 23.11.2010 N 709-КЗ, от 08.02.2012 N 4-КЗ, от 29.11.2013 N 309-КЗ, от 19.12.2013 N 329-КЗ, от 26.11.2014 N 498-КЗ, от 26.11.2014 N 499-КЗ, от 26.12.2014 N 533-КЗ, от 30.04.2015 N 609-КЗ, от 01.12.2015 N 718-КЗ, от 22.12.2015 N 740-КЗ, от 11.05.2016 N 820-КЗ, от 06.06.2016 N 827-КЗ, от 02.11.2016 N 21-КЗ, от 01.12.2016 N 43-КЗ, от 09.08.2017 N 160-КЗ, от 03.10.2019 N 589-КЗ, от 02.12.2019 N 634-КЗ, от 26.03.2020 N 759-КЗ, от 08.04.2020 N 778-КЗ, от 22.04.2020 N 785-КЗ, от 05.10.2020 N 894-КЗ, от 26.11.2020 N 936-КЗ, от 29.03.2021 N 1019-КЗ, от 03.11.2021 N 3-КЗ (ред. от 29.11.2021), от 12.11.2021 N 11-КЗ, от 01.06.2022 N 109-КЗ, от 01.06.2022 N 110-КЗ, от 01.08.2022 N 152-КЗ, от 01.08.2022 N 153-КЗ (ред. от 05.12.2022), от 05.10.2022 N 187-КЗ, от 27.01.2023 N 289-КЗ, от 27.07.2023 N 389-КЗ, от 27.07.2023 N 390-КЗ, от 03.10.2023 N 433-КЗ, от 29.11.2023 N 469-КЗ, от 01.12.2023 N 482-КЗ, от 22.12.2023 N 496-КЗ, от 02.10.2024 N 649-КЗ, от 06.11.2024 N 661-КЗ, от 03.02.2025 N 716-КЗ)
Принят
Законодательным Собранием
Приморского края
27 ноября 2003 года
Статья 1. Общие положения (в ред. Закона Приморского края от 09.11.2004 N 152-КЗ)
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает и вводит на территории Приморского края налог на имущество организаций, определяет особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговую ставку и порядок уплаты налога, устанавливает налоговые льготы, основания и порядок их применения. (в ред. Законов Приморского края от 28.06.2007 N 89-КЗ, от 26.11.2014 N 499-КЗ, от 12.11.2021 N 11-КЗ)
Налогоплательщики, остальные элементы налогообложения определяются в соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Приморского края от 01.08.2022 N 153-КЗ (ред. от 05.12.2022))
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении государственных (муниципальных) учреждений и предприятий);
нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и торговых объектов либо которые фактически используются для размещения офисов и торговых объектов;
жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Законом Приморского края от 05.10.2022 N 187-КЗ в статье 2 слова "социально-экономического" исключены (статья 1 Закона Приморского края от 05.10.2022 N 187-КЗ).
Статья 2. Налоговая ставка (в ред. Закона Приморского края от 01.08.2022 N 153-КЗ (ред. от 05.12.2022))
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процента для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в части 4 настоящей статьи. (в ред. Закона Приморского края от 02.10.2024 N 649-КЗ)
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,3 процента в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. (в ред. Закона Приморского края от 29.11.2023 N 469-КЗ)
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,5 процента в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. (в ред. Закона Приморского края от 02.10.2024 N 649-КЗ)
Статья 2.1. Налоговые льготы (в ред. Закона Приморского края от 01.08.2022 N 153-КЗ (ред. от 05.12.2022))
1. Налоговые льготы по налогу устанавливаются в отношении отдельных категорий имущества и (или) категорий налогоплательщиков независимо от вида налоговой базы.
2. Для имущества организаций вновь созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налоговой базы до начала реализации такого инвестиционного проекта устанавливаются пониженные налоговые ставки в размере:
0 процентов - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс организации;
0,5 процента - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная абзацем вторым настоящей части.
Налоговые ставки, установленные настоящей частью, вправе применять организации, отвечающие одновременно следующим требованиям:
организация реализовала не ранее 1 января 2015 года на территории Приморского края инвестиционный проект, капитальные вложения в который осуществлены в сумме не менее 50 млн рублей в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн рублей в течение не более пяти последовательных лет;
организация зарегистрирована в качестве юридического лица на территории Приморского края;
организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией.
3. Для имущества, учитываемого на балансе организаций - резидентов свободного порта Владивосток, вновь созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории свободного порта Владивосток, не входящего до включения организаций в реестр резидентов свободного порта Владивосток в состав налоговой базы данных организаций, расположенного на территории свободного порта Владивосток и используемого при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, устанавливаются пониженные налоговые ставки в размере:
0 процентов - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации;
0,5 процента - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная абзацем вторым настоящей части.
4. Для имущества, учитываемого на балансе организаций - резидентов территории опережающего развития, вновь созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории опережающего развития, не входящего до включения организаций в реестр резидентов территории опережающего развития в состав налоговой базы данных организаций, расположенного на территории опережающего развития и используемого при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, устанавливаются пониженные налоговые ставки в размере:
0 процентов - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации;
0,5 процента - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная абзацем вторым настоящей части.
5. Для имущества, принадлежащего на праве собственности российским рыбохозяйственным организациям, в отношении судов рыбопромыслового флота устанавливаются пониженные налоговые ставки в размере:
0 процентов - на пять налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором судно было построено;
0,5 процента - на пять последующих налоговых периодов.
Российские рыбохозяйственные организации вправе применять пониженные налоговые ставки в течение налоговых периодов, указанных в абзацах втором и третьем настоящей части, в случае заявления права на их применение до 31 декабря 2020 года.
Российские рыбохозяйственные организации вправе применять установленные настоящей частью налоговые ставки при соблюдении одновременно следующих условий:
рыбохозяйственная организация зарегистрирована в качестве юридического лица на территории Приморского края;
удельный вес доходов рыбохозяйственной организации от производственной деятельности по выращиванию, вылову и переработке рыбы и морепродуктов по итогам налогового периода составил не менее 70 процентов общей суммы ее доходов от реализации продукции (работ, услуг);
судно, являющееся объектом налогообложения, построено не ранее 1 января 2016 года судостроительными организациями, зарегистрированными в качестве юридических лиц на территории Приморского края.
6. Пониженная налоговая ставка в размере 0,1 процента устанавливается:
для имущества организаций, зарегистрированных на территории Приморского края, основным видом деятельности которых является предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества, - в отношении квартир, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, входящих в состав многоквартирных домов и предназначенных для сдачи внаем физическим лицам, при условии направления в течение налогового периода средств на строительство многоквартирных домов для сдачи внаем и предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества в объеме не менее высвободившихся средств в результате применения пониженной ставки налога;
для имущества организаций, осуществляющих один или несколько следующих видов деятельности: деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, деятельность по управлению фондами, деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, - в отношении квартир (с суммарной общей площадью не менее 1400 квадратных метров) и машино-мест, в том числе составляющих имущество паевого инвестиционного фонда, входящих в состав многоквартирных домов и предназначенных для использования физическими лицами на основании договоров найма и (или) аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. (в ред. Закона Приморского края от 27.01.2023 N 289-КЗ)
7. С 1 января 2023 года по 30 июня 2025 года включительно освобождается от налогообложения имущество организаций в отношении объектов теплоснабжения, работающих на сжиженном углеводородном газе, и очистных сооружений биологической очистки, обеспечивающих функционирование аэропортов. (в ред. Законов Приморского края от 27.07.2023 N 390-КЗ, от 06.11.2024 N 661-КЗ)
8. Пониженная налоговая ставка в размере 1,1 процента устанавливается:
с 1 января 2023 года по 30 июня 2027 года включительно - для имущества организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялись в рамках краевой целевой программы "Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе" на 2008 - 2019 годы; (в ред. Законов Приморского края от 27.07.2023 N 390-КЗ, от 06.11.2024 N 661-КЗ)
с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно - для имущества организаций, расположенного на территории Приморского края и относящегося к объектам связи и центрам обработки данных.
Для применения налоговой ставки, предусмотренной настоящей частью, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета имущества, указанного в абзаце третьем настоящей части, и направление средств, высвобождаемых в результате применения налоговой ставки, на строительство и развитие сетей связи, центров обработки данных и увеличение зоны покрытия существующих сетей связи на территории Приморского края.
9. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно освобождается от налогообложения имущество специализированных организаций, владеющих на праве собственности или ином законном основании газораспределительной сетью и осуществляющих регулируемый вид деятельности по оказанию услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям и по технологическому присоединению газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям, обеспечивающих подачу газа его потребителям, а также эксплуатацию и развитие газораспределительной системы на территории Приморского края, отвечающих одновременно следующим требованиям:
организации осуществляют строительство объектов в рамках реализации региональной программы "Газификация жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Приморского края на 2020 - 2030 годы";
имущество принято на учет в качестве объектов основных средств не ранее 1 января 2022 года;
имущество относится к газораспределительной системе и расположено на территории Приморского края;
направление средств, высвобождаемых в результате применения налоговой льготы, на строительство газораспределительной системы в Приморском крае.
10. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно освобождается от налогообложения:
имущество организаций, осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к классу 07 "Добыча металлических руд" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности;
имущество организаций, осуществляющих основной вид экономической деятельности "Производство лекарственных препаратов" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности;
имущество организаций, осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к разделу С "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности при условии включения организации, осуществляющей данный основной вид экономической деятельности, в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, утвержденный Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.
11. Пониженная налоговая ставка в размере 1,5 процента устанавливается для имущества, переданного концессионеру и (или) созданного им в соответствии с концессионным соглашением, концедентом по которому выступает Приморский край. (в ред. Закона Приморского края от 27.01.2023 N 289-КЗ)
12. Для имущества организаций, созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налоговой базы до начала его реализации, а также для имущества организаций, модернизированного и (или) реконструированного в ходе реализации инвестиционного проекта, в случае, если в отношении указанного инвестиционного проекта заключен специальный инвестиционный контракт в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", одной из сторон которого является Приморский край совместно с Российской Федерацией, устанавливается пониженная налоговая ставка в размере 0 процентов. (в ред. Закона Приморского края от 27.07.2023 N 389-КЗ)
Налоговая ставка, установленная абзацем первым настоящей части, действует начиная с налогового периода, в котором с налогоплательщиком заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. (в ред. Закона Приморского края от 27.07.2023 N 389-КЗ)
Порядок расчета совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, устанавливается методикой, указанной в пункте 8 части 2 статьи 18.3 Федерального закона "О промышленной политике в Российской Федерации". (в ред. Закона Приморского края от 27.07.2023 N 389-КЗ)
13. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно освобождается от налогообложения имущество, принадлежащее на праве собственности российским сельскохозяйственным организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
организация зарегистрирована в качестве юридического лица в Приморском крае; (в ред. Закона Приморского края от 03.10.2023 N 433-КЗ)
имущество участвует в процессе сельскохозяйственного производства и расположено на территории Приморского края; (в ред. Закона Приморского края от 03.10.2023 N 433-КЗ)
удельный вес доходов сельскохозяйственной организации от производственной деятельности, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляет не менее 70 процентов общей суммы ее доходов от реализации продукции, работ, услуг. (в ред. Закона Приморского края от 03.10.2023 N 433-КЗ)
14. С 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно от налогообложения освобождаются организации в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав культурно-образовательных и музейных комплексов, строительство которых осуществлялось в рамках реализации федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав национального проекта "Культура". (в ред. Закона Приморского края от 01.12.2023 N 482-КЗ)
15. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно освобождаются от налогообложения организации федеральной почтовой связи, осуществляющие деятельность в соответствии с кодом Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "53.10. Деятельность почтовой связи общего пользования", в отношении имущества, задействованного в оказании услуг почтовой связи общего пользования, при условии направления в полном объеме высвободившихся от налогообложения средств на ремонт, реконструкцию зданий, сооружений, нежилых помещений, в которых размещены объекты почтовой связи, расположенные в сельских населенных пунктах, а также ремонт, модернизацию, техническое перевооружение оборудования и иных средств почтовой связи, используемых для оказания услуг почтовой связи объектами почтовой связи, расположенными в сельских населенных пунктах. (в ред. Закона Приморского края от 22.12.2023 N 496-КЗ)
Налоговая льгота предоставляется при условии ведения раздельного учета льготируемого имущества, задействованного в оказании услуг почтовой связи общего пользования. (в ред. Закона Приморского края от 22.12.2023 N 496-КЗ)
Основанием для предоставления льготы являются первичные учетные документы, подтверждающие произведенные расходы. (в ред. Закона Приморского края от 22.12.2023 N 496-КЗ)
16. С 1 января 2025 года для организаций, являющихся социально ответственными предпринимателями в соответствии с Законом Приморского края от 25 декабря 2023 года N 509-КЗ "О государственной поддержке социально ответственного предпринимательства в Приморском крае", подтвердивших завершение реализации социально ответственных проектов в соответствии с порядком признания коммерческой организации или индивидуального предпринимателя социально ответственным предпринимателем, утвержденным Правительством Приморского края, сумма налога уменьшается на 20 процентов от суммы расходов на реализацию указанных социально ответственных проектов. (в ред. Закона Приморского края от 03.02.2025 N 716-КЗ)
Налоговая льгота предоставляется при условии ведения раздельного учета льготируемого имущества, задействованного в целях реализации социально ответственного проекта. (в ред. Закона Приморского края от 03.02.2025 N 716-КЗ)
Основанием для предоставления льготы являются первичные учетные документы, подтверждающие произведенные расходы на реализацию социально ответственного проекта, завершение реализации которого подтверждено в соответствии с порядком признания коммерческой организации или индивидуального предпринимателя социально ответственным предпринимателем, утвержденным Правительством Приморского края. (в ред. Закона Приморского края от 03.02.2025 N 716-КЗ)
Налоговая льгота не предоставляется в случае, если организация, указанная в абзаце первом настоящей части, воспользовалась в соответствующем налоговом периоде правом на получение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 2(4) Закона Приморского края от 19 декабря 2013 года N 330-КЗ "Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций". (в ред. Закона Приморского края от 03.02.2025 N 716-КЗ)
Статья 3. Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящей частью. (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
2. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в сроки, установленные статьей 383 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, авансовые платежи и сумма налога по окончательному расчету подлежат уплате в бюджет по месту нахождения указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Приморского края от 23.11.2010 N 709-КЗ)
4. Часть утратила силу. (в ред. Закона Приморского края от 23.11.2010 N 709-КЗ)
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Приморского края через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в краевой бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 части второй Налогового кодекса Российской Федерации по месту нахождения объекта недвижимого имущества. (в ред. Закона Приморского края от 12.11.2021 N 11-КЗ)
7. Часть утратила силу. (в ред. Закона Приморского края от 29.11.2004 N 167-КЗ)
Статья 4. Утратила силу. (в ред. Закона Приморского края от 28.06.2007 N 89-КЗ)
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
2. Признать утратившим силу со дня вступления в силу настоящего Закона Закон Приморского края от 28 ноября 2002 года N 21-КЗ "О налоге на имущество предприятий" (Ведомости Законодательного Собрания, 2002, N 9, стр. 2).