МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 22 ноября 2001 г. N СА-6-05/882@
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАЗДЕЛА XI ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ N 5-НБН ПО СОСТОЯНИЮ НА ЯНВАРЬ - ИЮНЬ 2001 ГОДА
В связи с тем, что налоговые органы продолжают допускать ошибки при составлении раздела XI "Единый социальный налог (взнос)" формы налоговой отчетности N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов", Министерство еще раз разъясняет следующее.
Анализ уточненного отчета по разделу XI данной формы свидетельствует о несоблюдении налоговыми органами в представленных отчетах контрольных соотношений между численностью по коду строк 1121, 1122, 1123 и величиной налоговой базы по строкам 1109, 1112, 1115 для подраздела А (аналогично соотношение между численностью по коду строки 1148 и величиной налоговой базы по строке 1136 для подраздела Б), доведенных письмом МНС России от 02.10.2001 N ФС-6-05/744@.
Сумма начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144 и 1174 рассчитывается от величины налоговой базы по налогу, указанной в строках 1106-1116, 1133-1143 и 1163-1173, с учетом права организаций на применение регрессивных ставок единого социального налога согласно статье 241 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для соблюдения контрольных соотношений произведение величины налоговой базы по налогу (строки 1106, 1133 и 1163) на максимальную ставку налога должно быть больше (равно), чем сумма начисленных авансовых платежей, отраженная в строках 1117, 1144 и 1174.
В соответствии с порядком заполнения раздела XI формы N 5-НБН, утвержденного приказом МНС России от 08.05.2001 N БГ-3-29/143, по кодам строк 1117, 1144 и 1174 проставляются данные строки 500 расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу.
Не допускается заполнение показателей сумм начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144 и 1174 в части Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) по данным, содержащимся в карточках лицевых счетов налогоплательщиков по графе "Начислено", поскольку в части ФСС РФ в указанной графе карточки лицевого счета отражается не вся начисленная сумма налога, а уменьшенная на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования с учетом возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда. В указанную графу заносятся данные строки 810 расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу, которая формируется следующим образом: строка 510 - строка 610 + строка 710.
Неправильное заполнение строк 1117, 1144 и 1174 раздела XI формы N 5-НБН привело к тому, что по ФСС РФ по сравнению с остальными фондами наблюдается значительное расхождение в показателе, определяющем влияние регрессии на сумму начисленных авансовых платежей. Данный показатель можно определить как отношение разницы между суммой начисленных авансовых платежей, рассчитанной по максимальной ставке налога, и суммой начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144, 1174, к сумме начисленных авансовых платежей, рассчитанной по максимальной ставке налога.
Данные подраздела А должны удовлетворять следующим контрольным соотношениям:
строка 1109 = строка 1121 х 100
строка 1112 = строка 1122 х 300
строка 1115 = строка 1123 х 600
строка 1117 графа 1 < = строка 1106 графа 1 х 28 / 100
строка 1117 графа 2 < = строка 1106 графа 2 х 4 / 100
строка 1117 графа 3 < = строка 1106 графа 3 х 0,2 / 100
строка 1117 графа 4 < = строка 1106 графа 4 х 3,4 / 100
Данные подраздела Б должны удовлетворять следующим контрольным соотношениям:
строка 1136 = строка 1148 х 100
строка 1139 = строка 1149 х 300
строка 1142 = строка 1150 х 600
строка 1144 графа 1 < = строка 1133 графа 1 х 20,6 / 100
строка 1144 графа 2 < = строка 1133 графа 2 x 2,9 / 100
строка 1144 графа 3 < = строка 1133 графа 3 х 0,1 / 100
строка 1144 графа 4 < = строка 1133 графа 4 х 2,5 / 100