Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 февраля 1993 г. N 159
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 января 1993 г. N 49
О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ И ВЫВОЗЕ С ЕЕ ТЕРРИТОРИИ
(в ред. Указания ГТК РФ от 25.02.93 N 01-12/244, Приказов ГТК РФ от 01.04.93 N 118, от 15.06.93 N 235, от 01.11.93 N 445)
Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 внесены изменения и дополнения в Законы Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах", устанавливающие, что отдельные категории товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами.
При вывозе с территории Российской Федерации товары освобождаются от налога на добавленную стоимость и акцизов либо производится возврат уплаченных сумм.
Применение налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с ее территории, осуществляется таможенными органами.
В целях реализации положений, содержащихся в пунктах 1 и 2 статьи 1 Закона РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации", разработанную совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации и согласованную с Министерством финансов Российской Федерации.
2. В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О некоторых вопросах налогового законодательства" от 23.12.92 N 4191-1 по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ в соответствии с контрактами, заключенными до 22 декабря 1992 г., ставки акцизов не применяются до 31 марта 1993 г. включительно.
3. Подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации по контрактам, заключенным до 22 декабря 1992 г., подлежат обложению импортными таможенными пошлинами до 31 марта 1993 года включительно по ставкам Временного импортного таможенного тарифа. (в ред. Указания ГТК РФ от 25.02.93 N 01-12/244)
4. Установить, что для целей уплаты таможенных платежей пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
5. Отделу по связям со средствами массовой информации и общественностью (Евстигнеева А.П.) с даты подписания настоящего Приказа приступить к его освещению в средствах массовой информации.
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации Кругликова В.Ф.
Председатель
Государственного
таможенного комитета
Российской Федерации
А.С.КРУГЛОВ
Приложение N 1
к приказу ГТК РФ
от 30 января 1993 г. N 49
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 01-20/741
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 16
ИНСТРУКЦИЯ
от 30 января 1993 года
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Закона РФ "Об акцизах", Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года.
2. Налогом на добавленную стоимость с 1 февраля 1993 г. облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставке в размере 20 процентов.
3. Акцизами с 1 февраля 1993 г. облагаются отдельные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставкам, утверждаемым Правительством Российской Федерации (приложение 1 к настоящей Инструкции).
4. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы взимаются в рублях и зачисляются в доход Федерального бюджета.
5. Государственный таможенный комитет Российской Федерации ежемесячно представляет в Государственную налоговую службу Российской Федерации сведения о поступлении НДС и акцизов в федеральный бюджет.
II. Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов
6. Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.
В случае предоставления отсрочки платежей, пересчета платежей, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, во всех случаях взыскания платежей в бесспорном порядке, а также взыскания штрафов и пени, эти суммы взыскиваются с контрактодержателя (графа 9 грузовой таможенной декларации "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование").
III. Порядок исчисления акцизов
7. Объектом обложения для исчисления акцизов по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является таможенная стоимость товара.
8. Таможенная стоимость ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, в отношении которых заполняется декларация таможенной стоимости, определяется в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 5 ноября 1992 г. N 856.
В остальных случаях определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии со ст. 14 Закона СССР "О таможенном тарифе".
9. Сумма акциза в рублях определяется по следующей формуле:
С х А / 100
где С - Таможенная стоимость; <*>
А - Ставка акциза.
<*> Для исчисления величины акциза и налога на добавленную стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в рублях.
IV. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
10. Объектом обложения для исчисления налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является величина, включающая в себя: таможенную стоимость товара, импортную таможенную пошлину, исчисленную в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, и сумму акциза (по подакцизным товарам), исчисленного в порядке, указанном в пункте 9 настоящей Инструкции.
11. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам:
а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:
( С + П + Ас ) х Н / 100
б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемым акцизами:
в) по прочим товарам:
С х Н /100
где:
С - таможенная стоимость
П - сумма таможенной пошлины
Ас - сумма акциза
Н - ставка налога на добавленную стоимость
Примеры расчета налога на добавленную стоимость и акциза приведены в приложении 3 к настоящей Инструкции.
V. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
12. Из числа ввозимых на территорию Российской Федерации подлежат освобождению:
а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (код освобождения 21);
б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.) (код освобождения 22);
в) товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (код освобождения 23);
г) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства (код освобождения 24);
д) продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства (код освобождения 25);
е) товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на которые применяется ставка внутреннего налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов (код освобождения 26);
ж) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей (код освобождения 27);
з) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству (код освобождения 28).
13. Товары, указанные в подпунктах "д" - "ж" освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость только при таможенном оформлении. После выпуска товаров в свободное обращение при последующей реализации налог на добавленную стоимость по этим товарам взимается в общем порядке органами государственной налоговой службы.
Товары, ввозимые для целей, указанных в подпунктах "г" - "е", подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции.
14. Последующий контроль за целевым использованием товаров, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляют органы государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя. Для этого, о всех случаях ввоза таких товаров при указании кода освобождения в графе 36 ГТД таможни сообщают органам государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя.
VI. Порядок заполнения грузовой таможенной декларации
15. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и суммы акциза, подлежащих уплате, производится в грузовой таможенной декларации и добавочных листах к ней по следующей схеме.
16. В первой колонке графы 47 - "Вид" - указывается шифр платежа:
а) "акциз" - 27;
б) "налог на добавленную стоимость" - 28.
Здесь и далее в графе 47 данные для исчисления вносятся построчно в соответствии с характером платежа - отдельно НДС, отдельно акциз.
17. Во вторую колонну графы - "Основа начисления", вносится:
а) при исчислении акциза - стоимость, указанная в графе 42 ГТД и пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.
б) при исчислении налога на добавленную стоимость - величина в рублях, включающая:
- стоимость, указанную в графе 42, пересчитанную в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению;
- таможенную пошлину;
- сумму акциза, исчисленного в соответствии с п. 9 настоящей Инструкции, - по подакцизным товарам.
18. В третьей колонке графы - "Ставка", указывается размер ставки налога на добавленную стоимость (20%) и акциза в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.
19. В четвертой колонке графы - "Сумма", указывается сумма подлежащих к уплате налога на добавленную стоимость и сумма акциза, рассчитанных в соответствии с п. п. 9 и 11 настоящей Инструкции.
20. В пятой колонке графы "СП", указывается способ платежа:
а) "бн" - безналичный расчет через утверждение банка;
б) "кт" - внесение суммы платежа наличными в кассу таможни;
в) "гб" - предоставлена отсрочка платежа под гарантию уполномоченного банка;
г) "зт" - предоставлена отсрочка уплаты под залог. При этом в графе 48 ГТД "Отсрочка платежей" указывается дата, до которой предоставлена отсрочка.
21. В графе "В" - "Подробности подсчета" - указывается номер и дата платежного поручения на оплату налога на добавленную стоимость и акциза.
22. В графе 36 ГТД "Преференции" указывается код освобождения:
00/00; где
- первые две цифры - код освобождения по уплате таможенной пошлины в соответствии с порядком, установленным Приказом ГТК России от 28.07.92 N 283;
- вторые две цифры - код освобождения по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 12 настоящей Инструкции.
Во всех случаях, когда нет освобождения от уплаты пошлины или налога, проставляется код "00".
VII. Порядок и сроки уплаты
23. В качестве подтверждения об уплате налога на добавленную стоимость и акциза к заполненной декларации должен быть приложен экземпляр платежного поручения с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж.
24. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов зачисляются на депозитный счет таможни. Таможня контролирует поступление на депозитный счет по выпискам банка. При непоступлении средств на депозитный счет в течение двух месяцев с даты представления платежного поручения, таможня списывает причитающиеся суммы платежей с юридических лиц в бесспорном порядке <*>, либо передает представление на взыскание этих платежей органам государственной налоговой службы. Суммы платежей, взысканные органами госналогслужбы по представлению таможни, подлежат зачислению на депозитный счет ГТК России в Мосбизнесбанке.
<*> Основанием для списания в бесспорном порядке является статья 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". (в ред. Указания ГТК РФ от 25.02.93 N 01-12/244)
25. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, поступившие на депозитный счет таможни, ежедекадно перечисляются на депозитный счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации N 144201 в ОПЕРУ Мосбизнесбанка, МФО 299093, в соответствии с Приказом ГТК России от 19.12.92 N 619.
С депозитного счета ГТК России суммы НДС и акцизов зачисляются в доход Федерального бюджета в трехдневный срок на специальные лицевые счета Центрального банка Российской Федерации.
26. По решению таможни плательщику может быть предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов на срок до 30 дней с даты принятия ГТД к таможенному оформлению.
27. Отсрочка уплаты предоставляется только при выполнении одного из нижеследующих условий:
а) представление гарантийного обязательства уполномоченного банка (форма гарантийного обязательства банка - приложение 4);
б) под залог товара при оформлении договора залога в соответствии с Законом Российской Федерации "О залоге".
28. В случае невыполнения плательщиком либо его уполномоченным банком обязательств в соответствии с предоставленной отсрочкой уплаты НДС и акциза таможня взыскивает причитающиеся суммы, а также пени в размере 0,3 процента за каждый день просрочки, включая день взыскания, с плательщика - юридического лица или уполномоченного банка, выдавшего гарантийное обязательство, в бесспорном порядке и сообщает о факте невыполнения гарантийных обязательств в Управление федеральных доходов ГТК России и в учреждение Центрального банка Российской Федерации. (в ред. Указания ГТК РФ от 25.02.93 N 01-12/244)
29. При выдаче без разрешения таможенного органа, утрате либо недоставлении товара в определенное таможенным органом место НДС и акцизы взимаются в порядке, предусмотренном таможенным режимом для свободного обращения вне зависимости от планируемого либо заявленного таможенного режима.
VIII. Порядок возврата ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов
30. Таможенные органы производят возврат уплаченных или взысканных сумм налога НДС и акцизов в следующих случаях:
- неправильного исчисления сумм налога или акцизов, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости;
- взысканных ранее таможенными органами сумм НДС и акцизов в соответствии с таможенным режимом.
Правомочное лицо может обратиться с требованием возврата сумм излишне уплаченных НДС и акцизов, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, в течение 1 года с момента уплаты или взыскания платежей.
31. Возврат сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, ранее уплаченных налоговым органам, производится этими налоговыми органами по подтверждению таможенных органов.
32. Для возврата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов необходимо предъявления таможенным органам следующих документов:
- заявления плательщика о возврате уплаченных или взысканных сумм НДС и акциза;
- заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялись и взимались платежи;
- платежного поручения на оплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость и акцизов с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж;
- товаросопроводительных документов с отметкой пограничной таможни о фактическом пересечении границы;
- для возврата излишне начисленных сумм или в случае неправильного исчисления сумм налога и акцизов необходимо дополнительно представить документы, подтверждающие, что уплаченная или взысканная сумма является излишней или неправильно исчисленной.
IX. Особенности применения налога на добавленную стоимость и акцизов при различных таможенных режимах
Выпуск для свободного обращения
33. Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для свободного обращения (импорт) облагаются налогом на добавленную стоимость и акцизами в общеустановленном порядке. При изменении иного таможенного режима на режим выпуска для свободного обращения применяется механизм налогообложения, действующий на день изменения таможенного режима.
Реимпорт товаров
34. При реимпорте товаров лицо, ввозящее российские товары, ранее экспортированные с территории Российской Федерации, уплачивает налог на добавленную стоимость и акцизы, как это предусмотрено режимом выпуска для свободного обращения.
Ввозимые обратно на таможенную территорию Российской Федерации и принадлежащие российским юридическим и иным лицам предметы материально-технического снабжения, оборудование, топливо, продовольствие и другое имущество для обеспечения деятельности российских учреждений за границей налогом на добавленную стоимость и акцизами не облагаются.
Транзит товаров
35. Налог на добавленную стоимость и акцизы при транзите не взимаются.
В случае недоставления товаров в таможенный орган назначения налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются перевозчиком как при выпуске для свободного обращения, если только товары не оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, либо недостача произошла в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения вследствие неправомерных по законодательству Российской Федерации действий органов должностных лиц иностранных государств.
Таможенные склады
36. При помещении импортных товаров на таможенный склад налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Взимание НДС и акцизов происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение в общеустановленном порядке, а при иных таможенных режимах - в соответствии с этими режимами.
37. Ответственность за уплату НДС и акцизов несет владелец таможенного склада либо лицо, поместившее товары на склад, в соответствии с законодательством.
38. В отношении российских товаров, помещенных на таможенный склад и предназначенных на экспорт, возврат уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится органами налоговой службы по подтверждению таможенного органа. При этом товары должны быть экспортированы не позднее трех месяцев со дня помещения на таможенный склад. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органом в общем порядке по представлению таможенного органа.
Магазины беспошлинной торговли
39. В магазинах беспошлинной торговли налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. При нарушении таможенного режима магазина беспошлинной торговли ответственность за уплату платежей несет владелец такого магазина.
Переработка товаров внутри таможенной территории
40. При ввозе товаров, предназначенных для переработки внутри таможенной территории, НДС и акцизы взимаются в общеустановленном порядке как при выпуске для свободного обращения.
41. При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы подлежат возврату (если они были уплачены таможне) с депозитного счета таможни при условии соблюдения положений Таможенного кодекса и если продукты переработки вывозятся не позднее двух лет со дня принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению при ввозе товаров.
Основанием для возврата уплаченных сумм НДС и акциза служат представленные в таможню:
- грузовая таможенная декларация, оформленная при ввозе товара на переработку;
- экземпляр платежного поручения на оплату НДС и акциза с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж;
- разрешение на переработку товаров внутри таможенной территории.
42. Если оплата услуг по переработке производится частью ввозимого для переработки товара, то этот товар подлежит обложению НДС и акцизами в общем порядке, действующем в отношении режима выпуска для свободного обращения.
43. В случае ввоза товаров на переработку о факте выдачи разрешения на переработку таможня сообщает органу налоговой службы по месту нахождения плательщика.
Временный ввоз и временный вывоз
44. При временном ввозе налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются в отношении:
- транспортных средств, используемых для международной перевозки товаров и пассажиров, включая контейнеры и другую многооборотную тару;
- профессионального оборудования и инструментов, принадлежащих иностранным юридическим и физическим лицам и необходимых для оказания услуг или выполнения работ ими на территории Российской Федерации;
- товаров для демонстрации на выставках, ярмарках, симпозиумах и других подобных мероприятиях, а также вспомогательного оборудования и материалов, предназначенных для использования при демонстрации товаров;
- оборудования и материалов для научно-исследовательских и учебных целей, если такое оборудование и материалы остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера;
- безвозмездно передаваемых государственным органам и учреждениям материалов для устранения стихийных бедствий, аварий и катастроф;
- образцы товаров, если они остаются в собственности иностранного юридического или физического лица и их использование не носит коммерческого характера;
- иные временно ввозимые товары в случаях, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
45. Государственный таможенный комитет Российской Федерации вправе определять условия пользования полным освобождением от уплаты НДС и акцизов.
46. При временном ввозе иных товаров, а также при несоблюдении условий полного освобождения от уплаты НДС и акцизов за каждый полный или неполный месяц уплачивается три процента от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.
47. При временном вывозе товаров освобождение от НДС и акцизов и возврат уплаченных сумм не производится.
Переработка товаров под таможенным контролем
48. При ввозе товаров для переработки под таможенным контролем налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются.
Свободные таможенные зоны и свободные склады
49. При ввозе иностранных товаров на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады НДС и акцизы не взимаются.
50. При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются в случае, если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.
51. При ввозе российских товаров, предназначенных на экспорт, на территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные склады производится освобождение либо возврат налога на добавленную стоимость и акцизов в порядке, предусмотренном для экспорта товаров. Фактический экспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня возврата уплаченных сумм либо освобождения от них. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по представлению таможенного органа.
Переработка товаров вне таможенной территории
52. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации на переработку налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные ранее налоговым органам, возврату не подлежат.
53. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются со стоимости переработки (разницы стоимостей ввозимых продуктов переработки и вывозимых товаров), по ставкам, установленным для ввозимых продуктов переработки.
54. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются, если целью переработки являлся ремонт вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений законодательства или договора, за исключением случаев, когда при первоначальном выпуске для свободного обращения учитывалось наличие дефекта.
55. Подтверждением стоимости вывезенных для переработки товаров является грузовая таможенная декларация, оформленная при вызове.
Экспорт товаров
56. При экспорте товаров непосредственно предприятиями - изготовителями такие товары освобождаются от уплаты НДС и акцизов в порядке, определяемом Государственной налоговой службой Российской Федерации.
57. При экспорте товаров другими предприятиями сумма уплаченных НДС и акцизов возвращается налоговыми органами по подтверждению таможенных органов.
Реэкспорт товаров
58. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации иностранных товаров, заявленных таможенному органу в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Фактический реэкспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.
59. Если товар при ввозе прямо не был заявлен в качестве предназначенного для реэкспорта, либо был заявлен в таком качестве, но не реэкспортирован фактически в течение шести месяцев, то НДС и акцизы подлежат уплате.
60. При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченные суммы НДС и акцизов подлежат возврату таможенными органами при условии, если:
- реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором они находились на момент ввоза, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
- фактический реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза.
Уничтожение товаров. Отказ от товаров в пользу государства
61. При уничтожении товаров или отказе от товаров в пользу государства НДС и акцизы не взимаются.
Применение НДС и акцизов в рамках Содружества Независимых Государств
62. Налог на добавленную стоимость при ввозе и вывозе товаров, происходящих с территории государств - участников Содружества Независимых государств, таможенными органами не применяется.
X. Ответственность плательщиков и контроль таможенных органов
63. В соответствии с действующим порядком ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов возлагается на плательщика.
64. За нарушение настоящей Инструкции лица несут ответственность в соответствии с действующим таможенным и налоговым законодательством.
65. Контроль за внесением налога на добавленную стоимость и акцизов в бюджет, взимаемого в соответствии с настоящей Инструкцией, осуществляется таможенными органами Российской Федерации.
Председатель
Государственного
таможенного комитета
Российской Федерации
А.С.КРУГЛОВ
Руководитель
Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
И.Н.ЛАЗАРЕВ
Согласовано
Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. - Утратило силу. (в ред. Приказа ГТК РФ от 01.11.93 N 445)
Приложение 2
к Инструкции ГТК РФ N 01-20/741
и Госналогслужбы РФ N 16
от 30 января 1993 г.
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Приказов ГТК РФ от 01.04.93 N 118, от 15.06.93 N 235)
<1> Только счетные палочки, кассы букв и цифр, обложки учебников, дневников, тетрадей
<2> Только дневники школьные
<3> Только альбомы и тетради для рисования и черчения
<4> Только размеры: рост - до 170 см; обхват груди - 80 см, обхват шеи - 36 см.
<5> Только размеры: рост - до 164 см; обхват груди - 84 см
<6> Только размеры, по которым длина стопы не превышает 22 см.
<7> Только размеры по 18 включительно
<8> Для рассматриваемой обуви: длина стельки резиновой обуви - 22 см; валяной - 23 см; прочие виды обуви - 22,5 см
<9> Только размеры по 54 включительно
<10> Только размеры спального места, не превышающие в мм: 1190 х 600
Приложение 3
к Инструкции ГТК РФ N 01-20/741
и Госналогслужбы РФ N 16
от 30 января 1993 г.
ПРИМЕР РАСЧЕТА НДС И АКЦИЗА
При исчислении акциза и налога на добавленную стоимость следует обратить внимание на последовательность расчетов.
Базой для обложения импортной таможенной пошлиной является таможенная стоимость: графа 4 = графа 3.
Базой для обложения акцизом является таможенная стоимость: графа 7 = графа 3.
Базой для обложения налогом на добавленную стоимость является сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза: графа 10 = графа 3 + графа 6 + графа 9.
Приложение 4
к Инструкции ГТК РФ N 01-20/741
и Госналогслужбы РФ N 16
от 30 января 1993 г.
ОБРАЗЕЦ ГАРАНТИЙНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
-----------------------------------------------------------------¬ ¦ ¦ ¦ Гарантийное обязательство ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------+ ¦(Полное наименование банка, код ОКПО, адрес, номер телекса, ¦ ¦ телефакса) ¦ ¦ настоящим подтверждает, что ___________________________________¦ ¦ (полное название организации) ¦ ¦ перечислит НДС/Акциз <*> в размере ____________________________¦ ¦ (сумма НДС/Акциза по ГТД) ¦ ¦ ______________________________________________ на счет таможни ¦ ¦ (срок уплаты платежей) ¦ ¦ ________________________________ в ___________________________ ¦ ¦ (номер депозитного счета таможни) (наименование банка, МФО) ¦ ¦ ______________________________________________________________ ¦ ¦ (полный адрес учреждения банка) ¦ ¦ В случае недостатка средств на счетах плательщика Банк ¦ ¦ уплачивает необходимую сумму в указанные сроки за счет ¦ ¦ собственных средств Банка. ¦ ¦ ¦ ¦ Управляющий Банка ______________________ ¦ ¦ (подпись) ¦ ¦ Главный бухгалтер ______________________ ¦ ¦ (подпись) ¦ ¦ ¦ ¦ Печать банка. ¦ L-----------------------------------------------------------------
<*> Гарантийное обязательство может быть выдано на один или несколько видов платежей одновременно, в зависимости от того, по которому требуется предоставление отсрочки (НДС, акциз или таможенная пошлина)