ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПРИКАЗ
от 18 июня 1997 г. N 02-263
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ К ПЛАНУ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. - Приказа ЦБ РФ от 31.07.97 N 02-342)
В целях совершенствования бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
2. Утвердить Дополнения и изменения N 1 к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Приказы ЦБ РФ от 31.10.96 N 02-399 и от 11.03.97 N 02-67) согласно Приложению, внесенные в связи с происшедшими изменениями в бухгалтерском учете.
3. Опубликовать в "Вестнике Банка России" Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом Дополнений и изменений.
4. Главному бухгалтеру Центрального банка Российской Федерации - директору Департамента бухгалтерского учета и отчетности г-же Гуденко Л.И. совместно с кредитными организациями осуществить необходимые организационные мероприятия по внедрению Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правил по его применению.
5. Ввести в действие с 1 января 1998 года "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 г. N 61. (в ред. Приказа ЦБ РФ от 31.07.97 N 02-342)
6. Территориальным учреждениям Банка России довести до сведения кредитных организаций содержание настоящего Приказа. (в ред. Приказа ЦБ РФ от 31.07.97 N 02-342)
Председатель Центрального
банка Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН
Приложение
к Приказу Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263
ДОПОЛНЕНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ N 1
К ПЛАНУ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Дополнительно вводятся новые балансовые счета
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета действующего Плана счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 1 | | |
| КАПИТАЛ И ФОНДЫ | | |
| 10502 | Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников | А | новый |
| Раздел 2 | | |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | | |
| 20309 | Счета клиентов (кроме банков) в | П | 048, |
| драгоценных металлах | | 066 |
| 20310 | Счета клиентов - нерезидентов (кроме | П | 048, |
| банков) в драгоценных металлах | | 066 |
| 20311 | Драгоценные металлы, предоставленные | А | 049, |
| клиентам (кроме банков) | | 050 |
| 20312 | Драгоценные металлы, предоставленные | А | 049, |
| клиентам - нерезидентам (кроме банков) | | 050 |
| 20313 | Депозитные счета банков в драгоценных | П | 048, |
| металлах | | 066 |
| 20314 | Депозитные счета банков - нерезидентов | П | 048, |
| в драгоценных металлах | | 066 |
| 20315 | Депозитные счета в драгоценных | А | 049, |
| металлах в банках | | 050 |
| 20316 | Депозитные счета в драгоценных | А | 049, |
| металлах в банках - нерезидентах | | 050 |
| 20317 | Просроченная задолженность по | А | 049, |
| операциям с драгоценными металлами | | 050 |
| 20318 | Просроченная задолженность по | А | 049, |
| операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | | 050 |
| 20319 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами | А | 049, 050 |
| 20320 | Просроченные проценты по операциям с | А | 049, |
| драгоценными металлами по нерезидентам | | 050 |
| Раздел 3 | | |
| МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| 30113 | Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией | П | 087 |
| 30114 | Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ | А | 072 |
| 30115 | Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией | А | 082 |
| 30210 | Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов | А | 678 |
| 30213 | Счета участников расчетов в расчетных, клиринговых палатах | А | новый |
| 30214 | Счета участников расчетов расчетных, клиринговых палат | П | новый |
| 30215 | Счета клиринговых палат для завершения ими расчетов по клирингу | А | новый |
| 30218 | Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга) | | новый |
| 30219 | Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами | | новый |
| 30408 | Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ | П | новый |
| 30409 | Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ | А | новый |
| Раздел 4 | | |
| ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | | |
| 40102 | Доходы федерального бюджета | П | 100 |
| 40103 | Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов | А | 100 |
| 40104 | Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России | А | 100 |
| 40306 | Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам | П | 752 |
| 40307 | Кредиты, полученные от иностранных государств | П | 751 |
| 40308 | Кредиты, предоставленные иностранным государствам | А | 790 |
| 40309 | Средства Российского фонда федерального имущества | П | 693 |
| 40807 | Юридические лица - нерезиденты - счета в иностранной валюте | П | 070 |
| Раздел 6 | | |
| СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО | | |
| 60318 | Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании | А | 042, 043 |
| 60324 | Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами | П | новый |
| 60802 | Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг | А | 924 |
| 61303 | Доходы будущих периодов по драгоценным металлам | П | 065 |
| 61308 | Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы | П | 014 |
| 61309 | Требования банка по получению процентов | А | новый |
| 61408 | Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы | А | 014 |
| 61409 | Обязательства банка по уплате процентов | П | новый |
2. Закрываются балансовые счета
| Номер счета второго порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета действующего Плана счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 60702 | Капитальные вложения, осуществленные сверх имеющихся источников | А | новый |
| 61305 | Переоценка собственных средств в иностранной валюте - положительные разницы | П | 017 |
| 61406 | Переоценка собственных средств в иностранной валюте - отрицательные разницы | А | 017 |
3. Изменяется наименование (номер счета) следующих балансовых счетов
| Новый номер счета 1(2) порядка | Номер счета 1(2) порядка, присв. ранее | Новое наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета действующего Плана счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | Раздел 1 | | |
| | КАПИТАЛ И ФОНДЫ | | |
| 104 | 105 | Уставный капитал неакционерных банков Доли принадлежащие: | | |
| 10401 | 10501 | Российской Федерации | П | 010 |
| 10402 | 10502 | субъектам Российской Федерации и местным органам власти | П | 010 |
| 10403 | 10503 | государственным предприятиям и организациям | П | 010 |
| 10404 | 10504 | негосударственным организациям | П | 010 |
| 10405 | 10505 | физическим лицам | П | 010 |
| 10406 | 10506 | нерезидентам | П | 010 |
| 105 | 104 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком | | |
| 10501 | 10401 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | 034 |
| 107 | 107 | Фонды | | |
| 10703 | 10703 | Фонды накопления | П | 018 |
| | Раздел 2 | | |
| | ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | | |
| | Подраздел | | |
| | ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ | | |
| 20302 | 20302 | Золото немонетарное | А | 050 |
| 20303 | 20302 | Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | 049 |
| 20304 | 20303 | Драгоценные металлы, переданные для реализации | А | 051 |
| 20305 | 20304 | Драгоценные металлы в пути | А | новый |
| 20306 | 20305 | Драгоценные металлы отосланные | А | 049, |
| | | | 050 |
| 20307 | 20306 | Драгоценные металлы, переданные монетным дворам | А | 052 |
| 20308 | 20307 | Драгоценные металлы в монетах и | А | 046, |
| | памятных медалях | | 053 |
| 204 | 204 | Природные драгоценные камни | | |
| 20401 | 20401 | Природные драгоценные камни | А | 047 |
| 20402 | 20402 | Природные драгоценные камни, переданные для реализации | А | 051 |
| | | А | новый |
| 20403 | 20403 | Природные драгоценные камни в пути | | |
| 20404 | 20404 | Природные драгоценные камни отосланные | А | новый |
| | Раздел 3 | | |
| | МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| 30111 | 30111 | Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях | П | 632 |
| 30112 | 30111 | Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ | П | 073 |
| 30208 | 30208 | Накопленные счета кредитных организаций при выпуске акций | А | 655 |
| 30211 | 30209 | Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений | | 871 |
| 30601 | 30601 | Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | П | 812 |
| 30602 | 30602 | Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | А | 904 |
| 314 | 314 | Кредиты, полученные от банков - нерезидентов | | |
| | Раздел 4 | | |
| | ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | | |
| 40105 | 40102 | Средства федерального бюджета | П | 120 |
| 40106 | 40103 | Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям | П | 120 |
| 40107 | 40104 | Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям | П | 120 |
| 40108 | 40105 | Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | П | 145 |
| 40109 | 40106 | Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | А | 145 |
| 40110 | 40108 | Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений | П | 170 |
| 40111 | 40109 | Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России | А | 180 |
| 40409 | 40409 | Экологические федеральные фонды | П | 142, |
| | | | 541, |
| | | | 609, |
| | | | 819 |
| 40806 | 40806 | Лица - нерезиденты - счета типа "С" | П | 643 |
| 45601 | 45602 | Кредиты, предоставленные юридическим | А | 074, |
| | лицам - нерезидентам на срок до 30 дней | | 613 |
| 45602 | 45603 | на срок от 31 до 90 дней | А | 074, |
| | | | 613 |
| 45603 | 45604 | на срок от 91 до 180 дней | А | 074, |
| | | | 613 |
| 45604 | 45605 | на срок от 181 дня до 1 года | А | 074, |
| | | | 613 |
| 45605 | 45606 | на срок от 1 года до 3 лет | А | 074, |
| | | | 613 |
| 45606 | 45607 | на срок свыше 3 лет | А | 074, |
| | | | 613 |
| 45607 | 45608 | Резервы под возможные потери | П | 945 |
| 45701 | 45702 | Кредиты, предоставленные физическим | А | 074, |
| | лицам - нерезидентам на срок до 30 дней | | 630 |
| 45702 | 45703 | на срок от 31 до 90 дней | А | 074, |
| | | | 630 |
| 45703 | 45704 | на срок от 91 до 180 дней | А | 074, |
| | | | 630 |
| 45704 | 45705 | на срок от 181 дня до 1 года | А | 074, |
| | | | 630 |
| 45705 | 45706 | на срок от 1 года до 3 лет | А | 074, |
| | | | 630 |
| 45706 | 45707 | на срок свыше 3 лет | А | 074, |
| | | | 630 |
| 45707 | 45708 | Резервы под возможные потери | П | 945 |
| 47407 | 47407 | Расчеты по конверсионным сделкам и | П | 918, |
| | срочным операциям | | 686 |
| 47408 | 47408 | Расчеты по конверсионным сделкам и | А | 917, |
| | срочным операциям | | 685 |
| 47425 | 47424 | Резервы под возможные потери по прочим активам | П | новый |
| | Раздел 6 | | |
| | СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО | | |
| 601 | 601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах | | |
| 60101 | 60101 | Акции дочерних и зависимых банков | А | 191 |
| 60102 | 60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | 191 |
| 60103 | 60103 | Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов | А | 059 |
| 60104 | 60104 | Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов | А | 059 |
| 60204 | 60204 | Средства, внесенные банками в уставные капиталы фирм - нерезидентов | А | 059 |
| 60319 | 60318 | Расчеты с организациями банков по | А | 891, |
| | выделенным средствам | | 901 |
| 60320 | 60319 | Расчеты с участниками банка по дивидендам | П | новый |
| 60321 | 60320 | Затраты производства | А | новый |
| 60322 | 60321 | Расчеты с прочими кредиторами | П | 076, |
| | | | 904 |
| 60323 | 60322 | Расчеты с прочими дебиторами | А | 076, |
| | | | 904 |
| 60801 | 60801 | Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг | А | 924 |
| 60803 | 60802 | Износ машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг | П | 015 |
| 60903 | 60903 | Амортизация нематериальных активов | П | новый |
| 61007 | 61007 | Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании | А | новый |
| 61304 | 61303 | Доходы будущих периодов по другим операциям | П | новый |
| 61305 | 61304 | Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам | П | 949 |
| 61406 | 61407 | Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы | А | 019 |
| 61407 | 61408 | Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы | А | 662 |
| | Раздел 7 | | |
| | РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | | |
| 70103 | 70103 | Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | П | 960 |
| 70205 | 70205 | Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями | А | 970 |
4. Дополнительно вводятся новые внебалансовые счета
| Номер счета 1, 2 порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета действующего Плана счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 4 | | |
| РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ | | |
| 91204 | Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении | А | 9915 |
| 91205 | Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет | А | 9916 |
| Раздел 5 | | |
| КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| 91308 | Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога | А | 9914 |
| Раздел 7 | | |
| ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ | | |
| 919 | Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга | | |
| 91901 | Средства фондов накопления | П | новый |
| 91902 | Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга | П | новый |
| 91903 | Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения | П | новый |
| 91904 | Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов | А | новый |
5. Изменяется наименование (номер счета) следующих внебалансовых счетов
| Новый номер счета | Номер счета, присв. ранее | Новое наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета действующего Плана счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | Раздел 2 | | |
| | НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ | | |
| 906 | 906 | Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций | | |
| | Раздел 4 | | |
| | РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ | | |
| 91206 | 91204 | Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия | А | 9963 |
| 91207 | 91205 | Бланки строгой отчетности | А | 9959 |
| | Раздел 5 | | |
| | КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| 91304 | 91304 | Учтенные векселя | А | 9974, 9977 |