ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА 2023 ГОД
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ПОЛОЖЕНИЯМИ СТАТЬИ 381 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 381 НК РФ | |
| Религиозные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 статьи 381 НК РФ | |
| Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Абзац 1 пункта 3 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | Освобождение от налогообложения | Абзац 2 пункта 3 статьи 381 НК РФ | |
| Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов в отношении имущества, используемого для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | Освобождение от налогообложения | Абзац 3 пункта 3 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 статьи 381 НК РФ | |
| Организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. | Пункт 11 статьи 381 НК РФ | |
| Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 статьи 381 НК РФ | |
| Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | Освобождение от налогообложения | Пункт 14 статьи 381 НК РФ | |
| Имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров | Освобождение от налогообложения | Пункт 15 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной ОЭЗ | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти лет с момента постановки на учет указанного имущества | Пункт 17 статьи 381 НК РФ |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | Освобождение от налогообложения | Пункт 19 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | Освобождение от налогообложения | Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов). | Пункт 20 статьи 381 НК РФ |
| Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества | Пункт 21 статьи 381 НК РФ |
| <*> Льгота, установленная пунктом 21 статьи 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. | |||
| Судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны в отношении имущества, учитываемого на балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 лет с даты регистрации организаций в качестве резидента ОЭЗ, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки имущества на учет, но не белее чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ | Пункт 22 статьи 381 НК РФ |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве ОС недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон | Освобождение от налогообложения | В течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | Пункт 23 статьи 381 НК РФ |
| Организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно установленным условиям. | Освобождение от налогообложения | Условия, которым должно соответствовать имущество в целях предоставления льготы: - имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря; - имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ. | Пункт 24 статьи 381 НК РФ |
| <*> Льгота, установленная пунктом 24 статьи 381 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря), применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. | |||
| Организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 26 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" | Освобождение от налогообложения | Пункт 27 статьи 381 НК РФ | |
| Организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет соответствующего имущества. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и предусмотренные указанным Федеральным законом, а также данные учета доходов (расходов). | Пункт 28 статьи 381 НК РФ |
| Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области и расположенного на территории указанной свободной экономической зоны | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. | Пункт 29 статьи 381 НК РФ |
РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ, УСТАНОВЛЕННЫЕ В СУБЪЕКТАХ РФ
01 – Республика Адыгея
Основание: Закон Республики Адыгея от 22.11.2003 N 183 (ред. от 10.10.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Предприятия и организации, реализующие инвестпроекты согласно перечню важнейших строек и объектов, ежегодно утверждаемому в составе республиканского бюджета, в части собственного и привлеченного имущества, используемого для реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: на период полной окупаемости вложенных средств, но не более 3-х лет в части собственного и привлеченного имущества, используемого для реализации инвестпроекта: 1) с момента ввода объекта в эксплуатацию в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестпроекта имущества; 2) с момента начала реализации инвестпроекта в отношении модернизации (реконструкции) основных фондов. Для получения льготы необходимо представить 1) технико-экономическое обоснование (бизнес-план) освоения предполагаемых инвестиций; 2) заключение государственной экологической экспертизы, государственной вневедомственной или независимой экспертизы в соответствии с федеральным законодательством; 3) инвестиционное соглашение, заключенное между Главой Республики Адыгея и субъектом инвестиционной деятельности; 4) положительное финансово-экономическое заключение органа исполнительной власти Республики Адыгея в сфере экономического развития и торговли по инвестпроекту. | Часть 2 статьи 4 |
| Автономные учреждения Республики Адыгея в отношении имущества, используемого для бизнес-инкубаторов | Освобождение от налогообложения | Часть 10 статьи 4 | |
| Организации - управляющие компании, определенные Законом Республики Адыгея "Об инвестиционной деятельности в Республике Адыгея, осуществляемой в форме капитальных вложений" в отношении имущества, используемого в рамках осуществления деятельности по управлению парковой зоной | Освобождение от налогообложения | Период: не более чем на семь лет. | |
| Организации - резиденты, определенные Законом "Об инвестиционной деятельности в Республике Адыгея, осуществляемой в форме капитальных вложений" в отношении имущества, используемого в рамках инвестпроектов, реализуемых в пределах территорий парковых зон | Освобождение от налогообложения | Период: не более чем на семь лет. Документы необходимые для получения льготы: договор аренды и (или) договор купли-продажи с управляющими компаниями объектов инфраструктуры парковой зоны или их частей и (или) земельного участка, находящегося в границах территории парковой зоны, в целях ведения хозяйственной деятельности | |
| Организации, заключившие соглашения о государственно-частном партнерстве, определенные в статье 7 Федерального закона от 13.07.2015 N 224-ФЗ | Освобождение от налогообложения | Период: не более чем на три года | |
| Некоммерческие организации, включенные в реестр поставщиков социальных услуг Республики Адыгея, за исключением созданных Республикой Адыгея | Освобождение от налогообложения | ||
| Некоммерческие организации, за исключением созданных РФ, Республикой Адыгея и муниципальными образованиями, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности | Освобождение от налогообложения | ||
| Некоммерческие организации, включенные в реестр общероссийских и аккредитованных региональных спортивных федераций по результатам госаккредитации, проведенной органом исполнительной власти Республики Адыгея, осуществляющим государственное управление в области физкультуры и спорта | Освобождение от налогообложения | ||
| Организации здравоохранения, учредителями которых являются общественные организации и фонды, в части собственного имущества, используемого ими для нужд здравоохранения | Освобождение от налогообложения | ||
| Газораспределительные организации в отношении объектов газораспределения, учтенных на балансе в качестве объектов ОС, построенных за счет внебюджетных средств и введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов в рамках реализации пообъектного плана-графика догазификации, а также внутрипоселковых газопроводов, построенных в рамках регпрограммы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Республики Адыгея на 2022 - 2031 годы | Освобождение от налогообложения |
02 – Республика Башкортостан
Основание: Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з (ред. от 26.06.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 | Пункт 3 части 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования регионального, межмуниципального значения | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 | Пункт 7 части 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов, находящихся в госсобственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания, при условии осуществления эфирного вещания не менее одного обязательного общедоступного телеканала | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 Документы необходимые для получения льготы: заключение республиканского органа исполнительной власти, реализующего в пределах своей компетенции государственную политику и регулирование в сфере массовых коммуникаций, издательско-полиграфической деятельности и распространения печатной продукции | Пункт 13 части 1 статьи 3 |
| Организации в отношении имущества, используемого для оздоровления детей и (или) детей с родителями, основной вид экономической деятельности которых относится к подгруппе 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций" ОКВЭД | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 Документы необходимые для получения льготы: заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего государственную политику в сфере здравоохранения на территории Республики Башкортостан | Пункт 16 части 1 статьи 3 |
| Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующие требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором получено решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов. Документом, подтверждающим право на применение льготы, является решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота | Пункт 17 части 1 статьи 3 |
| Организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении их собственного недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов и потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов. Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются: 1) решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики, подтверждающее факт соответствия индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, резидентом которого она является, дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота; 2) выписка из реестра резидентов или потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, заверенная республиканским органом исполнительной власти в сфере промышленной политики; | Пункт 18 части 1 статьи 3 |
| Организации - резиденты территории опережающего развития, созданной на территории Республики Башкортостан, - в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, расположенного на данной территории | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОР, но не дольше чем до истечения срока действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Пункт 22 части 1 статьи 3 |
| Бюджетные, казенные и автономные учреждения, финансируемые из бюджета Республики Башкортостан и (или) из бюджета ТФОМС Республики Башкортостан или из бюджета муниципального образования, расположенного на территории Республики Башкортостан, в отношении имущества, находящегося в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, закрепленного за ними на праве оперативного управления и используемого для осуществления возложенных на них функций | Освобождение от налогообложения | Пункт 24 части 1 статьи 3 | |
| Организации, осуществляющие производство пива и напитков, изготавливаемых на его основе | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023. Льгота предоставляется при соблюдении одновременно следующих условий: а) обеспечение размера среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который заявлено право на льготу по налогу, не менее среднемесячной начисленной заработной платы по группировке ОКВЭД "11.0 Производство напитков"; б) сохранение в течение всего периода действия налоговой льготы средней численности работников не менее 90% от средней численности работников к предшествующему налоговому периоду | Пункт 28 части 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Республики Башкортостан, принадлежащих организации на праве собственности, принятых к бухучету в качестве ОС с 01.01.2021, построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций в Республике Башкортостан, программы развития газоснабжения и газификации Республики Башкортостан. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 Документами, подтверждающими право на льготу, являются: 1) регистры бухучета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по ОКОФ; 2) выписка из ЕГРН, подтверждающая право собственности организации на объекты газораспределительных сетей; 3) акты приемки законченных строительством объектов приемочными комиссиями; 4) заключение республиканского органа исполнительной власти в сфере строительства, подтверждающее, что объекты газораспределительных сетей построены за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций в Республике Башкортостан, программы развития газоснабжения и газификации Республики Башкортостан. Заключение должно содержать перечень объектов газораспределительных сетей с указанием идентифицирующих объект сведений. | Пункт 29 части 1 статьи 3 |
| Медицинские организации, включенные в Реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС Республики Башкортостан, оказывающие высокотехнологичную медицинскую помощь по профилю "акушерство и гинекология", - в отношении имущества, находящегося на территории Республики Башкортостан, принадлежащего организации на праве собственности, используемого для оказания соответстствующих услуг | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 Документом, подтверждающим право на льготу, является заключение уполномоченного органа, об оказании высокотехнологичной медицинской помощи по профилю "акушерство и гинекология", подготовленное в установленном порядке | Пункт 30 части 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие деятельность по управлению закрытыми ПИФ в отношении имущества, включенного в состав указанных закрытых ПИФ (жилые помещения и машино-места многоквартирных домов) и предоставленного в аренду (наем) в налоговом периоде физлицам или юрлицам на основании договоров аренды (найма) для использования физлицами | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые использовали соответствующую налоговую льготу | Пункт 31 части 1 статьи 3 |
| Потребительские общества и союзы потребительских обществ в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в сельских поселениях | Освобождение от налогообложения в размере 75% от исчисленной суммы | Часть 2 статьи 3 | |
| Организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций при реализации приоритетного инвестпроекта и осуществившие капитальные вложения в ОС производственного назначения (приобретение ОС (за исключением приобретения по договору лизинга, у лиц, признаваемых взаимозависимыми), новое строительство, используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам | Освобождение от налогообложения | Период применения льготы: начиная с начала года, следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения: 1) до 1500 млн. руб. включительно - на 3 налоговых периода; 2) свыше 1500 млн. руб. до 5000 млн. рублей включительно - на 5 налоговых периодов; 3) свыше 5000 млн. руб. - на 10 налоговых периодов; Документы необходимые для получения льготы: 1) акты о приеме-передаче объектов ОС, оформленные в порядке, установленном законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке); 2) документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке); 3) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом; 4) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан; 5) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности. | Статья 3.1 |
| Организации, зарегистрированные на территории Республики Башкортостан и являющиеся владельцами лицензий на пользование недрами для геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, расположенными на территории Республики Башкортостан, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, используемого для добычи, первичной подготовки и транспортировки углеводородного сырья, введенного в эксплуатацию на территории Республики Башкортостан, принятого к бухучету в качестве объектов ОС с 01.01.2017 | Освобождение от уплаты налога в размере 50% | Период: по 31.12.2024 Льгота не применяется в отношении имущества, включенного в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость Документы необходимые для получения льготы: 1) заявление о применении налоговой льготы с приложением перечня имущества, подлежащего льготному налогообложению; 2) регистры бухучета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов Освобождаются от уплаты налога организации, объем инвестиций в основной капитал (ОС) которых на территории Республики Башкортостан начиная с 01.01.2019 составил не менее 10000 млн рублей за каждый налоговый период. Условия предоставления льготы приводятся в пункте 2 статьи 3.2 | Статья 3.2 |
| Организации, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение, в отношении имущества, входящего в объект соглашения | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором заключено соглашение, и заканчивается по истечении налогового периода, в течение которого истек срок действия соглашения Документы, необходимые для предоставления льготы: 1) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года, выданный соответствующим налоговым органом; 2) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения с Правительством Республики Башкортостан либо заключение органа местного самоуправления, подтверждающее наличие соглашения в сфере ЖКХ с органом местного самоуправления; 3) заключение финансового органа Республики Башкортостан, подтверждающее: а) отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года в случае заключения с Правительством Республики Башкортостан соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения, с органом местного самоуправления - соглашения о муниципально-частном партнерстве в сфере жилищно-коммунального хозяйства или концессионного соглашения в сфере ЖКХ; 4) заключение финансового органа муниципального образования Республики Башкортостан, подтверждающее отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед муниципальным образованием на 31 декабря предшествующего года, в случае заключения с органом местного самоуправления соглашения о муниципально-частном партнерстве в сфере жилищно-коммунального хозяйства или концессионного соглашения в сфере ЖКХ. Условия предоставления льготы приводятся в пункте 2 статьи 3.3 | Статья 3.3 |
| Организации - производители химических веществ и химических продуктов (класс 20 по ОКВЭД), готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (класс 25 по ОКВЭД), компьютеров, электронных и оптических изделий (класс 26 по ОКВЭД), машин и оборудования, не включенных в другие группировки (класс 28 по ОКВЭД), прочих транспортных средств и оборудования (класс 30 по ОКВЭД), имеющие статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного (за исключением приобретения ОС у лиц, признаваемых взаимозависимыми) и используемого при реализации специального инвестиционного контракта, учитываемого на балансе организации - участника специального инвестиционного контракта в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: с начала года (налогового периода), в котором заключен специальный инвестиционный контракт, и действует до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов, образующихся в связи с применением мер стимулирования в отношении специального инвестиционного контракта, превысил 50% объема капитальных вложений, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. Документы, необходимые для предоставления льготы, определены пунктом 3 статьи 3.4 | Статья 3.4 |
03 – Республика Бурятия
Основание: Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III (ред. от 28.11.2023) "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации"
04 – Республика Алтай
Основание: Закон Республики Алтай от 04.04.2022 N 2-РЗ (ред. от 26.06.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Алтай"
05 – Республика Дагестан
Основание: Закон Республики Дагестан от 08.10.2004 N 22 (ред. от 30.12.2022) "О налоге на имущество организаций"
06 – Республика Ингушетия
Основание: Закон Республики Ингушетия от 24.11.2003 N 59-РЗ (ред. от 07.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
07 – Кабардино-Балкарская Республика
Основание: Закон Кабардино-Балкарской Республики от 27.11.2003 N 102-РЗ (ред. от 21.03.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестпроектов, в том числе имущества, приобретаемого в качестве вклада в уставный капитал, и прироста стоимости модернизированных в соответствии с указанными инвестпроектами основных фондов | Освобождение от налогообложения | Льгота действует до наступления даты окончания периода окупаемости инвестпроекта со дня подписания актов ввода в эксплуатацию имущества, созданного (приобретенного) в рамках инвестпроектов или посредством внедренных инновационных технологий, но не более 5 лет | Пункт 4 части 1 статьи 4 |
| Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков - в отношении имущества, расположенного в пределах территории индустриального (промышленного) парка и предназначенного для создания, ведения или модернизации промышленного производства в рамках реализации соответствующего инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Пункт 4-1 части 1 статьи 4 | |
| Резиденты индустриального (промышленного) парка в отношении имущества, расположенного по месту нахождения индустриального (промышленного) парка и предназначенного для создания, ведения или модернизации соответствующего промышленного производства в рамках реализации соответствующего инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Пункт 4-2 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационного резерва, не используемых в производстве | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 4 |
08 – Республика Калмыкия
Основание: Закон Республики Калмыкия от 29.12.2003 N 3-III-З (ред. от 11.10.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации (за исключением органов госвласти Республики Калмыкия, госучреждений Республики Калмыкия) - в отношении автодорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 статьи 2 | |
| Субъекты инвестиционной деятельности, включенные в Реестр инвесторов в соответствии с Законом Республики Калмыкия "О государственной поддержке и защите прав субъектов инвестиционной деятельности в Республике Калмыкия" | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 статьи 2 | |
| Организации, осуществляющие газоснабжение, в отношении имущества, используемого для реализации газа населению и для коммунально-бытовых нужд | Освобождение от налогообложения | Период: на срок трех последовательных налоговых периодов - с 01.01.2022 по 31.12.2024. | Пункт 5 статьи 2 |
| Организации - в отношении имущества аэродромов, вводимого в результате строительства и (или) реконструкции | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 статьи 2 | |
| Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, принявшие в текущем налоговом периоде к бухучету в качестве ОС имущество, находящееся на территории Республики Калмыкия, общей стоимостью не менее 1,5 млрд руб. | Освобождение от налогообложения | Период: на 7 налоговых периодов, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость принятого к бухгалтерскому учету в качестве ОС имущества составила не менее 1,5 млрд руб. | Пункт 10 статьи 2 |
| Общеобразовательные организации, реализующие образовательные программы основного общего и среднего общего образования, интегрированные с дополнительными общеразвивающими программами, имеющими целью подготовку несовершеннолетних обучающихся к военной или иной госслужбе, в том числе к госслужбе российского казачества | Освобождение от налогообложения | Пункт 11 статьи 2 | |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков Республики Калмыкия в отношении имущества УК, находящегося на территории такого парка | Освобождение от налогообложения | Период: на любые 4 последовательных календарных года в течение шести календарных лет, следующих за календарным годом, в котором принято решение о соответствии индустриального (промышленного) парка и УК требованиям, установленным в соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона "О промышленной политике в Российской Федерации", и дополнительным требованиям, установленным Законом Республики Калмыкия "Об индустриальных (промышленных) парках Республики Калмыкия. | Пункт 12 статьи 2 |
| Организации - в отношении газопроводов, в том числе входящих в их состав наземных объектов, необходимых для эксплуатации таких газопроводов, находящихся на территории Республики Калмыкия, принятых к бухгалтерскому учету в качестве ОС общей первоначальной стоимостью не менее 200 млн руб. и учитываемых на балансе в качестве ОС в установленном порядке | Освобождение от налогообложения | Период: на срок трех последовательных налоговых периодов - с 01.01.2021 по 31.12.2023 | Пункт 13 статьи 2 |
| Субъекты народных художественных промыслов Республики Калмыкия | Освобождение от налогообложения | Период: на срок восьми последовательных налоговых периодов - с 01.01.2017 по 31.12.2024 | Пункт 15 статьи 2 |
| Организации - в отношении объектов водоснабжения, находящихся на территории Республики Калмыкия, принятых к бухгалтерскому учету с 01.01.2019 года в качестве ОС общей первоначальной стоимостью не менее 3 млрд рублей и учитываемых на балансе в качестве ОС в установленном порядке | Освобождение от налогообложения | Период: на срок трех последовательных налоговых периодов - с 01.01.2022 по 31.12.2024 | Пункт 16 статьи 2 |
09 – Карачаево-Черкесская республика
Основание: Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 N 77-РЗ (ред. от 08.12.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, осуществляющие реализацию приоритетных инвестпроектов Карачаево-Черкесской Республики, в отношении имущества, образованного в результате реализации приоритетного инвестпроекта, при условии, что указанное имущество не входило в состав налогооблагаемой базы по налогу на территории Карачаево-Черкесской Республики до начала реализации проекта | Освобождение от налогообложения | Период: на период не более пяти лет с момента возникновения обязанности по уплате налога. | Пункт 2 части 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся собственниками систем газораспределения, в отношении объектов газораспределительных сетей, впервые поставленных на учет в качестве ОС после 01.01.2022, созданных в рамках догазификации населенных пунктов Карачаево-Черкесской Республики в соответствии с региональной программой газификации Карачаево-Черкесской Республики на 2021 - 2030 годы | Освобождение от налогообложения | Период: налоговые периоды 2022 - 2025 годов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Карачаево-Черкесской Республики. Условиями предоставления налоговой льготы являются: - ведение раздельного учета по указанным объектам; - обеспечение предоставления в налоговый орган согласия, предусмотренного статьей 102 НК РФ, на отнесение сведений в части объема уплаченного налога за объекты догазификации к общедоступным; - предоставление в налоговый орган правоустанавливающих документов и актов ввода в эксплуатацию по объектам догазификации. | Пункт 5 части 1 статьи 4 |
| Организации, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере телекоммуникаций или в области информационных технологий, и доход по основному виду деятельности по итогам предыдущего налогового периода которых составляет не менее 85% от общей суммы дохода, в отношении объектов связи и центров обработки данных, вновь созданных и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 на территории туристско-рекреационной ОЭЗ в Зеленчукском и Урупском районах и курортных населенных пунктов Карачаево-Черкесской Республики | Освобождение от налогообложения в размере 50% исчисленного к уплате налога | Период: налоговые периоды 2022 - 2024 годов | Пункт 6 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку сельхозпродукции в мясной (производство мяса, продуктов из мяса и мяса птицы), молочной (производство молочных продуктов) и мукомольной (производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки) отраслях пищевой промышленности, а также осуществляющие производство хлеба и хлебобулочных изделий, за исключением организаций, которые в дальнейшем реализуют потребителям и частично используют в производстве подакцизную продукцию с последующей ее реализацией | Освобождение от налогообложения в размере 20% исчисленного к уплате налога | Налоговая льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) | Пункт 7 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие разведение крупного рогатого скота, овец, коз, свиней, лошадей, ослов, мулов, лошаков и сельскохозяйственной птицы, а также выращивание зерновых, масличных, кормовых культур, сахарной свеклы, семечковых и косточковых культур | Освобождение от налогообложения в размере 50 процентов исчисленного к уплате налога | Налоговая льгота предоставляется при условии, что выручка от данных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) | Пункт 8 части 1 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 1 Закона N 77-РЗ, если они применяют специальные режимы налогообложения, установленные главами 26.1 - 26.3 и 26.5 НК РФ, и общая площадь объекта не превышает 3 000,0 м2 | Освобождение от налогообложения в размере 85% исчисленного к уплате налога | Пункт 9 части 1 статьи 4 | |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 1 Закона N 77-РЗ, если они применяют специальные режимы налогообложения, установленные главами 26.1 - 26.3 и 26.5 НК РФ, и общая площадь объекта не превышает 5 000,0 м2 | Освобождение от налогообложения в размере 75% исчисленного к уплате налога | Пункт 10 части 1 статьи 4 |
10 – Республика Карелия
Основание: Закон Республики Карелия от 30.12.99 N 384-ЗРК (в ред. от 14.12.2023) "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, реализующие инвестпроекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет | Пункт 1 части 3 статьи 3 |
| Организации, реализующие приоритетные инвестпроекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не свыше семи лет | Пункт 2 части 3 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов линейной части магистральных газопроводов, газораспределительных станций, объектов газораспределительных систем, находящихся на территории Республики Карелия, построенных в рамках реализации программы газификации субъектов РФ, учитываемых на балансе в качестве ОС установленном в порядке с 1 января 2016 года | Освобождение от налогообложения | Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на льготу, следующие сведения по каждому объекту ОС: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств | Пункт 3 части 3 статьи 3 |
| Газораспределительные организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, относящихся к объектам жилищно-коммунальной сферы, и (или) имущества газораспределительных станций, находящихся на территории Республики Карелия, принадлежащих организации на праве собственности, вновь введенных в эксплуатацию в соответствии со сводным планом-графиком догазификации Республики Карелия региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций на территории Республики Карелия на 2022 - 2030 годы | Освобождение от налогообложения | Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на льготу, следующие сведения по каждому объекту ОС: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств | Пункт 4 части 3 статьи 3 |
| Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития - в отношении имущества, вновь создаваемого или приобретаемого в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития | Освобождение от налогообложения | Период: на срок пять лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве ОС | Пункт 5 части 3 статьи 3 |
| Организации, являющиеся участниками специальных инвестиционных контрактов, стороной которых является Республика Карелия, - в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации специальных инвестиционных контрактов и предназначенного для производства промышленной продукции, предусмотренной специальными инвестиционными контрактами | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия контракта, но не позднее 2025 года включительно, начиная с налогового периода, в котором организация впервые обратилась в налоговый орган за применением льготной налоговой ставки | Пункт 6 части 3 статьи 3 |
| Организации - в отношении жилых помещений, гаражей, машиномест, указанных в пункте 4 статьи 3.1 Закона | Освобождение от налогообложения | Период: в течение двенадцати месяцев с даты постановки имущества на кадастровый учет при условии, что указанное имущество не учитывается на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета | Пункт 7 части 3 статьи 3 |
| Организации, вновь созданные и поставленные на учет в налоговом органе на территории Республики Карелия, относящейся к Арктической зоне РФ, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года включительно | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов со дня постановки организации на налоговый учет на указанной территории по месту нахождения организации, филиала, представительства, иного обособленного подразделения | Пункт 8 части 3 статьи 3 |
| Организации, являющиеся собственниками объектов культурного наследия регионального значения, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, - в отношении данных объектов | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии выполнения работ по сохранению объектов в соответствии с охранным обязательством собственника объекта культурного наследия на общую сумму от 1 миллиона рублей (включительно) и более, в течение трех налоговых периодов с даты подписания акта приемки выполненных работ по сохранению объекта культурного наследия регионального значения | Пункт 9 части 3 статьи 3 |
| Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Р предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества | Пункт 10 части 3 статьи 3 |
| Резиденты Арктической зоны - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого в рамках реализации соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве объекта основного средства | Пункт 11 части 3 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов недвижимого имущества, предназначенных для осуществления деятельности гостиниц и прочих мест для временного проживания, поставленных на кадастровый учет после 1 января 2021 года | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет со дня их постановки на кадастровый учет | Пункт 12 части 3 статьи 3 |
| Организации, являющиеся стороной соглашения о реализации проекта по созданию и развитию индустриального (промышленного) парка или промышленного технопарка, в уставном капитале которых более 50% акций или долей принадлежит Республике Карелия, - в отношении имущества, вновь создаваемого или приобретаемого в рамках реализации указанного соглашения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве ОС | Пункт 13 части 3 статьи 3 |
| Организации - в отношении вновь вводимых объектов водоснабжения и водоотведения, эксплуатируемых в рамках действия концессионных соглашений, на территориях муниципальных образований с численностью населения до 50 тыс. человек | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве ОС | Пункт 14 части 3 статьи 3 |
11 – Республика Коми
Основание: Закон Республики Коми от 24.11.2003 N 67-РЗ (ред. от 26.12.2022) "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Религиозные организации - в отношении имущества, расположенного на территории Республики Коми | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 5 | |
| Частные партнеры, концессионеры, заключившие с Республикой Коми соответственно соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение, в отношении имущества, являющегося объектом партнерского соглашения, право собственности на которое принадлежит Республике Коми и (или) будет принадлежать Республике Коми в соответствии с партнерским соглашением | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия партнерского соглашения. | Пункт 2 статьи 5 |
| Частные партнеры, концессионеры, заключившие с органом местного самоуправления в Республике Коми соответственно соглашение о муниципально-частном партнерстве или концессионное соглашение в отношении имущества, являющегося объектом муниципального соглашения, право собственности на которое находится в муниципальной собственности и (или) будет принадлежать муниципальному образованию в соответствии с муниципальным соглашением | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия муниципального соглашения. | Пункт 3 статьи 5 |
| Организации, осуществляющие согласно лицензиям на право пользования недрами на участках недр, расположенных в городе республиканского значения Инта с подчиненной ему территорией, добычу газового конденсата и (или) природного газа с объемом запасов газа категории A, B, C1, C2 не менее 30 млрд кубических метров по состоянию на 01.01.2019 (в совокупности по всем лицензионным участкам, указанным в данной норме), утвержденным в установленном законодательством порядке, в отношении имущества, зарегистрированного на территории города республиканского значения Инта с подчиненной ему территорией | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2029 | Пункт 4 статьи 5 |
| Организации, являющиеся правообладателями газораспределительных систем на территории Республики Коми на праве собственности или на иных законных основаниях, в отношении объектов сетей газораспределения, включенных в утвержденный перечень объектов сетей газораспределения, созданных (приобретенных, построенных) в рамках реализации программ газификации ЖКХ, промышленности и иных организаций | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2023 | Пункт 5 статьи 5 |
| Организации, состоящие на учете в налоговых органах на территории Республики Коми по месту нахождения организации и осуществляющие по состоянию на 01.01.2016 технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям в соответствии с установленным размером платы за данное присоединение, в отношении объектов сетей газораспределения, учитываемых на балансе в качестве объектов ОС | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2025 | Пункт 5.1 статьи 5 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, в отношении учитываемого на балансе вновь созданного и (или) приобретенного имущества в целях ведения деятельности на территории опережающего развития в Республике Коми и не входящего в состав налоговой базы до включения организаций в реестр резидентов | Освобождение от налогообложения | Начиная с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс в качестве ОС | Пункт 7 статьи 5 |
| Организации-инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с Республикой Коми без участия РФ, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации инвестпроекта (нового этапа инвестпроекта) (в том числе поставленного на учет до даты заключения специального инвестиционного контракта, но не ранее 1 января налогового периода, в котором он заключен) начиная с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс в качестве ОС для производства промышленной продукции (товаров) в рамках реализации специального инвестиционного контракта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта начиная с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на учет в качестве ОС. | Пункт 8 статьи 5 |
| Организации, получившие статус резидента Арктической зоны РФ, осуществляющие деятельность в Арктической зоне РФ на территории Республики Коми, в отношении учитываемого на балансе вновь созданного и (или) приобретенного имущества в целях исполнения соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности на соответствующей территории и не входящего в состав налоговой базы до включения организации в реестр резидентов Арктической зоны РФ | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия соответствующего соглашения начиная с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс в качестве ОС. | Пункт 9 статьи 5 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых являются 51.10 "Деятельность пассажирского воздушного транспорта", 51.21 "Деятельность грузового воздушного транспорта", в отношении пассажирских и грузовых воздушных судов, находящихся в собственности данных организаций (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2025 | Пункт 10 статьи 5 |
| Организации федеральной почтовой связи | 1,1% | часть 2 статьи 5 | |
| Организации, зарегистрированные в Республике Коми по месту нахождения юрлица, за исключением налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, в отношении объектов недвижимого имущества, за счет которого обеспечен прирост налоговой базы более чем на 100 млн руб. (за исключением прироста налоговой базы, обеспеченного за счет объектов налогообложения, в отношении которых действует налоговая ставка, установленная пунктами 1.1, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ) к налоговой базе налогового периода, предшествующего периоду предоставления налоговой льготы | В объем прироста налоговой базы не включаются суммы увеличения налоговой базы, обеспеченные за счет объектов имущества, принятых на учет в результате реорганизации, ликвидации юрлиц или приобретения имущества путем купли-продажи объектов, ранее зарегистрированных в качестве объектов налогообложения иным налогоплательщиком | ||
| Организации, приобретшие статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта и являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с участием РФ, Республики Коми, муниципального образования в Республике Коми либо с участием РФ, Республики Коми, в отношении признаваемого объектом налогообложения недвижимого имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации инвестпроекта на территории Республики Коми, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта, но не более первых пяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки соответствующего имущества на учет в качестве ОС | ||
| Организации, отнесенные к субъектам МСП и состоящих на учете в налоговых органах на территории Республики Коми по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, - в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость | 1,7% | Часть 3 статьи 5 |
12 – Республика Марий Эл
Основание: Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З (ред. от 19.10.2023) "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - юрлица, в том числе состоящие на учете в налоговых органах по месту нахождения их филиалов, представительств, иных обособленных подразделений на территории Республики Марий Эл, вложившие в строительство объекта социальной инфраструктуры частные инвестиции в размере не менее 100 млн. руб. | Освобождение от налогообложения | Период: с 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций, следующего за налоговым периодом, в котором объект социальной инфраструктуры введен в эксплуатацию, на срок, составляющий не более 20 налоговых периодов, при условии нахождения построенного объекта социальной инфраструктуры на территории Республики Марий Эл Условия применения налоговых льгот установлены частями 2-4 | Пункт 1 части 1 статьи 3 |
| Организации - юрлица, зарегистрированные на территории Республики Марий Эл после 01.01.2009, а также поставленные на учет в налоговых органах по месту нахождения их филиалов, представительств, иных обособленных подразделений на территории Республики Марий Эл после 01.01.2009, реализующие на территории Республики Марий Эл инвестпроекты с привлечением инвестиций на сумму более 100 млн. рублей. | Освобождение от налогообложения | Период: с 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций, следующего за налоговым периодом, в котором введен в эксплуатацию объект ОС, приобретенный (не эксплуатировавшийся ранее на территории Республики Марий Эл) или созданный в рамках инвестпроекта, в пределах срока расчетной (плановой) окупаемости инвестпроекта, но не более чем на три налоговых периода с начала действия налоговой льготы Условия применения налоговых льгот установлены частями 2-4 | Пункт 3 части 1 статьи 3 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, отвечающие требованиям статьи 25.16 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, вновь созданных или приобретенных в целях реализации специального инвестиционного контракта, ранее не эксплуатировавшихся, по которым не начислялась амортизация. | Освобождение от налогообложения | Период: с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, на период действия специального инвестиционного контракта при условии ведения раздельного бухгалтерского учета в отношении соответствующих объектов недвижимого имущества | Пункт 4 части 1 статьи 3 |
| Газораспределительные организации - в отношении сетей и объектов газораспределения на территории Республики Марий Эл, находящихся во владении или ином законном основании у газораспределительных организаций, включенных в реестр естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, а также организации, не включенные в указанный реестр, - в отношении имущества, относящегося к сетям и объектам газораспределения, находящегося на территории Республики Марий Эл и переданного в аренду дочерним газораспределительным организациям Республики Марий Эл | Освобождение от налогообложения | Период: на срок амортизации сетей и объектов газораспределения Право на применение налоговой льготы не распространяется на организации, использующие находящиеся в их собственности сети и объекты газораспределения для распределения газообразного топлива только для собственных нужд. | Пункт 5 части 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении сетей и объектов газораспределения, вновь созданных в рамках республиканской программы "Газификация и газоснабжение в Республике Марий Эл на 2019 - 2023 годы", не являвшихся объектом налогообложения ранее 01.01.2022, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий в целях догазификации населенных пунктов | Освобождение от налогообложения | Период: к правоотношениям, возникшим с 01.01.2022 на срок до 31.12.2024 | Пункт 6 части 1 статьи 3 |
13 – Республика Мордовия
Основание: Закон Республики Мордовия от 27.11.2003 N 54-З (ред. от 25.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, реализующие в соответствии с Законом Республики Мордовия от 20.02.2006 N 6-З приоритетные инвестпроекты Республики Мордовия, - в отношении ОС, созданных и (или) приобретенных (в том числе поступающих в виде вклада в уставной (складочный) капитал) в рамках реализации инвестиционного проекта с начала его финансирования | Освобождение от налогообложения | Период: на период окупаемости приоритетного инвестпроекта, но не более чем на 10 лет с даты включения указанного инвестпроекта в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия. | Подпункт 1 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности проектирование, разработку технической документации и производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по данному виду деятельности составляет не менее 40% в общем объеме доходов от реализации. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 3 |
| Резиденты технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия, осуществляющие производство продукции, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: на 5 лет, начиная с налогового периода, в котором организация заключила договор аренды недвижимого имущества с Автономным учреждением "Технопарк-Мордовия", и утрачивается начиная с налогового периода, в котором истек срок пользования льготой. Льгота предоставляется при условии, что доля доходов от реализации инновационной продукции в общем объеме доходов от реализации составляет не менее 50%. | Подпункт 6 пункта 1 статьи 3 |
| Хозяйственные общества, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), учредителями которых выступают образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объектов ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 лет со дня регистрации общества. | Подпункт 7 пункта 1 статьи 3 |
| Организации - управляющие компании - в отношении имущества, расположенного в пределах территории индустриального (промышленного) парка в Республике Мордовия, непосредственно используемого для ведения деятельности резидентов индустриального (промышленного) парка. | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 лет начиная с года, следующего за годом принятия решения об отборе управляющей компании. | Подпункт 10 пункта 1 статьи 3 |
| Резиденты индустриального (промышленного) парка - в отношении недвижимого имущества (в том числе производственных, офисных и иных площадей), располагающегося по месту нахождения индустриального (промышленного) парка | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 лет начиная с года, следующего за годом включения в Реестр резидентов индустриальных (промышленных) парков. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, на балансе которых в качестве ОС учитываются объекты спорта, включающие окруженное крытыми трибунами для зрителей футбольное поле, либо оборудованные трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 7500, введенное в эксплуатацию с 01.01.2017 по 31.12.2021, - в отношении указанного объекта недвижимости. | Освобождение от налогообложения | Подпункт 14 пункта 1 статьи 3 | |
| Организации-резиденты ТОСЭР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Мордовия, - в отношении имущества, используемого в целях осуществления деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территория опережающего социально-экономического развития | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учет в качестве ОС, но не ранее даты включения организации в реестр резидентов ТОСЭР, на срок действия соглашения, но не более чем на 10 лет. | Подпункт 15 пункта 1 статьи 3 |
| Организации в отношении автодорог общего пользования и искусственных сооружений на них, находящихся в госсобственности Республики Мордовия и муниципальной собственности муниципальных образований Республики Мордовия | Освобождение от налогообложения | Подпункт 16 пункта 1 статьи 3 | |
| Организации, получившие статус участника специального инвестиционного контракта, в отношении объектов недвижимого имущества, вновь созданных или приобретенных в целях реализации специального инвестиционного контракта на территории Республики Мордовия, ранее не эксплуатировавшихся, по которым не начислялась амортизация | Освобождение от налогообложения | Период: льгота предоставляется на срок действия специального инвестиционного контракта при условии раздельного учета соответствующего имущества. Обязательным условием предоставления льгот являются: 1) отсутствие по состоянию на 1 апреля года, следующего за отчетным годом, недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет, бюджеты муниципальных образований, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ. При оценке соблюдения налогоплательщиками указанных условий не учитывается недоимка, образовавшаяся по результатам проведенных мероприятий налогового контроля; 2) в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства), и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации; 3) размер среднемесячной заработной платы за отчетный (налоговый) период в расчете на одного работника должен составлять не менее трех МРОТ, установленных федеральным законом. Расчет среднемесячной заработной платы производится по категории среднесписочной численности работников; 4) отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. | Подпункт 17 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности распределение воды для питьевых и промышленных нужд, - в отношении очистных сооружений, введенных в эксплуатацию после 01.01.2018 | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 включительно Льгота предоставляется при условии, что доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по соответствующему виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов от реализации. | Подпункт 18 пункта 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Республики Мордовия, созданных и принятых на бухгалтерский учет в качестве ОС с 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2024 | Подпункт 19 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, основным видом экономической деятельности, которых является деятельность почтовой связи общего пользования, в отношении имущества, расположенного в сельских населенных пунктах на территории Республики Мордовия | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | Подпункт 20 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие производство телекоммуникационного оптического волокна, оказание услуг по окраске оптического волокна и нанесению кольцевых меток, при условии, что доля доходов от реализации по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов от реализации | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 21 пункта 1 статьи 3 |
14 – Республика Саха (Якутия)
Основание: Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V (ред. от 30.11.2022) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении имущества аэропортов, включающих в себя аэродромы федерального значения и (или) аэродромы совместного базирования РФ. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 | Пункт 1 части 5 статьи 3 |
| Автомобильные дороги общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | Пункт 4 части 5 статьи 3 |
| Объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса организаций, основным видом деятельности которых, согласно записи в ЕГРЮЛ, является забор, очистка и распределение воды (код ОКВЭД2 36.00) | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025. Льгота предоставляется при условии реализации утвержденных постановлениями или распоряжениями Правительства Республики Саха (Якутия) программ реконструкции объектов водоподготовки городского округа "город Якутск", муниципального образования "Город Нерюнгри" Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия). Перечень имущества, относящегося к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, утверждается решением Правительства Республики Саха (Якутия) | Пункт 5 части 5 статьи 3 |
| Организации - в отношении газораспределительных сетей | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027. Перечень соответствующего имущества утверждается Правительством Республики Саха (Якутия). | Пункт 6 части 5 статьи 3 |
| Имущество организаций воздушного транспорта, осуществляющих 50% и более объема внутриулусных (внутрирайонных) социально значимых пассажирских авиационных перевозок. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027. Документ необходимый для получения льгот: справка об объемах осуществленных социально значимых пассажирских авиационных перевозок по форме, утвержденной Правительством Республики Саха (Якутия); | Пункт 9 части 5 статьи 3 |
| Организации, основным видом деятельности которых, согласно записи в ЕГРЮЛ, является деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки (код ОКВЭД2 49.20), и не являющиеся организациями, признаваемыми участниками региональных инвестиционных проектов, или организациями, получившими статус резидента территории опережающего развития, - в отношении объектов подъездных железнодорожных путей необщего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2024 Перечень объектов подъездных железнодорожных путей необщего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов, утверждается решением Правительства Республики Саха (Якутия) | Пункт 14 части 5 статьи 3 |
| Мостовые переходы, расположенные на технологических автомобильных дорогах и находящиеся на балансе государственных казенных учреждений | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 | Пункт 15 части 5 статьи 3 |
| Организации, основным видом деятельности которых согласно записи в ЕГРЮЛ является аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20), - в отношении жилых помещений, предоставляемых в аренду, при условии, что общая площадь указанных помещений составляет не менее 1000 м2 | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 | Пункт 16 части 5 статьи 3 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития "Якутия", территории опережающего развития "Южная Якутия", - в отношении имущества, которое расположено на территории опережающего развития "Якутия" или на территории опережающего развития "Южная Якутия" и принято на учет в качестве ОС после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов | Освобождение от налогообложения: - на 100% исчисленной суммы налога в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов; - на 50% исчисленной суммы налога в течение следующих пяти налоговых периодов | Налоговая льгота применяется при условии, что имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами и используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития. Для подтверждения правомерности применения налоговой льготы налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией на каждый ОС инвентарные карточки учета объектов основных средств по унифицированной форме N ОС-6, утв. постановлением от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". | Пункт 17 части 5 статьи 3 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития "Якутия", территории опережающего развития "Южная Якутия" в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", за исключением организаций, являющихся налогоплательщиками по налогу на добычу полезных ископаемых, - в отношении имущества, расположенного на территории опережающего развития "Якутия" или на территории опережающего развития "Южная Якутия", принятого на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов территорий опережающего развития, которое поставлено на баланс организации с 01.01.2023 | Освобождение от налогообложения: - на 100% исчисленной суммы налога в течение пяти налоговых периодов, начиная с периода, в котором имущество поставлено на баланс организации; - на 50% исчисленной суммы налога в течение следующих пяти налоговых периодов. | Налоговая льгота применяется при условии, что имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами и используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития. Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией на каждый объект ОС инвентарные карточки учета объектов основных средств по унифицированной форме N ОС-6. | Пункт 17.1 части 5 статьи 3 |
| Системообразующие предприятия Республики Саха (Якутия), включенные по решению Правительства Республики Саха (Якутия) в перечень системообразующих предприятий, подлежащих мониторингу финансово-хозяйственной деятельности | Освобождение от налогообложения на 77% исчисленной суммы налога | Период: по 31.12.2025 Налоговая льгота применяется организацией, основным видом деятельности которой согласно записи в ЕГРЮЛ является производство безалкогольных напитков ароматизированных и/или с добавлением сахара, кроме минеральных вод (код ОКВЭД2 11.07.2), при условии, если она реализует инвестпроект по производству указанных напитков и осуществляет, начиная со второго налогового периода применения налоговой льготы, их производство в объеме не менее 300 тыс. декалитров в календарном году, предшествующем налоговому периоду применения льготы. Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией: - копию инвестиционного проекта по производству безалкогольных напитков; - сведения о производстве и отгрузке товаров, работ и услуг по утвержденной форме; | Пункт 18 части 5 статьи 3 |
| Организации в отношении имущества, вновь созданного и принятого на учет в качестве ОС после 1 января 2022 года | Освобождение от налогообложения на 100 процентов исчисленной суммы налога в 2023 году | Налоговая льгота применяется организациями, основным видом деятельности которых согласно записи в ЕГРЮЛ является добыча нефти (код ОКВЭД2 06.10.1), при одновременном выполнении следующих условий: - госрегистрация организации осуществлена на территории Республики Саха (Якутия); - организация не является участником КГН; - объем капитальных вложений организации на территории Республики Саха (Якутия) составляет в 2023 году - не менее 10 млрд. рублей (без учета НДС). Для применения льготы в текущем периоде указанный объем капвложений должен быть достигнут за год, предшествующий текущему налоговому периоду; объем добычи нефти на территории Республики Саха (Якутия) в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду применения льготы, составляет не менее 3,5 млн. тонн. Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором применяется льгота: - форму N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности"; - форму N 1-ЛС "Сведения о выполнении условий пользования недрами при поисках, разведке и добыче углеводородного сырья"; - инвентарные карточки учета объектов ОС по унифицированной форме N ОС-6. | Пункт 19 части 5 статьи 3 |
| Управляющие компании, определенные Правительством РФ в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего развития в субъектах РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и их дочерние хозяйственные общества, - в отношении имущества, которое расположено на территории опережающего развития "Якутия" или на территории опережающего развития "Южная Якутия". | Освобождение от налогообложения | Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с декларацией на каждый объект ОС инвентарные карточки учета объектов основных средств по унифицированной форме N ОС-6. | Пункт 20 части 5 статьи 3 |
| Организации, задействованные в развитии газозаправочной инфраструктуры Республики Саха (Якутия), в отношении вновь вводимых объектов газозаправочной инфраструктуры. | Освобождение от налогообложения | Период: 31.12.2025 Перечень указанных объектов газозаправочной инфраструктуры утверждается решением Правительства Республики Саха (Якутия) | Пункт 21 части 5 статьи 3 |
| Организации, основным видом деятельности которых согласно записи в ЕГРЮЛ является транспортирование по трубопроводам газа (код ОКВЭД2 49.50.21), не являющиеся участниками КГН, - в отношении имущества, относящегося к магистральным газопроводам, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью. | Освобождение от налогообложения на 94% исчисленной суммы налога | Период: по 31.12.2026 Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. | Пункт 22 части 5 статьи 3 |
| Организации, получившие статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", - в отношении имущества, которое принято на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов Арктической зоны РФ и расположено на территориях муниципальных образований Республики Саха (Якутия), указанных в пункте 6 приложения к Указу Президента РФ "О сухопутных территориях Арктической зоны Российской Федерации" | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 Для подтверждения правомерности применения льготы налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией на каждый объект ОС инвентарные карточки учета объектов основных средств по унифицированной форме N ОС-6. | Пункт 23 части 5 статьи 3 |
| Казенные предприятия - субъекты естественных монополий в аэропортах, государственное регулирование и контроль в отношении которых осуществляются Федеральной антимонопольной службой | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2024 | Пункт 24 части 5 статьи 3 |
| Организации, включенные по решению Правительства Республики Саха (Якутия) в перечень системообразующих предприятий, подлежащих мониторингу финансово-хозяйственной деятельности, основным видом деятельности которых согласно записи в ЕГРЮЛ является передача электроэнергии (код ОКВЭД2 35.12.1), - в отношении имущества, относящегося к объектам электросетевого хозяйства. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Республики Саха (Якутия) | Пункт 25 части 5 статьи 3 |
| Организации внутреннего водного транспорта, включенные по решению Правительства Республики Саха (Якутия) в перечень системообразующих предприятий, подлежащих мониторингу финансово-хозяйственной деятельности, основным видом деятельности которых согласно записи в ЕГРЮЛ является деятельность внутреннего водного грузового транспорта (код ОКВЭД2 50.40), при условии выполнения ими перевозок на судах смешанного (река - море) плавания, - в отношении имущества, используемого для осуществления основного вида деятельности и обеспечивающих процессов | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 Перечень указанного имущества утверждается Правительством Республики Саха (Якутия). | Пункт 26 части 5 статьи 3 |
| Объект недвижимого имущества, указанный в частях 1.2 - 1.4 статьи 3 Закона. В отношении 2023 года - это торговые центры (комплексы) и помещения в них при одновременном соблюдении следующих условий: 1) объекты располагаются на территории 1 группы муниципальных образований (часть 1.1 статьи 7 Закона); 2) объекты в соответствии со статьей 378.2 НК РФ включены в утверждаемый распоряжением Правительства региона перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. | Уменьшение налоговой базы в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика на величину кадастровой стоимости 1000 кв м площади объекта | В случае, если при применении налоговой льготы в целях исчисления налога налоговая база принимается равной нулю | Часть 5.1 статьи 3 |
| Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимости, находящихся на территориях муниципальных образований Республики Саха (Якутия), указанных в пункте 6 приложения к Указу Президента РФ "О сухопутных территориях Арктической зоны Российской Федерации" | Освобождение от налогообложения в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости | Период: по 31.12.2029 | |
| Организации, применяющие УСН, за исключением организаций, указанных в в строчке выше | Освобождение от налогообложения в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости | Период: 2023 год | |
| Организации, применяющие общий режим налогообложения, за исключением организаций, являющихся банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией, организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр, организаций, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции | Налог в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, уплачивается в размере 50% исчисленной суммы налога | ||
| Организации, осуществляющие следующие виды деятельности: растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (код ОКВЭД2 01); рыболовство и рыбоводство (код ОКВЭД2 03); переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции (код ОКВЭД2 10.1); переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков (код ОКВЭД2 10.2); производство растительных и животных масел и жиров (код ОКВЭД2 10.4); производство молочной продукции (код ОКВЭД2 10.5); производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности (код ОКВЭД2 10.61); производство готовых кормов для животных (код ОКВЭД2 10.9); выделка и крашение меха (код ОКВЭД2 15.11.1); деятельность ветеринарная (код ОКВЭД2 75). | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023. Налоговая льгота предоставляется организациям при условии, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации при осуществлении установленных видов экономической деятельности, в общем объеме доходов от реализации составляет не менее 70%. Расчет доли дохода от реализации представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом по авансовому платежу) по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Саха (Якутия). | Части 1-2 статьи 5 |
15 – Республика Северная Осетия – Алания
Основание: Закон Республики Северная Осетия – Алания от 28.11.2003 N 43-РЗ (от 04.04.2023) "О налоге на имущество организаций"
16 – Республика Татарстан
Основание: Закон Республики Татарстан от 28.11.2003 49-ЗРТ (ред. от 29.09.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Налогоплательщики, реализующие инвестпроекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга" | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 3 | |
| Имущество метрополитенов, непосредственно предназначенное для перевозки пассажиров, а также предприятий городского электрического транспорта (трамвайного и троллейбусного) транспорта, используемое для перевозки пассажиров, по перечню согласно приложению N 1 к Закону N 49-ЗРТ | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 3 | |
| Организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательством порядке и используемых для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения, для осуществления религиозной деятельности, для обслуживания пассажиров на железнодорожных станциях | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 3 | |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 3 | |
| Товарищества собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 3 | |
| Организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению | Освобождение от налогообложения | В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода, полученного от оказания услуг населению, в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде. | Пункт 7 части 1 статьи 3 |
| Садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества, а также некоммерческие организации, созданные до 01.01.2019 гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства - в отношении имущества, являющегося имуществом общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2024 | Пункт 9 части 1 статьи 3 |
| Организации - резиденты ТОР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Татарстан, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций, вновь созданного или приобретенного не ранее 01.01.2014 и используемого в целях осуществления деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет соответствующего имущества, но не ранее 01.01.2017, на срок действия соглашения, но не более чем на 10 лет. | Пункт 17 части 1 статьи 3 |
| Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, использующие объекты инфраструктуры, находящиеся на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории муниципального района, и заключивших соглашение об осуществлении деятельности на территории индустриального (промышленного) парка с уполномоченным органом | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии заполненности не более 70% площади индустриального (промышленного) парка на дату заключения соглашения и применяется начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключено соглашение, на срок действия такого соглашения, но не более чем на 10 лет. | Пункт 18 части 1 статьи 3 |
| Организации, реализующие инвестпроекты по строительству (реконструкции, модернизации) генерирующих объектов, функционирующих на основе использования отходов производства и потребления, отобранные по результатам конкурса, проведенного в соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172 "Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности", - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, вновь созданного или приобретенного в целях осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан". | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию, на срок действия договора о реализации инвестпроекта, но не более чем на 15 лет. Организация в период действия договора о реализации инвестпроекта вправе применить льготу по итогам налогового периода при соблюдении следующих условий: - выполнение условий, предусмотренных бизнес-планом; - уплата в бюджет Республики Татарстан в отчетном году совокупной суммы налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и земельного налогов и суммы соответствующих пеней и штрафов (с исключением влияния изменений сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) в части налога на прибыль и налога на имущество)) в размере не менее среднеарифметического значения сумм фактической уплаты организацией соответствующих налогов (пеней, штрафов) (в сопоставимых условиях в части применения налоговых льгот) за три года, предшествующих отчетному году (либо за иной период, предшествующий отчетному году, но не более двух лет, с учетом момента создания организации), проиндексированных по итогам каждого года на показатель изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов РФ в целом по РФ по соответствующей отрасли, определяемый на основании данных отчета о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджет РФ по основным видам экономической деятельности за соответствующий год; - представление согласия на предоставление налоговым органом в финорган Республики Татарстан сведений о суммах начисленных и уплаченных организацией налогов, суммах недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и суммах излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов), суммах полученных налоговых льгот в разрезе льгот. Вновь созданная организация вправе применить льготу без соблюдения условия, установленного дефисом вторым, по итогам первого налогового периода по налогу. | Пункт 19 части 1 статьи 3 |
| Управляющие компаний индустриальных (промышленных) парков, созданных на территориях особых экономических зон промышленно производственного типа, зарегистрированных в Республике Татарстан, - в отношении имущества, созданного в целях функционирования индустриального (промышленного) парка и введенного в эксплуатацию с 01.01.2023 | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2026 Налоговая льгота предоставляется при условии ведения раздельного учета указанного имущества. | Пункт 20 части 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие на территории Республики Татарстан производство этилена методом пиролиза на производственных мощностях проектной мощностью не менее 500 тыс. тонн этилена в год, реализующих инвестпроекты в соответствии с договором о реализации инвестпроекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан", - в отношении имущества, вновь созданного или приобретенного в целях реализации инвестпроекта с объемом капвложений не менее 10 миллиардов руб. и введенного в эксплуатацию не ранее 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Пункт 21 части 1 статьи 3 | |
| Организации в отношении имущества, предназначенного для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 01.01.2011 до 01.01.2014 многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 100 единиц | Налог уплачивается в размере 0,46% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2026 Льгота предоставляется при условии, что для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств используется не менее 70% от общей площади указанных стоянок (парковок). | Часть 1.1 статьи 3 |
| Организации в отношении вновь созданного, приобретенного имущества для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестпроекта | Налог уплачивается в размере 4,55% исчисленной суммы налога | Условия предоставления льготы приводятся в п. 1 части 2 статьи 3 | Пункт 1 части 2 статьи 3 |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд здравоохранения, физкультуры и спорта, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов | Налог уплачивается в размере 4,55% исчисленной суммы налога | Период: действует до 01.01.2024. | Пункт 8 части 2 статьи 3 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, стороной которых наряду с РФ в лице уполномоченного органа, является Республика Татарстан в лице Кабинета Министров Республики Татарстан или уполномоченного им органа, являющиеся производителями грузовых автотранспортных средств, - в отношении имущества, вновь созданного или приобретенного для реализации инвестпроекта, предусмотренного специальным инвестиционным контрактом, принятого на учет не ранее 1 числа календарного года, предшествующего году подписания специального инвестиционного контракта, и не ранее 01.01.2017 | Налог уплачивается в размере 4,55% исчисленной суммы налога | Период: начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет соответствующего имущества, но не ранее 1 числа месяца, в котором был заключен специальный инвестиционный контракт, на срок действия специального инвестиционного контракта, но не более чем на 10 лет | Пункт 14 части 2 статьи 3 |
| Организации - в отношении газопроводов газораспределительной сети давлением до 1,2 МПа включительно, вновь введенных в эксплуатацию с 01.01.2022, в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Республики Татарстан в соответствии с актами Правительства РФ. | Налог уплачивается в размере 4,55% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2024 | Пункт 15 части 2 статьи 3 |
| Производители грузовых автотранспортных средств | Налог уплачивается в размере 22,73% исчисленной суммы налога | Пункт 1 части 2.1 статьи 3 | |
| Технопарки (индустриальные парки), инновационно-технологические центры, созданные в соответствии с решениями правительства РФ или Республики Татарстан для реализации инновационных проектов, - в отношении имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование | Налог уплачивается в размере 22,73% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2024 | Пункт 2 части 2.1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие создание, строительство, эксплуатацию, реконструкцию, модернизацию гидротехнических сооружений на основании договоров, соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом "О концессионных соглашениях", - в отношении сооружений, подвергающихся воздействию водной среды, предназначенных для использования и охраны водных ресурсов, предотвращения вредного воздействия вод, в том числе загрязненных жидкими отходами, включая плотины, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения; насосных станций; судоходных шлюзов; судоподъемников; сооружений, предназначенных для защиты от наводнений, разрушений берегов водохранилищ, берегов и дна русел рек; оградительных сооружений; дамб, берегоукрепительных сооружений, набережных, а также расположенных на них объектов благоустройства и коммерческой инфраструктуры; пирсов; сооружений систем технического водоснабжения | Налог уплачивается в размере 22,73% исчисленной суммы налога | Пункт 3 части 2.1 статьи 3 | |
| Организации - в отношении имущества, созданного на земельных участках, предоставленных в соответствии с пп. 3 пункта 2 статьи 39.6 Земельного кодекса и имеющих смежную границу с земельными участками, предоставленными в соответствии с пп. 25 пункта 2 статьи 39.6 Земельного кодекса или в соответствии с Федеральным законом "О концессионных соглашениях" | Налог уплачивается в размере 22,73% исчисленной суммы налога | Пункт 4 части 2.1 статьи 3 | |
| Организации, осуществляющие за счет собственных и (или) заемных средств строительство и последующую эксплуатацию создаваемых после 01.01.2017 гидротехнических сооружений на земельных участках, предоставленных на основании договоров аренды, - в отношении сооружений, подвергающихся воздействию водной среды, предназначенных для использования и охраны водных ресурсов, предотвращения вредного воздействия вод, в том числе загрязненных жидкими отходами, включая плотины, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения; насосных станций; судоходных шлюзов; судоподъемников; сооружений, предназначенных для защиты от наводнений, разрушений берегов водохранилищ, берегов и дна русел рек; оградительных сооружений; дамб, берегоукрепительных сооружений, набережных, а также расположенных на них объектов благоустройства и коммерческой инфраструктуры; пирсов; сооружений систем технического водоснабжения | Налог уплачивается в размере 22,73% исчисленной суммы налога | Пункт 5 части 2.1 статьи 3 | |
| Управляющие компании особых экономических зон промышленно-производственного типа - в отношении имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, учитываемого на балансе управляющей компании в качестве ОС | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2026 По истечении десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества, при условии ведения его раздельного учета. | Часть 3.1 статьи 3 |
17 – Республика Тыва
Основание: Закон Республики Тыва от 27.11.2003 N 476 ВХ-1 (ред. от 23.06.2023) "О налоге на имущество организаций"
18 – Республика Удмуртия
Основание: Закон Удмуртской Республики от 27.11.2003 55-РЗ (ред. от 14.11.2023) "О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью, не превышающей 1000 кв. м, и помещений в них, в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями из ЕГРН, или документами техучета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей, расположенных в сельских населенных пунктах с численностью населения менее 3 тыс. человек | Освобождение от налогообложения | Пункт 1.1 части 1 статьи 2 | |
| Организации, производящие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы, составляет не менее 70%. | Пункт 2 части 1 статьи 2 |
| Организации, заключившие в отношении объектов спорта концессионные соглашения или соглашения о государственно-частном партнерстве в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 115-ФЗ и Федеральным законом от 13.07.2015 N 224-ФЗ, в отношении имущества, определенного в этих соглашениях | Освобождение от налогообложения | Пункт 2.1 части 1 статьи 2 | |
| Организации в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестпроекта (в том числе приобретенного до заключения соглашений, указанных в подпункте "а" пункта 3 части 1 статьи 2) | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором имущество, приобретенное в целях реализации инвестиционного проекта, введено в эксплуатацию, до достижения срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет, а в случае реализации инвестиционных проектов в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения - не более десяти лет. Документ необходимый для получения льготы: инвестиционный договор. Условия предоставления льгот в п. 3 части 1 статьи 2. | Пункт 3 части 1 статьи 2 |
| Организации в отношении автодорог, участков автодорог, мостов, путепроводов, тоннелей, пунктов взимания платы, являющихся объектами концессионных соглашений, в которых Удмуртская Республика является концедентом. | Освобождение от налогообложения | Период: в течение двадцати лет с даты ввода указанных объектов в эксплуатацию. | Пункт 9 части 1 статьи 2 |
| Организации в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного и (или) реконструируемого в целях реализации регионального инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: с момента постановки на бухгалтерский учет в качестве ОС на срок окупаемости инвестпроекта, но не более пяти лет | Пункт 11 части 1 статьи 2 |
| Резиденты ТОСЭР в отношении имущества, для которого одновременно выполняются установленные условия | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР. Условия предоставления льготы в п. 12 части 1 статьи 2. | Пункт 12 части 1 статьи 2 |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, которые включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, управляющие компании промышленных технопарков, которые включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний промышленных технопарков, в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющей компании, расположенного соответственно на территории индустриального (промышленного) парка или промышленного технопарка и используемого для его функционирования | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором управляющая компания включена соответственно в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков или региональный реестр резидентов и управляющих компаний промышленных технопарков сроком на 5 лет. Условия предоставления льготы в п. 13 части 1 статьи 2. | Пункт 13 части 1 статьи 2 |
| Резиденты индустриальных (промышленных) парков, которые включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, резиденты промышленных технопарков, которые включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний промышленных технопарков в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента и расположенного соответственно на территории индустриального (промышленного) парка или промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: с начала налогового периода, в котором резидент включен соответственно в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков или региональный реестр резидентов и управляющих компаний промышленных технопарков сроком на 5 лет. Условия предоставления льготы в п. 14 части 1 статьи 2. | Пункт 14 части 1 статьи 2 |
| Участники специальных инвестиционных контрактов, указанные в статье 25.16 НК РФ, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного и (или) используемого в целях реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт | Освобождение от налогообложения | Период: в течение всего срока действия специального инвестиционного контракта, начиная с начала налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, до первого числа отчетного (налогового) периода, в котором специальный инвестиционный контракт расторгнут или срок его действия окончен. Условия применения льготы закреплены п. 15 части 1 статьи 2 | Пункт 15 части 1 статьи 2 |
| Организации в отношении объектов газораспределительной системы, введенных в эксплуатацию после 01.01.2020 в рамках реализации правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к сетям газораспределения, утвержденных Правительством РФ, программ газификации Удмуртской Республики, утвержденных Правительством Удмуртской Республики, и (или) приобретенных после 01.01.2020 из государственной либо муниципальной собственности. | Освобождение от налогообложения | Условия применения льготы закреплены п. 16 части 1 статьи 2 | Пункт 16 части 1 статьи 2 |
| Организации в отношении жилых помещений, расположенных в жилых домах, вводимых в эксплуатацию, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость | Период: на один год со дня принятия жилых помещений к бухгалтерскому учету при вводе жилых домов в эксплуатацию Для применения налоговой льготы налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: а) перечень жилых помещений, расположенных в введенных в эксплуатацию жилых домах; б) акты ввода жилых домов в эксплуатацию; в) документы, подтверждающие дату принятия к бухгалтерскому учету жилых помещений в введенных в эксплуатацию жилых домах. | Пункт 17 части 1 статьи 2 | |
| Организации, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении объекта недвижимости площадью, не превышающей 1000 кв. м, включенного в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на соответствующий налоговый период | Освобождение от налогообложения на величину кадастровой стоимости 50 кв. метров | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2023 Налоговая льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта налогообложения на основании заявления о применении налоговой льготы, представляемого в налоговый орган | Пункт 18 части 1 статьи 2 |
| Организации, включенные в Единый реестр субъектов МСП, в отношении объектов недвижимого имущества или комплексов недвижимого имущества, специально предназначенных для проведения физкультурных мероприятий и (или) спортивных мероприятий | Освобождение от налогообложения | Период: налоговые периоды 2021, 2022 и 2023 годов. Льгота предоставляется при соблюдении в совокупности следующих условий: а) осуществление в качестве основного одного из следующих видов деятельности, предусмотренных OK 029-2014 (КДЕС Ред. 2): - Деятельность в области спорта 93.1; - Деятельность спортивных объектов 93.11; - Деятельность спортивных клубов 93.12; - Деятельность фитнес-центров 93.13; - Деятельность в области спорта прочая 93.19; - Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04; б) в соответствии со сведениями из ЕГРН назначение, разрешенное использование или наименование объекта предусматривает его использование для проведения физкультурных мероприятий и (или) спортивных мероприятий; в) представление организацией в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления декларации по налогу на имущество организаций, заявления о предоставлении налоговой льготы. | Пункт 19 части 1 статьи 2 |
| Организации, являющиеся застройщиками в отношении строящихся многоквартирного дома либо нескольких многоквартирных домов, строительство (создание) которых осуществляется в пределах одного разрешения на строительство в соответствии с Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и зарегистрировавшие право собственности на объект незавершенного строительства в отношении соответствующего многоквартирного дома | Освобождение от налогообложения | Условия предоставления льготы закреплены п. 20 части 1 статьи 2 | Пункт 20 части 1 статьи 2 |
| Организации и (или) обособленные подразделения организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, являющиеся участниками нацпроекта "Производительность труда", в отношении впервые вводимых в эксплуатацию на территории Удмуртской Республики объектов недвижимости | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 - 2024 годы, но не ранее налогового периода, в котором заключено соглашение о реализации национального проекта Условия предоставления льготы закреплены п. 21 части 1 статьи 2 | Пункт 21 части 1 статьи 2 |
| Организации, являющиеся субъектами МСП, включенными в Единый реестр, и осуществляющие деятельность на территории Удмуртской Республики, в отношении объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 1, 2 части 1 статьи 1.1 Закона N 55-РЗ | Освобождение от налогообложения | Период: на 5 лет начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором организация осуществила капвложения в объект, в пределах объемов капвложений, фактически вложенных в объект Условия предоставления льготы закреплены п. 22 части 1 статьи 2 | Пункт 22 части 1 статьи 2 |
| 1) резиденты территорий опережающего социально-экономического развития; 2) организации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, созданных, и (или) реконструированных, и (или) модернизированных и введенных в эксплуатацию не ранее 01.01.2021 в целях реализации инвестпроекта, | Налог исчисляется по ставке, составляющей 50% от размера соответствующей ставки налога | 1) период: на срок следующих подряд пяти налоговых периодов после окончания периода освобождения от налогообложения, предусмотренного пунктом 12 части 1 статьи 2; 2) в течение пяти лет с начала налогового периода, в котором имущество введено в эксплуатацию. Перечень имущества, относящегося к соответствующим объектам, в соответствии с п. 3.2 статьи 380 НК РФ утверждается Правительством РФ. | Часть 5 статьи 2 |
19 – Республика Хакасия
Основание: Закон Республики Хакасия от 27.11.2003 N 73 (ред. от 29.11.2022) "О налоге на имущество организаций"
20 – Чеченская республика
В данном субъекте не установлены региональные льготы по налогу на имущество. Перечень федеральных льгот закреплен в статье 381 НК РФ. Перейти к перечню федеральных льгот.
21 – Чувашская республика
Основание: Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 (ред. от 27.10.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения в Чувашской Республике, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 23 | |
| Организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского значения в установленном законодательством Чувашской Республики порядке | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 23 | |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, в отношении имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, учитываемого на балансе организации в качестве объектов ОС | Ставка 0% | Период: в течение десяти лет с момента постановки объекта ОС на учет. | Пункт 1.1 статьи 23 |
| Для организаций, получивших в соответствии со статьей 25.16 НК РФ статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, в отношении имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации специального инвестиционного контракта на территории Чувашской Республики, учитываемого на балансе организации в качестве объектов ОС | Ставка 0,1% | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта при условии раздельного учета соответствующего имущества. | Пункт 1.2 статьи 23 |
| Организации, - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Чувашской Республики, поставленных на учет в качестве ОС в установленном порядке, зарегистрированных в установленном порядке после 1 января 2022 года, созданных в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Чувашской Республики в соответствии с актами Кабинета Министров Чувашской Республики | Ставка 0,1% | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2024 | Пункт 1.3 статьи 23 |
| Организации, - в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | Ставка 1,6% | Период: 2023 год | Пункт 1.4 статьи 23 |
| Организации, - в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, указанных в статье 18.1 Закона от 23.07.2001 N 38 | Ставка 1,3% | Пункт 1.5 статьи 23 | |
| Организации, - в отношении жилых помещений, указанных в пп 3 пункта 1 статьи 18.1 Закона от 23.07.2001 N 38, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов предусматривает размещение общежитий, для налогоплательщиков, осуществляющих в качестве основного вид экономической деятельности в соответствии с группировками 85.21 "Образование профессиональное среднее" и 85.22 "Образование высшее" ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) | Ставка 0,8% | Пункт 1.6 статьи 23 | |
| Организации потребительской кооперации, расположенные в сельских населенных пунктах, за исключением районных центров, в отношении имущества, используемого ими для реализации основных задач потребительской кооперации РФ в соответствии с Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" | Ставка 1,5% | Пункт 2 статьи 23 | |
| Организации, зарегистрированные на территории Чувашской Республики и привлекающие инвестиции на сумму более 50 млн. рублей | Освобождение от уплаты налога в размере 50% от суммы исчисленного налога | Период: в течение всего срока окупаемости инвестпроекта, но не более чем на пять лет со дня получения льготы. | Пункт 1 статьи 22 |
| Организации, привлекающие инвестиции на сумму более 5 млрд. рублей и реализующие инвестпроекты на территории Чувашской Республики, в отношении имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестпроекта | Ставка 0,1% | Период: в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет со дня получения льготы. | Пункт 3 статьи 22 |
22 – Алтайский край
Основание: Закон Алтайского края от 26.12.2017 N 107-ЗС (ред. от 02.12.2022) "Об установлении налоговых льгот для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края", Закон Алтайского края от 27.11.2003 N 58-ЗС (ред. от 05.10.2022) "О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Резиденты территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет в качестве ОС соответствующего имущества. Льгота предоставляется в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: а) имущество принято на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов; б) с даты производства приобретенного имущества, определяемой на основании техпаспортов, прошло не более пяти лет (для движимого имущества); в) отсутствует факт передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми; г) имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположено на данной территории. | Статья 2 |
| Газораспределительные организации в отношении имущества, созданного для реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов Алтайского края в соответствии с пообъектным планом-графиком догазификации, являющимся частью региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Алтайского края, и принятого к бухгалтерскому учету в качестве ОС начиная с 01.01.2022. | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2023 по 31.12.2026 Документы, подтверждающие право на применение льготы: 1) регистры бухучета, подтверждающие стоимость имущества, с указанием кодов по "ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов"; 2)заключение уполномоченного органа, подтверждающее, что имущество, подлежащее льготному налогообложению (объекты), введено в эксплуатацию в рамках реализации пообъектного плана-графика догазификации. | Статья 2.3 |
23 – Краснодарский край
Основание: Закон Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ (ред. от 19.12.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы местного самоуправления, а также учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, в части имущества автодорог общего пользования, мостов и иных транспортных и пешеходных инженерных сооружений | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что соответствующее имущество не используется в предпринимательской деятельности | Пункт 1 части 1 статьи 3 |
| Организации потребительской, кооперации, потребительские кооперативы и их союзы, заключившие до 01.01.2017 соглашения с госорганами и органами местного самоуправления об участии в создании условий для обеспечения жителей поселений услугами общепита, торговли и бытового обслуживания, в отношении следующего имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость: 1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; 2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для соответствующих целей; | Освобождение от налогообложения в размере 25% исчисленного к уплате налога | Пункт 2 части 1 статьи 3 | |
| Общественные организации отраслевых профсоюзов и их объединений (союзов) в отношении следующего имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость: 1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; 2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для соответствующих целей !!!(за исключением объектов, используемых в предпринимательской деятельности) | Освобождение от налогообложения в размере 85% исчисленного к уплате налога | Пункт 3 части 1 статьи 3 | |
| Организации, имеющие в собственности: а) построенные ими на территории Краснодарского края футбольные стадионы высшей категории; б) здания спортивных школ, использующиеся для реализации некоммерческой деятельности в рамках дополнительных образовательных программ спортивной подготовки на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности, площадь которых, по данным Единого государственного реестра недвижимости, составляет свыше 9000 м2. | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Пункт 4 части 1 статьи 3 | |
| Организации, являющиеся участниками национального проекта (программы) "Производительность труда", в отношении вновь вводимых в эксплуатацию на территории Краснодарского края с 01.01.2020 объектов недвижимости | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Пункт 5 части 1 статьи 3 | |
| Организации, осуществляющие перевозки железнодорожным транспортом, в отношении объектов транспортной инфраструктуры, построенных в рамках раздела "Транспортная инфраструктура" подпрограммы "Строительство и реконструкция объектов для развития города Сочи как горноклиматического курорта" Программы строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной постановлением Правительства от 29.12.2007 N 991 | Освобождение от налогообложения в размере 90% исчисленного к уплате налога | Пункт 6 части 1 статьи 3 | |
| Организации в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории Краснодарского края, учитываемого на балансе таких организаций, в состав которого в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, исходно-разрешительной документации, или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости входят выставочные павильоны (залы) суммарной выставочной площадью не менее 35000 кв м, расположенного на земельных участках с разрешенным видом использования, предусмотренным кодом 4.10 классификатора видов разрешенного использования земельных участков | Освобождение от налогообложения в размере 95% исчисленного к уплате налога | Пункт 7 части 1 статьи 3 | |
| Организации, имеющие в собственности горнолыжные трассы на территории Краснодарского края, включенные по состоянию на 01.01.2022 в отраслевые перечни системообразующих организаций российской экономики, одобренные решением Правительственной комиссии, в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов полностью либо частично за счет денежных средств, привлеченных в соответствии с заключенными ими с государственными корпорациями кредитными договорами | Освобождение от налогообложения 90% исчисленного к уплате налога | Период: в пределах пяти последовательных налоговых периодов. Действие нормы не распространяется на объекты недвижимого имущества, используемые в деятельности по организации и проведению азартных игр. | Пункт 8 части 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие мероприятия по догазификации населенных пунктов края, предусмотренные региональной программой газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций края, утвержденной постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 10.12.2018 N 810, в отношении имущества сетей газораспределения, находящегося у них в собственности и относящегося к объектам ЖКХ, предназначенного для реализации указанных мероприятий, построенного и введенного в эксплуатацию, начиная с 01.01.2022. | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Право на применение налоговой льготы не распространяется в отношении имущества, относящегося к магистральным газопроводам. Применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, указанной в настоящем пункте, осуществляется при условии, что организация обеспечивает предоставление в налоговый орган согласия, предусмотренного статьей 102 НК РФ, на отнесение к общедоступным сведений в части объема уплаченного ими налога на имущество организаций за объекты догазификации. Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются акты ввода объектов газораспределительной системы в эксплуатацию и (или) акты о приеме-передаче объектов газораспределительной системы (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы представляются при предоставлении налоговой льготы, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период | Пункт 9 части 1 статьи 3 |
| Некоммерческие образовательные организации в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся по состоянию на 01.01.2023 у них в собственности и построенных в соответствии с разделом "Объекты, обеспечивающие функционирование олимпийских спортивных объектов" подпрограммы "Строительство олимпийских спортивных объектов и объектов, обеспечивающих их функционирование" Программы строительства олимпийских объектов | Освобождение от налогообложения в размере 50% исчисленного к уплате налога | Пункт 10 части 1 статьи 3 | |
| Организации, более 50% акций (доли в уставном капитале) которых находятся в собственности Краснодарского края, в отношении объектов спорта, а также объектов коммунальной и транспортной инфраструктур, обеспечивающих их функционирование, введенных в эксплуатацию с 2023 года и находящихся у них в собственности | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Налоговая льгота применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость | Пункт 11 части 1 статьи 3 |
| Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестпроекты, одобренные высшим исполнительным органом госвласти Краснодарского края до 01.07.2016, в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не свыше трех лет, в части имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестпроекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 2 статьи 3 | |
| Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестпроекты по видам деятельности, указанным в приложении к Закону, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестпроекта, не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестпроекта, введенного в эксплуатацию после 01.01.2016 | Освобождение от налогообложения: - в течение первого налогового периода - 77% исчисленного к уплате налога; - в течение второго налогового периода - 64% исчисленного к уплате налога; - в течение третьего налогового периода - 50% исчисленного к уплате налога. | Период: в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не более трех последовательных налоговых периодов. Налоговая льгота предоставляется организациям, реализовавшим и (или) реализующим инвестпроекты: - объем осуществленных капитальных вложений по которым составляет от 50 млн руб. до 5 млрд руб. по видам деятельности, предусмотренным пунктами 1 - 41 приложения к Закону; - объем осуществленных капитальных вложений по которым составляет от 1 млрд руб. до 5 млрд руб. по видам деятельности, предусмотренным пунктами 42 - 55 приложения к Закону. | Пункт 3 части 2 статьи 3 |
| Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестпроекты, одобренные в установленном порядке, после 01.07.2016, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестпроекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестпроекта, при условии осуществления хозяйственной деятельности на объектах, созданных в рамках инвестпроекта, и выхода на его проектную мощность | Освобождение от налогообложения: а) в течение первых трех налоговых периодов - 100% исчисленного к уплате налога; б) в течение четвертого налогового периода - 77% исчисленного к уплате налога; в) в течение пятого налогового периода - 64% исчисленного к уплате налога. | Период: в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не более пяти последовательных налоговых периодов | Пункт 4 части 2 статьи 3 |
| Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестпроекты, включенные в реестр стратегических инвестпроектов после 01.07.2016, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестпроекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения: а) в течение первых четырех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; б) в течение пятого налогового периода - 77% исчисленного к уплате налога; в) в течение шестого налогового периода - 64% исчисленного к уплате налога; г) в течение седьмого налогового периода - 50% исчисленного к уплате налога. | Период: в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не более семи последовательных налоговых периодов | Пункт 5 части 2 статьи 3 |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, и (или) модернизированного, и (или) реконструированного в целях создания и развития парка и не входящего в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций до момента заключения соглашения УК парка с уполномоченным органом Краснодарского края, о реализации проекта по созданию парка | Освобождение от налогообложения: а) в течение первых трех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; б) в течение четвертого - седьмого налоговых периодов - 97% исчисленного к уплате налога; в) в течение восьмого - десятого налоговых периодов - 77% исчисленного к уплате налога. | Период: на срок 10 последовательных налоговых периодов с налогового периода, в котором уполномоченным органом в установленном порядке, подтверждено соответствие парка и УК парка требованиям, установленным Правительством РФ к парку и УК парка. Применение налоговой льготы осуществляется при условии соответствия парка и его управляющей компании требованиям, установленным Правительством РФ и НПА Краснодарского края в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации"; | Пункт 6 части 2 статьи 3 |
| Резиденты индустриальных (промышленных) парков, осуществляющие хозяйственную деятельность на его территории, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения промышленного производства в границах территории парка и не входящего в состав налогооблагаемой базы по налогу до дня заключения ими с управляющей компанией данного парка договора аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры парка или их частей и (или) земельного участка, находящегося, в границах территории парка | Освобождение от налогообложения: - в течение первых трех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; - в течение четвертого - седьмого налоговых периодов - 97% исчисленного к уплате налога; - в течение восьмого - десятого налоговых периодов - 77% исчисленного к уплате налога. | Период: на срок, начиная с налогового периода, в котором ими заключен с УК парка договор: - пять последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений резидента парка на создание и (или) приобретение имущества, составила до 100 млн руб.; - семь последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений резидента парка на создание и (или) приобретение имущества, составила от 100 млн руб. включительно до 1 млрд руб.; - десять последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений резидента парка на создание и (или) приобретение имуществ, составила от 1 млрд руб. включительно и более. | Пункт 7 части 2 статьи 3 |
| Управляющие компании промышленных технопарков в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях создания и развития промышленного технопарка и не входящего в состав налогооблагаемой базы по налогу до момента заключения соглашения УК промышленного технопарка с уполномоченным органом о реализации проекта по созданию и развитию промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения: а) в течение первых трех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; б) в течение четвертого - седьмого налоговых периодов - 97% исчисленного к уплате налога; в) в течение восьмого - десятого налоговых периодов - 77% исчисленного к уплате налога. | Период: на срок 10 последовательных налоговых периодов с налогового периода, в котором промышленному технопарку присвоен статус промышленного технопарка. Применение налоговой льготы по налогу осуществляется при условии соответствия промышленного технопарка и его УК требованиям, установленным Правительством РФ и НПА Краснодарского края в соответствии со статьей 19.1 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации". | Пункт 8 части 2 статьи 3 |
| Субъекты деятельности в сфере промышленности, использующие объекты технологической инфраструктуры и промышленной инфраструктуры, находящиеся в составе промышленных технопарков, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения промышленного производства в границах территории промышленного технопарка и не входящего в состав налогооблагаемой базы по налогу до дня заключения ими с УК промышленного технопарка договора аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры промышленного технопарка или их частей и (или) земельного участка, находящегося в границах территории промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения: - в течение первых трех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; - в течение четвертого - седьмого налоговых периодов - 97% исчисленного к уплате налога; - в течение восьмого - десятого налоговых периодов - 77% исчисленного к уплате налога. | Период: на срок, начиная с налогового периода, в котором ими заключен с УК промышленного технопарка соответствующий договор: - пять последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений на создание и (или) приобретение имущества, составила до 100 млн рублей; - семь последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений на создание и (или) приобретение имущества, составила от 100 млн руб. включительно до 1 млрд руб.; - десять последовательных налоговых периодов при условии, что сумма капвложений на создание и (или) приобретение имущества, составила от 1 млрд руб. включительно и более. | Пункт 9 части 2 статьи 3 |
| Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестпроекты, на основании соглашений, заключенных с высшим исполнительным органом госвласти Краснодарского края, которые предусматривают строительство: - гостиниц и прочих мест для временного проживания с присвоенной после ввода в эксплуатацию в порядке, предусмотренном постановлением Правительства "Об утверждении Положения о классификации гостиниц", категорией не менее 3 звезд; - объектов санаторно-курортного назначения, используемых для оказания санаторно-курортных услуг на основании лицензии на медицинскую деятельность. | Освобождение от налогообложения: - в течение первых пяти налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; - в течение шестого - восьмого налоговых периодов - 75% исчисленного к уплате налога; - в течение девятого, десятого налоговых периодов - 50% исчисленного к уплате налога | Период: на срок 10 последовательных налоговых периодов. Освобождение от уплаты налога осуществляется в части имущества, создаваемого (созданного) и приобретаемого (приобретенного) для реализации инвестпроекта, не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта, введенного в эксплуатацию с 01.01.2022 до 31.12.2026. Налоговая льгота предоставляется организациям, реализовавшим и (или) реализующим инвестпроекты, объем осуществленных капитальных вложений по которым составляет более 500 млн руб. Организации, реализовавшие в период с 01.01.2022 до утверждения указанного в абзаце четвертом пункта 10 порядка инвестпроекты, предусматривающие строительство объектов, указанных в абзацах втором и третьем пункта 10, для целей применения налоговой льготы заключают соглашение о взаимодействии между организацией и уполномоченным органом исполнительной власти Краснодарского края в сфере развития курортов, туризма и олимпийского наследия по установленным указанным органом форме и порядку. При этом заключение соглашений, указанных в абзаце первом пункта 10, не требуется. | Пункт 10 части 2 статьи 3 |
| Организации - участники региональных инвестпроектов, включенные в реестр участников региональных инвестпроектов, в порядке, установленном статьей 25(11) НК РФ, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации региональных инвестпроектов и предназначенного для производства товаров в соответствии с региональными инвестпроектами и объемом капитальных вложений, определяющих сумму финансирования проекта, в соответствии с инвестиционной декларацией не менее: | | Пункт 11 части 2 статьи 3 | |
| а) 50 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов | - в течение первого налогового периода - 99% исчисленного к уплате налога; - в течение второго налогового периода - 77% исчисленного к уплате налога; - в течение третьего налогового периода - 64% исчисленного к уплате налога. | ||
| б) 500 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестпроектов | - в течение первых трех налоговых периодов - 99% исчисленного к уплате налога; - в течение четвертого налогового периода - 77% исчисленного к уплате налога; - в течение пятого налогового периода - 64% исчисленного к уплате налога. | ||
| Инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом "О промышленной политике в Российской Федерации", стороной которого совместно с РФ является Краснодарский край, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного при реализации инвестпроекта, осуществляемого в рамках специального инвестиционного контракта, начиная с налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт | Освобождение от налогообложения в размере 100% исчисленного к уплате налога | Период: на срок, соответствующий сроку действия специального инвестиционного контракт | Пункт 12 части 2 статьи 3 |
| Организации, заключившие концессионное соглашение с Краснодарским краем, от имени которого выступает орган исполнительной власти Краснодарского края, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), в отношении объекта концессионного соглашения | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Период: на срок действия концессионного соглашения, но не более десяти лет. | Пункт 13 части 2 статьи 3 |
| Организации, заключившие концессионное соглашение в сфере образования, культуры, спорта с органом местного самоуправления муниципального образования Краснодарского края в отношении объекта концессионного соглашения | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Период: на срок действия концессионного соглашения, но не более десяти лет. Налогоплательщик по истечении налогового периода представляет в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу копию заключенного налогоплательщиком концессионного соглашения, заверенную концедентом. | Пункт 14 части 2 статьи 3 |
| Организации, оказывающие услуги по организации отдыха и оздоровления детей, включенные по состоянию на 31.12.2022 в реестр организаций отдыха детей и их оздоровления, расположенных на территории Краснодарского края, в отношении объектов недвижимости, принадлежащих им на праве собственности и используемых для осуществления указанных услуг | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Налоговая льгота не применяется в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. | Часть 6 статьи 3 |
| Социально ориентированные НКО, включенные по состоянию на 1 января 2023 года в соответствующий реестр, в отношении принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, используемых на основании договоров безвозмездного пользования жилым помещением для проживания приемных семей, воспитывающих детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей | Освобождение от налогообложения в размере 99% исчисленного к уплате налога | Часть 7 статьи 3 |
24 – Красноярский край
Основание: Закон Красноярского края от 16.03.2023 N 5-1641 "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательная комиссия Красноярского края, Счетная палата Красноярского края, Уполномоченный по правам человека в Красноярском крае | Освобождение от налогообложения | Подпункт "а" пункта 1 статьи 4 | |
| Организации народных художественных промыслов - при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенных ими изделий народных художественных промыслов составляет не менее 50% | Освобождение от налогообложения | Подпункт "б" пункта 1 статьи 4 | |
| Религиозные организации | Освобождение от налогообложения | Подпункт "в" пункта 1 статьи 4 | |
| Краевые государственные и муниципальные учреждения - в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем, и (или) имущества, приобретенного ими за счет средств, выделенных им учредителем на приобретение этого имущества | Освобождение от налогообложения | Подпункт "г" пункта 1 статьи 4 | |
| Медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется при одновременном выполнении организацией следующих условий: - совокупный объем стационарной помощи и помощи в дневных стационарах, оказанной в налоговом периоде в рамках обязательного медицинского страхования, составляет не менее 70% от общего объема стационарной помощи и помощи в дневных стационарах, оказанной в течение налогового периода (на основании форм федерального государственного статистического наблюдения); - объем амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной в налоговом периоде в рамках обязательного медицинского страхования, составляет не менее 60% от общего объема амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной в течение налогового периода (на основании форм федерального государственного статистического наблюдения); - фактическое использование в течение налогового периода средств в объеме, равном не менее чем 60% от суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода, на приобретение медицинского оборудования и (или) строительство, реконструкцию зданий, строений, сооружений и помещений, предназначенных для оказания организацией амбулаторно-поликлинической, стационарной помощи или помощи в дневных стационарах | Подпункт "д" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие производство первичного алюминия на территории Красноярского края, - в отношении вновь созданного, приобретенного имущества, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных ОС после 31.12.2012 | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется при выполнении следующего условия: общий объем средств, направленных с 01.01.2013 нарастающим итогом на проектирование, строительство и (или) реконструкцию объектов жилищного фонда, инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, образования, здравоохранения на территории Красноярского края (на основании данных бухгалтерского учета), составляет на начало первого года применения налоговой льготы не менее 1300 млн рублей, на начало пятого года и последующих лет с начала применения налоговой льготы не менее 5500 млн рублей, в том числе: объем средств, направленных с 01.01.2013 нарастающим итогом на проектирование, строительство и (или) реконструкцию объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, образования, здравоохранения на территории Красноярского края (на основании данных бухгалтерского учета), должен составлять на начало первого года применения налоговой льготы не менее 55 млн рублей, на начало второго года с начала применения налоговой льготы не менее 180 млн рублей, на начало третьего года с начала применения налоговой льготы не менее 800 млн рублей, на начало четвертого года с начала применения налоговой льготы не менее 1650 млн рублей, на начало пятого года и последующих лет с начала применения налоговой льготы не менее 2500 млн рублей. Сумма налоговой льготы, исчисленной нарастающим итогом с начала применения налоговой льготы, не может превышать подтвержденного объема средств, направленных на цели, указанные в абзаце третьем подпункта "е" пункта 1 статьи 4 | Подпункт "е" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельхозсырья собственного производства, составляет не менее 70% | Освобождение от налогообложения | Подпункт "ж" пункта 1 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие капитальные вложения в расположенные на территориях муниципальных образований края, отнесенных в соответствии с законодательством к сухопутным территориям Арктической зоны РФ, сети и сооружения связи на основе технологий волоконно-оптического кабеля, - в отношении имущества, вновь созданного, приобретенного, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных ОС после 31.12.2014. | Освобождение от налогообложения | Сумма налоговой льготы, исчисленной нарастающим итогом с начала применения налоговой льготы, не может превышать подтвержденного объема средств, направленных с 01.01.2015 на цели, указанные в данной норме | Подпункт "з" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития "Железногорск", - в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, принятого к бухгалтерскому учету в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов, расположенного на территории опережающего развития "Железногорск" и используемого для осуществления деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота применяется организациями в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего развития "Железногорск". Налоговая льгота не применяется, если имущество, указанное в настоящем подпункте, принято к бухгалтерскому учету в результате его приобретения при совершении сделки между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. | Подпункт "и" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, имеющие на балансе не менее одного объекта недвижимого имущества, включенного во Всероссийский реестр объектов спорта: - основным видом экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД являются "Образование" (класс 85 раздела P), "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" (класс 93 раздела R), - в отношении объектов недвижимого имущества, включенных во Всероссийский реестр объектов спорта, а также объектов инженерной, транспортной инфраструктуры и иных объектов, обеспечивающих их функционирование; - зарегистрированные на территории Арктической зоны РФ, - в отношении объектов недвижимого имущества, включенных во Всероссийский реестр объектов спорта; - основным видом экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является "Перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и лыжными подъемниками, не являющимися частью внутригородской, пригородной или городской и пригородной транспортных систем" (подгруппа 49.39.2 раздела H) и осуществившие в 2016 - 2018 годах капитальные вложения в объекты, необходимые для подготовки и проведения XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 года в городе Красноярске | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота применяется организациями, сведения об основном виде экономической деятельности которых содержатся в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2023, за исключением организаций, указанных в абзаце третьем подпункта "к" пункта 1 статьи 4. В целях применения налоговой льготы организации обязаны вести раздельный учет соответствующего имущества | Подпункт "к" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является "Деятельность по управлению фондами" (группа 66.30 раздела K), на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2021, - в отношении объектов жилищного фонда (квартир) и машино-мест, предоставленных физическим и (или) юридическим лицам на основании договоров найма (аренды) для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, расположенных в многоквартирных домах, введенных в эксплуатацию не ранее 01.01.2022, и составляющих паевой инвестиционный фонд | Освобождение от налогообложения | Подпункт "л" пункта 1 статьи 4 | |
| Ресурсоснабжающие организации, осуществляющие деятельность в сферах теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, - в отношении объектов теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения, строительство которых осуществлено полностью или частично за счет средств краевого и (или) местного бюджетов (включая предоставленные межбюджетные трансферты из федерального бюджета), введенных в эксплуатацию и принятых к бухгалтерскому учету в качестве ОС после 31.12.2022 | Освобождение от налогообложения | В целях применения налоговой льготы организации обязаны вести раздельный учет соответствующего имущества | Подпункт "м" пункта 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие добычу сырой нефти и нефтяного (попутного) газа на участках недр, указанных в пп. 5 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ, и исчисляющие в отношении углеводородного сырья, добытого на таких участках недр, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | Налог уплачивается в размере 50% от суммы налога, исчисленной к уплате | Налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, принятых организацией к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов ОС после 31.12.2020, если к данным объектам в налоговом периоде 2020 года иными организациями применялась налоговая ставка в размере 2,2%. | Пункт 2 статьи 4 |
| Аптечные организации, осуществляющие фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющие деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ | Налог уплачивается в размере 22,7% от суммы налога, исчисленной к уплате | Пункт 3 статьи 4 | |
| Организации, участвующие (участвовавшие) в реализации на территории Красноярского края комплексных планов мероприятий по снижению выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух в крупных промышленных центрах в соответствии с федеральным проектом "Чистый воздух" национального проекта "Экология", за исключением организаций, основным видом экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД являются "Производство электроэнергии тепловыми электростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций" (подгруппа 35.11.1 раздела D), а также "Производство, передача и распределение пара и горячей воды, кондиционирование воздуха" (подкласс 35.3 раздела D) | Налог уплачивается в размере 4,5% от суммы налога, исчисленной к уплате | Льгота применяется в отношении вновь созданного имущества в рамках реализации утвержденной программы повышения экологической эффективности, принятого к бухучету в качестве инвентарных объектов ОС начиная с 01.01.2020, при одновременном выполнении следующих условий: - общее количество загрязняющих веществ, поступивших в атмосферу от стационарных источников загрязнения окружающей среды, расположенных на территории тех муниципальных образований Красноярского края, в отношении которых утверждены комплексные планы, в соответствующем налоговом периоде составляет не более 80% общего количества указанных веществ по отношению к 2018 году (на основании формы федерального статистического наблюдения за охраной атмосферного воздуха); - общий объем фактических затрат организации на реализацию мероприятий, включенных в утвержденную программу повышения экологической эффективности, за период начиная с 01.01.2019 по 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляет не менее 10 млрд рублей. | Пункт 4 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие добычу сырой нефти и нефтяного (попутного) газа на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 67 градуса северной широты и южнее 69 градуса северной широты в границах Красноярского края, у которых объемы добычи сырой нефти на территории Красноярского края в 2020 году составили не более 7 млн тонн | Налог уплачивается в размере 9,1% от суммы налога, исчисленной к уплате в 2023 году | Льгота применяется в отношении недвижимого имущества, принятого к бухучету в качестве инвентарных объектов ОС после 31.12.2015. Льгота не применяется в отношении объектов, принятых к бухучету в качестве инвентарных объектов ОС после 31.12.2020, если к данным объектам в налоговом периоде 2020 года иными организациями применялась налоговая ставка в размере 2,2% | Пункт 5 статьи 4 |
| Организации, включенные в единый реестр субъектов МСП, получившие статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" | Налог уплачивается в размере 9,1% от суммы налога, исчисленной к уплате в 2023 году | Льгота применяется в отношении вновь созданных объектов недвижимости, расположенных на территории Красноярского края, отнесенной к территории Арктической зоны РФ, принятого к бухучету в качестве инвентарных объектов ОС после дня включения организации в реестр резидентов Арктической зоны РФ. Льгота применяется не более чем в течение трех последовательных налоговых периодов. В целях применения налоговой льготы организации обязаны вести раздельный учет соответствующего имущества. | Пункт 6 статьи 4 |
| Организации - участники специального инвестиционного контракта, основным видом экономической деятельности которых является "Производство бумаги и бумажных изделий" (класс 17 раздела C) | Налог уплачивается в размере: 5% от суммы налога, исчисленной к уплате, - в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов ОС; 15% от суммы налога, исчисленной к уплате, - в течение следующих пяти налоговых периодов. | Налоговая льгота применяется в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, и принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов ОС, но не более чем в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с периода применения размера налоговой льготы в 5%, и действует до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестпроекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50% объема капвложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. | Пункт 7 статьи 4 |
| Жилищные накопительные кооперативы, созданные в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах", зарегистрированные на территории Красноярского края | Налог уплачивается в размере 5% от суммы налога исчисленной к уплате | Налоговая льгота применяется в отношении жилых помещений, приобретенных или построенных за счет денежных средств граждан - членов кооперативов и иных привлеченных кооперативами средств на приобретение или строительство жилых помещений (в том числе в многоквартирных домах) в целях передачи их членам кооперативов. | Пункт 8 статьи 4 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых является "Производство электроэнергии гидроэлектростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций" (подгруппа 35.11.2 раздела D), на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2023 | Налог уплачивается в размере 50% от суммы налога исчисленной к уплате | Налоговая льгота применяется в отношении имущества, расположенного на территории Красноярского края, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов ОС не позднее 01.01.2023, при выполнении следующего условия: - объем средств, направленных организацией (в том числе в виде займа) с 01.01.2023 нарастающим итогом на проектирование, строительство объектов дошкольного и (или) начального общего и среднего общего образования на территории Красноярского края (на основании данных бухгалтерского учета), составляет на конец первого года применения налоговой льготы не менее 1 млрд руб., на конец второго года применения налоговой льготы не менее 4 млрд руб. | Пункт 10 статьи 4 |
25 – Приморский край
Основание: Закон Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ (ред. от 01.12.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Имущество организаций вновь созданное и (или) приобретенное в целях реализации инвестпроекта и не входящее в состав налоговой базы до начала реализации такого инвестпроекта | Ставка: 0% - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс организации; 0,5% - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие нулевая налоговая ставка | Налоговые ставки вправе применять организации, отвечающие одновременно следующим требованиям: - организация реализовала не ранее 01.01.2015 на территории Приморского края инвестпроект, капитальные вложения в который осуществлены в сумме не менее 50 млн руб. в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн руб. в течение не более пяти последовательных лет; - организация зарегистрирована в качестве юрлица на территории Приморского края; - организация не является НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией. | Часть 2 статьи 2.1 |
| Имущество, учитываемое на балансе организаций - резидентов свободного порта Владивосток, вновь созданное и (или) приобретенное (не входящее до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории свободного порта Владивосток, не входящее до включения организаций в реестр резидентов свободного порта Владивосток в состав налоговой базы данных организаций, расположенное на территории свободного порта Владивосток и используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток | Ставка: 0% - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации; 0,5% - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие нулевая налоговая ставка. | Часть 3 статьи 2.1 | |
| Имущество, учитываемое на балансе организаций - резидентов территории опережающего развития, вновь созданное и (или) приобретенное (не входящее до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории опережающего развития, не входящее до включения организаций в реестр резидентов территории опережающего развития в состав налоговой базы данных организаций, расположенного на территории опережающего развития и используемого при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Ставка: 0% - на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации; 0,5% - в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие нулевая налоговая ставка. | Часть 4 статьи 2.1 | |
| Имущество, принадлежащее на праве собственности российским рыбохозяйственным организациям, в отношении судов рыбопромыслового флота | Ставка: 0% - на пять налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором судно было построено; 0,5% - на пять последующих налоговых периодов. | Российские рыбохозяйственные организации вправе применять пониженные налоговые ставки в случае заявления права на их применение до 31.12.2020 при соблюдении одновременно следующих условий: - организация зарегистрирована в качестве юрлица на территории Приморского края; - удельный вес доходов организации от производственной деятельности по выращиванию, вылову и переработке рыбы и морепродуктов по итогам налогового периода составил не менее 70% общей суммы ее доходов от реализации; - судно, являющееся объектом налогообложения, построено не ранее 01.01.2016 судостроительными организациями, зарегистрированными в качестве юрлиц на территории Приморского края. | Часть 5 статьи 2.1 |
| Имущество организаций: - зарегистрированных на территории Приморского края, основным видом деятельности которых является предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества, - в отношении квартир, учитываемых на балансе в качестве ОС, входящих в состав многоквартирных домов и предназначенных для сдачи внаем физлицам; - осуществляющих один или несколько следующих видов деятельности: деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, деятельность по управлению фондами, деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, - в отношении квартир (с суммарной общей площадью не менее 1400 м2) и машино-мест, в том числе составляющих имущество паевого инвестиционного фонда, входящих в состав многоквартирных домов и предназначенных для использования физлицами на основании договоров найма и (или) аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. | Ставка 0,1% | Часть 6 статьи 2.1 | |
| Имущество организаций в отношении объектов теплоснабжения, работающих на сжиженном углеводородном газе, и очистных сооружений биологической очистки, обеспечивающих функционирование аэропортов. | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2023 по 30.06.2023 | Часть 7 статьи 2.1 |
| Имущество организаций: - в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялись в рамках краевой целевой программы "Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе" на 2008 - 2019 годы; - расположенное на территории Приморского края и относящееся к объектам связи и центрам обработки данных. | Ставка 1,1% | Для применения налоговой ставки налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета имущества, и направление средств, высвобождаемых в результате применения налоговой ставки, на строительство и развитие сетей связи, центров обработки данных и увеличение зоны покрытия существующих сетей связи на территории Приморского края. | Часть 8 статьи 2.1 |
| Имущество специализированных организаций, владеющих на праве собственности или ином законном основании газораспределительной сетью и осуществляющих регулируемый вид деятельности по оказанию услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям и по технологическому присоединению газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям, обеспечивающих подачу газа его потребителям, а также эксплуатацию и развитие газораспределительной системы на территории Приморского края | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям: - организации осуществляют строительство объектов в рамках реализации региональной программы "Газификация жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Приморского края на 2020 - 2030 годы"; - имущество принято на учет в качестве ОС не ранее 01.01.2022; - имущество относится к газораспределительной системе и расположено на территории Приморского края; - направление средств, высвобождаемых в результате применения налоговой льготы, на строительство газораспределительной системы в Приморском крае. | Часть 9 статьи 2.1 |
| Имущество организаций: - осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к классу 07 "Добыча металлических руд" ОКВЭД; - осуществляющих основной вид экономической деятельности "Производство лекарственных препаратов" ОКВЭД; - осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к разделу С "Обрабатывающие производства" ОКВЭД при условии включения организации, осуществляющей данный основной вид деятельности, в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, утвержденный Минпромторгом РФ. | Освобождение от налогообложения | Часть 10 статьи 2.1 | |
| Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, концедентом по которому выступает Приморский край | Ставка 1,5% | Часть 11 статьи 2.1 | |
| Имущество организаций, созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестпроекта и не входящего в состав налоговой базы до начала его реализации, а также для имущества организаций, модернизированного и (или) реконструированного в ходе реализации инвестпроекта, в случае, если в отношении указанного инвестпроекта заключен специальный инвестиционный контракт, одной из сторон которого является Приморский край совместно с РФ | Ставка 0% | Часть 12 статьи 2.1 | |
| Имущество, принадлежащее на праве собственности российским сельскохозяйственным организациям, отвечающим одновременно установленным требованиям. | Освобождение от налогообложения | С 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно Льгота предоставляется в случае соответствия одновременно следующим требованиям: - организация зарегистрирована в качестве юрлица в Приморском крае; - имущество участвует в процессе сельхозпроизводства и расположено на территории Приморского края; - удельный вес доходов сельскохозяйственной организации от производственной деятельности, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляет не менее 70% общей суммы ее доходов от реализации. | Часть 13 статьи 2.1 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав культурно-образовательных и музейных комплексов, строительство которых осуществлялось в рамках реализации федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав национального проекта "Культура" | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно | Часть 14 статьи 2.1 |
26 – Ставропольский край
Основание: Закон Ставропольского края от 26.11.2003 N 44-кз (ред. от 04.07.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования местного значения и дорожных сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, находящихся в муниципальной собственности. | Освобождение от налогообложения | Перечень соответствующего имущества утверждается Правительством Ставропольского края. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 2 Пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - резиденты региональных индустриальных парков, региональных агропромышленных парков, региональных туристско-рекреационных парков, региональных технологических парков - в отношении имущества, используемого в рамках инвестпроектов, реализуемых в пределах территорий соответствующих парков, и принятого этими организациями к бухучету в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых пяти лет с начала налогового периода, в котором имущество было принято организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 4 пункта 1 статьи 2.1 |
| Базовые организации региональных технопарков - в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организаций и предоставленного ими по гражданско-правовым сделкам для осуществления деятельности резидентов региональных технопарков | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было передано организацией по акту приема-передачи резидентам региональных технопарков. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 5 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - субъекта инновационной деятельности в Ставропольском крае, используемого в целях освоения и (или) практического применения в производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, на которые выдан патент в соответствии с законодательством РФ, и расположенного на территории Ставропольского края | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых пяти лет с начала налогового периода, в котором имущество было принято этой организацией к бухучету в качестве ОС. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 6 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организаций - объектов инновационной инфраструктуры в Ставропольском крае и предоставленного ими по гражданско-правовым сделкам субъектам инновационной деятельности в Ставропольском крае для осуществления деятельности по освоению и (или) практическому применению в производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, на которые выдан патент | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было передано организацией по акту приема-передачи субъектам инновационной деятельности в Ставропольском крае Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению | Подпункт 7 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, созданного или приобретенного организацией - инвестором в рамках реализации в Ставропольском крае в соответствии с инвестиционным соглашением, заключенным с Правительством Ставропольского края, инвестпроекта с суммарным объемом инвестиций свыше 300 000 тыс. рублей. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок фактической окупаемости инвестпроекта в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не более пяти лет с начала налогового периода, в котором имущество было принято организацией к бухучету в качестве ОС. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 8 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - резиденты ТОСЭР, созданные на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Ставропольского края, - в отношении имущества, созданного (приобретенного) и используемого в рамках реализации соответствующих соглашений и принятого организациями к бухучету в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется в отношении имущества, принятого на учет в качестве ОС после получения организацией статуса резидента ТОСЭР, при условии отсутствия факта передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 12 пункта 1 статьи 2.1 |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, за исключением региональных индустриальных парков, соответствующие требованиям к индустриальным (промышленным) паркам и управляющим компаниям индустриальных (промышленных) парков в целях применения к ним мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, утвержденным Правительством РФ, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций, используемого для функционирования индустриальных (промышленных) парков и находящегося в границах территорий индустриальных (промышленных) парков | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2024. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Подпункт 13 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, созданного (приобретенного) и используемого организацией-инвестором в целях реализации на территории Ставропольского края инвестпроекта в санаторно-курортной и туристско-рекреационной сферах с объемом капитальных вложений свыше 2000000 тыс. рублей в соответствии с инвестиционным соглашением, заключенным с Правительством Ставропольского края, и принятого этими организациями к бухгалтерскому учету в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: не более пяти лет начала с налогового периода, в котором имущество было принято организацией к бухучету в качестве ОС | Подпункт 14 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, реконструированного и (или) модернизированного организацией-инвестором в рамках реализации на территории Ставропольского края в соответствии с инвестиционным соглашением, заключенным с Правительством Ставропольского края, инвестиционного проекта с суммарным объемом инвестиций свыше 300 000 тыс. рублей. | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется в отношении увеличения первоначальной (остаточной) стоимости реконструированного и (или) модернизированного имущества в рамках реализации инвестпроекта на срок фактической окупаемости инвестпроекта в пределах расчетного срока окупаемости, но не более пяти лет с начала налогового периода, в котором увеличена первоначальная (остаточная) стоимость имущества после его реконструкции и (или) модернизации | Подпункт 15 пункта 1 статьи 2.1 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, удовлетворяющие требованиям, установленным статьей 25.16 НК РФ, - в отношении недвижимого имущества, созданного или приобретенного организацией в рамках реализации на территории Ставропольского края инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется с начала налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджета, образующихся в связи с применением мер стимулирования, превысил 50% объема капитальных вложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. При применении льготы недвижимое имущество, созданное или приобретенное в рамках реализации инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, не учитывается в случае применения организациями - участниками льгот, предусмотренных пунктами 1, 2, 4 и 4.1 статьи 2.1. | Подпункт 16 пункта 1 статьи 2.1 |
| Газораспределительные организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, принадлежащих газораспределительным организациям на праве собственности, созданных (построенных) в соответствии с Пообъектным планом-графиком догазификации, предусмотренным краевой программой, утвержденной распоряжением Губернатора Ставропольского края от 24.12.2021 N 854-р, введенных в эксплуатацию и принятых этими организациями к бухгалтерскому учету в качестве ОС с 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Подпункт 17 пункта 1 статьи 2.1 | |
| Организация-инвестор в отношении имущества, созданного или приобретенного в рамках реализации на территории Ставропольского края инвестпроекта в соответствии с инвестиционным соглашением, заключенным с Правительством Ставропольского края, с суммарным объемом инвестиций от 50 000 тыс. рублей до 300 000 тыс. рублей. | Налог уплачивается в размер 50% от исчисленной суммы | Период: на срок фактической окупаемости инвестпроекта в пределах расчетного срока окупаемости инвестпроекта, но не более трех лет с начала налогового периода, в котором имущество было принято организацией к бухучету в качестве ОС. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Пункт 2 статьи 2.1 |
| Вновь созданные на территории Ставропольского края дошкольные образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в отношении имущества, используемого ими для осуществления образовательной деятельности. | Исчисленная сумма налога снижается на 80% | Период: в течение первых пяти лет с начала налогового периода, в котором имущество было принято организацией к бухучету в качестве ОС. Льгота используется организациями, обратившимися в налоговые органы с заявлением в срок до 31.12.2017 включительно. Льгота предоставляется на основании сведений раздельного учета имущества, подлежащего льготному налогообложению. | Пункт 4 статьи 2.1 |
27 – Хабаровский край
Основание: Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 (ред. от 28.06.2023) "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет | Освобождение от налогообложения | Налогоплательщики имеют право применять льготу, если в течение налогового (отчетного) периода, за исключением времени каникул, проводится консервация соответствующего имущества. При этом приостановление функционирования ОС и проведение мероприятий по консервации подтверждаются документально в соответствии с утвержденным в организации порядком, закрепленным в учетной политике организации. | Часть 1 статьи 3 |
| Организации в отношении жилых помещений (квартир), предоставленных физическим и (или) юридическим лицам на основании договора найма, аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, расположенных в многоквартирных домах, введенных в эксплуатацию не ранее 01.01.2022, общая площадь жилых помещений в которых составляет не менее 2 400 м2 и все жилые помещения (квартиры) в которых предоставляются внаем, аренду | Ставка 0% | Период: на десять лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором многоквартирный дом введен в эксплуатацию | Часть 2 статьи 3 |
| Газораспределительные организации в отношении введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 газораспределительных сетей, предусмотренных региональной программой газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций, и обеспечивающих возможность подключения к газораспределительным сетям домовладений в рамках догазификации населенных пунктов края (за исключением газораспределительных сетей, строительство которых осуществлено полностью или частично за счет средств краевого и (или) местных бюджетов и (или) специальной надбавки к тарифам на транспортировку газа газораспределительными организациями). | Ставка 0% | Налоговая льгота применяется организацией при условии направления в полном объеме денежных средств, высвобожденных от уплаты налога в результате применения налоговой льготы, на финансирование строительства объектов газораспределительной системы в крае. | Часть 3 статьи 3 |
| Организации, получившие статус резидентов территории опережающего развития | Ставка: 0% в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр; 1,1% в течение следующих пяти налоговых периодов. | Налоговые ставки применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и принято на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр; - имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами; - имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположено на территории опережающего развития. | Часть 4 статьи 3 |
| Организации, получившие статус резидентов свободного порта Владивосток | Ставка: 0% в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр; 0,5% в течение следующих пяти налоговых периодов. | Налоговые ставки применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана, прилагаемого к заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и принято на учет в качестве ОС после дня включения соответствующей организации в реестр; - имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами; имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и расположено на территории края, отнесенной к свободному порту Владивосток. Право на применение льготы предоставляется, если организация, получившая статус резидента, непрерывно в течение указанных налоговых периодов применения льготы одновременно отвечает требованиям, установленным п. 1 статьи 284.4 НК РФ. | Часть 5 статьи 3 |
| Организации в отношении имущества: 1) учитываемого на балансе объектов гидротехнических сооружений, включая ОС, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, предназначенные для защиты населенных пунктов края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера; 2) учитываемые на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенные для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов края, строительство (создание, сооружение, приобретение) которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов; 3) магистральные тепловые сети, центральных тепловых пунктов, впервые принятых на учет в качестве ОС в период с 01.10.2020 года до 01.01.2021 и расположенные на территории края, отнесенной к свободному порту Владивосток, при условии, что необходимая валовая выручка при расчете тарифов на тепловую энергию формируется с учетом налога, рассчитанного в отношении указанных в настоящем пункте объектов налогообложения с применением налоговой ставки в размере 0,2%, в течение срока применения льготы. | Ставка 0,2% | Часть 6 статьи 3 | |
| Организации, производящие сельхозпродукцию и реализующие данную продукцию, включая продукты ее первичной переработки, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельхозпродукции | Ставка 0,5% | Право на применение льготы предоставляется, если за налоговый или отчетный период доля выручки от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукты ее первичной переработки, составляла не менее 70% в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) организации. Перечень продукции и продукции ее первичной переработки определяется в соответствии с порядком отнесения видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утвержденным Правительством РФ в целях применения главы 26.1 НК РФ. | Часть 7 статьи 3 |
| Организации в отношении краевых автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений, являющихся их технологической частью | Ставка 1,1% | Часть 8 статьи 3 | |
| Субъекты инвестиционной деятельности в отношении имущества, созданного (возведенного, приобретенного, реконструированного, введенного) в рамках реализации инвестиционных проектов на территории края, за исключением имущества, предназначенного для оказания брокерских и иных посреднических услуг | Ставка 1,1% | Период: на расчетный срок окупаемости инвестпроекта, но не более пяти лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором в соответствии со сроками, установленными в инвестпроекте, должен производиться ввод в эксплуатацию ОС. Налоговая льгота применяется при исчислении налога в отношении имущества, созданного в рамках реализации инвестпроекта, соответствующего условиям, установленным в статье 14 закона. Право на исчисление налога с применением льготы возникает с одной из следующих дат: с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором в соответствии со сроками, установленными в инвестпроекте, должен производиться ввод в эксплуатацию ОС; с первого числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором данный инвестпроект был признан приоритетным, в случае, если инвестпроект признан приоритетным после отчетного (налогового) периода, в котором в соответствии со сроками, установленными в инвестпроекте, должен производиться ввод в эксплуатацию ОС. | Часть 9 статьи 3 |
| Организации, реализующие мероприятия в социальной сфере в рамках соглашений о социально-экономическом сотрудничестве, предусмотренные долгосрочным планом комплексного социально-экономического развития города Комсомольска-на-Амуре, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 18.04.2016 N 704-р | Ставка 1,1% | Налоговая льгота применяется организацией при одновременном выполнении следующих условий: - организация не является участником КГН, участником реализуемого в крае регионального инвестпроекта, резидентом созданной на территории края территории опережающего развития; - организация на день вступления в силу закона заключила с Правительством края соглашение о социально-экономическом сотрудничестве, предусматривающее мероприятия в социальной сфере; - денежные средства, высвобожденные от уплаты налога в результате применения налоговой льготы, не позднее установленного п. 3 статьи 386 НК РФ срока представления декларации по итогам налогового периода, в котором применяется льгота, или не позднее 30 календарных дней со дня представления в налоговый орган уточненной декларации, в полном объеме фактически направлены на: - финансирование мероприятий в соцсфере по созданию, реконструкции (модернизации), оснащению и (или) содержанию объектов в сфере здравоохранения, культуры, образования, физкультуры и спорта, предусмотренных соглашением о социально-экономическом сотрудничестве; - оказание безвозмездной помощи краевым государственным и муниципальным учреждениям в сфере здравоохранения, культуры, образования, физкультуры и спорта, расположенным в городе Комсомольске-на-Амуре. | Часть 10 статьи 3 |
28 – Амурская область
Основание: Закон Амурской области от 28.11.2003 N 266-ОЗ (в ред. от 07.11.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Амурской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, реализующие на территории области инвестпроекты по видам экономической деятельности "сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство", "производство пищевых продуктов, включая напитки", "обработка древесины и производство изделий из дерева", "производство машин и оборудования", "производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования", "производство транспортных средств и оборудования", "производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины", "производство цемента, извести и гипса", "производство изделий из бетона, гипса и цемента" в части имущества, созданного в ходе реализации инвестпроектов | Освобождение от налогообложения | Период: с момента ввода в эксплуатацию объекта инвестиций до конца срока окупаемости проектов, но не более чем на три года. Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на цели, предусмотренные соответствующими инвестпроектами. | Пункт 1 части 6 статьи 4 |
| Организации, являющиеся субъектами МСП, с общей численностью работающих не менее 35 человек, среднесписочная численность инвалидов в которых составляет не менее 25% от общей численности работающих | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы данных организаций | Пункт 7 части 6 статьи 4 |
| Организации, имеющие на балансе детские железные дороги, расположенные на территории Амурской области, в части имущества детских железных дорог | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на содержание данных дорог. | Пункт 12 части 6 статьи 4 |
| Организации, реализующие на территории области инвестпроекты по строительству объектов спорта, в отношении вновь созданного имущества в виде объектов спорта (бассейн, зал спортивный. горнолыжный комплекс (центр), физкультурно-оздоровительный комплекс) | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором указанное имущество учтено на балансе в качестве ОС. Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание объектов. | Пункт 15 части 6 статьи 4 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых является "деятельность гостиниц и прочих мест временного проживания" ОВКЭД, в отношении имущества в виде гостиниц, которым в порядке классификации гостиниц присвоена категория не ниже категории "три звезды" | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти налоговых периодов при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание данного имущества. Льгота применяется в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество введено в эксплуатацию и учтено на балансе в качестве объектов ОС после 01.01.2019; - имущество создано в ходе реализации на территории области инвестпроектов в рамках государственных программ области и (или) приоритетных инвестпроектов области; | Пункт 16 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении находящегося в частной собственности имущества в виде объектов культурного наследия регионального значения (памятников градостроительства и архитектуры), включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, осуществляющие за счет собственных средств работы по сохранению объектов культурного наследия регионального значения, находящихся в неудовлетворительном состоянии | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех налоговых периодов при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на сохранение соответствующих объектов | Пункт 18 части 6 статьи 4 |
| Организации, задачами которых являются содействие развитию жилищного строительства и развитие ипотечного жилищного кредитования в Амурской области, в отношении стоящих на их балансе многоквартирных домов и жилых помещений, предназначенных для сдачи в аренду | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу, являются: - документы, подтверждающие, что объект относится к имуществу, предоставляемому в аренду; - документы, подтверждающие постановку на бухгалтерский учет имуществ. | Пункт 20 части 6 статьи 4 |
| Организации почтовой связи общего пользования в части имущества, задействованного в оказании услуг почтовой связи общего пользования, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на ремонт отделений почтовой связи в сельских населенных пунктах Амурской области | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2024 | Пункт 21 части 6 статьи 4 |
| Сельхозпроизводители, производящие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу и осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу | Освобождение от налогообложения | Льота предоставляется при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельхозсырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%, за исключением имущества, переданного в аренду | Пункт 22 части 6 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты по созданию на территории Амурской области объектов трансграничной транспортной инфраструктуры в рамках концессионных соглашений в соответствии с международными договорами РФ, в отношении имущества, созданного в ходе реализации этих проектов | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на льготу, являются концессионные соглашения | Пункт 23 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении имущества, созданного в результате реализации проекта инициативного бюджетирования | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет соответствующего имущества Документом, подтверждающим право на льготу, является соглашение о предоставлении субсидии на поддержку проектов развития территорий Амурской области, основанных на местных инициативах | Пункт 24 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении имущества, в том числе имущества, переданного в доверительное управление: жилых помещений, нежилых помещений (кладовых) и машино-мест многоквартирных домов, введенных в эксплуатацию после 01.01.2021, если такое имущество на основании договоров аренды (найма, финансовой аренды) предназначено для использования физлицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет соответствующего имущества Документами, подтверждающими право на льготу, являются: - документы, подтверждающие, что объект относится к имуществу, предоставляемому в аренду (найм, финансовую аренду); - документы, подтверждающие постановку имущества на бухгалтерский учет | Пункт 25 части 6 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие на территории Амурской области транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, в отношении расположенных на территории Амурской области и стоящих на их балансе жилых и нежилых помещений многоквартирных домов, инженерных сетей и объектов благоустройства к ним | Освобождение от налогообложения | Период: в течение девяти налоговых периодов начиная с налогового периода 2022 года Документами, подтверждающими право на налоговую льготу, являются документы, подтверждающие постановку на бухгалтерский учет соответствующего имущества | Пункт 26 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, созданных (реконструируемых) ими и (или) переданных им в рамках концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), заключенного после 01.01.2021 с исполнительным органом Амурской области (органом местного самоуправления муниципального образования области), и используемых для нужд образования, культуры, физкультуры и спорта, здравоохранения и социального обслуживания населения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия указанных соглашений, но не более 15 лет при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на содержание данного имущества | Пункт 27 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, созданных (реконструируемых) ими в рамках концессионного соглашения, заключенного с исполнительным органом Амурской области (органом местного самоуправления муниципального образования области) при реализации проектов по созданию (реконструкции) объектов образования на территории области в рамках государственной программы РФ "Развитие образования" | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия указанных соглашений | Пункт 28 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов связи и центров обработки данных, введенных в эксплуатацию и учтенных на балансе в качестве ОС после 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы организации | Пункт 29 части 6 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие регулируемые виды деятельности в области обращения с твердыми коммунальными отходами, в отношении имущества в виде объектов, используемых для обработки, обезвреживания и утилизации ТКО, учтенного на балансе в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех налоговых периодов при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание данных объектов | Пункт 30 части 6 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие сбор и утилизацию отходов производства и потребления (за исключением твердых коммунальных отходов), имеющие лицензию на осуществление деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности, за исключением организаций, основным видом экономической деятельности которых является "добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы)", в отношении имущества, расположенного на территории Амурской области в виде объектов, используемых для утилизации отходов производства и потребления, учтенного на балансе в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех налоговых периодов при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание данных объектов | Пункт 31 части 6 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие виды экономической деятельности на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2021, "сбор неопасных отходов", "утилизация отсортированных материалов", "предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов", в отношении имущества, учтенного на балансе в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех налоговых периодов при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание данных объектов | Пункт 32 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении стационарных автогазозаправочных станций, снабжающих автотранспорт газомоторным топливом: компримированным природным газом, сжиженным природным газом | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет соответствующего имущества. Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу, являются: - документы, подтверждающие постановку на бухгалтерский учет имущества, указанного в абзаце первом настоящего пункта; - свидетельство о регистрации опасных производственных объектов в государственном реестре опасных производственных объектов; - сведения, характеризующие опасный производственный объект. | Пункт 33 части 6 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вид экономической деятельности на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 января 2023 года, "распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям", в отношении газораспределительных сетей | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет соответствующего имущества. Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу, являются документы, подтверждающие постановку на бухгалтерский учет имущества | Пункт 34 части 6 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся предметом концессионного соглашения, заключенного после 01.01.2021 с исполнительным органом Амурской области, и используемых для обслуживания международных и внутренних авиалиний | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия соглашений при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на содержание данного имущества. Документом, подтверждающим право налогоплательщика на налоговую льготу, является концессионное соглашение | Пункт 35 части 6 статьи 4 |
| Организации, включенные в реестр организаций отдыха детей и их оздоровления, в отношении имущества загородных стационарных детских оздоровительных лагерей и загородных стационарных детских лагерей палаточного типа при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы организации (данное условие не распространяется на государственные и муниципальные автономные учреждения) | Освобождение от налогообложения | Пункт 36 части 6 статьи 4 | |
| Организации потребительской кооперации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в сельских населенных пунктах Амурской области | Уменьшение суммы налога на 50% | Период: в течение трех налоговых периодов. Льгота предоставлется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы организации. Норма не применяется в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду. | Часть 8 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие в качестве основного один из видов экономической деятельности, включенных в раздел "Обрабатывающие производства", участвующие в национальном проекте "Производительность труда" и осуществляющие модернизацию и (или) техническое перевооружение производства | Освобождение от налогообложения: - в размере 50% начиная с налогового периода, в котором заключено соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда", до окончания действия национального проекта "Производительность труда" | Льгота предоставляется при условии, что разница между суммой налога, исчисленного с применением размера налоговой ставки, указанной в частях 1 и (или) 1.1 статьи 3 Закона N 266-ОЗ, и суммой налога, исчисленного с применением данной налоговой льготы, не превышает 80% совокупного объема осуществленных капитальных вложений, направленных на модернизацию и (или) техническое перевооружение производства, начиная с даты заключения соглашения о взаимодействии за каждый налоговый период | Часть 9 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития | Освобождаются от налогообложения: - в размере 100% исчисленного к уплате налога в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего развития; - в размере 50 процентов исчисленного к уплате налога в течение следующих пяти налоговых периодов | Налоговые льготы применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество принято на учет в качестве ОС после даты включения соответствующей организации в реестр резидентов территории опережающего развития; - имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами; - имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположено на территории опережающего развития. В случае включения организации в реестр резидентов территории опережающего развития до 01.01.2016 исчисление налоговых периодов начинается с налогового периода 2016 года. | Часть 10 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, не являющиеся участниками КГН, реализующие в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития проекты стоимостью капитальных вложений не менее 25 млрд руб. и не воспользовавшиеся правом на применение налоговой льготы, предусмотренной частью 10 статьи 4, либо налоговой ставки, установленной ч. 4 статьи 3 Закона (в редакции, действовавшей на 31.12.2021) | Освобождаются от налогообложения: - в размере 100% исчисленного к уплате налога в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщиком имущества на учет в качестве ОС; - в размере 50% исчисленного к уплате налога в течение последующих пяти лет. | Налоговые льготы применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество принято на учет в качестве ОС после даты включения соответствующей организации в реестр резидентов территории опережающего развития; - имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами; - имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположено на территории опережающего развития. В случае постановки налогоплательщиком имущества на учет в качестве ОС до 01.01.2022 исчисление периода начинается с 01.01.2022. | Часть 11 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты по созданию на территории Амурской области объектов промышленности строительных материалов, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Амурской области, утвержденный распоряжением Правительства Амурской области от 08.08.2011 N 90-р, в отношении имущества, созданного в ходе реализации этих проектов | Освобождаются от налогообложения: - в размере 100% исчисленного к уплате налога в течение пяти налоговых периодов с месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщиком имущества на учет в качестве ОС; - в размере 50% исчисленного к уплате налога в течение последующих пяти налоговых периодов | Налоговая льгота предоставляется при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на текущее содержание данного имущества. Налоговые льготы применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию и учтенного на балансе в качестве ОС после 01.01.2021. | Часть 12 статьи 4 |
29 – Архангельская область
Основание: Закон Архангельской области от 14.11.2003 N 204-25-ОЗ (в ред. от 21.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении объектов недвижимости, осуществляющих производство сельхозпродукции, первичную и последующую (промышленную) переработку собственной сельхозпродукции | Ставка 0% | Налоговая льгота предоставляется организациям, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 и пп. 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ | пункт 1 статьи 2.1 |
| Религиозные организации в отношении объектов недвижимости | Ставка 0% | пункт 2 статьи 2.1 | |
| Организации в отношении объектов недвижимости областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемой ими для осуществления их уставной деятельности | Ставка 0% | пункт 3 статьи 2.1 | |
| Организации в отношении объектов недвижимости, образованной в процессе инвестиционной деятельности, используемой при осуществлении следующих видов деятельности: раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство"; группа 08.92 "Добыча и агломерация торфа"; подгруппа 07.29.3 "Добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд)"; подкласс 08.1 "Добыча камня, песка и глины"; раздел C "Обрабатывающие производства"; группа 35.11 "Производство электроэнергии"; подгруппа 35.12.1 "Передача электроэнергии"; группа 35.30 "Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха"; класс 36 "Забор, очистка и распределение воды"; класс 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья"; класс 50 "Деятельность водного транспорта"; подкласс 52.1 "Деятельность по складированию и хранению"; группа 52.22 "Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом"; вид 52.23.11 "Деятельность аэропортовая"; группа 52.24 "Транспортная обработка грузов"; группа 52.29 "Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками"; подкласс 55.1 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания"; подкласс 55.2 "Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания", подкласс 55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания"; класс 58 "Деятельность издательская"; группа 79.12 "Деятельность туроператоров"; подкласс 93.1 "Деятельность в области спорта". | Ставка 0,1% | Налоговая льгота предоставляется при соблюдении условий, предусмотренных статьей 2.2 Закона N 204-25-ОЗ | пункт 4 статьи 2.1 |
| Организации, применяющим специальные налоговые режимы, в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них | Ставка 1% | Налоговая льгота предоставляется при условии, что суммарная общая площадь принадлежащей организации недвижимости, указанной в пп. 1 и 2 пункта 1 статьи 1.1 Закона N 204-25-ОЗ, не превышает 900 кв. м, с отдельными исключениями | пункт 5 статьи 2.1 |
| Организации потребительской кооперации, применяющим специальные налоговые режимы, если объекты недвижимости находятся в сельских населенных пунктах Архангельской области, не являющихся административными центрами муниципальных округов или муниципальных районов Архангельской области, за исключением объектов недвижимого имущества, сдаваемых в аренду в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них | Ставка 0,3% | ||
| Организации, применяющим специальные налоговые режимы и осуществляющим деятельность в зданиях, построенных для оказания комплексных бытовых услуг (домах быта и комплексных приемных пунктах) | Ставка 0,3% | Налоговая льгота предоставляется при условии использования в них в среднем за налоговый (отчетный) период не менее 40% основной площади здания для оказания бытовых услуг, осуществления видов экономической деятельности в соответствии с классами 13 - 15, 31, 85 (группа 41), 93 (группы 12, 13 и 19). Организации, помимо предусмотренных статьей 382 НК РФ заявления о предоставлении налоговой льготы в виде пониженной ставки налога, и документов, подтверждающих право организаций на данную льготу, вправе также представить расчет фактически используемой площади объекта при осуществлении указанных видов экономической деятельности | |
| Организации в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организаций - резидентов ТОР, созданной на территории монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Архангельской области, | Ставка 0% | Период: в течение первых пяти налоговых периодов начиная с первого числа месяца, в котором недвижимое имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета Налоговая льгота предоставляется при соблюдении требований, предусмотренных статьей 2.3 Закона N 204-25-ОЗ | пункт 6 статьи 2.1 |
| Организации в отношении недвижимости, учитываемой на балансе организаций, получивших статус резидента Арктической зоны РФ и осуществляющих деятельность на территории Архангельской области, отнесенной к территории Арктической зоны РФ | Ставка 0,1% - в течение первых пяти налоговых периодов начиная с первого числа месяца, в котором имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве ОС, Ставка 1,1% в последующие пять налоговых периодов | Налоговая льгота предоставляется при соблюдении требований, предусмотренных статьей 2.4 закона N 204-25-ОЗ, | пункт 7 статьи 2.1 |
| Организации в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе газораспределительных организаций с основным видом экономической деятельности, определяемым по коду вида экономической деятельности в соответствии с группой видов экономической деятельности 35.22 "Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям", относящегося к объектам газораспределительной сети и созданного в целях догазификации населенных пунктов на территории Архангельской области в соответствии с регпрограммой газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций в Архангельской области на 2021 - 2030 годы | Ставка 0,5% | Налоговая льгота предоставляется при в соблюдении требований, предусмотренных статьей 2.5 Закона N 204-25-ОЗ | пункт 8 статьи 2.1 |
30 – Астраханская область
Основание: Закон Астраханской области от 22.04.2022 N 20/2022-ОЗ (ред. от 27.12.2023) "О налоге на имущество организаций"
31 – Белгородская область
Основание: Закона Белгородской области от 27.11.2003 N 104 (ред. от 27.12.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, участвующие в реализации областных или муниципальных программ, проектов, - в отношении индивидуальных жилых домов, предоставленных по договорам найма на срок свыше трех лет гражданам РФ, зарегистрированным на территории Белгородской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации - управляющим компаниям индустриальных (промышленных) парков в отношении вновь созданного и (или) приобретенного недвижимого имущества, не являвшегося объектом налогообложения ранее 01.01.2018 | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию при условии создания индустриального (промышленного) парка не ранее 1 января 2018 года | Пункт 2 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, зарегистрированные в качестве юрлиц не ранее 01.01.2018, являющимся резидентами индустриальных (промышленных) парков, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного недвижимого имущества, не являвшегося объектом налогообложения ранее 01.01.2018 | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на 5 лет с момента ввода в эксплуатацию при условии создания индустриального (промышленного) парка не ранее 1 января 2018 года | Пункт 3 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, применяющим специальные налоговые режимы, в отношении недвижимого имущества, для которого налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: а) имущество расположено в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1 тысячи человек; б) имущество используется для размещения стационарных торговых объектов, в которых в течение налогового периода осуществляется экономическая деятельность, определяемая по классу 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами". | Пункт 4 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, в отношении объектов газораспределительных сетей, вновь созданных в рамках региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Белгородской области на 2022 - 2031 годы, не являвшихся объектом налогообложения ранее 01.01.2022, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий в целях догазификации населенных пунктов | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2025 | Пункт 5 части 1 статьи 2.1 |
| Организации в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов гражданской авиации (взлетно-посадочных полос, рулежных дорожек, мест стоянки воздушных судов, перронов и оборудования перронов, ограждения летнего поля аэродромов, систем светосигнального оборудования, зданий, сооружений, оборудования, обеспечивающего содержание и эксплуатацию аэродромов гражданской авиации) | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, зарегистрированные на территории Белгородской области, в отношении имущества, приобретаемого, сооруженного и изготовленного, вносимого в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученного в результате реконструкции или модернизации за вычетом стоимости ранее существовавшего имущества на период окупаемости инвестпроектов, реализуемых с привлечением субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 09.04.2010 N 218, а также реализуемых в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.02.2019 N 162 в рамках деятельности научно-образовательного центра мирового уровня на территории Белгородской области "Инновационные решения в агропромышленном комплексе", создание которого инициировано в соответствии с распоряжением Губернатора Белгородской области от 12.07.2019 N 565-р | в первый год срока окупаемости - 0,1%; во второй год срока окупаемости - 0,2%; в третий год срока окупаемости - 0,3%; в четвертый год срока окупаемости - 0,4%; в пятый год срока окупаемости - 0,5%; в шестой год срока окупаемости - 0,6%; в седьмой год срока окупаемости - 0,7%; в восьмой год срока окупаемости - 0,8%; в девятый год срока окупаемости - 0,9%; в десятый год срока окупаемости - 1,0%; в одиннадцатый год срока окупаемости - 1,1%; в двенадцатый год срока окупаемости - 1,2%; в тринадцатый год срока окупаемости - 1,3%; | Период: на срок окупаемости инвестпроекта, но не более 13 лет Основанием применения налоговых льгот является представление в налоговые органы следующих документов: 1) протокола заседания Инвестиционного совета при Губернаторе Белгородской области; 2) документа, подтверждающего начало финансирования инвестпроекта; 3) документов, подтверждающих строительство объекта; 4) накладных и счетов-фактур по приобретаемому имуществу; 5) документов, подтверждающих проведение модернизации и реконструкции имущества; 6) документов, подтверждающих внесение имущества в уставный (складочный) капитал организации; 7) свидетельства о госрегистрации права собственности на объекты; 8) документов, подтверждающих включение имущества, используемого в рамках инвестпроекта, в состав ОС организации | Пункт 1 части 2 статьи 2.1 |
| Организации, зарегистрированные на территории Белгородской области, в отношении имущества, приобретаемого, сооруженного и изготовленного, вносимого в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученного в результате реконструкции или модернизации за вычетом стоимости ранее существовавшего имущества на период окупаемости инвестпроектов, включенных в долгосрочную целевую программу "Производство овощной продукции защищенного грунта и создание современных складских мощностей для хранения сельскохозяйственной продукции, произведенной в Белгородской области, на 2010 - 2014 годы" либо направленных на развитие овощеводства защищенного грунта посредством строительства тепличных комплексов, использующих гидропонные технологии для выращивания овощей | в первый год срока окупаемости - 0,1%; во второй год срока окупаемости - 0,2%; в третий год срока окупаемости - 0,3%; в четвертый год срока окупаемости - 0,4%; в пятый год срока окупаемости - 0,5%; в шестой год срока окупаемости - 0,6%; в седьмой год срока окупаемости - 0,7%; в восьмой год срока окупаемости - 0,8% | Период: на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 8 лет Основанием применения налоговых льгот является представление в налоговые органы следующих документов: 1) протокола заседания Инвестиционного совета при Губернаторе Белгородской области; 2) документа, подтверждающего начало финансирования инвестпроекта; 3) документов, подтверждающих строительство объекта; 4) накладных и счетов-фактур по приобретаемому имуществу; 5) документов, подтверждающих проведение модернизации и реконструкции имущества; 6) документов, подтверждающих внесение имущества в уставный (складочный) капитал организации; 7) свидетельства о госрегистрации права собственности на объекты; 8) документов, подтверждающих включение имущества, используемого в рамках инвестпроекта, в состав ОС организации | Пункт 2 части 2 статьи 2.1 |
| Жилищные накопительные кооперативы, зарегистрированные на территории Белгородской области, в отношении объектов недвижимости, указанных в пункте 4 части 1 статьи 3.1 Закона N 104 и приобретенных или построенных за счет паевых взносов граждан - членов жилищных накопительных кооперативов, | Ставка 0,3% от кадастровой стоимости объекта налогообложени; | Пункт 3 части 2 статьи 2.1 | |
| Организации - резиденты территории опережающего развития "Губкин" на территории муниципального образования "Губкинский городской округ" Белгородской области, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположенного в границах территории опережающего развития | 0% в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве ОС; 1,1% в течение следующих пяти налоговых периодов | Налоговая льгота применяется в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: 1) имущество принято на учет организации в качестве ОС после приобретения статуса резидента территории опережающего развития; 2) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве ОС иными организациями и физлицами в установленном порядке; 3) ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития. | Пункт 4 части 2 статьи 2.1 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации специального инвестиционного контракта | в первый год - 0,5%; во второй год - 1,0%; в третий год - 1,5%; | Период: начиная с налогового периода, в котором имущество принято на учет в качестве ОС Налоговая льгота предоставляется при условии ведения раздельного учета имущества, в отношении которого определены пониженные налоговые ставки, и иного имущества. | Пункт 5 части 2 статьи 2.1 |
| Организации, реализующие инвестиционные проекты по строительству автомобильных газонаполнительных компрессорных станций, криогенных автомобильных заправочных станций сжиженного природного газа, модернизации автомобильных заправочных станций в части дооборудования их модулями по заправке автотранспорта компримированным природным газом, в отношении созданного и (или) приобретенного имущества при реализации инвестиционного проекта | в первый год - 0,5%; во второй год - 1,0%; в третий год - 1,5%. | Период: начиная с налогового периода, в котором имущество принято на учет в качестве ОС Налоговая льгота предоставляется при условии ведения раздельного учета имущества, в отношении которого определены пониженные налоговые ставки, и иного имущества. | Пункт 6 части 2 статьи 2.1 |
| Организации, осуществляющие экономическую деятельность, определяемую по классу 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций" в отношении недвижимого имущества, используемого для размещения объектов (оборудования) связи и центров обработки данных | Уплата налога в размере 50% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2025 | часть 3 статьи 2.1 |
32 – Брянская область
Основание: Закон Брянской области от 27.11.2003 N 79-З (ред. от 22.04.2023) "О налоге на имущество организаций"
33 – Владимирская область
Основание: Закон Владимирской области от 12.11.2003 N 110-ОЗ (ред. от 08.11.2022) "О налоге на имущество организаций"
34 – Волгоградская область
Основание: Закон Волгоградской области от 28.11.2003 N 888-ОД (ред. от 30.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении имущества, используемого для производства и выпуска СМИ | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Организации - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в госсобственности Волгоградской области | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Организации - в отношении спортивных сооружений, численность мест для зрителей на трибунах каждого из которых составляет не менее 35 тысяч | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства (юрлица) в отношении имущества общего пользования, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Товарищества собственников недвижимости, ассоциации (союзы), учрежденные гражданами на добровольных началах для содействия их членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, - в отношении имущества, предназначенного для обеспечения в пределах территории указанных организаций потребностей членов таких организаций в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Организации, указанные в части 1 статьи 3 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства", - в отношении имущества, непосредственно используемого ими для производства, переработки сельхозпродукции и функциональное назначение которого напрямую связано с технологией производства и переработки сельхозпродукции | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Организации, расположенные на территории Волгоградской области или имеющие на территории Волгоградской области обособленные подразделения, перерабатывающие и (или) использующие в ходе производства сельхозпродукцию, - в отношении имущества, используемого для производства пива | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от реализации продукции, произведенной на территории Волгоградской области, за ее пределами составляет не менее 50% от общего объема выручки от реализации продукции, произведенной на территории области. | Статья 2 |
| Организации, реализующие инвестпроекты на территории области в соответствии с Законом Волгоградской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Волгоградской области", - в отношении имущества, созданного, и (или) приобретенного, и (или) модернизированного, и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного для реализации инвестпроекта, в том числе принятого на бухучет до даты заключения инвестиционного соглашения между Администрацией Волгоградской области и организацией-инвестором. Льгота применяется к полной стоимости имущества, созданного, и (или) приобретенного, и (или) модернизированного, и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного для реализации инвестиционного проекта, учитываемого на балансе организации. Льгота, предусмотренная настоящей частью, применяется организациями-инвесторами, заключившими инвестиционное соглашение с Администрацией Волгоградской области в соответствии с Законом Волгоградской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Волгоградской области" после 01.01.2017. В отношении имущества, модернизированного и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного для реализации инвестиционного проекта, льгота применяется при условии, если общий объем инвестиций, предусмотренных инвестиционным проектом, составляет не менее 500 млн. рублей, при этом сумма льготы не может превышать объем инвестиций, направленных на модернизацию и (или) реконструкцию, и (или) техническое перевооружение при реализации инвестиционного проекта. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок не более пяти лет в пределах срока окупаемости инвестпроекта, начиная с 1-го числа месяца налогового (отчетного) периода, следующего за месяцем заключения инвестиционного соглашения между Администрацией области и организацией-инвестором. В отношении имущества, созданного, и (или) приобретенного, и (или) модернизированного, и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного для реализации инвестпроекта и принятого на бухучет после даты заключения инвестиционного соглашения, льгота применяется на срок не более пяти лет в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, начиная с 1-го числа месяца налогового (отчетного) периода, следующего за месяцем, в котором имущество принято на бухучет. Одно из условий применения льготы – предоставление в налоговый орган следующих документов: - инвестиционное соглашение, заключенное с администрацией области; - для объекта (объектов) недвижимого имущества - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения) или жилого здания (помещения), оформленный в установленном порядке, и документы, подтверждающие право собственности (или их копии, заверенные в установленном порядке); - для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объектов ОС и (или) акт о приеме-передаче групп объектов ОС, оформленный в установленном порядке (или их копии, заверенные в установленном порядке); - для организаций-инвесторов, безвозмездно передавших не входящие в инвестпроект построенные и (или) приобретенные ими общественные объекты: - инвестиционное соглашение и (или) допсоглашение к нему, заключенное с Администрацией области в соответствии с Законом Волгоградской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Волгоградской области", объем инвестиций в строительство общественных объектов; - документы, подтверждающие безвозмездную передачу в государственную или муниципальную собственность не входящих в инвестпроект построенных и (или) приобретенных ими общественных объектов (или их копии, заверенные в установленном порядке); - документы, подтверждающие объем фактически осуществленных собственных капитальных вложений в строительство и (или) приобретение общественных объектов (или их копии, заверенные в установленном порядке) | Статья 2 |
| Организации, являющиеся собственниками газораспределительной системы - в отношении объектов газораспределительной системы, находящихся на территории области | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2025, не более чем на 10 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором у организации возникло право на применение налоговой льготы. Условием предоставления льготы является представление в налоговый орган следующих документов: - правоустанавливающие документы на объекты газораспределительной системы (или их заверенные копии) - акты ввода объектов газораспределительной системы в эксплуатацию и (или) акты о приеме-передаче объектов (или их заверенные копии). | Статья 2 |
| Организации – застройщики - в отношении жилых домов, квартир и комнат, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, в котором произведена госрегистрация права собственности на соответствующие объекты. Условием предоставления налоговой льготы является наличие разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, выданного организации-застройщику. | Статья 2 |
| Организации, получившие статус резидента ТОР, созданной на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Волгоградской области, в отношении имущества, созданного, и (или) приобретенного, и (или) модернизированного, и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного для целей ведения деятельности, осуществляемой при реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, - в отношении имущества, модернизированного, и (или) реконструированного, и (или) технически перевооруженного, льгота применяется при условии, что увеличение его стоимости составляет более 100% к остаточной стоимости до модернизации, реконструкции и (или) технического перевооружения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 календарных лет начиная с первого числа налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОР. Условия предоставления льготы установлены статьей 2. | Статья 2 |
| Организации, расположенные на территории области или имеющие на территории области обособленные подразделения, видом экономической деятельности которых является 10.4 "Производство растительных и животных масел и жиров" и общая стоимость растительных и животных масел и жиров, шротов, жмыхов, лузги, вывезенных ими в таможенной процедуре экспорта в налоговом периоде, в котором предоставляется льгота, составляет не менее 100 млн долларов США (не менее суммы в иной иностранной валюте, эквивалентной 100 млн долларов США), - в отношении имущества, непосредственно используемого для производства, переработки и хранения сырья и готовой продукции, функциональное назначение которого напрямую связано с технологией производства, переработки и хранения растительных и животных масел и жиров, шротов, жмыхов, лузги. | Освобождение от налогообложения | Условиями применения льготы является представление в налоговый орган одновременно с декларацией заверенных в установленном порядке: - контракта (копии контракта) налогоплательщика на поставку товаров в пункт назначения, находящийся за пределами РФ; - таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из РФ, в графе 2 которой указан код причины постановки на учет в налоговом органе Волгоградской области; - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения, находящийся за пределами РФ. | Статья 2 |
| Организации, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности 49.10 "Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки" или 49.20 "Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки", - в отношении имущества, непосредственно используемого для дополнительного образования детей | Освобождение от налогообложения | Условиями применения льготы является представление в налоговый орган одновременно с декларацией заверенных в установленном порядке: - копии лицензии на право осуществления образовательной деятельности в сфере допобразования детей; - перечня имущества, непосредственно используемого для осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного образования детей. | Статья 2 |
| Организации, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, в отношении имущества, функциональное назначение которого напрямую связано с деятельностью по обработке, обезвреживанию, утилизации и размещению ТКО, созданного и (или) приобретенного после присвоения организации статуса регионального оператора | Освобождение от налогообложения | Статья 2 | |
| Организации в отношении жилых помещений, принадлежащих им на праве собственности и предоставленных своим работникам или бывшим работникам - пенсионерам по договорам, предусматривающим предоставление жилых помещений для проживания на срок не менее одного года | Освобождение от налогообложения в размере 50% от налоговой ставки 2% | Статья 2 | |
| Организации - участники нацпроекта "Производительность труда", заключившие соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" с комитетом экономической политики и развития Волгоградской области, за исключением организаций, указанных в частях третьей и четырнадцатой статьи 2 Закона N 888-ОД | Налоговая льгота по налогу устанавливается: - в размере 50% от налоговой ставки, установленной частями первой и второй статьи 1 Закона, - в течение первого налогового периода, начиная с налогового периода, в котором организацией заключено Соглашение о взаимодействии; - в размере 100% от налоговой ставки, установленной частями первой и второй статьи 1 Закона, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного после даты заключения Соглашения, - со второго по четвертый налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором организацией заключено Соглашение | Статья 2 | |
| Организации, являющиеся концессионерами, заключившие в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" концессионные соглашения, реализуемые на территории Волгоградской области, - в отношении имущества, входящего в состав объекта концессионного соглашения | Освобождение от налогообложения | Условиями применения налоговой льготы являются: 1) наличие действующего концессионного соглашения, предусматривающего направление не менее десяти миллиардов рублей на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения; 2) ведение организацией раздельного учета в отношении имущества, входящего в состав объекта концессионного соглашения; 3) представление в налоговый орган заверенных в установленном порядке копий концессионного соглашения и дополнительных соглашений к нему. | Статья 2 |
| Управляющие компании индустриального (промышленного) парка, соответствующие требованиям, установленным Правительством РФ к таким паркам и управляющим компаниям, и дополнительным требованиям, установленным Администрацией Волгоградской области к таким паркам и управляющим компаниям, в отношении имущества, находящегося в границах территории индустриального (промышленного) парка | Освобождение от налогообложения | Период: предоставляется однократно на срок пять лет, начиная с налогового (отчетного) периода, следующего за периодом, в котором получено подтверждение соответствия парка и управляющей компании дополнительным требованиям. Условия применения льготы закреплены в статье 2.1 | Статья 2.1 |
| Резиденты парка, соответствующего требованиям и дополнительным требованиям, в отношении имущества, находящегося в границах территории парка. | Освобождение от налогообложения | Период: предоставляется однократно на срок пять лет, начиная с налогового (отчетного) периода, следующего за периодом, в котором получено подтверждение соответствия парка и управляющей компании дополнительным требованиям. Условия применения льготы закреплены в статье 2.1 | |
| Управляющие компании промышленных технопарков, соответствующие требованиям, установленным Правительством РФ к промышленному технопарку и управляющей компании технопарка, и дополнительным требованиям, установленным Администрацией Волгоградской области к промышленному технопарку и управляющей компании технопарка, в отношении имущества, находящегося в границах территории промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: льгота предоставляется однократно на срок 5 лет, начиная с налогового (отчетного) периода, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получено подтверждение соответствия технопарка и управляющей компании технопарка дополнительным требованиям к технопарку. Условия применения льготы закреплены в статье 2.2 | Статья 2.2 |
| Резиденты технопарка, соответствующего требованиям к технопарку и дополнительным требованиям к технопарку, в отношении имущества, находящегося в границах территории технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: резидентам технопарка, включенным в реестр резидентов или потенциальных резидентов технопарка до получения подтверждения соответствия технопарка и управляющей компании технопарка дополнительным требованиям к технопарку, льгота предоставляется однократно на срок 5 лет, начиная с налогового (отчетного) периода, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получено подтверждение соответствия технопарка и УК технопарка дополнительным требованиям к технопарку. Резидентам технопарка, включенным в реестр резидентов или потенциальных резидентов технопарка после получения подтверждения соответствия технопарка и управляющей компании технопарка дополнительным требованиям к технопарку, льгота предоставляется однократно на срок пять лет, начиная с налогового (отчетного) периода, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором внесена запись о включении резидента технопарка в реестр резидентов или потенциальных резидентов технопарка. Условия применения льготы закреплены в статье 2.2 | |
| Организации, указанные в п. 1 статьи 25.16 НК РФ (за исключением организаций, указанных в части третьей статьи 2 Закона N 888-ОД), в отношении объектов имущества, относящихся к промышленной инфраструктуре, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, созданных и (или) приобретенных в рамках реализации инвестпроекта налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта и принятых в установленном законодательством порядке на бухгалтерский учет | Налоговая льгота в размере: 100% от налоговой ставки 2,2%, в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором с налогоплательщиком заключен специальный инвестиционный контракт; 50% от налоговой ставки 2,2%, в течение пяти налоговых периодов, следующих за пятью налоговыми периодами после налогового периода, в котором налогоплательщиком заключен специальный инвестиционный контракт. | Статья 2.3 | |
| Организации, указанные в п. 1 статьи 25.16 НК РФ, а также в п. 2 статьи 25.16 НК РФ (включая организации, указанные в части третьей статьи 2 Закона), в специальных инвестиционных контрактах которых предусмотрено условие о направлении денежных средств на социально-экономическое развитие Волгоградской области в размере не менее 10 миллиардов рублей, в отношении объектов имущества, созданных и (или) приобретенных в рамках реализации инвестиционного проекта налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта и принятых в установленном законодательством порядке на бухгалтерский учет | Налоговая льгота устанавливается в размере 100% от налоговой ставки, установленной частью первой статьи 1 Закона | Период: начиная с налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, либо начиная с налогового периода, в котором заключено дополнительное соглашение к специальному инвестиционному контракту, предусматривающее направление денежных средств на социально-экономическое развитие Волгоградской области в размере не менее 10 млрд руб. Условием применения налоговой льготы является исполнение обязательств по направлению налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта в соответствующем налоговом периоде денежных средств на социально-экономическое развитие Волгоградской области в установленном размере и в установленные сроки, подтвержденное в заключении комиссии по контролю за выполнением инвесторами обязательств по специальным инвестиционным контрактам, подготовленном в соответствии с порядком, утвержденным Администрацией Волгоградской области | Статья 2.3 |
35 – Вологодская область
Основание: Закон Вологодской области от 21.11.2003 N 968-ОЗ (ред. от 13.10.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, производящие сельхозпродукцию, указанную в Перечне видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458), осуществляющие ее первичную и (или) последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной и переработанной сельхозпродукции из сырья собственного производства за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50%. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, производящие сельхозпродукцию, указанную в Перечне видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458), и реализующие эту продукцию | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50%. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 4 |
| Организации воздушного транспорта, зарегистрированные на территории Вологодской области и осуществляющие деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД 51.10.1, 51.10.2 - в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, используемого в сфере оказания авиационных услуг и предназначенного для обеспечения и выполнения полетов согласно составу | Освобождение от налогообложения | Подпункт 22 пункта 1 статьи 4 | |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов, - в отношении признаваемых объектами налогообложения поставленных на баланс приобретенных и (или) построенных ОС, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с законом области N 3046-ОЗ | Освобождение от налогообложения /в зависимости от количества лет | Период: 1) на три года - в случае, если общая стоимость ОС, предусмотренная инвестиционным соглашением, составляет свыше 50 млн. рублей и до 500 млн. рублей включительно; 2) на четыре года - в случае, если общая стоимость ОС, предусмотренная инвестиционным соглашением, составляет свыше 500 млн. рублей и до 1 млрд. рублей включительно; 3) на пять лет - в случае, если общая стоимость ОС, предусмотренная инвестиционным соглашением, составляет свыше 1 млрд. рублей. Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на имущество. | Подпункт 27 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении ОС, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений не менее 0,9, и (или) приобретенных ОС, и (или) построенных ОС, признаваемых объектами налогообложения, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлено согласно инвестиционному соглашению | Освобождение от налогообложения | Срок, на который предоставляется льгота зависит от суммы вложений и района области (подпункт 28 пункта 1 статьи 4) Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на имущество. | Подпункт 28 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении ОС, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений не менее 0.9, и (или) приобретенных ОС, и (или) построенных ОС, признаваемых объектами налогообложения, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлены согласно инвестиционному соглашению | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа квартала, следующего за кварталом завершения модернизации (реконструкции) находящихся на балансе организации признаваемых объектами налогообложения ОС и (или) постановки на баланс признаваемых объектами налогообложения приобретенных и (или) построенных ОС, в соответствии с бухгалтерской отчетностью организации, но не ранее первого января года заключения инвестиционного соглашения, сроком на 5 лет. Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на имущество. | Подпункт 31 пункта 1 статьи 4 |
| Организации - резиденты ТОР, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Вологодской области, в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения | Период: на срок 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом постановки такого имущества на баланс в качестве ОС организации. | Подпункт 34 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении ОС, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция), и (или) приобретенных ОС, и (или) построенных ОС, признаваемых объектом налогообложения, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлены согласно инвестиционному соглашению | Освобождение от налогообложения | Период: срок, на который предоставляется льгота зависит от суммы вложений и района области. Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления декларации по налогу, если иное не предусмотрено п. 8 статьи 4. | Подпункт 37 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся собственниками объектов недвижимого имущества, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ в качестве объектов культурного наследия регионального значения, расположенных на территории области, при одновременном выполнении всех установленных нормой условий. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок 5 лет, начиная с года возникновения права на льготу. При этом сумма налоговой льготы за период ее использования не должна превышать сумму осуществленных организацией вложений на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия. Право на освобождение от уплаты налога предоставляется в отношении объекта культурного наследия организации, осуществившей в течение не более двух любых календарных лет, начиная с 01.01.2018 и позднее, вложения на проведение работ по сохранению указанного объекта на сумму 500 тыс. рублей и более. Право на освобождение от уплаты налога возникает у организации начиная с первого квартала календарного года, следующего за календарным годом, в котором сумма вложений на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия составила 500 тыс. рублей и более. Организации представляют в налоговый орган в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором используется право на освобождение от уплаты налога, копии следующих документов: - договор (договоры) на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия; - акт приемки выполненных работ по сохранению объекта культурного наследия, выданный региональным органом охраны объектов культурного наследия в соответствии со статьей 45 Федерального закона от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации"; - справка о стоимости выполненных работ и затрат в отношении работ, указанных в акте приемки выполненных работ по сохранению объекта культурного наследия; - платежные документы, подтверждающие оплату проведенных работ по сохранению объекта культурного наследия | Подпункт 38 пункта 1 статьи 4 |
| Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 25.16 НК РФ, в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт. | Освобождение от налогообложения | Период: льгота предоставляется с первого числа квартала, следующего за кварталом постановки на баланс признаваемых объектами налогообложения приобретенных и (или) построенных ОС, в соответствии с бухгалтерской отчетностью организации, но не ранее первого января года заключения специального инвестиционного контракта, и до отчетного (налогового) периода, на который приходится дата прекращения действия или расторжения специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов бюджетов всех уровней, осуществленных в целях поддержки указанного инвестиционного проекта, превысил 50% объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. | Подпункт 39 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся субъектами деятельности в сфере промышленности, использующими объекты промышленной инфраструктуры, находящиеся в составе индустриального (промышленного) парка, отобранные в соответствии с порядком применения мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, установленным Правительством области, и заключившие с Правительством области соглашение о предоставлении финансовой поддержки в виде налоговых льгот по установленной форме | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при объеме инвестиций в основные средства, предусмотренном соглашением: - до 100 млн. рублей включительно - в отношении ОС, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция), и (или) приобретенных ОС, и (или) построенных ОС, признаваемых объектом налогообложения, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлены согласно соглашению; - свыше 100 млн. рублей - в отношении ОС, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений не менее 0,9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) ОС более чем на 100 млн. рублей, и (или) приобретенных ОС, и (или) построенных ОС, признаваемых объектами налогообложения, стоимость которых составляет более 100 млн. рублей, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлены согласно соглашению. Порядок и сроки предоставления льготы закреплены в пп. 40 пункта 1 статьи 4 | Подпункт 40 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков, в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), относящихся к коммунальной и транспортной инфраструктуре парка и находящихся в границах территории парка, а также в отношении признаваемых объектами налогообложения основных средств (зданий, строений и сооружений), ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), предназначенных для создания промышленного производства на территории парка и находящихся в границах территории парка. | Освобождение от налогообложения | Период: льгота предоставляется с первого числа квартала, следующего за кварталом постановки на баланс признаваемых объектами налогообложения ОС, в соответствии с бухгалтерской отчетностью организации, но не ранее первого января года, в котором в установленном порядке подтверждено соответствие индустриального (промышленного) парка и его управляющей компании требованиям, установленным Правительством РФ, и дополнительным требованиям, установленным Правительством области. Сроки предоставления льготы закреплены в пп. 41 пункта 1 статьи 4 | Подпункт 41 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, применяющие УСН и осуществляющие розничную торговлю, - в отношении объектов розничной торговли с площадью не более 200 кв. м (включительно), налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в пп. 1 и 2 статьи 1.1 закона, находящихся на территориях муниципальных районов (муниципальных округов), за исключением административных центров муниципальных районов (муниципальных округов) | Освобождение от налогообложения | Подпункт 42 пункта 1 статьи 4 | |
| Организации, применявшие до 01.01.2021 ЕНВД, в том числе осуществлявшие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности и перешедшие с 01.01.2021 на ОСН, - в отношении объектов розничной торговли с площадью не более 200 кв. м (включительно), налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в пп. 1 и 2 статьи 1.1 Закона области, находящихся на территориях муниципальных районов (муниципальных округов), за исключением административных центров муниципальных районов (муниципальных округов) | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 год | Подпункт 44 пункта 1 статьи 4 |
| Газораспределительные организации, - в отношении объектов газораспределительной системы, впервые принятых на бухгалтерский учет в качестве ОС с 01.01.2022, за исключением магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 год | Подпункт 45 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных: - в соответствии с п. 3 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно инвестиционному соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,3 до 0,6; - в соответствии с п. 4 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно инвестиционному соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,3 до 0,6; Организации, являющиеся субъектами деятельности в сфере промышленности, использующие объекты промышленной инфраструктуры, находящиеся в составе индустриального (промышленного) парка, отобранными в соответствии с порядком применения мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, установленным Правительством области, и заключившими соглашение, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,3 до 0,6, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. руб. | Уплата налога в размере 68% исчисленной суммы | Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на имущество, если иное не предусмотрено п. 8 статьи 4 | Подпункт 1 пункта 4 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень приоритетных: - в соответствии с п. 3 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно инвестиционному соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,6 до 0,9; - в соответствии с п. 4 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно инвестиционному соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,6 до 0,9; Организации, являющиеся субъектами деятельности в сфере промышленности, использующие объекты промышленной инфраструктуры, находящиеся в составе индустриального (промышленного) парка, отобранными в соответствии с порядком применения мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, установленным Правительством области, и заключившими соглашение, - в отношении признаваемых объектами налогообложения ОС, находящихся на балансе организации, по которым согласно соглашению осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0,6 до 0,9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. руб. | Уплата налога в размере 45% исчисленной суммы | Организация должна представить инвестиционное соглашение в налоговый орган по месту учета в срок, установленный НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на имущество, если иное не предусмотрено п. 8 статьи 4 | Подпункт 2 пункта 4 статьи 4 |
| Организации, применяющие УСН, - по объектам, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в пп. 1 и 2 статьи 1.1 закона | Уплата налога в размере 50% исчисленной суммы налога | Положения данной нормы применяются, если иное не установлено пп. 42 п. 1 и п. 6.3 статьи 4 | Пункт 6.2 статьи 4 |
| Организации, применяющие УСН, - по объектам, налогов ая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в пп. 1 и 2 статьи 1.1 закона, находящимся на территориях муниципальных районов (муниципальных округов), за исключением административных центров муниципальных районов (муниципальных округов) | Уплата налога в размере 20% исчисленной суммы налога | Положения данной нормы применяются, если иное не установлено пп. 42 п. 1 статьи 4 | Пункт 6.3 статьи 4 |
| Организации, применявшие до 01.01.2021 ЕНВД, в том числе осуществлявшие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД и перешедшие с 01.01.2021 на ОСН, - в отношении объектов, признаваемых объектами налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в пп. 1 и 2 статьи 1.1 закона, находящихся на территориях муниципальных районов (муниципальных округов), за исключением административных центров муниципальных районов (муниципальных округов) | Уплата налога в размере 20% исчисленной суммы налога | Период: 2023 год Положения данной нормы применяются, если иное не установлено пп. 44 п. 1 статьи 4 | Пункт 6.4 статьи 4 |
36 – Воронежская область
Основание: Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ (ред. от 09.06.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Религиозные организации - в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ | |
| Организации, включенные в Перечень санаторно-курортных учреждений (государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения), в которые предоставляются при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи, - в отношении объектов, используемых для санаторно-курортной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ | |
| Организации, осуществляющие управление и содержание инфраструктурных объектов, расположенных на территориях индустриальных (промышленных) парков, - в отношении всех видов зданий и сооружений, жилого и нежилого фонда, машин и оборудования, иного движимого и недвижимого имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ | |
| Организации - в отношении имущества, используемого для производства удобрений и азотных соединений | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ | |
| Газораспределительные организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Воронежской области, принадлежащих организации на праве собственности, вновь введенных в эксплуатацию в соответствии с пообъектным планом-графиком догазификации Воронежской области региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Воронежской области на 2022 - 2031 годы и принятых к бухгалтерскому учету в качестве ОС с 01.01.2021 | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются: - регистры бухучета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по ОКОФ; - заключение уполномоченного органа, подтверждающее, что объекты газораспределительных сетей введены в эксплуатацию в соответствии с пообъектным планом-графиком догазификации Воронежской области региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Воронежской области на 2022 - 2031 годы. Заключение должно содержать перечень объектов газораспределительных сетей, с указанием идентифицирующих объект сведений (наименование, дата акта ввода в эксплуатацию, адрес места нахождения). | Пункт 7 части 1 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Организации, осуществляющие деятельность по управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами, в отношении имущества, переданного им в доверительное управление - жилые помещения и машино-места многоквартирных домов, включенные в состав указанных закрытых ПИФ | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется в отношении соответствующего имущества, если такое имущество предназначено для использования физлицами на основании договоров аренды (найма) для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. | Часть 3 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Организации, являющиеся стороной специальных инвестиционных контрактов, - в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специальных инвестиционных контрактов, начиная с налогового периода, в котором имущество принято на учет на баланс в качестве ОС, - с даты заключения специального инвестиционного контракта | Часть 4 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Организации, в отношении объектов недвижимости, используемых для функционирования детских железных дорог, расположенных на территории Воронежской области и предназначенных для осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеразвивающим программам, направленным на профориентацию школьников в сфере железнодорожного транспорта | Освобождение от налогообложения | Часть 5 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ | |
| Организации, реализующие особо значимые инвестпроекты, в отношении вновь введенного недвижимого имущества при реализации: 1) особо значимых инвестпроектов, направленных на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующих производств и (или) иных объектов недвижимости; 2) особо значимых инвестпроектов, направленных на создание новых производств и (или) иных новых объектов недвижимости; 3) особо значимых инвестпроектов, направленных на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства; 4) особо значимых инвестиционных проектов по производству автомобилей; 5) особо значимых инвестпроектов в сфере разведения мясного и (или) молочного крупного рогатого скота и производства мяса, в сфере свиноводства, направленных на создание новых производств с суммарным объемом инвестиций по всем заключенным с организацией договорам о государственной (областной) поддержке не менее 7 млрд рублей; 6) особо значимых инвестпроектов, направленных на создание новых производств на территории монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Воронежской области в соответствии с действующим законодательством с объемом инвестиций не менее 5 млрд рублей. | Освобождение от налогообложения | Период: 1) на срок 3 года; 2) на срок 5 лет; 3) на срок 5 лет при условии соответствия не менее чем трем критериям на дату окончания реализации проекта: а) темп роста производительности труда на предприятии, реализующем инвестпроект, не ниже 5%; б) рост заработной платы в 2 раза превышает уровень инфляции; в) положительный прирост количества рабочих мест; г) рост объема производства в натуральном выражении не менее 10%; 4) на срок 8 лет; 5) на срок 8 лет (по каждому договору с учетом срока ранее предоставленных льгот по налогу на имущество организаций); 6) на срок 10 лет | Часть 6 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе организаций, осуществляющих производство сельхозпродукции | Ставка 1,7% | Налоговая льгота предоставляется при условии, что выручка от соответствующего вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации по итогам налогового (отчетного) периода | Часть 7 статьи 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Объекты недвижимого имущества, указанные в пунктах 1, 2, 4 части 1 статьи 1.1 Закона, принадлежащие организациям, применяющим специальные налоговые режимы | Ставка 1,5% | ||
| Объекты недвижимого имущества аэродромов (зданий, сооружений) и объектов недвижимого имущества единой системы организации воздушного движения (зданий, сооружений), предназначенных для взлета, посадки, руления и стоянки воздушных судов | Ставка 1,1% | ||
| Объекты недвижимого имущества (зданий больниц, зданий диспансеров), используемые медицинскими организациями для оказания высокотехнологичной медицинской помощи в рамках программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на территории Воронежской области | Ставка 0,4% | ||
| Объекты недвижимого имущества (зданий, сооружений, помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов), созданных и (или) приобретенных организациями, получившими статус резидентов ТОСЭР "Павловск", созданной на территории муниципального образования городское поселение - город Павловск Павловского муниципального района Воронежской области, в отношении объектов недвижимого имущества, созданных и (или) приобретенных в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития и расположенных в границах ТОСЭР | Ставка: 0% в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором объекты поставлены на учет в качестве ОС; 1,1% в течение следующих пяти налоговых периодов | Налоговые ставки применяются в отношении объектов, для которых одновременно выполняются следующие условия: - объекты приняты на учет организаций - резидентов в качестве ОС после заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития; - объекты ранее не были в эксплуатации и не учитывались на балансе в качестве ОС иными организациями и физлицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета; - ведение раздельного бухгалтерского учета объектов, созданных и (или) приобретенных в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития. | |
| Самолеты и вертолеты российского производства, переданные в аренду (лизинг) по договорам финансовой аренды (лизинга) организациями, осуществляющими деятельность по финансовой аренде (лизингу) самолетов, вертолетов | 0,3% от налоговой базы | При условии предоставления документов, подтверждающих право на льготу |
37 – Ивановская область
Основание: Закон Ивановской области от 24.11.2003 N 109-ОЗ (ред. от 05.04.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в госреестр инвестпроектов Ивановской области с формой господдержки "предоставление налоговых льгот", в отношении недвижимого имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации инвестпроектов, учитываемого на балансе в качестве ОС в соответствии с установленным федеральным законодательством порядком ведения бухгалтерского учета | Уплата налога в размере 54% суммы налога, исчисленной исходя из налоговой ставки 2,2 | Период: в период окупаемости инвестиций, но не более 5 лет. | Часть 1 статьи 5 |
| Газораспределительные организации в отношении вновь построенных объектов газораспределительной системы, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022, созданных в рамках реализации программы развития газоснабжения и газификации Ивановской области на период 2021 - 2025 годов, а также в рамках пообъектного плана-графика догазификации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Ивановской области на 2020 - 2030 годы. | Уплата налога в размере 54% суммы налога, исчисленной исходя из налоговой ставки 2,2 | Период: в течение пяти налоговых периодов начиная с 1 января года, в котором объект газораспределения был введен в эксплуатацию после его строительства | Часть 1.1 статьи 5 |
| Организации, предоставляющие услуги по круглогодичному санаторно-оздоровительному отдыху детей с ценой путевки, установленной Правительством Ивановской области для детей, проживающих в Ивановской области, - в отношении имущества, используемого ими для отдыха или оздоровления детей | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 2 статьи 5 | |
| Организации, производящие пиво и солод | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2009 по 31.12.2024 | Пункт 2 части 2 статьи 5 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых является деятельность цирков, входящая в код группировки 90.01 "Деятельность в области исполнительских искусств" | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2021 по 31.12.2023 | Пункт 3 части 2 статьи 5 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов в соответствии со статьей 25.16 НК РФ в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации специальных инвестиционных контрактов | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта | Пункт 4 части 2 статьи 5 |
| Организации, получившие статус резидента ТОР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Ивановской области (моногорода), в отношении имущества, принятого на учет в качестве ОС после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов, используемого для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением, и расположенного на территории опережающего развития. | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 налоговых периодов Право на применение налоговой льготы возникает у налогоплательщика с 1 января года, в котором он был включен в реестр. | Пункт 5 части 2 статьи 5 |
| Казенные, бюджетные и автономные муниципальные учреждения, основными видами деятельности которых являются следующие: - 85.11 "Образование дошкольное"; - 85.14 "Образование среднее общее"; - 85.41 "Образование дополнительное детей и взрослых"; - 93.1 "Деятельность в области спорта"; - 93.11 "Деятельность спортивных объектов"; - 93.12 "Деятельность спортивных клубов"; - 93.19 "Деятельность в области спорта прочая", - в отношении объектов, закрепленных за казенным, бюджетным или автономным муниципальным учреждением и введенных в эксплуатацию не ранее 01.01.2019 после строительства (реконструкции) или приобретенных, построенных или реконструированных бюджетным или автономным муниципальным учреждением не ранее 01.01.2019 за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение, строительство или реконструкцию такого имущества | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 налоговых периодов начиная с 1 января года, в котором объект недвижимости был введен в эксплуатацию после его строительства (реконструкции), или с 1 января года, в котором объект недвижимости был приобретен бюджетным или автономным муниципальным учреждением | Пункт 6 части 2 статьи 5 |
| Организации - в отношении объектов централизованной системы холодного водоснабжения и (или) водоотведения, построенных, реконструированных или модернизированных в рамках реализации мероприятий госпрограммы Ивановской области "Обеспечение услугами жилищно-коммунального хозяйства населения Ивановской области" и государственной программы Ивановской области "Охрана окружающей среды Ивановской области" в 2020 - 2024 годах | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 налоговых периодов начиная с 1 января года, в котором объект, был введен в эксплуатацию после строительства, реконструкции или модернизации | Пункт 7 части 2 статьи 5 |
| Организации-концессионеры, с которыми заключены концессионные соглашения, концедентом по которым выступает Ивановская область и объектом концессионного соглашения является объект культурного наследия регионального значения, - в отношении имущества, переданного концессионеру. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия концессионного соглашения. | Пункт 8 части 2 статьи 5 |
38 – Иркутская область
Основание: Закон Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз (ред. от 05.07.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти области, органы местного самоуправления муниципальных образований области | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 2 | |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования регионального значения и муниципальных автодорог общего пользования | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 2 | |
| Организации - в отношении взлетно-посадочных полос аэродромов федерального значения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанного объекта, достроенных и (или) реконструированных, и (или) модернизированных после 01.01.2008, в части суммы увеличения их первоначальной стоимости | Освобождение от налогообложения | Пункт 4(1) части 1 статьи 2 | |
| Религиозные организации | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 2 | |
| ТСЖ - в отношении имущества, не используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности, в случае ведения раздельного учета объектов ОС, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, и объектов ОС, не используемых для осуществления предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 2 | |
| Учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов, государственные унитарные предприятия Иркутской области, муниципальные унитарные предприятия - в отношении объектов спорта | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 2 | |
| Организации, осуществляющие на территории области вид (виды) экономической деятельности, включенный (включенные) в группу 93.11 "Деятельность спортивных объектов" подкласса 93.1 "Деятельность в области спорта" класса 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), и являющиеся сторонами концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, - в отношении учтенных на балансе организаций в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, объектов спорта, являющихся объектами указанных соглашений | Освобождение от налогообложения | Пункт 8 части 1 статьи 2 | |
| Управляющие компании паевых инвестиционных фондов - в отношении квартир и машино-мест в многоквартирных домах, составляющих паевой инвестиционный фонд и предоставленных физическим и (или) юридическим лицам на основании договоров найма (аренды) | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором многоквартирный дом введен в эксплуатацию Право на применение налоговой льготы возникает с первого числа месяца, в котором выполняются условия ее применения. | Пункт 9 части 1 статьи 2 |
| Государственные учреждения здравоохранения Иркутской области, оказывающие первичную медико-санитарную помощь (первичную доврачебную медико-санитарную помощь, и (или) первичную врачебную медико-санитарную помощь, и (или) первичную специализированную медико-санитарную помощь), финансовое обеспечение деятельности которых (не менее 70% в течение налогового периода) осуществляется за счет средств ОМС и (или) за счет средств областного бюджета (за исключением субсидий, предоставленных в соответствии с абзацем вторым п. 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса) | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота применяется в случае фактического использования в течение налогового периода средств в объеме, равном не менее чем 60% от суммы налога, исчисленной по итогам периода, на приобретение, техническое обслуживание, ремонт медицинского оборудования, приобретение мягкого инвентаря, приобретение мебели, на текущий ремонт зданий, строений, сооружений и помещений учреждения здравоохранения, на улучшение зон регистрации и ожидания приема в медицинских организациях в целях создания комфортных условий в зонах ожидания. | Пункт 10 части 1 статьи 2 |
| Организации, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на территории области, входящие в подклассы 50.3 "Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта", 50.4 "Деятельность внутреннего водного грузового транспорта" класса 50 "Деятельность водного транспорта" ОКВЭД ОК 029-2014 | Ставка 0,2 | Льгота предоставляется при условии отсутствия у организации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджет, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желает использовать соответствующую ставку, и если выручка от реализации по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70% от общей суммы выручки от реализации. | Часть 1.1 статьи 2 |
| Организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на территории области, включенный (включенные) в раздел C "Обрабатывающие производства" ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), в отношении принадлежащего им на праве собственности и расположенного в границах индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории области, имущества, приобретенного и (или) вновь созданного (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области, за исключением имущества, включенного в объекты налогообложения в период учета на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы"), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной стоимости, объединенного в пятую - десятую амортизационные группы | Ставка 0% | Условия предоставления льготы установлена пунктами 1-6 части 1.3 статьи 2 | Часть 1.3 статьи 2 |
| Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, с момента включения которых в реестр управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Иркутской области, прошло не более пяти лет, в отношении принадлежащего им на праве собственности и расположенного в границах индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории области, имущества, приобретенного и (или) вновь созданного (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области, за исключением имущества, включенного в объекты налогообложения в период учета на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы"), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной стоимости, объединенного в пятую - десятую амортизационные группы | Ставка 0% | Льгота предоставляется при условии отсутствия задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджет, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желает использовать соответствующую ставку. | Часть 1.4 статьи 2 |
| Организации - резиденты ТОСЭР, созданной на территории области, с момента получения которыми статуса прошло не более пяти лет, в отношении принадлежащего им на праве собственности и используемого в деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, имущества, приобретенного и (или) вновь созданного (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области, за исключением имущества, включенного в объекты налогообложения в период учета на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы"), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной стоимости | Ставка 0% | Льгота предоставляется при выполнении следующих условий: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений, в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70% от общей суммы выручки от реализации; 2) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджет, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желает использовать соответствующую ставку; 3) ведение организациями раздельного бухучета объектов ОС, используемых в деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений, и ОС, используемых при осуществлении иной деятельности | Часть 1.5 статьи 2 |
| Организации, реализующие на территории Иркутской области проекты по созданию инновационной образовательной среды (кампусов), заключившие концессионное соглашение и (или) соглашение о государственно-частном партнерстве и (или) муниципально-частном партнерстве, в период действия такого соглашения (таких соглашений), - в отношении учтенных на балансе организаций в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, объектов, являющихся объектами указанных соглашений | Уплата налога по ставке: 25% от установленной налоговой ставки в течение первых N налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанные объекты учтены на балансе организации в качестве ОС в установленном порядке; 50% от установленной налоговой ставки в течение последующих налоговых периодов действия концессионного соглашения и (или) соглашения о государственно-частном партнерстве и (или) муниципально-частном партнерстве | Часть 1.7 статьи 2 | |
| Организации, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на территории области согласно приложению 1 к Закону Иркутской области "О налоге на имущество организаций", в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения на территории области, за исключением имущества, включенного в объекты налогообложения в период учета на счете бухучета 08 "Вложения во внеоборотные активы"), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости | Часть 2 статьи 2 | ||
| - в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухучету в качестве ОС, если стоимость приобретенного и (или) вновь созданного ОС и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного ОС составляет более 10 млн рублей | Налог уплачивается в размере 25% от установленной налоговой ставки | Пункт 1 части 2 статьи 2 | |
| - в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухучету в качестве ОС, если стоимость приобретенного и (или) вновь созданного ОС и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного ОС составляет более 50 млн рублей, а также в размере 50% от установленной налоговой ставки в течение следующего налогового периода | Налог уплачивается в размере 25% от установленной налоговой ставки | Пункт 2 части 2 статьи 2 | |
| - в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухучету в качестве ОС, если стоимость приобретенного и (или) вновь созданного ОС и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного ОС составляет более 100 млн рублей, а также в размере 50% от установленной налоговой ставки в течение двух следующих налоговых периодов | Налог уплачивается в размере 25% от установленной налоговой ставки | Пункт 3 части 2 статьи 2 | |
| Организации - участники региональных инвестиционных проектов, с момента включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов которых прошло не более десяти лет, в отношении объектов ОС, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации региональных инвестиционных проектов | Налог уплачивается в размере: 1) 90% от установленной ставки 2) 80% от установленной ставки 3) 70% от установленной ставки 4) 60% от установленной ставки 5) 50% от установленной ставки | 1) Налог в соответствующем размере уплачивается в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором объем инвестиций в ОС в результате реализации регионального инвестпроекта составил более 50 млн руб. и ввод ОС превысил 10% от общей остаточной стоимости основных средств на конец налогового периода, предшествующего текущему налоговому периоду при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,11х 2) Налог в соответствующем размере уплачивается в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором объем инвестиций в ОС в результате реализации регионального инвестпроекта составил более 250 млн руб. и ввод ОС превысил 12,5% от общей остаточной стоимости ОС на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,25 х 3) Налог в соответствующем размере уплачивается в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором объем инвестиций в ОС в результате реализации регионального инвестпроекта составил более 500 млн руб. и ввод ОС превысил 15% от общей остаточной стоимости ОС на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,43 х 4) Налог в соответствующем размере уплачивается в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором объем инвестиций в ОС в результате реализации регионального инвестпроекта составил более 2 000 млн руб. и ввод ОС превысил 20% от общей остаточной стоимости ОС на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 1,667 х 5) Налог в соответствующем размере уплачивается в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором объем инвестиций в ОС в результате реализации регионального инвестпроекта составил более 4 000 млн руб. и ввод ОС превысил 25% от общей остаточной стоимости ОС на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 2,0 х | Часть 4 статьи 2 |
| Организации - участники регионального инвестиционного проекта, включенные в реестр и осуществившие в течение 10 лет с момента включения организации в реестр инвестиции в строительство многоквартирных жилых домов (в том числе с нежилыми помещениями), учитываемые на балансе организации в качестве объектов ОС | Уменьшение налога (авансового платежа), исчисленного в том числе с учетом положений части 4 статьи 2, на размер, не превышающий: - 50% от суммы понесенных расходов на строительство жилищных объектов; - 50% от налога (авансового платежа), исчисленного за текущий налоговый период, в том числе с учетом положений части 4 статьи 2 | Сумма расходов, превышающая в текущем налоговом периоде 50% от налога (авансового платежа ), исчисленного за текущий период, в том числе с учетом положений части 4 статьи 2, может быть учтена в течение пяти последующих налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые подана декларация по налогу, предусматривающая уменьшение налога по каждому жилищному объекту, на условиях, указанных в абзаце третьем части 11 статьи 2, в пределах десяти лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов | Часть 11 статьи 2 |
| Организации - участники регионального инвестиционного проекта, включенные в реестр и осуществившая в течение 10 лет с момента включения организации в реестр инвестиции в строительство объектов социально-культурной сферы, к которым относятся объекты здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, учитываемых на балансе организации в качестве объектов ОС | Уменьшение налога (авансового платежа), исчисленного в том числе с учетом положений части 4 статьи 2, на размер, не превышающий: - 100% от суммы понесенных расходов на строительство социальных объектов; - 50% от налога (авансового платежа), исчисленного за текущий налоговый период, в том числе с учетом положений части 4 статьи 2 | Сумма расходов, превышающая в текущем налоговом периоде 50% от налога (авансового платежа), исчисленного за текущий период, в том числе с учетом положений части 4 статьи 2, может быть учтена в течение пяти последующих налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые подана декларация по налогу, предусматривающая уменьшение налога по каждому социальному объекту, на условиях, указанных в абзаце третьем части 12 статьи 2, в пределах десяти лет с момента включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов. | Часть 12 статьи 2 |
| В отношении отдельных объектов, определенных подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ: 1) организации на УСН; 2) организации, осуществляющие на территории области вид (виды) экономической деятельности, включенный (включенные) в группу 56.29 "Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания" ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70% от общей суммы выручки от реализации; 3) организации потребительской кооперации в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в сельской местности; 4) организации - сельхозпроизводители, не перешедшие на ЕСХН | 1) Ставка 1,5%; 2) Ставка 0,5 процента; 3) Ставка 0,5%; 4) Ставка 0,5% | Часть 15 статьи 2 |
39 – Калининградская область
Основание: Закон Калининградской области от 27.11.2003 N 336 (ред. от 03.10.2022) "О налоге на имущество организаций",
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы - в отношении имущества, используемого при осуществлении функций, установленных законодательством Российской Федерации. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Калининградской области. | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 статьи 4 | |
| Религиозные организации | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 статьи 4 | |
| Организации, являвшиеся застройщиками объектов спорта вместимостью 35000 зрительских мест и более, а также организации, на балансе которых в качестве ОС учитываются указанные объекты, - в отношении соответствующего имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 статьи 4 | |
| Организации, являющиеся сторонами соглашений с органами исполнительной власти Калининградской области о размещении объектов социально-культурного назначения в рамках реализации федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав Национального проекта "Культура", - в отношении объектов, являющихся объектами указанных соглашений, учтенных на балансе организаций в качестве ОС в установленном порядке | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех последовательных налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором имущество учтено на балансе в качестве ОС | Пункт 11 статьи 4 |
40 – Калужская область
Основание: Закон Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ (ред. от 25.09.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти Калужской области, госорганы Калужской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области в отношении всего имущества; государственные и муниципальные бюджетные и казенные учреждения Калужской области в отношении всего имущества; автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в собственности Калужской области и муниципальных образований Калужской области, в отношении имущества, распоряжение которым осуществляется с согласия собственника. | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании подтверждения финансовыми органами финансирования или предоставления субсидий из соответствующего бюджета и соответствующих учредительных документов | Подпункт 1 пункта 1 статьи 3 |
| Религиозные организации, а также НКО, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации, в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, не указанной в пункте 2 статьи 381 НК РФ | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании учредительных документов | Подпункт 2 пункта 1 статьи 3 |
| Организации по производству и хранению сельхозпродукции | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от соответствующих видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации за соответствующий налоговый период (льгота предоставляется на основании учредительных документов и бухгалтерской отчетности) | Подпункт 3 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании учредительных документов | Подпункт 5 пункта 1 статьи 3 |
| Организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного (муниципального) значения в установленном порядке | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании подтверждения соответствующим органом исполнительной власти Калужской области | Подпункт 6 пункта 1 статьи 3 |
| Организации в отношении автодорог общего пользования областного и местного значения | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании выписки из реестра собственности | Подпункт 7 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с кодами 73, 74.20.1, 74.20.54, 74.20.55, 74.20.56 ОК 029-2001 или с кодами 71.11.1, 71.12.51, 71.12.53, 71.12.55, 72 ОКВЭД ОК 029-2014 | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от реализации работ по указанным видам деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки. Льгота предоставляется на основании учредительных документов, бухгалтерской отчетности, наличия установленного объема работ и соответствия кодам ОКВЭД ОК 029-2001 или ОКВЭД ОК 029-2014. | Подпункт 8 пункта 1 статьи 3 |
| Организации в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов ОС, находящегося на земельном(ых) участке(ах) с видом разрешенного использования для размещения аэропортов, аэродромов. | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, в соответствии с настоящим подпунктом являются: - правоустанавливающие документы на объекты недвижимости; - правоустанавливающие документы на земельный участок; - копия кадастрового паспорта на земельный участок. | Подпункт 9 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, которым в соответствии с законодательством Калужской области присвоен статус уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков | Освобождение от налогообложения | Документом, подтверждающим право на применение льготы является копия приказа Минэкономразвития Калужской области о присвоении статуса уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков. | Подпункт 10 пункта 1 статьи 3 |
| Казенные предприятия Калужской области | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании учредительных документов. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, являющиеся собственниками газораспределительной системы, в отношении объектов газораспределительной системы, находящихся на территории Калужской области, право собственности на которые возникло до 01.01.2013 и которые переданы в эксплуатацию газораспределительным организациям с 01.01.2009, за исключением магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются: - правоустанавливающие документы на объекты газораспределительной системы (или их копии, заверенные в установленном порядке). Документы представляются при заявлении налоговой льготы; - документы, подтверждающие передачу объектов газораспределительной системы в эксплуатацию газораспределительной организации (или их заверенные копии). Документы предоставляются при заявлении налоговой льготы; - справка за подписью руководителя организации, подтверждающая наличие нахождения объектов газораспределительной системы в эксплуатации у газораспределительной организации на конец налогового периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу. Документ прилагается к налоговой декларации за каждый налоговый период. | Подпункт 13 пункта 1 статьи 3 |
| Государственные предприятия Калужской области, осуществляющие регулируемые в соответствии с законодательством виды экономической деятельности в сфере водоснабжения и водоотведения. | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются: - учредительные документы и выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающие статус государственного предприятия Калужской области. Документ представляется при заявлении налоговой льготы; - НПА уполномоченного органа на осуществление функций по государственному регулированию цен (тарифов), плат и надбавок на товары, работы, услуги, в том числе в коммунальном комплексе, устанавливающий тарифы по водоснабжению и (или) водоотведению на соответствующий год. Копия документа прилагается к налоговой декларации по налогу за каждый налоговый период. | Подпункт 15 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельхозпродукции, доля участия Калужской области в уставном капитале которых составляет не менее 80% | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании учредительных документов и бухгалтерской отчетности. | Подпункт 16 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие деятельность в соответствии с кодом 41.2 ОКВЭД ОК 029-2014, в отношении жилых помещений | Освобождение от налогообложения | Период: в течение одного календарного года со дня возникновения права собственности или права хозяйственного ведения на соответствующее имущество. Льгота предоставляется на основании учредительных документов и выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающих осуществление деятельности в соответствии с кодом 41.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014. Данные документы прилагаются к налоговой декларации. | Подпункт 18 пункта 1 статьи 3 |
| Государственные предприятия Калужской области, осуществляющие основной вид деятельности в соответствии с кодом 35.22 ОКВЭД ОК 029-2014 и имеющие в хозяйственном ведении газораспределительные сети. | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение льготы являются: - учредительные документы и выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающие статус государственного предприятия Калужской области и основной вид деятельности; - выписка из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект (объекты) недвижимости. Документы представляются при заявлении налоговой льготы | Подпункт 19.1 пункта 1 статьи 3 |
| Организации - концессионеры в отношении следующих объектов концессионного соглашения, реализуемого на территории Калужской области: - объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения (до 01.01.2024); - объектов образования, предназначенных для реализации образовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на основании концессионного соглашения и правоустанавливающих документов на объекты недвижимости, являющиеся объектом концессионного соглашения. Данные документы прилагаются к налоговой декларации. | Подпункт 20 пункта 1 статьи 3 |
| Потребительские общества, местом нахождения которых является территория сельских поселений, в отношении объектов недвижимости, установленных пп. 1 и 2 статьи 1.1 Закона N 263-ОЗ, расположенных на территории сельских поселений, на величину кадастровой стоимости 150 м2 площади объекта | Освобождение от налогообложения | Подпункт 22 пункта 1 статьи 3 | |
| Организации, являющиеся собственниками газораспределительной системы, в отношении объектов газораспределительной системы, находящихся на территории Калужской области, введенных в эксплуатацию с 01.01.2022 и включенные в реестр объектов газификации, утвержденный уполномоченным органом, за исключением: - магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью; - объектов газификации для распределения газообразного топлива только для собственных нужд. | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2025 Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются акты ввода объектов газификации в эксплуатацию (акты о приеме-передаче объектов газификации) (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы представляются при заявлении налоговой льготы, а также прилагаются к налоговой декларации за каждый налоговый период. | Подпункт 24 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, которые по итогам налогового периода, за который заявляется освобождение от налогообложения, отвечают одновременно следующим требованиям: — доля уплаченных в периоде налогов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Калужской области, составила 5% и более от общего объема поступления налогов в консолидированный бюджет Калужской области в соответствующем налоговом периоде; — прирост суммы уплаченных в периоде налогов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Калужской области, по сравнению с налоговым периодом предшествующего календарного года более чем в 2 раза превышает сумму заявленной налоговой льготы. | Освобождение от налогообложения | Документом, подтверждающим право на применение льготы, является справка за подписью руководителя организации с указанием: — уплаченных организацией в налоговом периоде и в налоговом периоде предшествующего календарного года сумм налогов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Калужской области; — доли уплаченных организацией налогов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Калужской области, в налоговом периоде в общем объеме поступления налогов в консолидированный бюджет Калужской области в периоде. | Подпункт 25 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющих по согласованию с органами местного самоуправления городских округов, городских и сельских поселений Калужской области плановые мероприятия по озеленению территории городских округов, городских и сельских поселений Калужской области | Сумма налога уменьшается на сумму расходов, связанных с озеленением (без учета средств бюджетов) | При применении данной льготы не учитываются расходы организаций на озеленение, производимые в соответствии с НПА РФ и Калужской области (в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами). Уменьшение налога производится на основании документов, подтверждающих прямые расходы на озеленение, а также заключения уполномоченного органа в сфере природных ресурсов и экологии о соответствии объема мероприятий по озеленению соответствующих территорий размеру заявленных налоговых льгот. | Пункт 2 статьи 3 |
| Организации в отношении: 1) имущества, используемого для переработки сельхозпродукции; 2) имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур в соответствии с кодом 01.41.1 ОКВЭД ОК 029-2001 или с кодом 01.61 ОКВЭД ОК 029-2014 | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Пункт 3 статьи 3 | |
| Налогоплательщики, применяющие УСН, состоящие на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению | Освобождение от налогообложения в части имущества 150 кв. м в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика | Пункт 4 статьи 3 | |
| Обьекты ОС, включенные в программу обновления и модернизации ОС предприятия: - для ОС, включенных в группировку «Здания (кроме жилых)» Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), в отношении которых произведены реконструкция, модернизация и/или достройка, в соответствии с удельным весом стоимости реконструкции, модернизации и/или достройки в остаточной стоимости ОС на 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта в бухгалтерском учете была увеличена на стоимость его реконструкции, модернизации и/или достройки | Освобождение от налогообложения в размере от 100% до 50% исчисленного к уплате налога | Условия и порядок применения налоговой льготы закреплены пунктом 5 статьи 3 | Пункт 5 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие на территории Калужской области виды деятельности в соответствии с кодом 35.22 ОКВЭД ОК 029-2014 и соответствующих одновременно следующим требованиям: - регистрация юрлица на территории Калужской области; - наличие действующих договоров аренды газораспределительных сетей и технологического оборудования на них, находящихся в собственности Калужской области. | Уменьшение исчисленной суммы налога по итогам периода производится на сумму равную размеру уплаченной арендной платы по договорам аренды газораспределительных сетей и технологического оборудования на них, находящихся в собственности Калужской области, за тот же период, но не более суммы исчисленного налога за тот же период | Документами, подтверждающими право на уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, являются: - копии договоров аренды газораспределительных сетей и технологического оборудования на них, находящихся в собственности Калужской области; - справка-расчет представляется в каждый налоговый орган по месту подачи налоговой декларации по налогу на имущество. Данная справка представляется в случае, если налогоплательщик представляет декларацию по налогу на имущество организаций в несколько налоговых органов по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества на территории Калужской области; - копии всех налоговых деклараций по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода, представляемых налогоплательщиком во все налоговые органы по месту нахождения принадлежащих ему объектов налогообложения по налогу на имущество организаций на территории Калужской области. Данные декларации представляются в случае, если налогоплательщик представляет декларацию по налогу на имущество организаций в несколько налоговых органов по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества на территории Калужской области; - копии платежных документов, подтверждающих оплату по договору аренды арендной платы. Налогоплательщик, представляющий декларацию по налогу в несколько налоговых органов по месту нахождения принадлежащих ему объектов налогообложения на территории области, уменьшает исчисленную сумму налога по каждому коду ОКТМО, на сумму арендной платы в процентном соотношении суммы налога за налоговый период по каждому коду ОКТМО к общей сумме исчисленного налога на имущество за налоговый период, но не более суммы исчисленного налога. Налогоплательщики, соответствующие требованиям, вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. | Пункт 6 статьи 3 |
| Инвесторы, включенные в реестр инвестпроектов, при осуществлении в течение первых трех лет начиная с даты начала срока реализации инвестиционного проекта капитальных вложений в определенных объемах | Освобождение от налогообложения | Период, на который налогоплательщик освобождается от налогообложения зависит от суммарного объема фактически осуществленных капитальных вложений. | Пункт 1.1 статьи 4 |
| Инвесторы, включенные в реестр инвестпроектов, производящих товары с кодом вида экономической деятельности 24.4 ОКВЭД ОК 029-2001 или 21 ОКВЭД ОК 029-2014 | Освобождение от налогообложения | Пункт 1.2 статьи 4 | |
| Инвесторы, включенные в реестр инвестпроектов, отвечающих одновременно нескольким условиям | Освобождение от налогообложения | Пункт 1.3 статьи 4 | |
| Инвесторы, включенные в реестр инвестпроектов, инвестпроектам которых присвоен статус стратегического инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: 36 месяцев и начинается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком. Льгота применяется организациями, заявившими налоговую льготу до 31.12.2016 включительно. | Пункт 1.4 статьи 4 |
41 – Камчатский край
Основание: Закон Камчатского края от 26.11.2021 N 6 (ред. от 23.11.2023)
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры краевого или местного значения в порядке, установленном законодательством | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 8 статьи 8 | |
| Организации - в отношении имущества, предназначенного для производства продукции животноводства и растениеводства, созданного при реализации особо значимого инвестпроекта, на срок окупаемости инвестпроекта, но не более пяти лет со дня постановки на учет такого имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 8 статьи 8 | |
| Организации, получившие статус резидента ТОР либо статус резидента свободного порта Владивосток, отвечающие требованиям, установленным п. 1 статьи 284.4 НК РФ, и выполняющие условия, предусмотренные п. 2 статьи 284.4 НК РФ, - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такое имущество впервые поставлено на учет (бухгалтерский или государственный кадастровый) | Пункт 3 части 8 статьи 8 |
| Специализированные организации по привлечению инвестиций и работе с инвесторами в Камчатском крае, определяемые в соответствии с законом Камчатского края о господдержке инвестиционной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 8 статьи 8 | |
| Организации, осуществляющие добычу пара и горячей воды (тепловой энергии) месторождений парогидротерм, а также передачу и распределение пара и горячей воды организациям ЖКХ и (или) населению, - в отношении имущества, предназначенного для добычи, передачи и распределения пара и горячей воды организациям ЖКХ и (или) населению | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 8 статьи 8 | |
| Организации, применяющие специальный налоговый режим, - по их выбору в отношении: а) одного объекта, относящегося к указанным в п. 1 и 2 части 2 статьи 8 объектам, площадь которого не превышает 50 м2; б) 50 кв. м из общей площади одного объекта, относящегося к указанным в п. 1 и 2 части 2 статьи 8 объектам, площадь которого превышает 50 м2; | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 8 статьи 8 | |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом либо деятельность по управлению фондами, - в отношении жилых помещений и машино-мест, в том числе составляющих имущество ПИФ, входящих в состав многоквартирных домов, которые введены в эксплуатацию не ранее 01.01.2023, предоставленных для использования физическими лицами на основании договоров аренды (найма) для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 8 статьи 8 | |
| Организации, являющиеся управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков, - в отношении имущества, используемого при реализации инвестпроектов и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка, при условии ведения УК раздельного бухгалтерского учета ОС, расположенных в границах индустриального (промышленного) парка и за их пределами | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с первого числа месяца, в котором сведения об управляющей компании индустриального (промышленного) парка внесены в реестрпарков, соответствующих требованиям к индустриальным (промышленным) паркам и УК индустриальных (промышленных) парков в целях применения к ним мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, утвержденным Постановлением Правительства "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", и до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором УК исключена из реестра | Пункт 8 части 8 статьи 8 |
| Организации, владеющие на праве собственности или ином законном основании газораспределительными системами, - в отношении газопроводов газораспределительной сети с давлением до 1,2 МПа включительно, созданных в рамках региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций в Камчатском крае, и учтенных на балансе организаций в качестве ОС не ранее 01.01.2022. | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 части 8 статьи 8 | |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, заключенных после 01.01.2023, - в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного при реализации инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с первого числа месяца, в котором организация приобрела статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, и до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация утратила данный статус | Пункт 10 части 8 статьи 8 |
| Организации, имеющие лицензию на пользование недрами для проведения геофизического мониторинга с целью прогноза землетрясений, - в отношении скважин, расположенных на данных участках недр | Освобождение от налогообложения | Пункт 11 части 8 статьи 8 | |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность по предоставлению услуг в области растениеводства, в отношении имущества, предназначенного для орошения и осушения земель сельхозназначения | Освобождение от налогообложения | Пункт 12 части 8 статьи 8 |
42 – Кемеровская область – Кузбасс
Основание: Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ (ред. от 06.12.2023) "О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, базовым организациям технопарков, управляющим компаниям зон экономического благоприятствования, участникам зон экономического благоприятствования и резидентам территорий опережающего социально-экономического развития";
Закон Кемеровской области от 28.01.2010 N 5-ОЗ (ред. от 05.10.2023) "О налоговых льготах субъектам инвестиционной деятельности, осуществляющим деятельность по добыче природного газа (метана) из угольных месторождений на территории Кемеровской области";
Закон Кемеровской области от 02.06.2011 N 64-ОЗ (ред. от 30.11.2022) "О налоговых льготах организациям, осуществляющим деятельность по переработке отходов на территории Кемеровской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестпроекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области", у которых средняя (среднегодовая) остаточная стоимость ОС, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инвестпроекта, составляет не менее 70% от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инвестиционный проект включен в Перечень инвестиционных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестиционный проект исключен из Перечня. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 1 N 101-ОЗ |
| Субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестпроекты, направленные на строительство логистических центров поставок и включенные в Перечень инвестиционных проектов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инвестиционный проект включен в Перечень инвестиционных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестиционный проект исключен из Перечня инвестиционных проектов. Условия предоставления льготы установлены пунктом 1.1 статьи 1 Закона N 101-ОЗ. | Пункт 1.1 статьи 1 Закона N 101-ОЗ |
| Субъекты инновационной деятельности, реализующие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области", у которых средняя (среднегодовая) остаточная стоимость ОС, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инновационного проекта, составляет не менее 70% от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период | Освобождение от уплаты налога | Период: с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инновационный проект включен в Перечень инновационных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инновационный проект исключен из Перечня. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 2 Закона N 101-ОЗ |
| Управляющие организации технопарков, включенные в реестр технопарков в Кемеровской области | Освобождение от налогообложения | Подпункт 2 пункта 1 статьи 3 Закона N 101-ОЗ | |
| Базовые организации технопарков, включенные в реестр технопарков в Кемеровской области | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором технопарк включен в реестр технопарков в Кемеровской области, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором технопарк исключен из реестра. | Подпункт 2 пункта 1.1 статья 3 Закона N 101-ОЗ |
| Субъекты производственной деятельности, включенные в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области", имеющим увеличение налоговой базы по налогу на прибыль по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода текущего года не менее чем в 1,15 раза к налоговой базе по налогу на прибыль за аналогичный отчетный (налоговый) период предыдущего года | Освобождение от налогообложения | Подпункт 1 пункта 1 статьи 5 Закона N 101-ОЗ | |
| Резиденты ТОР, включенные в реестр резидентов ТОР | 1) освобождение от налогообложения - в течение пяти налоговых периодов начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР; 2) исчисленная сумма налога уменьшается на 50% - в течение налоговых периодов, следующих за вышеуказанными периодами | Период: в течение пяти налоговых периодов начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР. В течение налоговых периодов, следующих за периодами, указанными выше, применяется налоговая ставка 1,1% | Подпункт 3 пункта 1 статьи 5-3 Закона N 101-ОЗ |
| Организации, у которых средняя (среднегодовая) стоимость ОС, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), созданных (оказанных) в результате осуществления видов деятельности, указанных ниже, составляет не менее 70% от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период, осуществляющие: - производство прочих изделий из бумаги и картона - производство химических волокон - производство прочих резиновых изделий - производство огнеупорных изделий - обработка и утилизация отходов - демонтаж техники, не подлежащей восстановлению - обработка вторичного неметаллического сырья - предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 статьи 3 Закона N 64-ОЗ | |
| Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие деятельность по добыче природного газа из угольных месторождений на территории области, инвестпроекты которых включены в Перечень инвестиционных проектов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного и инновационного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инвестпроект включен в Перечень инвестиционных проектов, и до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестпроект исключен из Перечня. Льгота применяется при условии осуществления капитальных вложений в ОС, используемые для добычи природного газа (метана) из угольных месторождений на территории области. Субъект вправе применять льготную ставку при условии, что доходы от деятельности, осуществляемой при реализации инвестиционного или инновационного проекта, составляют не менее 70% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. | Пункт 2 статьи 3 Закона N 5-ОЗ |
43 – Кировская область
Основание: Закон Кировской области от 27.07.2016 N 692-ЗО (ред. от 24.11.2022) "О налоге на имущество организаций в Кировской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Сельхозпроизводители в части имущества, не переданного в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, владение, пользование или распоряжение | Освобождение от налогообложения | Основанием для предоставления льготы являются: - соглашение о предоставлении льготы, заключенное между сельскохозяйственным товаропроизводителем и уполномоченным органом; - данные годовой отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса по форме, утверждаемой Министерством сельского хозяйства РФ; - справка о размере среднемесячной заработной платы в организации по форме, установленной Правительством Кировской области; - справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате заработной платы работникам организации по форме, установленной Правительством Кировской области; | Подпункт 1 пункта 1 статьи 6 |
| Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения | Освобождение от налогообложения | Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального и межмуниципального значения, утверждается Правительством Кировской области. Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам местного значения, утверждается уполномоченным органом местного самоуправления. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 6 |
| Организации, основной вид деятельности которых относится к деятельности почтовой связи общего пользования, при условии направления в полном объеме средств, высвободившихся в связи с предоставлением налоговой льготы, на выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, реставрацией, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением зданий, сооружений и помещений, в которых размещаются отделения почтовой связи | Освобождение от налогообложения | Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие расходы на проведение ремонта, реставрации, реконструкции, модернизации, технического перевооружения зданий, сооружений и помещений, в которых размещаются отделения почтовой связи (договоры на выполнение работ (оказание услуг), акты выполненных работ (предоставленных услуг), сметы расходов на ремонт, платежные документы) | Подпункт 3 пункта 1 статьи 6 |
| Организации, основной вид деятельности которых относится к вспомогательной деятельности воздушного транспорта, при условии направления в полном объеме средств, высвободившихся в связи с предоставлением налоговой льготы, на выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, реставрацией, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением объектов инфраструктуры аэропортов (гражданских аэродромов) | Освобождение от налогообложения | Основанием для предоставления льготы являются копии свидетельства о госрегистрации аэропорта и (или) гражданского аэродрома, а также документы, подтверждающие расходы на проведение ремонта, реставрации, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов инфраструктуры аэропорта (гражданского аэродрома) (договоры на выполнение работ (оказание услуг), акты выполненных работ (предоставленных услуг), сметы расходов на ремонт, платежные документы) | Подпункт 4 пункта 1 статьи 6 |
| Организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств начиная с 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Основанием для предоставления льготы является перечень объектов газораспределительных сетей, вновь созданных (построенных) в рамках выполнения мероприятий пообъектного плана-графика догазификации Кировской области в отчетном году, ежегодно утверждаемый уполномоченным органом, по установленной им форме | Подпункт 5 пункта 1 статьи 6 |
| Организации, относящиеся к организациям потребительской кооперации, в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных на территориях сельских населенных пунктов Кировской области | Освобождение от налогообложения | Подпункт 6 пункта 1 статьи 6 | |
| Организации - в отношении объектов газификации, принятых к бухучету в качестве ОС начиная с 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Основанием для предоставления льготы является перечень объектов газификации, вновь созданных (построенных) в отчетном году, ежегодно утверждаемый уполномоченным органом, по установленной им форме | Подпункт 7 пункта 1 статьи 6 |
| Организации, которые имеют по сведениям ЕГРЮЛ основной вид деятельности, относящийся согласно ОКВЭД к переработке и консервированию мяса и мясной пищевой продукции, переработке и консервированию фруктов и овощей, производству молочной продукции, производству муки из зерновых культур, производству дистиллированных питьевых алкогольных напитков, производству пищевого спирта, а также в течение налогового периода приобретают акции организаций - сельхозпроизводителей, зарегистрированных на территории Кировской области, при их размещении организациями - сельхозпроизводителями и (или) вкладывают в уставные (складочные) капиталы и (или) паевые фонды указанных организаций молодняк сельскохозяйственных племенных животных, семена зерновых культур, новые (ранее не использованные) сельскохозяйственные машины, тракторы, специализированные транспортные средства и (или) оборудование либо денежные средства, используемые в этом же налоговом периоде организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями на приобретение какого-либо из перечисленного имущества, на сумму средств, высвобождающихся в случае применения в этом налоговом периоде налоговой льготы | Освобождение от налогообложения | Условия предоставления льготы закреплены пп. 8 пункта 1 статьи 6 | Подпункт 8 пункта 1 статьи 6 |
| Частные инвесторы, реализующие приоритетные инвестпроекты на территории Кировской области, в отношении предназначенных для реализации приоритетного инвестпроекта вновь построенных, новых приобретенных, реконструированных, модернизированных, введенных в эксплуатацию и принятых к бухучету со дня начала финансирования приоритетного инвестпроекта до начала текущего налогового периода ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока окупаемости приоритетного инвестпроекта, но не более пяти последовательных налоговых периодов, начиная с года, в котором частным инвестором заключено инвестиционное соглашение Условия предоставления льготы закреплены пп 9 пункта 1 статьи 6 | Подпункт 9 пункта 1 статьи 6 |
| Управляющие компании парковой зоны в отношении имущества, используемого для функционирования парковой зоны интенсивного развития | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых десяти последовательных налоговых периодов функционирования парковой зоны начиная с налогового периода, следующего за годом, в течение которого был подписан договор о парковой зоне Условия предоставления льготы закреплены пп. 10 пункта 1 статьи 6 | Подпункт 10 пункта 1 статьи 6 |
| Резиденты ТОСЭР в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в целях ведения деятельности на территории опережающего социально-экономического развития | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти лет ведения деятельности на территории опережающего социально-экономического развития | Подпункт 11 пункта 1 статьи 6 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации специальных инвестиционных контрактов и предназначенного для производства промышленной продукции, предусмотренной специальными инвестиционными контрактами | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия специального инвестиционного контракта, но не более пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация впервые обратилась в налоговый орган за ее применением. Условия предоставления льготы закреплены пп. 12 пункта 1 статьи 6 | Подпункт 12 пункта 1 статьи 6 |
| Резиденты парковой зоны в отношении имущества, используемого резидентом парковой зоны для ведения деятельности на территории парковой зоны | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых пяти лет ведения деятельности на территории парковой зоны начиная с налогового периода, следующего за годом, в течение которого было подписано соглашение о ведении деятельности в парковой зоне Условия предоставления льготы закреплены пп. 13 пункта 1 статьи 6 | Подпункт 13 пункта 1 статьи 6 |
44 – Костромская область
Основание: Закон Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО (ред. от 25.11.2022) "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Религиозные организации | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 4 | |
| Сельхозпроизводители, осуществляющие производство сельхозпродукции и реализацию этой продукции | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет не менее 70%, в размере, не превышающем сумму налогов и сборов, уплаченных сельхозпроизводителями в бюджет области за соответствующий период. | Пункт 2 части 1 статьи 4 |
| Медицинские организации, осуществляющие оказание первичной врачебной медико-санитарной помощи по территориально-участковому принципу, предусматривающему формирование групп обслуживаемого населения по месту жительства, месту работы или учебы в определенных организациях. | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 | Пункт 3 части 1 статьи 4 |
| Медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь пациентам с онкозаболеваниями на основании лицензии на осуществление медицинской деятельности по работам (услугам) "радиология", "радиотерапия", "рентгенология", "сестринское дело", при наличии структурного подразделения и коечного фонда по профилю медицинской помощи "радиология" | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 | Пункт 4 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие строительство газопроводов газораспределительной сети давлением до 1,2 МПа включительно, в отношении газопроводов, введенных в эксплуатацию начиная с 01.01.2022, в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Костромской области в соответствии с актами Правительства РФ | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 4 | |
| Организации - инвесторы (за исключением инвесторов, реализующих инвестпроекты по сохранению объектов культурного наследия) в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации ими инвестпроектов, включенных в Реестр инвестпроектов Костромской области. | Освобождение от налогообложения | Срок, на который предоставляется льгота зависит от суммарного объема фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестпроекта. Условия предоставления льготы установлены статьей 4.1. | Статья 4.1 |
| Инвесторы, реализующие инвестпроекты по сохранению объектов культурного наследия, в отношении объектов культурного наследия регионального значения, находящихся на территории Костромской области и зарегистрированных в едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, на сумму увеличения их первоначальной стоимости в рамках выполнения работ по сохранению объектов культурного наследия, предусмотренных инвестпроектом, включенным в Реестр | Освобождение от налогообложения | Срок, на который предоставляется льгота зависит от суммарного объема фактически осуществленных капитальных вложений в рамках реализации инвестпроекта в срок, не превышающий пяти лет. Условия предоставления льготы установлены статьей 4.2. | Статья 4.2 |
| Организации, получившие статус резидента ТОСЭР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Костромской области (моногорода). | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые была заявлена льгота, но не более срока действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития. Условия предоставления льготы установлены статьей 4.3. | Статья 4.3 |
| Организации, включенные в реестр участников региональных инвестпроектов, в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества (за исключением построенных и (или) реконструированных жилых помещений). | Льгота по налогу на сумму увеличения первоначальной стоимости имущества в рамках реализации организацией регинального инвестпроекта | Срок, на который предоставляется льгота зависит от суммарного объема фактически осуществленных капитальных вложений в рамках реализации инвестпроекта. Условия предоставления льготы установлены статьей 4.4. | Статья 4.4 |
| Участники специнвестконтрактов, отвечающие требованиям статьи 25.16 НК РФ, при условии совместного участия РФ, Костромской области и муниципального образования Костромской области в качестве стороны специального инвестконтракта, - в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации ими инвестпроекта, в отношении которого заключен специнвестконтракт | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется начиная с отчетного (налогового) периода, в котором заключен специнвестконтракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специнвестконтракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором определенный в соответствии с методикой, указанной в п. 8 части 2 статьи 18.3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ, совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестпроекта, реализуемого в соответствии со специнвестконтрактом, превысил 50% объема капвложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен специнвестконтрактом | Статья 4.5 |
45 – Курганская область
Основание: Закон Курганской области от 26.11.2003 N 347 (ред. от 29.12.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области"
46 – Курская область
Основание: Закон Курской области от 26.11.2003 N 57-ЗКО (ред. от 06.10.2023) "О налоге на имущество организаций"
47 – Ленинградская область
Основание: Закон Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз (ред. от 17.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, применяющие режим господдержки в соответствии с областным законом "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", за исключением организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по коду ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) 19.2 | Освобождение от налогообложения | Период: на период применения режима господдержки. | Подпункт "б-1" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации, применяющие меры стимулирования деятельности в сфере промышленности в соответствии с областным законом "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении имущества, созданного (приобретенного) в ходе реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта. | Подпункт "б-2" пункта 1 статьи 3.1 |
| Участники региональных инвестиционных проектов, которым предоставляются меры стимулирования в соответствии с областным законом "О мерах стимулирования при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении объектов основных средств, созданных, приобретенных посредством осуществления капитальных вложений, и (или) в отношении увеличения первоначальной стоимости объектов ОС в случае их реконструкции посредством осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: налоговый период, установленный областным законом "О мерах стимулирования при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области" | Подпункт "б-3" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации, применяющие меры стимулирования деятельности в сфере промышленности в соответствии с областным законом "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области", - в отношении имущества, созданного (приобретенного) в ходе реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта или до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестпроекта, превысил 50% объема вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом | Подпункт "б-5" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации. | Подпункт "в" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации - в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет | Освобождение от налогообложения | Подпункт "д" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации, осуществившие не ранее 01.01.2013 вложения в приобретение, создание, реконструкцию ОС, расположенных на территории земельных участков, включенных в туристско-рекреационные зоны регионального значения, предусмотренные НПА области о территориальном планировании, в размере не менее 300 млн рублей - в отношении имущества, предназначенного для оказания услуг в сфере туризма, спорта, отдыха и развлечений, занятий физической культурой и спортом | Освобождение от налогообложения | Период: на пять налоговых периодов Условия предоставления льготы закреплены подпункт "е.1" пункта 1 статьи 3.1 | Подпункт "е.1" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации - в отношении объектов спорта, включенных во Всероссийский реестр объектов спорта и принятых к учету в качестве объектов ОС не ранее 01.01.2019 | Освобождение от налогообложения | Период: на пять налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором объект спорта принят в эксплуатацию | Подпункт "е.2" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации, указанные в пункте "е.1", в случае осуществления в текущем налоговом периоде начиная с пятого налогового периода применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом "е.1", вложений в размере, превышающем 2,2% среднегодовой стоимости имущества за предшествующий налоговый период | Освобождение от налогообложения | Период: на один налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором осуществлены вложения | Подпункт "е.3" пункта 1 статьи 3.1 |
| Организации, применяющие или ранее воспользовавшиеся налоговой льготой, предусмотренной пунктом "е.1" части 1 , в случае осуществления вложений в создание (приобретение, реконструкцию) объектов ОС, расположенных на территории земельных участков, включенных в туристско-рекреационные зоны регионального значения, предусмотренные НПА Ленинградской области о территориальном планировании, в размере не менее 300 млн руб. - в отношении имущества, предназначенного для оказания услуг в сфере туризма, спорта, отдыха и развлечений, занятий физкультурой и спортом, созданного (приобретенного, реконструированного) в результате указанных вложений | Освобождение от налогообложения | Период: на пять налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором сумма осуществленных вложений составила не менее 300 млн руб. | Подпункт "е.4" пункта 1 статьи 3.1 |
| Религиозные организации - в отношении имущества, используемого для административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной деятельности (имущество богаделен, приютов, домов причта, монастырских подсобных хозяйств и так далее) | Освобождение от налогообложения | Подпункт "ж" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения населения питьевой водой по магистральным водоводам | Освобождение от налогообложения | Подпункт "з" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: - доля участия Ленинградской области и (или) муниципальных образований в уставном капитале этой организации - более 50% и (или) представители Ленинградской области и (или) муниципальных образований входят в попечительский совет или иные органы управления такой организации; - оказание одного или нескольких видов услуг, в частности, консультационных, аудиторских, обучающих, финансовых, юридических, организационно-технических, научно-исследовательских, направленных на содействие развитию малого и среднего предпринимательства, является основным видом деятельности организации. | Подпункт "и" пункта 1 статьи 3.1 |
| Газораспределительные организации в отношении имущества, относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на балансе газораспределительных организаций | Освобождение от налогообложения | Подпункт "к" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Подпункт "л" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, на поддержку которых выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и(или) местных бюджетов | Освобождение от налогообложения | Подпункт "н" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Предприятия сланцедобывающей промышленности | Освобождение от налогообложения | Подпункт "о" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Предприятия потребительской кооперации, производственные кооперативы | Освобождение от налогообложения | Подпункт "п" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Предприятия текстильной и легкой промышленности в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности | Освобождение от налогообложения | Подпункт "р" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности | Освобождение от налогообложения | Подпункт "с" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Государственные унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные предприятия Российской академии наук в отношении государственного жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его инфраструктуры | Освобождение от налогообложения | Подпункт "т" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет взносов граждан и организаций и не осуществляющие предпринимательскую деятельность | Освобождение от налогообложения | Подпункт "у" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Товарищества собственников недвижимости, созданные для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, некоммерческие организации, созданные до 01.01.2019 для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества, созданные путем реорганизации таких некоммерческих организаций, - в отношении имущества, находящегося в их собственности | Освобождение от налогообложения | Подпункт "х" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков - в отношении объектов промышленной инфраструктуры индустриальных (промышленных) парков на период, установленный областным законом "О создании и развитии индустриальных (промышленных) парков в Ленинградской области" | Освобождение от налогообложения | Подпункт "ч" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Частные дошкольные образовательные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса | Освобождение от налогообложения | Подпункт "ш" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Частные образовательные организации дополнительного образования детей - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса | Освобождение от налогообложения | Подпункт "щ" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Частные общеобразовательные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления образовательного процесса | Освобождение от налогообложения | Подпункт "э" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации, заключившие концессионные соглашения с Ленинградской областью в соответствии с Федеральным законом "О концессионных соглашениях", - в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом этих концессионных соглашений на период действия концессионных соглашений | Освобождение от налогообложения | Подпункт "ю" пункта 1 статьи 3.1 | |
| Организации здравоохранения, ведущие основную деятельность, относящуюся к коду 86 (за исключением кода 86.90.1 "Деятельность организаций санитарно-эпидемиологической службы", кода 86.90.2 "Деятельность организаций судебно-медицинской экспертизы", кода 86.90.3 "Деятельность массажных салонов" и кода 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций"), и осуществившие вложения в приобретение, создание, реконструкцию объектов ОС в отношении имущества, приобретенного, созданного, реконструированного в результате таких вложений | Освобождение от налогообложения в течение следующего количества последовательных кварталов в зависимости от объема вложений: при объеме вложений от 300 млн рублей до 500 млн рублей - на 16 последовательных кварталов; при объеме вложений от 500 млн рублей до 3 000 млн рублей - на 20 последовательных кварталов; при объеме вложений свыше 3 000 млн рублей - на 24 последовательных квартала | Период: начиная с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, по результатам которого суммарный объем вложений составит величину, дающую право на освобождение от налогообложения | Подпункт "я.1" пункта 1 статьи 3.1 |
| Предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания | Налог уплачивается в размере 50% от установленной ставки (2,2%) | Подпункт "б" пункта 2 статьи 3.1 | |
| Организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования | Налог уплачивается в размере 50% от установленной ставки (2,2%) | Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации | Подпункт "г" пункта 2 статьи 3.1 |
| Организации, осуществляющие деятельность по кодам ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) 46.71 и 47.3 и организации - участники консолидированной группы налогоплательщиков, осуществляющие деятельность по коду ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) 19.2, применяющие режим господдержки в соответствии с областным законом "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области" | Налог уплачивается в размере 50% от установленной ставки (2,2%) | Период: на период применения такого режима | Подпункт "е" пункта 2 статьи 3.1 |
| Организации, указанные в пункте "е.1" части 1 статьи 3.1, в случае осуществления в текущем налоговом периоде начиная с пятого налогового периода применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом "е.1" части 1, вложений в размере, превышающем 1,1% среднегодовой стоимости имущества за предшествующий налоговый период, | Налог уплачивается в размере 50% от установленной ставки (2,2%) | Период: на один налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором осуществлены вложения | Подпункт "з" пункта 2 статьи 3.1 |
| Организации, осуществляющие деятельность по коду 19.2 | Налог уплачивается в размере 5% от установленного частью 1 статьи 1 | Период: по 31.12.2023 | Пункт 2.1 статьи 3.1 |
48 – Липецкая область
Основание: Закон Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ (ред. от 29.05.2023) "О налоге на имущество организаций в Липецкой области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Садоводческие товарищества | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 4 | |
| Организации народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в объеме отгруженных (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных своими силами) изделия народных художественных промыслов, по данным статнаблюдения за предыдущий год, составляют не менее 50%. | Пункт 2 части 1 статьи 4 |
| Организации - победители конкурса инвестпроектов в соответствии с Законом Липецкой области "О поддержке инвестиций в экономику Липецкой области" - в отношении имущества, являющегося объектом реконструкции, расширения или технического перевооружения производства, а также созданного или приобретенного в результате осуществления указанных инвестиционных проектов на территории Липецкой области | Освобождение от налогообложения | Период: на фактический срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более восьми лет в сельском хозяйстве и пяти лет в иных отраслях экономики. Льгота предоставляется при условии фактического выполнения не менее чем на 90% по каждому из годовых финансово-экономических показателей бизнес-плана инвестиционного проекта: по инвестициям, вложенным в проект, выручке от реализации продукции (работ, услуг), налогооблагаемой прибыли, количеству созданных рабочих мест. | Пункт 3 части 1 статьи 4 |
| Организации, которым до 01.01.2022 был присвоен статус участника ОЭЗ регионального уровня, в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности в соответствии с договором о ведении деятельности на территории, которая ранее имела статус ОЭЗ регионального уровня, а также используемого и расположенного на данной территории | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на семь лет с даты постановки на учет имущества | Пункт 4 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов федеральной собственности аэродромной инфраструктуры | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 4 | |
| Организации, реализующие инновационные проекты в соответствии с Законом Липецкой области "Об инновационной деятельности в Липецкой области", в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, используемого для реализации такого проекта, включенного в областной реестр | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на пять лет с даты начала реализации инновационного проекта | Пункт 6 части 1 статьи 4 |
| Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (за исключением кредитных), снабженческие, заготовительные, животноводческие), созданные в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации" | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 4 | |
| Резиденты индустриальных (промышленных) парков при условии соответствия индустриального (промышленного) парка и его УК требованиям, установленным Правительством РФ, в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента индустриального (промышленного) парка, используемого и расположенного на территории индустриального (промышленного) парка | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на семь лет с даты внесения сведений о резиденте в реестр резидентов или потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка | Пункт 8 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении вновь вводимых генерирующих объектов, вырабатывающих электроэнергию полностью или частично для собственных производственных нужд организации, использующих в качестве топлива или его компонентов отходы промышленного производства, в том числе вторичные топливные газы и отходящее тепло технологических агрегатов, а также в отношении вновь вводимых объектов системы сбора, хранения и передачи топлива этого генерирующего объекта и вновь вводимых объектов электросетевого хозяйства организации, непосредственно используемых в процессе передачи электроэнергии от указанного генерирующего объекта, учитываемых на балансе организации | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на пять лет с даты постановки на учет имущества | Пункт 9 части 1 статьи 4 |
| Участники специальных инвестиционных контрактов, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 статьи 25.16 НК РФ, осуществляющие производство автотранспортных средств на территории Липецкой области, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации специального инвестиционного контракта | Освобождение от налогообложения | Период: в течение семи лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | Пункт 10 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов, созданных ими и (или) переданных им в рамках концессионного соглашения о создании, реконструкции и эксплуатации объектов транспортной инфраструктуры и технологически связанных с ними транспортных средств, обеспечивающих деятельность, связанную с перевозкой пассажиров транспортом общего пользования, одной из сторон которого является Липецкая область | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия концессионного соглашения. | Пункт 12 части 1 статьи 4 |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ промышленно-производственного типа - в отношении недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, учитываемого на балансе такой организации в качестве объектов ОС, по истечении десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 части 1 статьи 4 | |
| Организации - сельхозтоваропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии со ст. 346.2 НК РФ, занимающиеся молочным скотоводством и имеющие поголовье дойного стада не менее 300 голов | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | Пункт 1 части 2 статьи 4 | |
| Организации - сельхозтоваропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии со ст. 346.2 НК РФ, занимающиеся мясным скотоводством и имеющие поголовье маточного стада не менее 300 голов | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | Пункт 2 части 2 статьи 4 | |
| УК индустриальных (промышленных) парков при условии соответствия индустриального (промышленного) парка и его УК требованиям, установленным Правительством РФ в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющей компании, используемого для функционирования индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории индустриального (промышленного) парка | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | Период: на пять лет с даты внесения сведений об управляющей компании в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков | Пункт 3 части 2 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере телекоммуникаций; разработку компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги; деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанную с этим деятельность в соответствии с ОКВЭД | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | Пункт 4 части 2 статьи 4 | |
| Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, в отношении: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями из ЕГРН, или документами техучета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей | Освобождение от налогообложения 150 кв. м площади объекта | Статья 4.1 | |
| Организации, в отношении объектов: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями из ЕГРН, или документами техучета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей, - используемых для розничной торговли и расположенных в населенных пунктах численностью до 500 человек | Освобождение от налогообложения |
49 – Магаданская область
Основание: Закон Магаданской области от 20.11.2003 N 382-ОЗ (ред. от 02.08.2023) "О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций"
50 – Московская область
Основание: Закон Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ (ред. от 13.06.2023) "О льготном налогообложении в Московской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Религиозные организации в отношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими для осуществления религиозной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 статьи 13 | |
| Организации народных художественных промыслов, в выручке от реализации продукции которых выручка от реализации народных художественных промыслов (кроме подакцизных) составляет не менее 50%. | Сумма налога уменьшается на 50% | Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие организаций и на соцзащиту в соответствии с пунктами 10, 11 статьи 4 Закона N 151/2004-ОЗ. | Подпункт 2 пункта 2 статьи 19 |
| - в отношении объектов недвижимости и объектов инженерной инфраструктуры (указанных в п. 2 статьи 26.7): 1. Образовательных организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ физлицом или физлицами и (или) юрлицом, юрлицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительному профессиональному образованию специалистов, имеющих высшее образование, по программе профпереподготовки с присвоением квалификации "Мастер делового администрирования - Master of Business Administration (MBA)", а также по иным дополнительным профпрограммам - программам повышения квалификации и программам профпереподготовки, включающим международные модули обучения, в том числе дистанционные, и (или) предусматривающим участие преподавателей из иностранных государств, в том числе дистанционное, продолжительностью не менее 160 академических часов (для руководителей организаций, руководителей структурных подразделений в организациях), в выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг которых выручка от реализации услуг по обучению по указанным программам в совокупности составляет не менее 50%; 2. Образовательных организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ физлицом или физлицами и (или) юрлицом, юрлицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к группе 85.42 "Образование профессиональное дополнительное", получившие международную аккредитацию EQIUS EFMD и (или) международную аккредитацию AACSB International; 3. Оганизаций, в выручке от использования объектов недвижимости и инженерной инфраструктуры которых выручка от деятельности по обеспечению функционирования образовательных организаций составляет не менее 50%. | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие образовательных организаций, а также содержание объектов недвижимости и инженерной инфраструктуры, определенных в п. 2 статьи 26.7, в соответствии с пунктами 10, 11 статьи 4 настоящего Закона N 151/2004-ОЗ. | Подпункт 1 пункта 3 статьи 26.7 |
| Дошкольные образовательные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ физлицом или физлицами и (или) юрлицом, юрлицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций, в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности дошкольных образовательных организаций, реализующих образовательные программы дошкольного образования различной направленности, обеспечивающих воспитание и обучение детей | Ставка налога снижается на 50% | Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие соответствующих дошкольных образовательных организаций. Действие положений нормы не распространяется на государственные и муниципальные организации. | Статья 26.9 |
| Общеобразовательные организации, осуществляющие образовательную деятельность по имеющие государственную аккредитацию по основным общеобразовательным программам, созданные в соответствии с законодательством РФ физлицом или физлицами и (или) юрлицом, юрлицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций | Ставка налога снижается на 50% | Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие соответствующих организаций. | Статья 26.14 |
| Организации, состоящие на учете в налоговых органах Московской области, на балансе которых учтены объекты недвижимости с выставочными залами, используемыми для проведения выставок с общей выставочной площадью не менее 200 000 кв. метров, - в отношении имущества, используемого для проведения выставок, в случае, если площади, сдаваемые в аренду под иные виды деятельности, составляют менее 10% от общей площади объекта | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2024. Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие организации. | Статья 26.16 |
| Организации в отношении ОС, принятого на бухгалтерский учет: - осуществившие капитальные вложения во вновь построенные и введенные в эксплуатацию объекты ОС стоимостью не менее 50 млн рублей, которые впервые введены в эксплуатацию; - осуществившее капитальные вложения стоимостью не менее 50 млн рублей в новое строительство административно-делового центра и (или) помещений, являющихся частью одного административно-делового центра, определенных в статье 26.27 Закона N 151/2004-ОЗ | Освобождение от налогообложения | Льгота не распространяется на объекты ОС, которые предназначены для оптовой и розничной торговли. Период: срок применения льготы заканчивается налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без учета льготы, и суммой налога, исчисленной с учетом применения льготы, определенная нарастающим итогом за период применения льготы, составила величину, равную стоимости ОС, но не может превышать четырех последовательных налоговых периодов. | Статья 26.18 |
| - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации специального инвестиционного контракта: 1. Участников специального инвестиционного контракта (см. п. 1 статьи 26.20); 2. Привлеченных лиц (см. п. 1 статьи 26.20). | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет соответствующего имущества. Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие организаций | Статья 26.20 |
| Организации, получившие статус участника регионального инвестиционного проекта (инвестпроект, реализуемый в сфере обрабатывающих производств, разработки компьютерного ПО, ИТ, экспериментальных разработок, сельского хозяйства и рыбоводства, энергетической утилизации, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет требованиям НК РФ и статьи 26.21 | Освобождение от налогообложения | Период: в течение четырех последовательных налоговых периодов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках реализации регионального инвестпроекта. Установление пониженной ставки налога в размере 1,1% в период с пятого по седьмой налоговые периоды в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках реализации регионального инвестпроекта, при условии осуществления капитальных вложений по региональному инвестпроекту в объеме не менее 500 млн рублей. | Статья 26.21 |
| Организации, заключившие концессионные соглашения с РФ о финансировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов, включенного в комплекс сооружений аэропортов, пассажиропоток которых составляет 10 млн и более человек в год в отношении зданий, сооружений и оборудования, предназначенных для взлета, посадки, руления и стоянки воздушных судов, созданных, реконструируемых и (или) принятых на бухгалтерский учет во исполнение обязательств по концессионному соглашению | Освобождение от налогообложения | Право на льготу утрачивается с первого числа отчетного периода, в котором указанное в настоящей статьей концессионное соглашение прекратило действие. | Статья 26.22 |
| Организации, на балансе которых учтены автодороги общего пользования, а также организации, заключившие концессионные соглашения с Московской областью о создании и эксплуатации автодорог общего пользования, в отношении автодорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, а также в отношении автодорог общего пользования, созданных во исполнение обязательств по концессионному соглашению | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2026. Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, утверждается Правительством Московской области. | Статья 26.24 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых является производство пива. | Освобождение от налогообложения | Период: за налоговый период 2018 - 2024 годов. В целях предоставления льготы организации должны отвечать одновременно следующим требованиям: - удельный вес доходов от осуществления производства пива составляет в общей сумме доходов не менее 70%; - среднесписочная численность работников организации, осуществляющих трудовую деятельность на территории Московской области, составляет более 100 человек за налоговый период; - сумма уплаченного в бюджет Московской области акциза на пиво за каждый налоговый период применения льготы превышает сумму акциза, уплаченного в предшествующем году; - размер среднемесячной заработной платы работников организации, осуществляющих трудовую деятельность на территории Московской области, превышает среднемесячную заработную плату в Московской области. Льгота предоставляется при условии направления высвобожденных средств на развитие организации, а также на покрытие затрат, связанных с реализацией произведенных товаров. | Пункт 2 статьи 26.25 |
| Организации, являющиеся первыми приобретателями административно-деловых центров и (или) помещений, являющихся частью одного административно-делового центра, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 26.27 Закона N 151/2004-ОЗ, которые осуществили капитальные вложения в их приобретение в собственность у застройщиков или которые приобрели их в собственность у застройщиков в отношении соответствующих объектов | Освобождение от налогообложения | Период: срок применения льготы не может превышать четырех последовательных налоговых периодов. Условия предоставления льготы закреплены пунктом 7 статьи 26.27. | Статья 26.27 |
| Организации, на балансе которых учтены комплексы по обращению с отходами производства и потребления в отношении недвижимого имущества комплекса | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 лет с первого числа месяца, следующего за месяцем его постановки на учет в качестве ОС. В целях предоставления льготы комплексы должны соответствовать одновременно следующим требованиям: 1) комплекс введен в эксплуатацию не позднее 01.03.2021; 2) производственная (проектная) мощность комплекса составляет не менее 300 тыс. тонн в год; 3) имущество комплекса и его производственные характеристики соответствуют критериям, определенным в приложении 6 к Закону N 151/2004-ОЗ. Льгота предоставляется при наличии заключенного между организацией и центральным исполнительным органом госвласти Московской области специальной компетенции, осуществляющим исполнительно-распорядительную деятельность на территории области в сфере жилищно-коммунального хозяйства, соглашения об условиях эксплуатации комплекса. | Статья 26.28 |
| Организации, не учитывающие на балансе жилые помещения в качестве ОС, в отношении жилых домов, помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: с месяца, следующего за месяцем постановки на бухучет жилых помещений, и действует в течение последовательных двенадцати месяцев. Условием использования льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации в соответствии с п. 10 ст. 4 | Статья 26.33 |
| Газораспределительные организации, на балансе которых учтены объекты газораспределения и газопотребления, созданные в рамках мероприятий по социальной газификации населенных пунктов Московской области (за исключением территорий садоводческих и огороднических некоммерческих товариществ) Программы Правительства Московской области "Развитие газификации в Московской области до 2030 года" в отношении объектов газораспределения и газопотребления, введенных в эксплуатацию в рамках мероприятий по социальной газификации населенных пунктов Московской области (за исключением территорий садоводческих и огороднических некоммерческих товариществ) Программы Правительства Московской области "Развитие газификации в Московской области до 2030 года" | Снижения ставки налога на 1% | Период: до 01.01.2024 Условиями использования налоговой льготы является направление высвобожденных средств на обеспечение безаварийной и безопасной работы сетей газораспределения и газопотребления. | Статья 26.34.1 |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ технико-внедренческого типа, расположенных и продвигаемых на территории Московской области, и учитывающие на балансе в качестве ОС недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ технико-внедренческого типа, находящееся на территории такой ОЭЗ, расположенной и продвигаемой на территории Московской области, в отношении соответствующего имущества | Освобождение от налогообложения | Условием использования льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации в соответствии с п. 10 ст. 4 | Статья 26.36 |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающие, тестирующие и сопровождающие программы для ЭВМ, базы данных | Ставка налога снижается на 50% | Период: до 01.01.2025 Условием использования льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации в соответствии с п. 10 ст. 4 | Статья 26.37 |
| Организации, получившие в установленном порядке статус управляющей компании технопарка в сфере высоких технологий, - в отношении имущества, созданного или реконструированного и введенного в эксплуатацию на территории технопарка в сфере высоких технологий | Освобождение от налогообложения | Период: на срок 1) пять последовательных налоговых периодов - если объем инвестиций в целях создания, реконструкции или модернизации объектов инфраструктуры технопарка составил менее пятисот миллионов рублей; 2) семь последовательных налоговых периодов - если объем инвестиций в целях создания, реконструкции или модернизации объектов инфраструктуры технопарка в сфере высоких технологий составил не менее пятисот миллионов рублей. Условием использования льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации в соответствии с п. 10 ст. 4 | Статья 26.38 |
| Организации, на балансе которых учтены вновь построенные объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, подлежащие передаче в государственную или муниципальную собственность, в отношении соответствующих объектов | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех последовательных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет объектов инфраструктуры. Условием использования льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации в соответствии с п. 10 ст. 4 | Статья 26.39 |
51 – Мурманская область
Основание: Закон Мурманской области от 26.11.2003 N 446-01-ЗМО (ред. от 05.05.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы законодательной и исполнительной власти Мурманской области и иные государственные органы Мурманской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 4 | |
| Органы местного самоуправления Мурманской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 статьи 4 | |
| Организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (за исключением государственных областных или муниципальных учреждений), относящиеся к образовательным организациям, медицинским организациям, организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (за исключением государственных областных или муниципальных учреждений), оказывающие социальные услуги | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 статьи 4 | |
| Организации в части имущества, полученного за счет технической помощи, предоставляемой РФ на безвозмездной основе иностранным государством | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота утрачивает силу с момента передачи права собственности на имущество, полученное (созданное) за счет технической помощи (содействия) и (или) с момента прекращения действия международного договора (соглашения), в рамках которого оказывается техническая помощь (содействие), выхода из него или окончания срока его действия. Для подтверждения права на льготу получатель безвозмездной технической помощи (содействия) должен представить в налоговый орган: - удостоверение (нотариально заверенную копию удостоверения), выданное в установленном порядке и подтверждающее принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к безвозмездной технической помощи (содействию); - контракт (копию контракта) налогоплательщика с донором безвозмездной технической помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной технической помощи (содействия). | Статья 4-1 |
| Организации, реализующие стратегические инвестпроекты Мурманской области при условии заключения до 01.01.2018 соглашений о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ, которыми предусмотрено предоставление господдержки инвестиционной деятельности на территории Мурманской области | Освобождение от налогообложения | Период: на пять лет с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС созданное, приобретенное имущество. | Подпункт 1 пункта 1 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие приоритетные инвестпроекты Мурманской области, при условии заключения до 01.01.2018 соглашений о господдержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ, которыми предусмотрено предоставление господдержки инвестиционной деятельности на территории Мурманской области | Период: на срок, составляющий три года, с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС созданное, приобретенное имущество. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 4-2 | |
| Организации, реализующие стратегические инвестпроекты Мурманской области, за исключением инвестиционных проектов, направленных на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение действующего производства, при условии заключения после 01.01.2018 такими организациями соглашений (дополнительных соглашений) о господдержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ (дополнительных соглашений к ним), которыми предусмотрено предоставление государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории области | Освобождение от налогообложения | Период: налоговая льгота применяется в течение пяти лет. | Подпункт 3 пункта 1 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие приоритетные инвестпроекты Мурманской области, за исключением инвестпроектов, направленных на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение действующего производства, при условии заключения после 01.01.2018 такими организациями соглашений (дополнительных соглашений) о господдержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ (дополнительных соглашений к ним), которыми предусмотрено предоставление государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории Мурманской области | Освобождение от налогообложения | Период: налоговая льгота применяется в течение трех лет. | Подпункт 4 пункта 1 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие стратегические инвестиционные проекты Мурманской области, объем капитальных вложений в которые на территории области составляет 150 млрд руб. и более (без учета НДС), при условии заключения соглашений (дополнительных соглашений) о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ (дополнительных соглашений к ним), которыми предусмотрено предоставление государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории Мурманской области в форме льготы по налогу на имущество организаций. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок, составляющий 10 лет, с 1 -го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС созданное, приобретенное имущество. Льгота предоставляется в отношении имущества, созданного, приобретенного и учтенного на балансе организации в качестве объектов ОС в период действия соглашения (дополнительного соглашения) о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Мурманской области без участия РФ (дополнительного соглашения к нему), в том числе учтенного на счете бухгалтерского учета ОС в период от начала реализации стратегического инвестиционного проекта Мурманской области до заключения указанного соглашения (дополнительного соглашения). | Подпункт 5 пункта 1 статьи 4-2 |
| Организации, заключившие после 01.01.2020 концессионные соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве на территории Мурманской области в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 115-ФЗ, от 13.07.2015 N 224-ФЗ. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок, составляющий пять лет, с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС созданное и (или) реконструированное имущество. Льгота предоставляется в отношении имущества, созданного и (или) реконструированного в рамках реализации соглашения, которое учтено обособленно на счете бухгалтерского учета ОС. | Подпункт 6 пункта 1 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие стратегические, приоритетные инвестпроекты области, в отношении имущества, увеличение первоначальной стоимости которого в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, расширения действующего производства состоялось в период реализации соответствующего проекта, и учтенного на счете учета ОС после заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Мурманской области или специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Мурманской области без участия РФ | Уменьшение на 59,09% суммы налога (сумм авансовых платежей), подлежащего уплате | Условия предоставления льготы закреплены пунктом 1.1 статьи 4-2 | пункт 1.1 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие стратегические, приоритетные инвестпроекты области, в отношении имущества, увеличение первоначальной стоимости которого в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, расширения действующего производства состоялось в период реализации соответствующего проекта и учтенного на счете учета ОС после заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории области или заключения специального инвестиционного контракта от имени Мурманской области без участия РФ | Уменьшение на 50% суммы налога (сумм авансовых платежей), подлежащего уплате | Условия предоставления льготы закреплены подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 4-2 | Подпункт 1 пункта 1.2 статьи 4-2 |
| Организации, реализующие стратегические, приоритетные инвестпроекты области, направленные на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение действующего производства, при условии заключения после 01.01.2018 такими организациями соглашений (дополнительных соглашений) о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории области или специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Мурманской области без участия РФ (дополнительных соглашений к ним), которыми предусмотрено право организации на налоговую льготу по налогу (суммам авансовых платежей по налогу) в виде уменьшения на 50% суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) | Подпункт 2 пункта 1.2 статьи 4-2 | ||
| Организации, реализующие стратегические, приоритетные инвестпроекты области, в отношении имущества, увеличение первоначальной стоимости которого в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, расширения действующего производства состоялось в период реализации соответствующего проекта области и учтенного на счете учета ОС после заключения соглашения о государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории области или заключения специального инвестиционного контракта от имени Мурманской области без участия РФ | Уменьшение на 31,82% суммы налога (сумм авансовых платежей), подлежащего уплате | Условия предоставления льготы закреплены пунктом 1.3 статьи 4-2 | пункт 1.3 статьи 4-2 |
| Организации, включенные в перечень, утверждаемый Правительством Мурманской области, градо- и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций, осуществляющие лов и (или) переработку объектов водных биологических ресурсов | Уменьшение на 86,36% суммы налога (сумм авансовых платежей ), подлежащего уплате | Статья 4-4 | |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Мурманской области (моногорода), в отношении имущества, созданного, приобретенного в собственность | 1) освобождение от налогообложения на срок, составляющий пять лет, с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС созданное, приобретенное имущество; 2) уменьшение на 50% суммы налога (сумм авансовых платежей) в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая льгота | Период: в течение срока действия соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Статья 4-5 |
| Организации, осуществляющие деятельность на территории Мурманской области, получивших статус резидента Арктической зоны РФ, в отношении имущества, созданного, приобретенного в собственность в течение срока действия соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ | 1) освобождение от налогообложения на срок, составляющий пять лет, с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета ОС имущество, созданное, приобретенное в собственность; 2) уменьшение на 50% суммы налога (сумм авансовых платежей) в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая льгота | Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу (суммам авансовых платежей по налогу) при выполнении организацией следующих условий: имущество принято на учет в качестве ОС после даты включения соответствующей организации в реестр резидентов Арктической зоны РФ. Имущество ранее не учитывалось на счете бухгалтерского учета ОС других налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Мурманской области. | Статья 4-6 |
| Налогоплательщики на УСН в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в случае, если налогоплательщик в течение налогового периода не применяет общий налоговый режим или иные специальные налоговые режимы | Уменьшение на 25% суммы налога (сумм авансовых платежей), подлежащего уплате | Период: 2023 год | Статья 4-7 |
52 – Нижегородская область
Основание: Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З (ред. от 06.06.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти Нижегородской области, госорганы Нижегородской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области (за исключением имущества, переданного в аренду) | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 2.1 | |
| Профсоюзные организации (за исключением профсоюзных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность) | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации городского наземного и подземного электрического транспорта, организации, осуществляющие пассажирские перевозки фуникулерами и канатными дорогами (за исключением имущества, переданного в аренду) | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, являющиеся субъектами инвестиционной деятельности, реализующими приоритетный инвестпроект Нижегородской области, - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого для реализации приоритетного инвестпроекта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области в сфере инвестиционной политики. | Освобождение от налогообложения | Основания, порядок и условия применения льготы по налогу определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области" | Пункт 6 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, являющиеся субъектами инновационной деятельности, реализующими приоритетный инновационный проект Нижегородской области, - в отношении имущества, используемого для реализации приоритетного инновационного проекта Нижегородской области, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области в сфере инновационной политики, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации. | Освобождение от налогообложения | Основания, порядок и условия применения льготы определяются в соответствии с Законом Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области". | Пункт 7 части 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ регионального и (или) местного (муниципального) значения | Освобождение от налогообложения | Пункт 8 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации почтовой связи - в отношении имущества, используемого в оказании услуг почтовой связи и доставки пенсий | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 50% от общей суммы выручки. | Пункт 9 части 1 статьи 2.1 |
| Организации народных художественных промыслов Нижегородской области - в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 10 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации - в отношении имущества, используемого исключительно для охраны природы, по перечню объектов ОС природоохранного назначения, ежегодно согласовываемому уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии направления в текущем налоговом периоде средств, высвобождающихся в результате использования льготы, на приобретение или создание объектов ОС природоохранного назначения. Льгота предоставляется организациям, обозначенным в ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) следующими кодами: Раздел C. Обрабатывающие производства; Раздел D. Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; Раздел H. Транспортировка и хранение: 52.10.21 Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки; Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений; 37.00 Сбор и обработка сточных вод; 38.2 Обработка и утилизация отходов. Льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет области. | Пункт 13 части 1 статьи 2.1 |
| ТСЖ - в отношении имущества, находящегося в собственности ТСЖ и используемого для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 15 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения | Освобождение от налогообложения | Пункт 16 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, заключившие в 2014, 2017 годах двусторонние концессионные соглашения с Нижегородской областью | Освобождение от налогообложения | Период: до окончания действия концессионного соглашения. | Пункт 17 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, осуществляющие производство напитков на территории Нижегородской области, обозначенные в ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодом 11.0 Производство напитков раздела С Обрабатывающие производства | Освобождение от налогообложения | По итогам налогового периода организации представляют в налоговые органы следующие документы: формы федерального государственного статистического наблюдения, бухгалтерского и налогового учета, декларацию об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции. Льгота предоставляется при условии достижения объема производства напитков на территории области: в 2023 и 2024 годах - не менее 29 000 тысяч декалитров ежегодно | Пункт 18 части 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения | Освобождение от налогообложения | Пункт 19 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, являющиеся участниками специальных инвестиционных контрактов - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого, модернизируемого, реконструируемого для реализации специального инвестиционного контракта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти Нижегородской области в сфере промышленности, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации | Освобождение от налогообложения | Пункт 20 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, созданной по решению Правительства РФ, - в отношении имущества, которое расположено в границах соответствующей территории опережающего развития и принято на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов | Пункт 25 части 1 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении объектов недвижимого имущества, составляющих инфраструктуру высокоскоростного железнодорожного транспорта, расположенных полностью или частично в границах Нижегородской области и созданных после 01.01.2018 | Освобождение от налогообложения | Пункт 26 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, осуществляющие эксплуатацию стадиона "Нижний Новгород" - в отношении имущества, составляющего инфраструктуру стадиона и являющегося его неотъемлемой частью | Освобождение от налогообложения | Пункт 27 части 1 статьи 2.1 | |
| Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта "Ипотека и арендное жилье", паспорт которого утвержден президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам, - в отношении включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов жилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами на основании договоров аренды (найма) для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Период: не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость | Пункт 28 части 1 статьи 2.1 |
| Организации, основной вид деятельности которых обозначен в ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодом 55.1 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания," - в отношении: а) вновь построенных гостиниц, введенных в эксплуатацию после 01.10.2022; б) помещений, используемых для размещения гостиниц, во вновь построенных зданиях, введенных в эксплуатацию после 01.10.2022 | Освобождение от налогообложения | Пункт 29 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации - в отношении объектов недвижимого имущества, предоставляемых в безвозмездное пользование учреждениям уголовно-исполнительной системы для использования в целях проживания осужденных к принудительным работам и организации исполнения наказания в виде принудительных работ, на основании договора безвозмездного пользования имуществом, заключенного между исправительным учреждением уголовно-исполнительной системы, при котором создан изолированный участок, функционирующий как исправительный центр, и организацией, использующей труд осужденных к принудительным работам, находящихся на участке исправительного центра, расположенном вне территории исправительного центра. | Освобождение от налогообложения | Пункт 30 части 1 статьи 2.1 | |
| Организации, являющиеся субъектами инвестиционной деятельности, при реализации приоритетного инвестпроекта, предусматривающего модернизацию, реконструкцию имущества организации (созданного, приобретенного до начала реализации приоритетного инвестиционного проекта), по каждому объекту имущества организации в зависимости от удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция (в процентах) | Налоговая ставка при удельном весе стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором произведена модернизация, реконструкция: 1) от 75 до 100 - 0,55%; 2) от 50 до 74% - 1,1; 3) 25 до 49 - 1,65. | Часть 1.3 статьи 2.1 | |
| Организации, являющиеся участниками специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 1 статьи 25.16 НК РФ, в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого в рамках реализации инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным органом | Ставка в размере: 1) 0%; 2) 1,1% | 1) при условии обеспечения организацией размера средней заработной платы не ниже средней заработной платы в Нижегородской области по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области по итогам отчетного (налогового) периода; 2) при невыполнении условия, указанного в пункте 1 выше | Часть 1.5 статьи 2.1 |
| Организации, являющиеся участниками специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 1 статьи 25.16 НК РФ, в отношении имущества, модернизируемого, реконструируемого в рамках реализации инвестпроекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным органом | Льготная налоговая ставка зависит от удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция (в процентах) | Часть 1.6 статьи 2.1 | |
| Организации, включенные в единый Реестр субъектов эко-рекреационного туризма и субъектов аграрно-познавательного туризма Нижегородской области, в отношении ОС в целях временного размещения туристов, одним из видов экономической деятельности которых являются виды экономической деятельности, предусмотренные кодами 55.2 "Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания" и 55.3 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах" ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) | Налоговая ставка 0,55% | Период: до 31.12.2026 включительно Льгота предоставляется при условии, что доля доходов по одному из указанных видов деятельности за соответствующий налоговый период составила не менее 50%. | Часть 1.12 статьи 2.1 |
53 – Новгородская область
Основание: Закон Новгородской области от 30.09.2008 N 384-ОЗ (ред. от 28.02.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении впервые принятого к бухгалтерскому учету в РФ, но не ранее 1 января 2021 года, в качестве объектов ОС вновь созданного (построенного), приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) недвижимого имущества (за исключением жилых помещений организаций, зарегистрированных в установленном порядке на территории области, осуществляющих согласно сведениям из ЕГРЮЛ, виды экономической деятельности, включенные в раздел C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) | Освобождение от налогообложения | Доля выручки от указанных видов экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки от реализации за налоговый период, в котором налогоплательщик применяет налоговую льготу. Льгота предоставляется с 1-го числа налогового периода, следующего за датой ввода в эксплуатацию льготируемого недвижимого имущества, и осуществляется: а) в течение 3 последовательных налоговых периодов, если суммарная первоначальная стоимость всего льготируемого недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, введенного в эксплуатацию в течение одного налогового периода, в зависимости от численности населения муниципального района, муниципального округа, городского округа Новгородской области, на территории которых находится льготируемое недвижимое имущество, составляет: до 50 млн руб. (без НДС) при численности населения до 5000 человек включительно; до 100 млн руб. (без НДС) при численности населения от 5001 до 7000 человек включительно; до 200 млн руб. (без НДС) при численности населения от 7001 до 16000 человек включительно; до 400 млн руб. (без НДС) при численности населения от 16001 до 70000 человек включительно; до 500 млн руб. (без НДС) при численности населения от 70001 человека; б) в течение 5 последовательных налоговых периодов, если суммарная первоначальная стоимость всего льготируемого недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, введенного в эксплуатацию в течение одного налогового периода, в зависимости от численности населения муниципального района, муниципального округа, городского округа Новгородской области, на территории которых находится льготируемое недвижимое имущество, составляет: от 50 млн руб. (без НДС) до 80 млн руб. (без НДС) при численности населения до 5000 человек включительно; от 100 млн руб. (без НДС) до 150 млн руб. (без НДС) при численности населения от 5001 до 7000 человек включительно; от 200 млн руб. (без НДС) до 250 млн руб. (без НДС) при численности населения от 7001 до 16000 человек включительно; от 400 млн руб. (без НДС) до 700 млн руб. (без НДС) при численности населения от 16001 до 70000 человек включительно; от 500 млн руб. (без НДС) до 1500 млн руб. (без НДС) при численности населения от 70001 человека; в) в течение 7 последовательных налоговых периодов, если суммарная первоначальная стоимость всего льготируемого недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, введенного в эксплуатацию в течение одного налогового периода, в зависимости от численности населения муниципального района, муниципального округа, городского округа Новгородской области, на территории которых находится льготируемое недвижимое имущество, составляет: от 80 млн руб. (без НДС) при численности населения до 5000 человек включительно; от 150 млн руб. (без НДС) при численности населения от 5001 до 7000 человек включительно; от 250 млн руб. (без НДС) при численности населения от 7001 до 16000 человек включительно; от 700 млн руб. (без НДС) при численности населения от 16001 до 70000 человек включительно; от 1500 млн руб. (без НДС) при численности населения от 70001 человека. Документами, подтверждающими право налогоплательщика на применение льготы, являются акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством, и выписка из ЕГРН, удостоверяющая госрегистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество (или их копии, заверенные в установленном порядке), и (или) акт о приеме-передаче объекта основных средств (акт о приеме-передаче групп объектов ОС) и инвентарная карточка учета объекта ОС (инвентарная карточка группового учета объектов основных средств) (или их копии, заверенные в установленном порядке). Льгота предоставляется налогоплательщикам в отношении имущества при одновременном соблюдении установленных условий. | Пункт 1 статьи 4-1 |
| Организации в отношении имущества организаций, реализующих инвестпроекты, одобренные Правительством Новгородской области в соответствии с областным законом от 28.03.2016 N 945-ОЗ "Об инвестиционной деятельности в Новгородской области и защите прав инвесторов" | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при соблюдении требований, установленных частью 3 статьи 6 областного закона и определении иных особенностей предоставления налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестпроекты, одобренные Правительством Новгородской области | Пункт 2 статьи 4-1 |
| В отношении имущества организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития, созданных на территории монопрофильных муниципальных образований Новгородской области (моногородов), которое используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития | Освобождение от налогообложения - на срок, составляющий пять лет, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения соглашения об осуществлении деятельности, до 1-го числа месяца прекращения действия соглашения об осуществлении деятельности; Уменьшение суммы налога на 50% - в течение последующих пяти лет до 1-го числа месяца прекращения действия соглашения об осуществлении деятельности | Пункт 3 статьи 4-1 | |
| В отношении имущества управляющих компаний и резидентов региональных промышленных площадок, управляющих компаний, резидентов и базовых организаций технопарков и управляющих компаний (управляющих организаций) бизнес- инкубаторов, которое используется для осуществления деятельности на территориях региональных промышленных площадок, технопарков и бизнес- инкубаторов | Освобождение от налогообложения | Управляющим компаниям региональных промышленных площадок, технопарков и управляющим компаниям (управляющим организациям) бизнес-инкубаторов льгота предоставляется на срок не более пяти лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем присвоения статуса управляющей компании региональной промышленной площадки или технопарка, управляющей компании (управляющей организации) бизнес-инкубатора, до 1-го числа месяца прекращения этого статуса. Резидентам региональных промышленных площадок и технопарков, базовым организациям технопарков льгота предоставляется на срок не более пяти лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора (соглашения) с управляющей компанией региональной промышленной площадки и технопарка, до 1-го числа месяца прекращения действия этого договора (соглашения). Организации, являвшиеся резидентами региональных промышленных площадок, в случае прекращения статуса региональной промышленной площадки до истечения срока, на который была предоставлена льгота, сохраняют право на нее до истечения данного срока. При прекращении статуса региональной промышленной площадки льгота применяется в отношении имущества, принятого на бухгалтерский учет в качестве основных средств до прекращения статуса региональной промышленной площадки. | Пункт 4 статьи 4-1 |
| Организации в отношении имущества резидентов бизнес-инкубаторов, которое используется в целях ведения деятельности в бизнес-инкубаторах | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на период действия соглашения между резидентами бизнес-инкубаторов и управляющей компанией (управляющей организацией) бизнес-инкубатора начиная с 1-го числа месяца заключения резидентом бизнес-инкубатора соглашения с управляющей компанией бизнес- инкубатора до 1-го числа месяца прекращения действия этого соглашения. | Пункт 5 статьи 4-1 |
| Организации в отношении имущества управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, которое используется в целях ведения деятельности на территориях индустриальных (промышленных) парков | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на срок не более десяти лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем присвоения статуса управляющей компании индустриального (промышленного) парка, до 1-го числа месяца прекращения этого статуса | Пункт 6 статьи 4-1 |
| Организации в отношении имущества резидентов индустриальных (промышленных) парков, которое используется в целях ведения деятельности на территориях индустриальных (промышленных) парков | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на срок не более десяти лет с 1-го числа месяца заключения договора с управляющей компанией индустриального (промышленного) парка до 1-го числа месяца прекращения действия этого договора. Организации, являвшиеся резидентами индустриальных (промышленных) парков, в случае прекращения статуса индустриального (промышленного) парка до истечения срока, на который была предоставлена льгота, сохраняют право на нее до истечения данного срока. При прекращении статуса индустриального (промышленного) парка льгота применяется в отношении имущества, принятого на бухгалтерский учет в качестве ОС до прекращения статуса индустриального (промышленного) парка. | Пункт 7 статьи 4-1 |
| Организации в отношении имущества организаций - участников специальных инвестиционных контрактов, одной из сторон которых является Новгородская область, построенного, реконструированного в результате реализации специального инвестиционного контракта на территории Новгородской области, за исключением жилых помещений | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется с 1-го числа налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, при отсутствии недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ на первое число каждого налогового периода в течение срока применения данной льготы и прекращается с 1-го числа налогового периода, следующего за датой окончания срока действия специального инвестиционного контракта. Организации - участники специальных инвестиционных контрактов в целях получения права на льготу, ведут раздельный учет имущества, построенного, реконструированного в течение срока действия специального инвестиционного контракта. | Пункт 8 статьи 4-1 |
| Организации в отношении принадлежащих газораспределительным организациям на праве собственности, построенных или приобретенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации Новгородской области на 2021 - 2030 годы, утвержденной Указом Губернатора Новгородской области от 13.12.2021 N 636, принятые на бухгалтерский учет в качестве ОС с 1 января 2021 года, вновь созданных в рамках догазификации объектов газораспределения и (или) распределительных газопроводов, указанных в Плане мероприятий региональной программы газификации и в приложении N 2 к региональной программе газификации | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2024 | Пункт 9 статьи 4-1 |
| Объекты, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 2.1 областного закона, площадь которых составляет 600 м2 и менее | Уменьшение суммы налога на 90% | Пункт 10 статьи 4-1 |
54 – Новосибирская область
Основание: Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ (ред. от 04.10.2023) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Инвесторы, осуществляющие деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестпроекта, в части имущества, используемого инвесторами для реализации инвестиционного проекта - в части имущества, используемого инвесторами для реализации инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: на период срока окупаемости, предусмотренного инвестпроектом, но в пределах срока фактической окупаемости вложенных инвесторами инвестиций. | Пункт 1 статьи 6.2 |
| Инвесторы, заключившие специальный инвестиционный контракт с Новосибирской областью, в отношении имущества, используемого для реализации специального инвестиционного контракта. | Освобождение от налогообложения | Период: на период действия контракта. | Пункт 1 статьи 6.2.1 |
| Промышленные предприятия предоставляется льгота по налогу в виде уменьшения суммы налога на величину, которая соответствует сумме налога от прироста налоговой базы отчетного (налогового) периода текущего года по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года. | Сумма налога уменьшается на величину, которая соответствует сумме налога от прироста налоговой базы отчетного (налогового) периода текущего года по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года | Льгота предоставляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Право применения налоговых льгот возникает у промышленного предприятия не ранее чем со второго календарного года его деятельности. Условия предоставления льготы установлены пунктом 3 статьи 7.1.2. | Пункт 2 статьи 7.1.2 |
| Садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, сдаваемого в аренду | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 статьи 8.11 | |
| Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества используемого ими для осуществления своей уставной деятельности, за исключением имущества, сдаваемого в аренду. | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 статьи 8.11 | |
| Организации, осуществляющие перевозки пассажиров метрополитеном, - в отношении имущества, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью. | Освобождение от налогообложения | Перечень соответствующего имущества утверждается Правительством Новосибирской области. | Пункт 7 статьи 8.11 |
| Организации, осуществляющие содержание, разведение, экспонирование, изучение животных в искусственных условиях (зоологические парки), - в отношении имущества, используемого ими в соответствующей деятельности. | Пункт 8 статьи 8.11 | ||
| Организации, получившие статус резидента ТОР, - в отношении имущества, вновь создаваемого или приобретаемого в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития. | Освобождение от налогообложения | Пункт 12 статьи 8.11 | |
| Профсоюзы, их объединения (ассоциации) в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 4.5 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области", используемых ими для осуществления своей уставной деятельности. | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 статьи 8.11 | |
| Социально ориентированные НКО, состоящие в одном из следующих реестров: реестр НКО - исполнителей общественно полезных услуг, государственный реестр социально ориентированных НКО - получателей господдержки в Новосибирской области, реестр поставщиков социальных услуг Новосибирской области, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 14 статьи 8.11 | |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, получившие госаккредитацию в порядке, установленном федеральным законодательством - в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Основанием применения налоговой льготы является представление по итогам налогового периода в налоговый орган по месту учета заявления о применении льготы, а также расчета доли доходов от непосредственной деятельности в области информационных технологий. Льгота предоставляется при условии, что по итогам налогового периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не менее 70% составляют доходы, указанные в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ | Пункт 15 статьи 8.11 |
| Организации - в отношении имущества, построенного (реконструированного) в соответствии с приложением N 1 к подпрограмме "Газификация" государственной программы Новосибирской области "Жилищно-коммунальное хозяйство Новосибирской области", утв. постановлением Правительства области от 16.02.2015 N 66-п, и введенного в эксплуатацию после 01.01.2016, с Региональной программой газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций на территории Новосибирской области, утв. постановлением Правительства области от 30.03.2022 N 144-п | Освобождение от налогообложения | Основанием применения налоговой льготы является представление организацией по итогам налогового периода в налоговый орган декларации по налогу, а также акта ввода имущества в эксплуатацию и правоустанавливающих документов на имущество | Пункт 16 статьи 8.11 |
| Концессионеры - в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения или отдельных объектов таких систем, переданных концессионеру и (или) созданных концессионером в соответствии с концессионным соглашением | Освобождение от налогообложения | Пункт 17 статьи 8.11 | |
| Организации, применяющие УСН и включенные в единый реестр субъектов МСП, - в отношении нежилых помещений, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц определяется как кадастровая стоимость, и расположенных в многоквартирных домах | Освобождение от налогообложения | Основанием применения налоговой льготы является представление по итогам налогового периода в налоговый орган по месту учета заявления о применении налоговой льготы | Пункт 18 статьи 8.11 |
55 – Омская область
Основание: Закон Омской области от 20.10.2022 N 2514-ОЗ (ред. от 30.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении объектов, указанных в пп. 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, используемых для размещения розничных рынков, в том числе универсальных, специализированных, сельскохозяйственных, сельхозкооперативных рынков | Освобождение от налогообложения | Статья 3 | |
| Организации, не осуществляющие аэропортовую деятельность, - в отношении гражданских аэродромов | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие аэропортовую деятельность, - в отношении аэропортов | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 4 | |
| Образовательные организации, реализующие в текущем налоговом периоде образовательные программы дошкольного образования, - в отношении имущества, введенного в эксплуатацию не ранее 01.01.2013, предназначенного и используемого данными организациями для реализации образовательной программы дошкольного образования, осуществления присмотра и ухода за детьми дошкольного возраста | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 4 | |
| образовательные организации, реализующие в текущем налоговом периоде образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, - в отношении имущества, введенного в эксплуатацию не ранее 01.01.2014, в том числе после реконструкции, предназначенного и используемого данными организациями для реализации образовательных программ начального общего, основного общего, среднего общего образования | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 4 | |
| Организации, созданные не ранее 01.01.2013 (за исключением организаций, созданных путем реорганизации) и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по одному или нескольким видам экономической деятельности, предусмотренным классами 01 и 02 раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", разделом C "Обрабатывающие производства" ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), - в отношении не бывшего ранее в эксплуатации имущества производственного назначения, созданного, приобретенного за плату | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении установленных данной нормой условий | Пункт 5 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие на территории Омской области предоставление гостиничных услуг, - в отношении имущества, предназначенного и используемого данными организациями для предоставления гостиничных услуг, при одновременном выполнении следующих условий | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: - осуществление на территории Омской области в предшествующем налоговом периоде капитальных вложений в ОС, предназначенные для предоставления гостиничных услуг, на общую сумму не менее 350 млн. руб. в соответствии с инвестпроектом; - ввод в эксплуатацию имущественного комплекса для предоставления гостиничных услуг с проектной мощностью номерного фонда не менее 100 номеров не ранее 01.01.2015 | Пункт 6 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении зданий и сооружений, являющихся в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" объектами спорта и имеющих ледовые площадки с искусственным льдом | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 4 | |
| Организации, созданные не ранее 01.01.2016 и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство катализаторов нефтепереработки, у которых доля доходов от осуществления деятельности по производству катализаторов нефтепереработки по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода составляет не менее 70% в сумме всех доходов от реализации товаров (работ, услуг) за указанный период, - в отношении имущества, предназначенного и используемого данными организациями для производства катализаторов нефтепереработки | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при выполнении следующих условий: - осуществление на территории Омской области в течение не более 5 календарных лет подряд капитальных вложений в ОС, предназначенные для производства катализаторов нефтепереработки, на общую сумму не менее 8 млрд. рублей; - обеспечение ввода в эксплуатацию имущественного комплекса по производству катализаторов нефтепереработки с проектной мощностью не менее 16 тыс. тонн в год | Пункт 8 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде разведение крупного рогатого скота, - в отношении: - не ранее 01.01.2021 созданного или приобретенного за плату имущества, предназначенного для разведения крупного рогатого скота на 100 голов и более; - не ранее 01.01.2021 модернизированного (реконструированного) имущества, предназначенного для разведения крупного рогатого скота на 100 голов и более, первоначальная стоимость которого увеличилась не менее чем на 50 процентов по итогам указанной модернизации (реконструкции) | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 части 1 статьи 4 | |
| Организации, заключившие соглашение о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности с Минпромторгом РФ в установленном порядке, реализующие Корпоративную программу и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, - в отношении имущества, предназначенного и используемого для производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: - осуществление на территории Омской области не ранее первого числа налогового периода, в котором заключено Соглашение, и не более трех календарных лет подряд капитальных вложений в основные средства, предназначенные для производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, на общую сумму не менее 300 млн. рублей | Пункт 10 части 1 статьи 4 |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями Парков, - в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе управляющей компании Парка в качестве объектов основных средств, расположенных и используемых на территории соответствующего Парка | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении установленных данной нормой условий | Пункт 11 части 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся резидентами Парка, - в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе резидента Парка в качестве ОС, расположенных и используемых на территории соответствующего Парка | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном выполнении установленных данной нормой условий | Пункт 12 части 1 статьи 4 |
| Организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов МСП, осуществляющие деятельность на территории Омской области, при условии привлечения в текущем налоговом периоде такой организации в качестве поставщика (исполнителя, подрядчика) для осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд при реализации государственных программ (подпрограмм) Омской области, обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и для оказания им поддержки | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 части 1 статьи 4 | |
| Организации, заключившие концессионное соглашение, - в отношении имущества, созданного в рамках реализации Соглашения | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия Соглашения начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечен ввод в эксплуатацию созданного имущества. Условием использования налоговой льготы является осуществление на территории Омской области капитальных вложений в имущество, создаваемое в рамках реализации Соглашения, на общую сумму не менее 300 млн. руб. | Пункт 14 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие в 2023 году на территории Омской области производство пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, у которых доля доходов от осуществления деятельности по производству пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, по итогам соответствующего налогового периода составила не менее 70% в сумме всех доходов за указанный период, в случае обеспечения по итогам 2023 года прироста суммы акциза, уплаченной в связи с реализацией произведенных на территории области пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, по сравнению с 2022 годом | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 год | Пункт 15 части 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство товаров, выполнение работ, оказание услуг, которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на основаниях, установленных законом Омской области, - в отношении имущества производственного назначения, которое после 01.01.2013, но не ранее предоставления инвестиционного налогового кредита создано, приобретено за плату и (или) введено в эксплуатацию | Освобождение от налогообложения в размере 50% | Период: в течение периода действия договора об инвестиционном налоговом кредите по налогу начиная с первого числа налогового периода, в котором им предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу | Пункт 1 части 2 статьи 4 |
| Организации - участники региональных инвестпроектов (соответствующих требованиям, установленным пп. 1.1, 2, 4, 5 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ) в соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ - в отношении имущества, не бывшего ранее в эксплуатации, созданного или приобретенного при реализации на территории Омской области регионального инвестпроекта | Период: в течение первых пяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечен ввод в эксплуатацию созданного имущества или в котором приобретено имущество при реализации регионального инвестпроекта, но не позднее 31.12.2028 | Пункт 2 части 2 статьи 4 | |
| Организации, признаваемые участниками специальных инвестиционных контрактов, в соответствии со статьей 25.16 НК РФ - в отношении имущества, не бывшего ранее в эксплуатации, созданного или приобретенного при реализации на территории Омской области специального инвестиционного контракта | Период: в течение первых пяти лет начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечен ввод в эксплуатацию созданного имущества или в котором приобретено имущество при реализации специального инвестиционного контракта, но не позднее 31.12.2028 | Пункт 3 части 2 статьи 4 | |
| Организации в отношении имущества, предназначенного для хранения продовольственных и непродовольственных товаров, при одновременном соблюдении установленных условий | Период: в течение первых пяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечен ввод в эксплуатацию имущества для хранения. Льгота применяется при одновременном соблюдении условий: - осуществление на территории Омской области капвложений в имущество для хранения на общую сумму не менее 1 млрд, рублей; - обеспечение не ранее 01.01.2023 ввода в эксплуатацию имущества для хранения площадью не менее 30 000 м2. | Пункт 4 части 2 статьи 4 | |
| Организации в отношении следующих объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 01.01.2015: наружные газопроводы, подводные газопроводы, подземные газопроводы, надземные газопроводы, устройства электрохимической защиты стальных газопроводов от коррозии, газораспределительные станции, пункты редуцирования газа, газорегуляторные пункты, блочные газорегуляторные пункты, шкафные пункты редуцирования газа (шкафные газорегуляторные пункты), газорегуляторные установки | Освобождение от налогообложения: 1) 100%; 2) 55%; 3) 18%. | Период: 1) в течение первых пяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором объекты недвижимого имущества введены в эксплуатацию; 2) в течение шестого налогового периода от налогового периода ввода в эксплуатацию объектов; 3) в течение седьмого налогового периода от налогового периода ввода в эксплуатацию объектов | Часть 3 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие в текущем налоговом периоде разведение свиней, при одновременном соблюдении следующих условий: - обеспечение на текущий год зоосанитарного статуса собственных свиноводческих хозяйств на уровне IV компартмента; - обеспечение в текущем году деятельности объектов имущества, предназначенных и используемых для разведения свиней, с проектной мощностью не менее 60 тыс. голов в год | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых двадцати последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором впервые выполнено условие по вводу в эксплуатацию или завершена модернизация (реконструкция) соответствующего свинокомплекса или имущества для кормопроизводства. Освобождение от уплаты налога применяется в отношении: - не ранее 01.01.2018 созданного или приобретенного за плату свинокомплекса или имущества, предназначенного и используемого для производства готовых кормов для животных, содержащихся на фермах; - не ранее 01.01.2018 модернизированного (реконструированного) свинокомплекса или имущества для кормопроизводства, первоначальная стоимость которого увеличилась не менее чем на 50% по итогам указанной модернизации (реконструкции). | Часть 4 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие в текущем налоговом периоде разведение свиней, - в отношении свинокомплекса и (или) имущества для кормопроизводства, введенных в эксплуатацию до 01.01.2018, обеспечивших в текущем налоговом периоде одновременное соблюдение следующих условий: - обеспечение на текущий год зоосанитарного статуса собственных свиноводческих хозяйств на уровне IV компартмента; - обеспечение в текущем году деятельности свинокомплекса с проектной мощностью не менее 60 тыс. голов в год; - обеспечение ввода в эксплуатацию, но не ранее 01.01.2023, свинокомплекса и (или) имущества для кормопроизводства. | Освобождение от налогообложения в размере 45% | Период: в течение первых десяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором впервые выполнено условие по вводу в эксплуатацию нового имущества | |
| Организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | Освобождение от налогообложения | Период: в течение первых трех последовательных налоговых периодов со дня постановки на учет указанного имущества | Статья 5 |
56 – Оренбургская область
Основание: Закон Оренбургской области от 27.11.2003 N 613/70-III-ОЗ (ред. от 30.03.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в реестр приоритетных, по которым предоставляются меры государственной поддержки, - в отношении вновь созданного и (или) приобретаемого нового (не бывшего в эксплуатации) имущества в рамках реализации инвестпроекта, принятого к бухгалтерскому учету в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 10 | |
| Организации, выступающие управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков, включенных в реестр, соответствующих установленным требованиям и заключивших соглашение об оказании мер государственной поддержки деятельности индустриального (промышленного) парка с Правительством области | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 10 | |
| Онкологические диспансеры, перинатальные центры, многопрофильные больницы, в структуру которых входят онкологические диспансеры и (или) перинатальные центры, - в отношении имущества, принятого на учет с 01.01.2015 и используемого для оказания медицинской помощи по онкологии, акушерству и гинекологии | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия Соглашения, но не более чем на пять лет | Пункт 3 части 1 статьи 10 |
| Государственные учреждения, созданные для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных федеральным законодательством полномочий органов исполнительной власти Оренбургской области в сфере здравоохранения, - в отношении вновь созданного и приобретаемого нового (не бывшего в эксплуатации) имущества, принятого на учет с 01.01.2022 и используемого для оказания стационарных и амбулаторных видов медицинской помощи, что подтверждается данными о лицензиях на осуществление медицинской деятельности, содержащимися в едином реестре лицензий | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с первого числа месяца, следующего за датой принятия имущества к бухгалтерскому учету в качестве ОС | Пункт 4 части 1 статьи 10 |
| Негосударственные и немуниципальные некоммерческие организации - в отношении имущества среднегодовой стоимостью свыше 100 млн. рублей, принятого на учет с 01.01.2019 и используемого для нужд культуры, осуществляющие виды деятельности, входящие в группу 91.02 "Деятельность музеев" подкласса 91.0 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры" класса 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" ОКВЭД, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50% | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 10 | |
| Негосударственные и немуниципальные организации - в отношении вновь созданного имущества, принятого на учет с 01.01.2021 и используемого для нужд физкультуры и спорта, осуществляющие виды деятельности, входящие в группу 93.11 "Деятельность спортивных объектов" подкласса 93.1 "Деятельность в области спорта" класса 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" ОКВЭД | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 10 | |
| Организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подкласс 01.4 "Животноводство" класса 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях" раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" ОКВЭД, - в отношении имущества, используемого непосредственно для производства, переработки и хранения сельхозпродукции | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении организацией в течение налогового периода следующих условий: выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме выручки от реализации; среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника составляет не менее двукратной величины МРОТ, установленного федеральным законодательством, с применением к нему районного коэффициента, установленного федеральным законодательством; сохранение поголовья сельскохозяйственных животных и птицы; ведение раздельного учета имущества. | Пункт 7 части 1 статьи 10 |
| Организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подклассы 01.1 - 01.5 класса 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях" раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" ОКВЭД, - в отношении вновь созданного имущества, принятого на учет с 01.01.2023 и используемого непосредственно для производства, переработки и хранения сельхозпродукции | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении организацией в течение налогового периода следующих условий: выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме выручки от реализации. При этом доля выручки от видов деятельности, входящих в подкласс 01.4 "Животноводство" класса 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях" раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", составляет не менее 10% в общей сумме выручки от соответствующих видов деятельности; среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника составляет не менее 1,75 МРОТ, установленного федеральным законодательством, с применением к нему районного коэффициента, установленного федеральным законодательством; ведение раздельного учета имущества. | Пункт 8 части 1 статьи 10 |
| Организации - в отношении объектов, предназначенных для обеспечения деятельности детской железной дороги и реализации программ допобразования детей, направленных на проведение профессионально-ориентационной работы среди молодежи в сфере железнодорожного транспорта | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы являются: лицензия на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного образования детей; положение о детской железной дороге; перечень соответствующего имущества | Пункт 9 части 1 статьи 10 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов - в отношении вновь созданного и (или) приобретенного нового (не бывшего в эксплуатации) имущества в рамках реализации таких контрактов | Освобождение от налогообложения | Период: на срок не более пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее имущество поставлено на баланс в качестве ОС, но не более срока действия специального инвестиционного контракта. | Пункт 10 части 1 статьи 10 |
| Газораспределительные организации, основным видом деятельности которых является распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям (код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД 35.22), - в отношении объектов газораспределительной системы, вновь созданных (построенных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2023 в рамках утвержденной региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Оренбургской области | Освобождение от налогообложения | Объекты газораспределительной системы должны быть отражены в перечне объектов, финансируемых за счет средств специальной надбавки к тарифам на транспортировку газа газораспределительными организациями, и пообъектном плане-графике догазификации, утвержденных региональной программой газификации. Для применения налоговой льготы налогоплательщик представляет в налоговый орган документы бухгалтерского учета, подтверждающие ввод в эксплуатацию и стоимость имущества | Пункт 11 части 1 статьи 10 |
| Организации-концессионеры, заключившие с Оренбургской областью концессионные соглашения в целях создания объекта здравоохранения на территории Оренбургской области, - в отношении имущества, переданного концессионеру и (или) созданного (реконструированного) им в соответствии с концессионным соглашением | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется на основании концессионного соглашения и правоустанавливающих документов на объекты недвижимости, являющиеся объектом концессионного соглашения | Пункт 12 части 1 статьи 10 |
| Организации - резиденты территорий опережающего развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) области, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территориях опережающего развития, и расположенного в границах территорий опережающего развития | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 100% суммы исчисленного налога; 2) 50% суммы исчисленного налога | Период: 1) в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором организация включена в реестр территорий опережающего развития; 2) в течение следующих пяти лет | Часть 2 статьи 10 |
| Организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подклассы 01.1 - 01.5 класса 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях" раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" ОКВЭД, в отношении имущества, используемого непосредственно для производства, переработки и хранения сельхозпродукции | Освобождение от уплаты налога в размере 70% исчисленной суммы | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении организацией в течение налогового периода следующих условий: выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме выручки от реализации. При этом доля выручки от видов деятельности, входящих в подкласс 01.4 "Животноводство" класса 01 "Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях" раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", составляет не менее 10% в общей сумме выручки от видов соответствующих деятельности; среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника составляет не менее 1,75 МРОТ, установленного федеральным законодательством, с применением к нему районного коэффициента, установленного федеральным законодательством; ведение раздельного учета имущества. | Часть 3 статьи 10 |
| Организации, применяющие специальные налоговые режимы налогообложения, в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1, 2 части 2 статьи 1 Закона, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость | Освобождение от уплаты налога в размере 75% суммы налога, исчисленной исходя из ставки 2% | Часть 4 статьи 10 |
57 – Орловская область
Основание: Закон Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ (ред. от 03.11.2022) "О налоге на имущество организаций"
58 – Пензенская область
Основание: Закон Пензенской области от 27.11.2003 N 544-ЗПО (ред. от 07.09.2022) "Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций"
59 – Пермский край
Основание: Закон Пермского края от 13.11.2017 N 141-ПК (ред. от 03.04.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае";
Закон Пермского края от 03.07.2017 N 108-ПК (ред. от 10.11.2023) "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и об освобождении от уплаты налога на имущество организаций в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований Пермского края (моногородов)"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Период, на который предоставляется льгота | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Нефтегазодобывающие организации в отношении законсервированных буровых скважин на месторождениях без лицензий на право пользования недрами | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК | |
| Организации, осуществляющие: - производство сельхозпродукции и выращивание рыбы; - хранение сельхозпродукции; - переработку сельхозпродукции, а именно: производство мяса и мясопродуктов, переработку и консервирование рыбопродуктов, переработку и консервирование картофеля, фруктов и овощей, производство молочных продуктов, производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов, производство готовых кормов для животных. | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от производства, хранения и переработки сельхозпродукции и рыбы составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации | Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК |
| Организации - в отношении имущества, являющегося запасами, созданными в соответствии с решениями органов государственной власти Пермского края и органов местного самоуправления Пермского края | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК | |
| Организации - в отношении имущества, используемого для научно-исследовательских, конструкторских, опытных и опытно-экспериментальных работ | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от выполнения соответствующих работ составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации. | Пункт 5 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК |
| Организации - в отношении имущества, используемого для охраны природы в соответствии с Перечнем основных фондов природоохранного назначения, утвержденным постановлением Госкомстата, и (или) заключением органа, осуществляющего управление, государственный (муниципальный) экологический контроль (надзор) в области охраны окружающей среды | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК | |
| Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, автомобильных дорог общего пользования местного значения | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК | |
| Организации, заключившие инвестиционные соглашения в целях реализации приоритетных инвестиционных проектов Пермского края, - в отношении имущества, фактически используемого для логистического центра | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: - общая площадь логистического центра составляет свыше 15000 кв. м; - объект введен в эксплуатацию в срок не позднее пяти лет с момента присвоения инвестиционному проекту статуса приоритетного; - инвестиционному проекту присвоен статус приоритетного в период с 01.01.2021 по 31.12.2027 (включительно). Право на применение налоговой льготы предоставляется налогоплательщику непрерывно в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию объекта недвижимости. | Пункт 10 части 1 статьи 4 Закона N 141-ПК |
| Организации, непосредственно осуществляющие виды деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; транспорт и связь - в отношении введенных в эксплуатацию ОС, которые приобретены за плату или изготовлены, сооружены организацией самостоятельно, и фактически используются в указанных видах деятельности | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы | Период: при дате ввода ОС в эксплуатацию с 01.01.2023 по 31.12.2023 - в течение первых двух лет со дня ввода в эксплуатацию ОС | Часть 3 статьи 4 Закона N 141-ПК |
| Нефтедобывающие организации в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы | Налоговая льгота предоставляется при условии направления суммы льготы на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермском крае сверх согласованных в соответствии с законодательством РФ норм отбора нефти | Часть 4 статьи 4 Закона N 141-ПК |
| Организации, оказывающие услуги по финансовой аренде (лизингу), аренде воздушных транспортных средств и оборудования, в отношении авиационной техники, являющейся предметом договора лизинга или аренды, а также организации - собственники воздушных судов с реактивными двигателями - в отношении этих судов | Налог уплачивается в размере 4,55% исчисленной суммы | Часть 5 статьи 4 Закона N 141-ПК | |
| Налогоплательщик - субъект малого и среднего предпринимательства, отнесенный к микропредприятиям | Освобождение от налогообложения в части имущества - 100 кв. м в отношении одного объекта по выбору плательщика | Льгота предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: - налогоплательщик состоит на учете в налоговых органах не менее чем 3 календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению; - средняя численность работников за предшествующий налоговый период составляет не менее 5 человек; - выручка от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика за предшествующий налоговый период составляет не менее 3 млн. рублей. | Часть 3 статьи 5 Закона N 141-ПК |
| Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 300 кв. метров и помещений в них, за исключением помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти Пермского края, органов местного самоуправления в Пермском крае, автономных, бюджетных и казенных учреждений Пермского края | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения установлено, что менее 20% общей площади здания (строения, сооружения) используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общепита, и (или) объектов бытового обслуживания; 2) у налогоплательщика на момент подачи декларации отсутствует задолженность по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ; 3) общая площадь помещений, в отношении которых осуществлена госрегистрация права собственности, составляет не менее 99% общей площади здания (строения, сооружения). Право на применение льготы прекращается с налогового периода, в котором в отношении здания (строения, сооружения) проведено мероприятие по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, по результатам которого установлено, что более 20% общей площади объекта используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общепитания, и (или) объектов бытового обслуживания. | Часть 4 статьи 5 Закона N 141-ПК |
| Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 300 кв. метров и помещений в них, за исключением помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти Пермского края, органов местного самоуправления в Пермском крае, автономных, бюджетных и казенных учреждений Пермского края | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) нежилое здание (строение, сооружение) расположено на участке (участках), вид разрешенного использования которого (которых) предусматривает размещение только объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности; 2) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения установлено, что: - не менее 50% общей площади здания (строения, сооружения) используется налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность; - на земельном участке (участках), на котором (которых) расположено здание (строение, сооружение), или на смежных земельных участках расположены объекты промышленности и (или) производства. 3) у налогоплательщика на момент подачи налоговой декларации отсутствует задолженность по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ; 4) общая площадь помещений, в отношении которых осуществлена государственная регистрация права собственности, составляет не менее 99% общей площади здания (строения, сооружения). | Часть 5 статьи 5 Закона N 141-ПК |
| Налогоплательщики - сельхозтоваропроизводители | Налог уплачивается в размере 16,7% исчисленной суммы налога | Часть 6 статьи 5 Закона N 141-ПК | |
| Организации - в отношении помещений, фактически используемых для размещения гостиниц | Освобождение от налогообложения | Порядок и условия предоставления льгот закреплены пунктом 1 статьи 5.1 | Пункт 1 статьи 5.1 Закона N 141-ПК |
| Организации - в отношении объекта недвижимого имущества, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ в качестве объекта культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения | Освобождение от налогообложения | Порядок и условия предоставления льгот закреплены пунктом 2 статьи 5.1 | Пункт 2 статьи 5.1 Закона N 141-ПК |
| Организации - в отношении объектов недвижимого имущества, предназначенных для обеспечения деятельности детской железной дороги и реализации программ допобразования, направленных на проведение профориентационной работы среди молодежи в сфере ж/д транспорта, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, обеспечивающего деятельность детской железной дороги, к соглашению о сотрудничестве с Пермским краем, регулирующему создание и обеспечение деятельности детской железной дороги | Освобождение от налогообложения | Порядок и условия предоставления льгот закреплены пунктом 3 статьи 5.1 | Пункт 3 статьи 5.1 Закона N 141-ПК |
| Организации, получившие статус резидентов территорий опережающего развития, - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на соответствующей территории | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия соответствующего имущества, на учет и прекращается с начала того квартала, в котором в реестр резидентов ТОР, внесена запись о лишении налогоплательщика статуса резидента. Для применения льготы налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, в отношении которых применяется льгота. Если налогоплательщиком в течение первого года после его включения в Реестр, не выполнены требования к минимальному объему капвложений или к минимальному количеству новых постоянных рабочих мест, установленные соответствующим постановлением Правительства РФ о создании территории опережающего развития, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней. | Статья 2 Закона N 108-ПК |
60 – Псковская область
Основание: Закон Псковской области от 25.11.2003 N 316-оз (ред. от 03.11.2022) "О налоге на имущество организаций" (статья 4)
Закон Псковской области от 12.10.2005 N 473-оз (ред. от 30.12.2022) "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области"
Закон Псковской области от 30.11.2020 N 2123-ОЗ (от 19.07.2023) "О льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу на территории Псковской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Инвесторы, реализующие инвестпроекты, утвержденные Правительством области | Освобождение от налогообложения | Период: 1) 5 лет 2) 7 лет - инвестпроекты, признанные стратегическими и реализуемые в целях производства товаров (работ, услуг) по видам экономической деятельности, предусмотренным классами 26, 27, 28 раздела C "Обрабатывающие производства" ОКВЭД2. Условия предоставления льготы установлены пунктами 3-8 статьи 6 Закона N 473-ОЗ. | Пункт 1 статьи 6 Закона N 473-ОЗ |
| Организации в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет | Освобождение от налогообложения | Подпункт "а" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации народных художественных промыслов в отношении имущества, используемого для производства и реализации изделий народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации в отношении объектов внешнего благоустройства населенных пунктов | Освобождение от налогообложения | Подпункт "в" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, осуществляющие образовательную деятельность, являющиеся некоммерческими организациями и расположенные на территории Псковской области, за исключением бюджетных и казенных учреждений | Освобождение от налогообложения | Подпункт "г" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Медицинские организации, оказывающие первичную медико-санитарную помощь и включенные в реестр медицинских организаций, участвующих в реализации территориальной программы ОМС Псковской области в налоговом периоде, за который исчислен налог на имущество организаций | Освобождение от налогообложения | Подпункт "д" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Социально ориентированные НКО, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными исполнительными органами, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых исполнительными органами области, органами местного самоуправления муниципальных образований, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг | Освобождение от налогообложения | Подпункт "е" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации в отношении объектов газораспределительных систем, построенных в рамках реализации мероприятий пункта 9 приложения N 3, приложения N 8 и приложения N 13 Региональной программы газификации Псковской области на 2017 - 2026 годы | Освобождение от налогообложения | Период: налоговые периоды 2022 - 2026 годов | Подпункт "ж" пункта 1 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ |
| Организации потребительской кооперации | Сумма налога уменьшается на 50% | Подпункт "а" пункта 2 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации почтовой связи, оказывающие услуги почтовой связи общего пользования в малонаселенных и отдаленных населенных пунктах области, при условии, что разница между суммой налога за налоговый период, исчисленной без учета применения льготы, и суммой налога за налоговый период, исчисленной с учетом применения льготы, не превышает сумму финансовых средств, направленных в налоговом периоде на финансирование работ по текущему или капремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов почтовой связи, расположенных в малонаселенных и отдаленных населенных пунктах области | Сумма налога уменьшается на 50% | Подпункт "б" пункта 2 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Налогоплательщики на УНС в отношении имущества, указанного в пп. 1, 3 пункта 1 статьи 1.1 Закона Псковской области от 25.11.2003 N 316-ОЗ "О налоге на имущество организаций", в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика | Уменьшение суммы налога на сумму денежных средств, исчисленную как произведение налоговой ставки на величину кадастровой стоимости 100 кв. м площади объекта | пункт 3 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации в отношении имущества, используемого для осуществления следующих видов деятельности: а) "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" (раздел А ОКВЭД2); б) "Добыча полезных ископаемых" (раздел В ОКВЭД2); в) "Обрабатывающие производства" (раздел С ОКВЭД2); г) "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха" (раздел D ОКВЭД2); д) "Образование" (раздел Р ОКВЭД2); е) "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (раздел Q ОКВЭД2); ж) "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" (раздел R ОКВЭД2) | Уменьшение суммы налога на 13% | пункт 4 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ | |
| Организации в отношении помещений, расположенных в административно-деловых центрах или торговых центрах (комплексах) общей площадью свыше 1000 кв. метров, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, используемых для осуществления вида деятельности "Обрабатывающие производства" (раздел С ОКВЭД2), в течение всего налогового периода, за который исчислен налог | Уменьшение суммы налога на 77% | пункт 5 части 1 статьи 2 Закона N 2123-ОЗ |
61 – Ростовская область
Основание: Закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС (ред. от 24.10.2023) "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестпроекта на условиях, установленных подпунктом "д" пункта 1 и пунктом 2 части 1, частями 2 и 3 статьи 13.1 Областного закона N 843-ЗС | Освобождение от налогообложения | Основанием для использования льготы является инвестиционный договор. | Пункт 5 части 1 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на соответствующей территории | Освобождение от налогообложения | Период: на срок пять лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки соответствующего имущества на баланс в качестве ОС. Основанием для использования льготы является копия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития. | Пункт 7 части 1 статьи 4 |
| Организации, на балансе которых в качестве ОС учитываются стадионы, переданные в госсобственность Ростовской области в рамках Концепции наследия чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, - в отношении указанных объектов | Освобождение от налогообложения | Период: на срок пять лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки соответствующего имущества на баланс в качестве ОС. Основанием для использования льготы является акт приема-передачи соответствующих объектов нефинансовых активов. | Пункт 8 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории области, принадлежащих организациям на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве ОС после 01.01.2022 и построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций области | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2026 | Пункт 9 части 1 статьи 4 |
| Организации, заключившие концессионные соглашения о создании и использовании (эксплуатации) трамвайной сети с Ростовской областью и (или) муниципальным образованием в области, - в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом концессионных соглашений | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется на условиях, предусмотренных статьей 13.2 Областного закона | Пункт 10 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда, составляющих паевой инвестиционный фонд и используемых в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 | Пункт 11 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда, составляющих паевой инвестиционный фонд и предоставленных юрлицам в отчетном (налоговом) периоде на основании договора аренды, предусматривающего целевое использование таких объектов исключительно для проживания физлиц | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2023 | Пункт 12 части 1 статьи 4 |
| Организации, основным видом деятельности которых в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) является вид деятельности, включенный в группировку "Деятельность в сфере телекоммуникаций" (код ОКВЭД 61), - в отношении объектов связи и центров обработки данных | Освобождение от налогообложения в размере 50% суммы налога исчисленного по ставке 2,2% | Период: по 31.12.2026 Доходы налогоплательщика соответствующего основного вида деятельности по итогам предыдущего налогового периода должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов налогоплательщика | Пункт 1 части 1.1 статьи 4 |
| Организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестпроекта, на условиях, установленных подпунктами "а" - "в" пункта 1 части 1 и частями 2 и 3 статьи 13.1 Областного закона | Освобождение от налогообложения в размере 50% суммы налога исчисленного по ставке 2,2% | Пункт 2 части 1.1 статьи 4 |
62 – Рязанская область
Основание: Закон Рязанской области от 29.04.1998 (ред. от 25.07.2023) "О налоговых льготах"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Сельскохозяйственные организации | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от соответствующих видов деятельности за предшествующий налоговый период составит более 70% в общей сумме выручки. Организация может быть признана сельскохозяйственной при условии обязательного осуществления деятельности по производству сельхозпродукции наряду с переработкой и хранением сельхозпродукции. | Пункт 2 статьи 13.1 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых по состоянию на конец налогового периода, в котором применяется освобождение, является вид экономической деятельности, указанный в группировке видов экономической деятельности 01.61 ОКВЭД ОК 029-2014 | Освобождение от налогообложения | Период: налоговые периоды 2023, 2024, 2025 годов | Пункт 2.1 статьи 13.1 |
| Получатели господдержки, реализующие инвестпроекты на условиях инвестиционных соглашений, заключенных до 01.01.2009 в соответствии с законом Рязанской области, регулирующим вопросы господдержки инвестиционной деятельности, действующим на момент заключения указанных соглашений, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 статьи 13.1 | |
| Некоммерческие физкультурно-спортивные организации, занимающиеся проведением занятий физкультурой и спортом с несовершеннолетними детьми без взимания платы в отношении имущества, используемого для нужд физкультуры и спорта | Освобождение от налогообложения | Пункт 11 статьи 13.1 | |
| Получатели господдержки, осуществляющие реализацию особо значимых инвестпроектов, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области" | Освобождение от налогообложения | Период: на срок, установленный инвестиционным соглашением. | Пункт 15 статьи 13.1 |
| Организации, являющиеся собственниками объектов недвижимого имущества, входящих в состав расположенных на территории области усадеб или усадебных комплексов, отнесенных к объектам культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения - в отношении указанных объектов | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 10 налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором выдано разрешение на проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, в отношении соответствующих объектов недвижимости. | Пункт 16 статьи 13.1 |
| Организации, которым присвоен статус управляющих компаний инвестиционных парков, - в отношении имущества, введенного ими в эксплуатацию в результате реализации инвестиционного проекта на территории инвестиционного парка | Освобождение от налогообложения | Период: на пять последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором присвоен статус инвестиционного парка. | Пункт 17 статьи 13.1 |
| Организации, которым присвоен статус резидентов инвестиционных парков, в отношении имущества, введенного ими в эксплуатацию в результате реализации инвестпроекта на территории инвестиционного парка | Освобождение от налогообложения | Период: на пять последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором введен в эксплуатацию первый объект, предусмотренный инвестиционным проектом. | Пункт 18 статьи 13.1 |
| Организации, имеющие статус резидентов ТОСЭР и отвечающие требованиям пункта 1 статьи 284.4 части второй НК РФ, в отношении имущества, принятого с 01.01.2017 на учет в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: на 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР | Пункт 19 статьи 13.1 |
| Организации, указанные в статье 25.16 части первой НК РФ | Освобождение от налогообложения | Период: до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно. Льгота предоставляется при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 части второй НК РФ | Пункт 20 статьи 13.1 |
| Организации, указанные в статье 25.16 НК РФ, в отношении имущества, созданного или приобретенного в рамках реализации специального инвестконтракта | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специального инвестиционного контракта | Пункт 20.1 статьи 13.1 |
| Организации, включенные в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, приобретенного или созданного на территории индустриального (промышленного) парка и не являвшегося объектом налогообложения на дату первого включения УК в реестр | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. | Пункт 21 статьи 13.1 |
| Социально ориентированные НКО, включенные в реестр поставщиков социальных услуг Рязанской области (за исключением государственных учреждений, муниципальных учреждений). | Освобождение от налогообложения | Пункт 22 статьи 13.1 | |
| Организации - частные партнеры, заключившие после 01.01.2018 соглашения о партнерстве | Освобождение от налогообложения | Период: на пять последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение. | Пункт 23 статьи 13.1 |
| Организации - концессионеры, заключившие после 01.01.2018 концессионное соглашение с Рязанской областью, муниципальными образованиями Рязанской области, объектами которого являются создаваемые и (или) реконструируемые на территории области объекты, определенные пунктами 1, 11, 13, 14, 17, 18, 19 части 1 статьи 4 Федерального закона N 115-ФЗ | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия соответствующего соглашения | Пункт 24 статьи 13.1 |
| Организации, которым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области" присвоен статус специализированной организации по привлечению инвестиций и работе с инвесторами. | Освобождение от налогообложения | Пункт 25 статьи 13.1 | |
| Организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 части первой НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, созданных в рамках реализации регионального инвестиционного проекта | Освобождение от налогообложения | Период: - в течение трех лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет соответствующего имущества, если объем капитальных вложений составил от 50 до 500 млн рублей, - в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, если объем капитальных вложений составил не менее 500 млн рублей. | Пункт 26 статьи 13.1 |
| Получатели государственной поддержки - управляющие компании промышленных технопарков в отношении имущества, созданного (приобретенного, реконструированного, технически перевооруженного, модернизированного) на территории промышленного технопарка, расположенного на территории Рязанской области, и определенного инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области", и не являвшегося объектом налогообложения налогом на имущество организаций на дату заключения инвестиционного соглашения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, но не более срока, установленного инвестиционным соглашением | Пункт 27 статьи 13.1 |
| Получатели государственной поддержки - резиденты индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, созданного (приобретенного, реконструированного, технически перевооруженного, модернизированного) на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Рязанской области, и определенного инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области", и не являвшегося объектом налогообложения налогом на имущество организаций на дату заключения инвестиционного соглашения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества, но не более срока, установленного инвестиционным соглашением | Пункт 28 статьи 13.1 |
| Газораспределительные организации, осуществляющие мероприятия по газификации, в том числе по догазификации населенных пунктов, в отношении имущества, созданного в результате догазификации в рамках Региональной программы газификации Рязанской области на 2021 - 2025 годы | Освобождение от налогообложения | Период: налоговые периоды 2023, 2024 годов | Пункт 29 статьи 13.1 |
| Организации, являющиеся получателями господдержки, осуществляющих реализацию приоритетных инвестпроектов, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением | Ставка налога снижается на 1,6 пункта (%) | Период: на срок, установленный инвестиционным соглашением. | Статья 13.5 |
| Организации, являющиеся получателями господдержки, осуществляющие реализацию основных инвестпроектов, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением | Ставка налога снижается на 1,1 пункта (%) | Период: на срок, установленный инвестиционным соглашением. | Статья 13.6 |
| Организации, имеющие статус резидентов ТОСЭР и отвечающих требованиям пункта 1 статьи 284.4 части второй НК РФ | Ставка налога расчета авансовых платежей и суммы налога и по итогам налогового периода снижается на 1,7 пункта (%) | Период: на 5 налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в пункте 19 статьи 13.1 Закона | Статья 13.6.1 |
| Получатели государственной поддержки - управляющих компаний промышленных технопарков, в отношении имущества, определенного пунктом 27 статьи 13.1 Закона | Ставка налога расчета авансовых платежей и суммы налога и по итогам налогового периода снижается на 1,1 пункта (%) | Период: на пять налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в пункте 27 статьи 13.1 Закона, но не более срока, установленного инвестиционным соглашением | Статья 13.6.2 |
| Включенные в реестр индустриальные (промышленные) парки и управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, соответствующие установленным требованиям , в отношении имущества, определенного пунктом 21 статьи 13.1 Закона | Ставка налога снижается на 1,1 пункта (%) | Период: на пять налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в п. 21 статьи 13.1 Закона | Статья 13.6.3 |
| Получатели государственной поддержки - резиденты индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, определенного пунктом 28 статьи 13.1 Закона | Ставка налога снижается на 1,1 пункта (%) | Период: на пять налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в пункте 28 статьи 13.1 Закона, но не более срока, установленного инвестиционным соглашением | Статья 13.6.4 |
| Организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", в отношении объектов, указанных в ст. 1.1 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" | Ставка налога снижается на 1,2 пункта (%) | Период: налоговые периоды 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 годов | Статья 13.6.5 |
| Организации на УСН в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 1.1 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" | Ставка налога снижается на 1,0 пункта (%) | Период: налоговые периоды 2023, 2024 годов | Статья 13.6.6 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых по состоянию на конец налогового периода, в котором применяются ставки, являются виды деятельности, указанные в группировках 61.10, 61.20, 62.09 ОКВЭД ОК 029-2014, в отношении имущества, являющегося объектом связи и (или) входящего в состав центра обработки данных, снизить ставки налога на имущество организаций, установленные: | Период: налоговый период 2023 года | Статья 13.6.7 | |
| частью 1 статьи 2 Закона Рязанской области от 26 ноября 2003 года N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области"; | Ставка налога снижается на 1,1 пункта (%) | ||
| частью 2 статьи 2 Закона Рязанской области от 26 ноября 2003 года N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" | Ставка налога снижается на 1,0 пункта (%) |
63 – Самарская область
Основание: Закон Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД (ред. от 30.11.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации (кроме банков, других кредитных организаций, страховых организаций, участников региональных инвестпроектов и организаций, получающих 70% и более дохода от сдачи в аренду ОС, создаваемых в ходе реализации инвестпроектов, от всех доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, полученных в отчетном и (или) налоговом периоде), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории области по приоритетным видам экономической деятельности, указанным в приложении 3 к Закону, - в отношении являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций имущества, созданного, реконструированного, модернизированного и (или) приобретенного в ходе реализации инвестпроекта (в том числе поступившего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его реализации | Освобождение от налогообложения | Условия предоставления льготы определены пунктом 2 статьи 4 | Подпункт 3 пункта 1 статьи 4 |
| Организации - собственники арендных жилых домов, созданных в результате строительства (реконструкции) или приобретенных для использования в качестве арендных жилых домов | Освобождение от налогообложения | Условия предоставления льготы определены пунктом 2.1 статьи 4 | Подпункт 3.1 пункта 1 статьи 4 |
| Благотворительные организации, имеющие статус "благотворительная организация в Самарской области" | Освобождение от налогообложения | Подпункт 6 пункта 1 статьи 4 | |
| Религиозные организации | Освобождение от налогообложения | Подпункт 8 пункта 1 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие перевозки пассажиров метрополитеном, - в отношении имущества, используемого для осуществления основного вида деятельности указанных организаций | Освобождение от налогообложения | Подпункт 24 пункта 1 статьи 4 | |
| Управляющие компании агропромышленных парков, имеющих статус агропромышленных парков Самарской области и соответствующие требованиям к индустриальным (промышленным) паркам и управляющим компаниям индустриальных (промышленных) парков в целях применения к ним мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 04.08.2015 N 794, - в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, созданного и используемого для функционирования агропромышленного парка, имеющего статус агропромышленного парка Самарской области (в том числе внеплощадочных объектов инженерных сетей и коммуникаций агропромышленного парка, имеющего статус агропромышленного парка Самарской области); | Освобождение от налогообложения | Период: на пять лет с месяца постановки имущества на баланс при условии ведения раздельного учета имущества | Подпункт 25 пункта 1 статьи 4 |
| Организации - резиденты ТОСЭР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Самарской области (моногорода) | Освобождение от налогообложения | Условия предоставления льготы определены пунктом 10 статьи 4 | Подпункт 26 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, на балансе которых в качестве ОС учитываются стадионы для проведения в 2018 году в РФ чемпионата мира по футболу вместимостью не менее 44 000 зрительских мест, - в отношении указанных объектов недвижимости | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2023. | Подпункт 28 пункта 1 статьи 4 |
| Газораспределительные организации, являющиеся соисполнителями и (или) участниками региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Самарской области на 2022 - 2031 годы, в отношении объектов догазификации газораспределительных сетей указанных организаций, включенных в План мероприятий региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Самарской области на 2022 - 2031 годы в отношении объектов догазификации газораспределительных организаций, поставленных на бухгалтерский учет в качестве ОС после 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Подпункт 29 пункта 1 статьи 4 | |
| Организации-концессионеры, являющиеся стороной концессионных соглашений, заключенных с Самарской областью, в отношении ОС, являющихся объектами данных концессионных соглашений, переданных в пользование государственным общеобразовательным учреждениям Самарской области в целях реализации образовательных программ | Освобождение от налогообложения | Подпункт 30 пункта 1 статьи 4 | |
| Общая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в целях налогообложения уменьшается на величину кадастровой стоимости площади: | - 50 кв. м для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 2 человек за предыдущий налоговый период; - 100 кв. м для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 4 человек за предыдущий налоговый период; - 250 кв. м для организаций со среднесписочной численностью работников не менее 5 человек за предыдущий налоговый период. | Налоговые льготы предоставляются при одновременном соблюдении следующих условий: 1) за предыдущий налоговый период среднесписочная численность работников организации не превышает 100 человек и доходы организации по данным бухучета не превышают 60 млн рублей с учетом установленного на соответствующий год коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2; 2) средняя заработная плата работников за текущий отчетный (налоговый) период составила не менее 1,5 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Самарской области, установленного постановлением Правительства Самарской области и рассчитываемого путем суммирования величин прожиточного минимума за четыре квартала предыдущего налогового периода и делением полученной суммы на четыре; 3) в текущем налоговом периоде 80% доходов организации от всех доходов, определенных по данным бухучета, являются доходами, получаемыми по видам экономической деятельности, не относящимся к разделу K (Финансовая деятельность), разделу L (Операции с недвижимым имуществом) и разделу B (Добыча полезных ископаемых) в соответствии с ОКВЭД2. | Пункт 1 статьи 4.1 |
| Организации, получившие в соответствии со ст. 25.16 НК РФ статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, заключенного с участием Самарской области, - в отношении имущества, созданного (приобретенного), предназначенного для реализации специального инвестиционного контракта, используемого в рамках реализации специального инвестиционного контракта и не входившего до даты его заключения в состав облагаемого налогом имущества на территории Самарской области, если иная дата не определена условиями специального инвестиционного контракта | Налог уплачивается по ставке, равной одной второй ставки, установленной ч. 1 статьи 2 Закона (2,2%) | Льгота не распространяется на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. | Пункт 1 статьи 4.2 |
64 – Саратовская область
Основание: Закон Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО (ред. от 27.12.2022) "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций"
65 – Сахалинская область
Основание: Закон Сахалинской области от 24.11.2003 N 442 (ред. от 28.10.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Период, на который предоставляется льгота | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) для целей производства электрической и (или) тепловой энергии, входящего в состав объектов единичной установленной мощностью не менее 45 МВт в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Сахалинской области | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет со дня учета указанного имущества на балансе организации в качестве ОС | пункт 1 части 1 статьи 3 |
| Государственные учреждения Сахалинской области, муниципальные учреждения, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере физкультуры и спорта, - в отношении имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, вновь созданного и введенного в эксплуатацию не ранее 1 января 2018 года, первоначальной балансовой стоимостью более трех миллиардов рублей | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | пункт 2 части 1 статьи 3 |
| Организации - в отношении газопроводов газораспределительной сети с давлением до 1,2 МПа включительно, построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Сахалинской области на 2021 - 2030 годы, утвержденной Правительством Сахалинской области, и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2024 | пункт 3 части 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности, - в отношении вновь созданного имущества в виде объектов спорта (арена-ледовая, бассейн, зал спортивный, многофункциональный спортивный комплекс (физкультурно-оздоровительный комплекс)), которые созданы без привлечения средств федерального, областного и местного бюджетов и не переданы во владение и пользование третьим лицам | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором имущество учтено на балансе организации в качестве ОС | пункт 4 части 1 статьи 3 |
| Организации, включенные в Реестр организаций, реализующих инвестпроекты в соответствии с Перечнем приоритетных инвестиционных проектов Сахалинской области, предусмотренным Законом Сахалинской области от 30.03.2010 N 16-ЗО "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Сахалинской области", - в отношении вновь созданного, приобретенного и не входившего в состав налоговой базы до начала реализации инвестпроектов имущества | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | Период: на срок окупаемости инвестпроектов, но не более чем на пять налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором указанное имущество учтено на балансе организации в качестве ОС | пункт 1 части 2 статьи 3 |
| Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения, закрепленных за ними на праве оперативного управления или хозяйственного ведения | Налог уплачивается в размере 50% от исчисленной суммы | пункт 2 части 2 статьи 3 | |
| Организации, получившие статус резидента ТОСЭР либо статус резидента свободного порта Владивосток, в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, | 1) освобождение от налогообложения в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором недвижимое имущество учтено на балансе в качестве ОС; 2) в течение последующих пяти налоговых периодов налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы налога | Налоговые льготы применяются в отношении имущества, удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям: имущество принято на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр резидентов ТОСЭР либо в реестр резидентов свободного порта Владивосток; имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве ОС иными лицами; имущество расположено на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток | Пункт 3 статьи 3 |
| Организации, зарегистрированные на территории Сахалинской области, основным видом деятельности которых является предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества, - в отношении многоквартирных домов (квартир), учитываемых на балансе организации в качествеОС и предназначенных для сдачи внаем. | Налог уплачивается в размере 4,5% исчисленной суммы | Период: по 31.12.2025 Налоговая льгота применяется при условии направления в течение налогового периода средств на строительство многоквартирных домов для сдачи внаем и выдачу займов под залог недвижимого имущества в объеме не менее высвободившихся средств в результате применения налоговой льготы | Пункт 4 статьи 3 |
66 – Свердловская область
Основание: Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ (ред. от 27.02.2023) "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Период, на который предоставляется льгота | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории области | Освобождение от налогообложения | Подпункт 1 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, переданных в пользование организациям, соответствующим условиям, указанным в пункте 2-1 статьи 3 Закона N 35-ОЗ, объем капитальных вложений в строительство каждого из таких объектов составил более 170 млн руб. и введенных в эксплуатацию после 31.12.2012 | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за периодом, в котором объект недвижимого имущества введен в эксплуатацию. Действие льготы распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2015 - 2020 | Подпункт 2 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельхозпродукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Освобождение от налогообложения | Подпункт 3 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Освобождение от налогообложения | Подпункт 4 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Подпункт 5 пункта 2 статьи 3 | |
| Жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья | Освобождение от налогообложения | Подпункт 6 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном | Освобождение от налогообложения | Подпункт 7 пункта 2 статьи 3 | |
| Научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Освобождение от налогообложения | Подпункт 8 пункта 2 статьи 3 | |
| Религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Подпункт 9 пункта 2 статьи 3 | |
| Федеральные госучреждения, предприятия культуры, осуществляющие цирковую деятельность или деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации, имеющие статус участников приоритетного инвестпроекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами госвласти Свердловской области господдержки субъектам инвестиционной деятельности, в отношении имущества, созданного в результате реализации приоритетного инвестпроекта Свердловской области по новому строительству | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве ОС. | Подпункт 11 пункта 2 статьи 3 |
| Организации - резиденты территорий опережающего развития, созданных на территории Свердловской области, в отношении учитываемого на балансе таких организаций в качестве ОС, недвижимого имущества, расположенного на территориях опережающего развития, резидентами которых они являются, приобретенного после получения такими организациями указанного статуса и находящегося в собственности таких организаций, за исключением недвижимого имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и недвижимого имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с месяца, в котором недвижимое имущество, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, поставлено на баланс в качестве объекта ОС. | Подпункт 12 пункта 2 статьи 3 |
| Организации - резиденты ОЭЗ, созданных на территории Свердловской области, в отношении учитываемого на балансе таких организаций имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти последовательных лет, считая с месяца, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве ОС. | Подпункт 14 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие деятельность по управлению фондами, в отношении являющихся частью ПИФ и переданных физическим и (или) юридическим лицам на основании договоров найма жилых помещений и (или) аренды и входящих в состав многоквартирных домов с жилой площадью каждого не менее 2400 кв. м жилых помещений и машино-мест (если такие договоры не предполагают возможность использования соответствующего имущества физлицами для осуществления предпринимательской деятельности) | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые использовали налоговую льготу | Подпункт 15 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие производство пива, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%, среднесписочная численность работников которых, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составила более 100 человек в налоговом периоде, за который уплачивается налог, и в которых объем производства пива и напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков) в натуральном выражении в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество, составил не менее объема производства пива в натуральном выражении в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается налог | Освобождение от налогообложения | Подпункт 16 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации в отношении каждого объекта спорта с количеством мест не менее пяти тысяч и (или) вместимостью не менее пяти тысяч человек | Освобождение от налогообложения | Норма распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2012 - 2021 | Подпункт 17 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, предоставлявшие в течение трех последовательных налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество, в рамках территориальных программ ОМС Свердловской области специализированную, в том числе высокотехнологичную, медицинскую помощь в стационарных условиях и у которых объем осуществленных после 31.12.2018 капитальных вложений в ОС составил более одного миллиарда рублей | Освобождение от налогообложения | Подпункт 18 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 2-2 статьи 3 Закона N 35-ОЗ, в отношении учитываемого на балансе таких организаций в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, недвижимого имущества, приобретенного после заключения таких специальных инвестиционных контрактов и находящегося в собственности таких организаций, за исключением недвижимого имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и недвижимого имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве ОС. | Подпункт 19 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций, осуществляющие деятельность санаторно-курортных организаций, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и у которых объем капитальных вложений в ОС в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера, на который уменьшается сумма налога, исчисленного в этом же налоговом периоде | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые использовали данную налоговую льготу. | Подпункт 20 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, осуществлявшие в учебном году, завершенном в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается налог, на безвозмездной основе образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным (общеразвивающим) программам технической направленности, объем учебных часов по каждой из которых составляет не менее 136 часов, и количество обучающихся детей в которых по одной или нескольким таким программам в этом учебном году составило не менее 1000 человек, в отношении объектов, расположенных по адресам мест осуществления образовательной деятельности, указанным в выданных таким организациям лицензиях на осуществление образовательной деятельности по подвиду "Дополнительное образование детей и взрослых", у которых в отношении указанных объектов объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию после 31.12.2013 в течение двух лет подряд составил более 150 млн руб. | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили соответствующую льготу по налогу | Подпункт 21 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, имеющие статус участника регионального инвестпроекта в сфере туризма, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких установленных видов деятельности, составляет в общей сумме не менее 70%, в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате реализации регионального инвест проекта в сфере туризма | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве ОС. Льгота не применяется в отношении имущества организаций, приобретенного в результате реорганизации, и имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям. | Подпункт 22 пункта 2 статьи 3 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение каждого из которых после 31.12.2017 в течение трех лет подряд составил более 100 млн руб. и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в группу "Деятельность музеев", удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил 100 млн руб. | Освобождение от налогообложения | Льгота распространяется на отношения по взиманию налога за 2019 -2029 годы | Подпункт 23 пункта 2 статьи 3 |
| Организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство каждого из которых с 01.01.2019 составил более 1 млрд руб. и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подгруппу "Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс", удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капвложений превысил 1 млрд руб. | Освобождение от налогообложения | Льгота распространяется на отношения по взиманию налога за 2020 -2029 годы. | Подпункт 24 пункта 2 статьи 3 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и введенных в эксплуатацию после 31.12.2019 | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором объект недвижимого имущества введен в эксплуатацию. Льгота предоставляется организациям, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество, составил не менее размера, указанного в пункте 2-5 статьи 3 | Подпункт 26 пункта 2 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в группу "Деятельность музеев" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 30%, осуществляющие хранение одного или нескольких документов, включенных в Государственный реестр уникальных документов Архивного фонда РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость | Освобождение от налогообложения | Подпункт 27 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подклассы "Образование общее", "Образование профессиональное", "Обучение профессиональное", "Деятельность больничных организаций" и (или) классы "Деятельность по уходу с обеспечением проживания", "Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость | Освобождение от налогообложения | Подпункт 28 пункта 2 статьи 3 | |
| Организации при одновременном соблюдении следующих условий: 1) организация осуществляет виды деятельности, входящие в группу "Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности; 2) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения объекты, созданные в рамках реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций Свердловской области и впервые поставленные на баланс в качестве ОС в период с 01.01.2022 по 31.12.2024 | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный период, входящий в налоговые периоды, определенные в соответствии с частью третьей пункта 1 статьи 3-1, и по итогам таких налоговых периодов, на 50% | Пункт 1 статьи 3-1 | |
| Организации при одновременном соблюдении следующих условий: 1) размер среднемесячной заработной платы работников организации в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи (уплачивается налог), составил не менее 90% размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за 2022 год; 2) среднесписочная численность работников организации в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи (уплачивается налог), составила не менее 90% среднесписочной численности работников этой организации, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области в 2022 году; 3) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения объекты недвижимого имущества, входящие в состав аэропортов и аэродромов | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Пункт 2-3 статьи 3-1 | |
| Организации, передавшие в пользование организациям, виды деятельности которых указаны ниже, объекты недвижимости общей площадью более 3000 кв. м, объем капитальных вложений в строительство которых в течение трех лет подряд составил более 1 млрд рублей, введенные в эксплуатацию после 31.12.2012. Речь об организациях, осуществляющих виды деятельности, входящие в подкласс "Деятельность больничных организаций", в группу "Общая врачебная практика", в группу "Специальная врачебная практика" и (или) в подкласс "Деятельность в области медицины прочая" в соответствии с федеральным законодательством и удельный вес доходов этой организации от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70% | Сумма налога, исчисленная в периоде, за который представляется декларация, уменьшается на величину, составляющую 90% произведения среднегодовой стоимости объектов, и ставки налога, установленной в отношении этого имущества | Период: действует до 31.12.2023. Налоговая льгота предоставляется на основании: 1) письменного заявления о предоставлении льготы; 2) расчета величины, на которую организация уменьшила сумму налога на имущество организаций; 3) )копий документов, подтверждающих объем и период осуществления капитальных вложений в строительство объектов; 4) копий документов, подтверждающих, что объекты недвижимого имущества введены в эксплуатацию после 31.12.2012; 5) копий документов, подтверждающих, что объекты были переданы в пользование организации, соответствующей установленным условиям, в течение всего налогового периода, за который предоставляется льгота; 6) документа, подтверждающего, что организация, которой были переданы в пользование объекты, в периоде, за который предоставляется льгота, соответствовала установленным условиям. | Пункт 3 статьи 3-1 |
| Организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50% | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 59% | Пункт 6 статьи 3-1 | |
| Организации, являющиеся организациями потребительской кооперации | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Пункт 8 статьи 3-1 | |
| Организации, осуществляющие внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автотранспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 36% | Пункт 9 статьи 3-1 | |
| Организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 9% | Пункт 11 статьи 3-1 | |
| Организации при одновременном соблюдении следующих условий: 1) организация имеет статус участника регионального инвестпроекта в сфере туризма; 2) удельный вес доходов организации от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2-3 статьи 3 настоящего Закона, составляет в общей сумме ее доходов не менее 70%; 3) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения объекты, созданные или приобретенные в результате реализации регионального инвестпроекта в сфере туризма, за исключением имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям. | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Пункт 13 статьи 3-1 | |
| Организации, которым принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения гостиницы, объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых составил более одного млрд рублей, - в отношении гостиниц | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 77% | Пункт 15 статьи 3-1 | |
| Организации, которым принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения введенные в эксплуатацию после 31.12.2019 объекты недвижимости, относящиеся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям, - в отношении соответствующих объектов | Уменьшение суммы авансового платежа (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Пункт 17 статьи 3-1 | |
| Организации, при одновременном соблюдении следующих условий: 1) среднесписочная численность работников организации в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи (налог), составила не менее 90% среднесписочной численности работников этой организации, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в который входит отчетный период, за который уплачиваются авансовые платежи по налогу (в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается налог); 2) организации принадлежат на праве собственности или хозяйственного ведения введенные в эксплуатацию до 31.12.2019 включительно объекты, включенные в утвержденный Правительством Свердловской области на налоговый период, за который уплачивается налог, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; 3) вид экономической деятельности, указанный в качестве основного в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.10.2022, входит в группу "Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки", класс "Операции с недвижимым имуществом" или класс "Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса" в соответствии с федеральным законодательством | Уменьшение суммы авансового платежа по налогу (сумму налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Период: 2023 год | Пункт 19 статьи 3-1 |
| Организации, при одновременном соблюдении следующих условий: 1) среднесписочная численность работников организации, в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются авансовые платежи (налог), составила не менее 90% среднесписочной численности работников этой организации, осуществлявших трудовую деятельность на территории Свердловской области в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в который входит отчетный период, за который уплачиваются авансовые платежи (в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается налог); 2) организации по состоянию на 01.11.2019 принадлежали на праве собственности или хозяйственного ведения объекты, включенные в утвержденный Правительством Свердловской области на налоговый период, за который уплачивается налог, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость; 3) организация перешла на применение специальных налоговых режимов не позднее 01.11.2019 и применяла такие режимы в течение всего налогового периода, за который уплачивается налог. | Уменьшение суммы авансового платежа по налогу (суммы налога), исчисленной за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% | Период: 2023 - 2024 годы | Пункт 23 статьи 3-1 |
| Организации, имеющие статус участников приоритетного инвестпроекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется декларация, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. | Освобождение от налогообложения | Организации, впервые использующие льготу по налогу вправе уменьшить сумму, исчисленную в периоде, за который представляется декларация, на величину, составляющую 100% разности между суммой налога, исчисленной в периоде, за который представляется декларация, и суммой налога, исчисленной за предыдущий налоговый период. Организации, повторно использующие налоговую льготу, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в периоде, за который представляется декларация по налогу, на величину, составляющую 100% разности между суммой налога на имущество, исчисленной в периоде, за который представляется декларация по этому налогу, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной за период, предшествующий налоговому периоду, в котором эти организации впервые использовали налоговую льготу. Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором организации впервые использовали такую льготу. | Пункт 1 статьи 3-2 |
67 – Смоленская область
Основание: Закон Смоленской области от 30.11.2011 N 114-з (ред. от 26.10.2023) "О налоговых льготах"
68 – Тамбовская область
Основание: Закон Тамбовской области от 28.11.2003 N 170-З (ред. от 27.09.2023) "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - в отношении имущества, используемого исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет | Освобождение от налогообложения | Подпункт 1 пункта 1 статьи 3 | |
| Инвесторы, резиденты технопарков, индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков, реализующие на территории области приоритетные инвестпроекты, включенные в государственный реестр инвестиционных проектов Тамбовской области, и заключившие с Правительством области инвестиционное соглашение, - в отношении имущества, создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестпроектов и (или) прироста стоимости реконструируемого имущества в рамках реализации инвестпроектов и (или) прироста стоимости модернизированных в соответствии с инвеспроектами ОС | Освобождение от налогообложения | Подпункт 2 пункта 1 статьи 3 | |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков, реализующие на территории Тамбовской области приоритетные инвестпроекты и заключившие с администрацией Тамбовской области инвестиционное соглашение, - в отношении имущества, создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестпроектов по реконструкции и (или) строительству инфраструктуры в границах парка для обеспечения деятельности и предоставления условий для работы резидентов индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков | Освобождение от налогообложения | Подпункт 3 пункта 1 статьи 3 | |
| Религиозные организации, - в отношении имущества, не используемого для осуществления религиозной деятельности | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2024 | Подпункт 5 пункта 1 статьи 3 |
| Газораспределительные организации, - в отношении объектов газораспределительных сетей, созданных в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Тамбовской области в соответствии с Програмой газификации, утв. Постановлением Администрации Тамбовской области от 28.12.2021 N 969 | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2022 по 31.12.2031 | Подпункт 7 пункта 1 статьи 3 |
| Организации, осуществляющие деятельность по управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами, - в отношении объектов жилищного фонда, составляющих закрытый паевой инвестиционный фонд и предназначенных для предоставления в наем физлицам или в аренду юрлицам для использования исключительно для проживания физлиц | Освобождение от налогообложения | Подпункт 8 пункта 1 статьи 3 | |
| Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, принадлежащих профсоюзам, их объединениям (ассоциациям) | Уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной по договору аренды или договору найма жилого помещения третьим лицам и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач | Пункт 3 статьи 3 | |
| Льгота действует до последнего календарного дня месяца, в котором будет отменен режим повышенной готовности, введенный постановлением Тамбовской области от 17.03.2020 N 193 Объекты недвижимого имущества, являющиеся предметом договора аренды, по которым заключены допсоглашения о предоставлении в 2020 году отсрочки по уплате арендной платы и (или) снижении размера арендной платы, в отношении закрепленного перечня видов деятельности арендатора | Сумма налога по соответствующему объекту уменьшается на размер арендной платы, в отношении которой предусмотрена отсрочка, и (или) размер сниженной арендной платы | Льгота применяется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) договор аренды заключен не позднее 01.04.2020; 2) наличие допсоглашения к договору аренды о предоставлении в 2020 году отсрочки по уплате арендной платы и (или) снижении размера арендной платы и содержащего положения, установленные пунктом 3 Требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества, утвержденных постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439; 3) объектом аренды не является жилое помещение; 4) фактическая оплата по договору аренды за весь период действия договора, включая период применения налоговой льготы. 5) основным видом деятельности арендатора в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020, является один из видов деятельности, согласно утвержденному перечню. Для подтверждения права на льготу налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту налогового учета одновременно с отчетностью за налоговый период, в котором использовано право на уменьшение суммы налога на размер арендной платы, в отношении которой предусмотрена отсрочка, и (или) на размер сниженной арендной платы, следующие документы: - договор аренды, заключенный не позднее 01.04.2020; - допсоглашение к договору аренды о предоставлении в 2020 году отсрочки по уплате арендной платы и (или) снижении размера арендной платы за период применения налоговой льготы; - документы, подтверждающие взаимные расчеты сторон по договору аренды за весь период действия договора, включая период применения налоговой льготы, а именно: кассовый чек, товарный чек, бланк строгой отчетности или платежное поручение. | Статья 3.1 |
69 – Тверская область
Основание: Закон Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО (ред. от 09.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
70 – Томская область
Основание: Закон Томской области от 27.11.2003 N 148-ОЗ (ред. от 14.12.2023) "О налоге на имущество организаций";
Закон Томской области от 18.03.2003 N 30-ОЗ (ред. от 13.07.2021) "О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации. Порядок применения льготы устанавливается в приложении 2 к Закону N 148-ОЗ. | Пункт 3 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области до дня вступления в силу Федерального закона "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, зарегистрированные в качестве юрлица в Томской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими для осуществления религиозной деятельности, и учитываемого на балансе в качестве объектов ОС указанных организаций в соответствии с установленным порядком ведения бухучета | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии направления высвобождаемых средств на: содержание, строительство, восстановление и реставрацию культовых зданий и сооружений; осуществление благотворительной деятельности; издание религиозной литературы, аудио- и видеоматериалов, приобретение предметов культового назначения. Организации, осуществляющие наряду с указанной деятельностью, иную деятельность, обязаны вести раздельный учет. Порядок расчета средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения устанавливается в приложении 3 к Закону N 148-ОЗ. | Пункт 5 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Организации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории ОЭЗ технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска | Освобождение от налогообложения | Период: на 10 лет с момента учета на балансе соответствующего имущества в качестве ОС. | Пункт 7 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Газораспределительные организации, осуществляющие транспортирование и распределение газообразного топлива для обеспечения коммунально-бытовых нужд и включенные в Реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляется госрегулирование и контроль, в отношении недвижимого имущества, соответствующего одновременно следующим техническим характеристикам: протяженность линейной части межпоселкового газопровода составляет более 45 км; подведение газопровода усложнено естественными водными преградами и газопровод имеет не менее двух подводных переходов. | Освобождение от налогообложения | Пункт 8 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Организации - в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: - объект распределения газа построен в рамках реализации государственных программ: "Развитие газоснабжения и газификации Томской области на 2013 - 2018 годы", "Повышение энергоэффективности в Томской области"; - объект введен в эксплуатацию после 01.01.2014; - срок полезного использования объекта для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения устанавливается без применения норм ускоренной амортизации, предусмотренных статьей 259.3 Налогового кодекса | Освобождение от налогообложения | Организации освобождаются от налогообложения после ввода объекта распределения газа в эксплуатацию независимо от действия, изменения или отмены действия госпрограммы, в рамках реализации которой объект распределения газа был построен и введен в эксплуатацию. | Пункт 12 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Организации, являющиеся специализированными обществами проектного финансирования, уполномоченные выступать таковыми в соответствии с Постановлением Правительства РФ "О некоторых вопросах реализации программы "Жилье для российской семьи" в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: - объект инженерно-технического обеспечения построен в рамках реализации программы "Жилье для российской семьи" в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 05.05.2014 N 404; - объект инженерно-технического обеспечения является предметом договора купли-продажи и аренды, заключенного Администрацией Томской области в рамках реализации соглашений об обеспечении строительства жилья экономического класса в рамках программы "Жилье для российской семьи" объектами инженерно-технического обеспечения, заключенных между Министерством строительства и ЖКХ РФ, Администрацией Томской области и Акционерным обществом "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" | Освобождение от налогообложения | Пункт 14 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Организации - комиссионеры, реализующие на территории Томской области инвестпроекты в рамках заключенных до 31.12.2026 концессионных соглашений, концедентом по которым выступает Томская область в лице исполнительных органов Томской области или муниципальное образование в лице органа местного самоуправления, - в отношении имущества, переданного концессионеру и (или) созданного (рекоснтруированного) им в соответствии с концессионным соглашением. | Освобождение от налогообложения | Период: льгота предоставляется на период действия концессионного соглашения | Пункт 15 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых является деятельность почтовой связи общего пользования, и оказывающие услуги по приему от физлиц денежных средств в счет уплаты налогов и сборов, в отношении недвижимости, расположенной на территории городских и сельских поселений Томской области и используемой в целях оказания универсальных услуг почтовой связи населению. | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии обеспечения 100% охвата населенных пунктов городских и сельских поселений области, на территории которых организация, претендующая на льготу, осуществляла предоставление услуг почтовой связи. | Пункт 18 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Некоммерческие организации - в отношении единого недвижимого комплекса (назначение - сооружения гидротехнические), созданного в рамках обустройства набережной реки Ушайки в городе Томске | Освобождение от налогообложения | Пункт 19 части 1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Профсоюзы, их объединения (ассоциации) в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них, при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости | Налог уплачивается в размере 50% | Часть 1.1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Организации, осуществляющие на территории Томской области добычу сырой нефти, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, принятого на учет в качестве объектов ОС с 01.01.2019 | Ставка 0,2% | Часть 1.2 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Организации, являющиеся резидентами ТОР "Северск", в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития "Северск" | Ставка 0% | Период: в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором соответствующее имущество поставлено на учет в качестве ОС. | Часть 1.3 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Ставка 1,1% | Период: в течение следующих 5 налоговых периодов. Налоговые ставки применяются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: - имущество расположено в границах ТОР "Северск"; - имущество принято на учет в качестве ОС после получения организацией статуса резидента ТОР; - имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве ОС иными организациями и физлицами; - ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением. | ||
| Организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости | Ставка 0,5% | Часть 1.4 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Организации при исчислении налога в отношении объектов недвижимости площадью менее 2000 кв. м, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 статьи 378.2 НК РФ, на 2019 год | Применение коэффициентов, ограничивающих диапазон увеличения суммы налога, исчисленного в отношении соответствующих объектов за налоговый период 2019 года: применительно к налоговому периоду 2023 года - 0,6. | В случае, если исчисленное значение суммы налога за 2021 год не превышает исчисленное значение суммы налога за 2019 год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2021 год и последующие периоды, исчисляется без учета указанных коэффициентов. | Часть 1.5 статьи 4 Закона N 148-ОЗ |
| Организации при исчислении налога в отношении объектов недвижимости площадью менее 2000 кв. м, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 статьи 378.2 НК РФ | 1) применительно к первому налоговому периоду налогообложения соответствующих объектов в соответствии со ст. 378.2 НК РФ применить налоговую ставку, равную 1,5%; 2) начиная со второго налогового периода налогообложения указанных объектов в соответствии со ст. 378.2 НК РФ применять коэффициенты, ограничивающие диапазон увеличения суммы налога, исчисленного в отношении этих объектов за предыдущий налоговый период: применительно ко второму налоговому периоду - 0,2; применительно к третьему налоговому периоду - 0,4; применительно к четвертому налоговому периоду - 0,6. | Часть 1.5.1 статьи 4 Закона N 148-ОЗ | |
| Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие инвестиционную деятельность в соответствии с инвестпроектом (кроме субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестпроекты в сфере добычи углеводородного сырья) в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также введенного в эксплуатацию в рамках реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения в размере 50% | Период: на срок 5 лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию соответствующего объекта ОС. | Подпункт 1 пункта 3 статьи 2 N 30-ОЗ |
| Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие инвестиционную деятельность в сфере разработки технологий поиска и разведки потенциально продуктивных объектов в отложениях доюрского комплекса Томской области | Налог уплачивается в размере 75% от исчисленного по ставке 2,2% | Сумма высвобождающихся от уплаты налога средств за период реализации инвестпроекта не может превышать 90% средств, вложенных в проведение научно-исследовательской работы (либо отдельные этапы работы) в рамках соответствующего проекта, но не более 220 млн. рублей за период его реализации. | Пункт 3-1 статьи 2 N 30-ОЗ |
| Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие инвестиционную деятельность в соответствии с инвестпроектом и являющиеся резидентами промышленного парка в Томской области в отношении имущества созданного и (или) приобретенного, а также введенного в эксплуатацию в рамках реализации инвестпроектов на территории промышленного парка | Освобождение от налогообложения в размере 50% | Период: на срок 5 лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию соответствующего объекта ОС. | Пункт 3-2 статьи 2 N 30-ОЗ |
71 – Тульская область
Основание: Закон Тульской области от 24.11.2003 N 414-ЗТО (ред. от 01.11.2023) "О налоге на имущество организаций",
Закон Тульской области от 27.04.2017 N 33-ЗТО (ред. от 26.05.2023) "О льготном налогообложении налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов",
Закон Тульской области от 06.02.2010 N 1390-ЗТО (ред. от 16.02.2023) "О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области",
Закон Тульской области от 18.12.2017 N 103-ЗТО (ред. от 29.11.2022) "О льготном налогообложении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Тульской области",
Закон Тульской области от 27.10.2022 N 110-ЗТО "О льготном налогообложении в 2023 году"
72 – Тюменская область
Основание: Закон Тюменской области от 27.11.2003 N 172 (ред. от 26.10.2022) "О налоге на имущество организаций",
Закон Тюменской области от 05.11.2019 N 62 (30.11.2020) "О предоставлении налоговых льгот на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов отдельным категориям налогоплательщиков"
Закон Тюменской области от 29.11.2022 N 66 (ред. от 28.11.2023) "О предоставлении налоговых льгот на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов отдельным категориям налогоплательщиков"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Объекты недвижимого имущества, по которым налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика | Освобождение от налогообложения в части имущества 150 кв. м | Пункт 2 статьи 1.1. Закона N 172 | |
| Имущество автономных, бюджетных и казенных учреждений, созданных Тюменской областью и муниципальными образованиями, находящимися на территории области, - в отношении имущества, переданного им на праве оперативного управления | Освобождение от налогообложения | Подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Имущество органов госвласти Тюменской области, органов местного самоуправления | Освобождение от налогообложения | Подпункт 2 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации в отношении автодорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | Освобождение от налогообложения | Подпункт 3 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что выручка от соответствующих видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации. | Подпункт 4 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 |
| Имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельхозпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы | Освобождение от налогообложения | Подпункт 7 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Имущество организаций народных художественных промыслов | Освобождение от налогообложения | Подпункт 8 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Имущество организаций, оказывающих потребителям жилищные и (или) коммунальные услуги и являющихся исполнителями госзаказа Тюменской области и (или) муниципального заказа, - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, используемых ими для выполнения указанных заказов | Освобождение от налогообложения | Подпункт 9 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд образования | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10.1 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд физкультуры и спорта | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10.2 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд здравоохранения | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10.3 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд соцобеспечения | Освобождение от налогообложения | Подпункт 10.4 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Имущество ветеринарно-санитарных утилизационных организаций, занимающихся сбором биологических отходов и их утилизацией путем переработки на мясокостную муку | Освобождение от налогообложения | Подпункт 11 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| ТСЖ, жилищные и жилищно-строительные кооперативы | Освобождение от налогообложения | Подпункт 13 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Имущество автономных НКО, учредителями которых выступают органы госвласти Тюменской области и (или) органы местного самоуправления, являющихся исполнителями госзаказа области и (или) муниципального заказа, - в отношении имущества, используемого ими для выполнения указанных заказов | Освобождение от налогообложения | Подпункт 14 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организаций - в отношении объектов, впервые введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 и включенных в перечень объектов туристской индустрии Тюменской области | Освобождение от налогообложения | Период: на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд начиная с налогового периода, в котором указанные объекты отнесены к объектам налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. | Подпункт 14.1 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 |
| Иные категорий налогоплательщиков в соответствии с законом Тюменской области о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период | Освобождение от налогообложения | Подпункт 15 пункта 1 статьи 2 Закона N 172 | |
| Организации по переработке углеводородного сырья методом пиролиза с производством полиэтилена и прочей нефтехимической продукции с проектной мощностью не менее 1,5 млн тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, являющиеся держателями инвестпроектов Тюменской области, за исключением недвижимого имущества, принятого на учет в качестве ОС в результате реорганизации или ликвидации юрлиц | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 и в плановом периоде 2024 и 2025 годов | Пункт 1 части 1 статьи 1 |
| Резиденты зон экономического развития, заключившие соглашение об осуществлении деятельности в зоне экономического развития | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 1 | |
| Организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию объектов обращения с отходами на основании концессионных соглашений | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 1 | |
| Организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию оздоровительных комплексов и являющиеся держателями инвестпроектов Тюменской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 1 | |
| Организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию оздоровительных комплексов и являющиеся держателями инвестпроектов Тюменской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 1 | |
| Организации, заключившие специальный инвестконтракт в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.07.2015 N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности", - в части имущества, созданного или модернизированного в рамках реализации специального инвестиционного контракта | Освобождение от налогообложения | Пункт 6 части 1 статьи 1 | |
| Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий, с учетом положений статьи 8 Закона | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 1 | |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда, составляющих паевой инвестиционный фонд и используемых в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма | Освобождение от налогообложения | Пункт 8 части 1 статьи 1 | |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда, составляющих паевой инвестиционный фонд и предоставленных юрлицам в отчетном (налоговом) периоде на основании договора аренды, предусматривающего целевое использование указанных объектов исключительно для проживания физлиц | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 части 1 статьи 1 | |
| Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества | Освобождение от налогообложения | Пункт 10 части 1 статьи 1 | |
| Организации - в отношении имущества, закрепленного за ними органами госвласти Тюменской области на праве хозяйственного ведения и используемого для размещения (захоронения) отходов производства и потребления | Освобождение от налогообложения | Пункт 11 части 1 статьи 1 | |
| Организации, созданные Тюменской областью и (или) муниципальными образованиями Тюменской области, - в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности по созданию и функционированию индустриальных парков | Освобождение от налогообложения | Пункт 12 части 1 статьи 1 | |
| Организации по производству водки с проектной мощностью свыше 1,0 млн декалитров в год | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 части 1 статьи 1 | |
| Резиденты муниципальных индустриальных площадок, включенных в реестр муниципальных индустриальных площадок Тюменской области | Освобождение от налогообложения | Пункт 14 части 1 статьи 1 | |
| Организации - в отношении объектов площадью свыше 5 000 м2, впервые введенных в эксплуатацию после 01.07.2022 и используемых для нужд образования | Освобождение от налогообложения | Пункт 15 части 1 статьи 1 | |
| Организации, осуществляющие транспортировку газа по газораспределительным сетям Тюменской области, включенным в реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляется государственное регулирование и контроль, и реализующие региональные программы газификации, источниками финансирования которых являются внебюджетные средства | Освобождение от налогообложения | Период: 2023 год | Пункт 1 части 2 статьи 1 |
| Организации по производству пива с проектной мощностью свыше 10 млн декалитров в год | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 2 статьи 1 | |
| Организации, инвестпроекты которых включены в реестр, формируемый в соответствии с распоряжением Правительства Тюменской области от 03.05.2007 N 304-рп, в отношении введенного в эксплуатацию после 01.01.2017 имущества, созданного в процессе реализации инвестпроекта | Ставка: - первый налоговый период - 0%; - второй налоговый период - 0,5%; - третий налоговый период - 1%. | Период: на срок, составляющий три налоговых периода подряд, начиная с периода, в котором возникло право на применение льготы. Право на применение льготы предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: - осуществление в ходе реализации инвестпроекта после 01.01.2017 капитальных вложений в сумме от 300 млн рублей; - осуществление видов деятельности по разделу С "Обрабатывающие производства", за исключением классов 19 "Производство кокса и нефтепродуктов", 21 "Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях" и 24 "Производство металлургическое", ОК 029-2014. | Статья 4 Закона N 62 |
73 – Ульяновская область
Основание: Закон Ульяновской области от 02.09.2015 N 99-ЗО (ред. от 08.12.2022) "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, осуществляющие в соответствии с их учредительными документами исключительно деятельность по организации отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие перевозки пассажиров и багажа городским наземным электрическим транспортом | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 части 1 статьи 4 | |
| Общественные объединения пожарной охраны | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 4 | |
| Бюджетные учреждения, созданные Ульяновской областью, органы местного самоуправления (муниципальные органы) муниципальных образований Ульяновской области, а также созданные муниципальными образованиями Ульяновской области казенные и бюджетные учреждения | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении объектов имущества, входящего в состав сетей газораспределения, расположенных на территории Ульяновской области, и учтенного на балансе таких организаций в качестве ОС в начиная с 01.01.2022. | Освобождение от налогообложения | Период: до 31.12.2025 Действие нормы не распространяется на организации, использующие сети, построенные за счет средств из внебюджетных источников в ходе реализации региональной программы газификации ЖКХ, промышленных и иных организаций в Ульяновской области на 2017 - 2021 годы, а также на организации, использующие сети для транспортировки природного газа только для обеспечения собственных нужд | Пункт 6 части 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, которым присвоен статус приоритетного инвестпроекта Ульяновской области | Освобождение от налогообложения | Период: на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат, но не более чем на пять лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором инвестпроекту присвоен статус приоритетного. | Пункт 7 части 1 статьи 4 |
| Организации, реализовавшие инвестпроекты, которым присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта Ульяновской области | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на десять лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором завершена реализация инвестпроекта, факт завершения реализации которого подтвержден Правительством Ульяновской области | Пункт 8 части 1 статьи 4 |
| Организации, созданные с целью реализации туристских проектов, которым присвоен статус приоритетного туристского проекта Ульяновской области, а также организации, госрегистрация которых в качестве юрлиц осуществлена на территориях других субъектов РФ, создавшие на территории Ульяновской области обособленные подразделения с целью реализации туристских проектов, которым присвоен статус приоритетного туристского проекта Ульяновской области, – в отношении имущества, используемого ими исключительно в целях оказания туристских услуг и услуг средств размещения для временного проживания туристов, предусмотренных приоритетным туристским проектом Ульяновской области | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на пять лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором туристскому проекту присвоен статус приоритетного туристского проекта Ульяновской области | Пункт 9 части 1 статьи 4 |
| Организации, которым присвоен статус организации, уполномоченной в сфере формирования и развития инфраструктуры промышленных зон | Освобождение от налогообложения | Период: сроком на 10 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором организации присвоен соответствующий статус | Пункт 10 части 1 статьи 4 |
| Организации – резиденты технопарков, находящихся на территории Ульяновской области, сведенияо которых в соответствии с Законом Ульяновской области от 27.10.2017 N 125-ЗО "О некоторых мерах по обеспечению устойчивого развития технопарков, находящихся на территории Ульяновской области" внесены в реестр резидентов технопарков | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором сведения о такой организации внесены в реестр резидентов технопарков | Пункт 11 части 1 статьи 4 |
| Организации – управляющие компании технопарков, сведения о которых в соответствии с Законом Ульяновской области "О некоторых мерах по обеспечению устойчивого развития технопарков, находящихся на территории Ульяновской области" внесены в реестр технопарков | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором сведения о технопарке внесены в реестр технопарков | Пункт 12 части 1 статьи 4 |
| Организации– резиденты ОЭЗ – вотношении имущества, учитываемого на балансе организаций – резидентов ОЭЗ, созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет начиная со дня, следующего за днем, в котором организация – резидент ОЭЗ прекратила использовать право на применение налоговой льготы по налогу, предусмотренной п. 17 статьи 381 НК РФ в отношении поставленного на учет указанного имущества | Пункт 13 части 1 статьи 4 |
| Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве ОС недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ | Освобождение от налогообложения | Период: со дня, следующего за днем, в котором организации прекратили использовать право на применение налоговой льготы по налогу, предусмотренной п. 23 статьи 381 НК РФ | Пункт 14 части 1 статьи 4 |
| Организации, заключившие концессионные соглашения или соглашения о государственно-частном партнёрстве (соглашения о муниципально-частном партнёрстве), объектами которых являются находящиеся в границах территории Ульяновской области объекты здравоохранения, образования, культуры, спорта, объекты, используемые для организации отдыха граждан и туризма, иные объекты социально-культурного назначения или социального обслуживания граждан, системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства, в том числе объекты тепло-, газо- и энергоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельные объекты таких систем, объекты, на которых осуществляется обработка, утилизация, обезвреживание и размещение твёрдых коммунальных отходов, объекты благоустройства территорий, в том числе предназначенные дляих освещения | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа налогового периода,в котором соглашение вступило в силу, по последнее число налогового периода, в котором оно было прекращено | Пункт 15 части 1 статьи 4 |
| Организации, которые являются управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков, расположенных на территории Ульяновской области, и соответствуют требованиям, установленным постановлением Правительства РФ от 04.08.2015 N 794 "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", – вотношении объектов промышленной инфраструктуры, предназначенных для создания в границах территории индустриального (промышленного) парка промышленного производства и управляемых указанной организацией | Освобождение от налогообложения | Налоговая льгота предоставляется при наличии следующих условий: а) муниципальное образование, в границах территории которого расположен индустриальный (промышленный) парк, входит в перечень монопрофильных муниципальных образований РФ (моногородов), утвержденный распоряжением Правительства РФ от 29.07.2014 N 1398-р, и относится к категории 1; б) у организации, которая является управляющей компанией индустриального (промышленного) парка, по состоянию на первое число соответствующего налогового периода отсутствуют недоимки по налогам и сборами задолженности по уплате пеней и штрафов в бюджеты, возникшие в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика | Пункт 16 части 1 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором такая организация включена в реестр резидентов ТОР, но не дольше чем до истечения срока действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития | Пункт 17 части 1 статьи 4 |
| Организации – участники региональных инвестпроектов, указанных в пп. 1 п. 1 статьи 259 НК РФ, – в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного, а также реконструируемого в рамках реализации регионального инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Пункт 18 части 1 статьи 4 | |
| Организации, применяющие УСН, – в отношении объекта недвижимости, указанного в п. 1 или 2 статьи 11 Закона, при условии, что площадь такого объекта составляет менее 150 кв. м и он используется для осуществления предпринимательской деятельности (для организаций, являющихся владельцами двух и более таких объектов, – по их выбору за один объект) | Освобождение от налогообложения | Пункт 19 части 1 статьи 4 | |
| 1) организации, реализовавшие особо значимый инвестпроект; 2) организации, уполномоченные в сфере формирования и развития инфраструктуры промышленных зон. | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы налога | Период: 1) в течение пяти лет со дня, следующего за днём, в котором организации прекратили использовать право на применение налоговой льготы, предусмотренной п. 8 части 1 статьи 4; 2) в течение пяти лет со дня, следующего за днем, в котором организации прекратили использовать право на применение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 10 части 1 статьи 4 | Часть 2 статьи 4 |
74 – Челябинская область
Основание: Закон Челябинской области от 03.11.2022 N 699-ЗО (ред. от 05.12.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации - резиденты территорий опережающего развития, созданные в Челябинской области, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территориях опережающего развития, и расположенного в границах ТОР | 1) освобождение от налогообложения; 2) сумма налога уменьшается на 50% | Период: 1) в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором имущество поставлено на учет в качестве ОС; 2) в течение следующих 5 налоговых периодов. Организации ведут раздельный учет имущества. Документом, подтверждающим право на применение налоговых льгот, является перечень имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположенного в границах ТОР, нарастающим итогом (с указанием наименования и остаточной стоимости имущества), подписанный руководителем организации. | Часть 1 статьи 4 |
| Организации - участники региональных инвестпроектов, включенные в реестр участников региональных инвестпроектов и удовлетворяющие требованиям пп. 1 пункта 1 статьи 25.9 и п. 1 статьи 284.3 НК РФ, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации региональных инвестпроектов и предназначенного для производства товаров в соответствии с региональными инвестпроектами | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех последовательных налоговых периодов не позднее 2028 года включительно начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу, при условии, что инвестиционной декларацией предусмотрено осуществление капвложений в объеме от 50 млн до 500 млн рублей; либо в течение пяти последовательных налоговых периодов не позднее 2028 года включительно начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу, при условии, что инвестиционной декларацией предусмотрено осуществление капитальных вложений в объеме не менее 500 млн руб. Организации ведут раздельный учет имущества. | Часть 2 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты с 01.01.2016, включенные в перечень приоритетных инвестпроектов Челябинской области по строительству или в перечень приоритетных инвестпроектов Челябинской области по реконструкции и техническому перевооружению ОС, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации приоритетных инвестпроектов и предназначенного для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу. Максимальный срок, в пределах которого применяется налоговая льгота, не может превышать восьми календарных лет начиная с года, следующего за годом, в котором принято решение о включении инвестпроекта в перечень приоритетных по строительству или в перечень приоритетных по реконструкции и техническому перевооружению ОС. Инвестпроект включается в перечень приоритетных при соблюдении установленных частью 3 статьи 4 условий. | Часть 3 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, созданных (приобретенных) после 01.01.2021, первоначальной стоимостью не менее 8 млн рублей и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (за исключением многоквартирных домов и наружных инженерных коммуникаций к ним, жилых помещений, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, а также объектов недвижимого имущества, приобретенных у аффилированных или взаимозависимых лиц) | Освобождение от налогообложения | Период: в течение одного налогового периода, но не позднее трех лет начиная с налогового периода, в котором объекты поставлены на учет в качестве ОС. Документом, подтверждающим право на применение налоговой льготы, является перечень объектов недвижимости, созданных (приобретенных) после 01.01.2021, первоначальной стоимостью не менее 8 млн руб. и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (за исключением многоквартирных домов и наружных инженерных коммуникаций к ним, жилых помещений, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, а также объектов недвижимого имущества, приобретенных у аффилированных или взаимозависимых лиц) (с указанием наименования, первоначальной и остаточной стоимости объектов недвижимого имущества), подписанный руководителем организации | Часть 4 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, созданных после 01.01.2021, первоначальной стоимостью не менее 700 млн руб. каждый и предназначенных для проведения физкультурных и (или) спортивных мероприятий. | Освобождение от налогообложения | Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, являются: перечень объектов, созданных после 01.01.2021, первоначальной стоимостью не менее 700 млн руб. каждый и предназначенных для проведения физкультурных и (или) спортивных мероприятий (с указанием наименования, первоначальной и остаточной стоимости объектов недвижимого имущества), подписанный руководителем организации; копии разрешений на строительство объектов, заверенные руководителем организации; копии разрешений на ввод объектов, в эксплуатацию, заверенные руководителем организации. | Часть 5 статьи 4 |
| Организации, являющиеся стороной соглашений о государственно-частном партнерстве, заключенных с Челябинской областью, в отношении имущества, созданного и (или) реконструированного указанными организациями и предназначенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о государственно-частном партнерстве | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу, в пределах срока действия соглашения о государственно-частном партнерстве. Организации ведут раздельный учет имущества. Подтверждающие документы закреплены частью 6 статьи 4 | Часть 6 статьи 4 |
| Организации, являющиеся стороной концессионных соглашений, заключенных с муниципальным образованием Челябинской области с участием Челябинской области, в отношении имущества, определенного концессионными соглашениями, созданного и (или) реконструированного указанными организациями в ходе реализации концессионных соглашений | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила указанную налоговую льготу, на срок действия концессионного соглашения. Организации ведут раздельный учет имущества, определенного концессионным соглашением, созданного и (или) реконструированного организацией в ходе реализации концессионного соглашения. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 7 статьи 4 | Часть 7 статьи 4 |
| Организации, являющиеся стороной концессионных соглашений, заключенных с Челябинской областью, в отношении имущества, определенного концессионными соглашениями, переданного указанным организациям и (или) созданного ими в соответствии с концессионными соглашениями | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия концессионных соглашений. Организации ведут раздельный учет имущества, определенного концессионным соглашением. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 8 статьи 4 | Часть 8 статьи 4 |
| Организации, являющиеся стороной специальных инвестконтрактов, заключенных в соответствии со ст. 16 Федерального закона "О промышленной политике в Российской Федерации" с Челябинской областью без участия РФ в порядке, установленном Правительством Челябинской области, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации специальных инвестконтрактов и предназначенного для производства промышленной продукции, предусмотренной специальными инвестконтрактами | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия специальных инвестиционных контрактов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу. Организации ведут раздельный учет имущества, определенного концессионным соглашением. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 9 статьи 4 | Часть 9 статьи 4 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, заключенных в соответствии со ст. 16 Федерального закона "О промышленной политике в Российской Федерации" с РФ и Челябинской областью в порядке, установленном Правительством РФ, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации специальных инвестконтрактов и предназначенного для производства промышленной продукции, предусмотренной специальными инвестконтрактами, на срок действия специальных инвестконтрактов | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу Организации ведут раздельный учет имущества, определенного концессионным соглашением. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 10 статьи 4 | Часть 10 статьи 4 |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, заключенных в целях внедрения или разработки и внедрения технологий, относящихся в соответствии с перечнем видов технологий, признаваемых современными технологиями в целях заключения специальных инвестиционных контрактов, утвержденным Правительством РФ, к первой группе современных технологий, удовлетворяющих требованиям абзаца первого пункта 1 статьи 25.16 НК РФ, в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации инвестпроекта, предусмотренного специальным инвестконтрактом, и предназначенного для серийного производства промышленной продукции на основе современной технологии, на разработку и внедрение которой заключен специальный инвестиционный контракт | 1) освобождение от налогообложения; 2) сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается на 50% | Период: 1) в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу, на срок действия специальных инвестконтрактов; 2) в течение следующих налоговых периодов в пределах срока действия специальных Организации ведут раздельный учет имущества, определенного концессионным соглашением. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 11 статьи 4 | Часть 11 статьи 4 |
| Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, включенных в реестр индустриальных (промышленных) парков, управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков в Челябинской области | Освобождение от налогообложения | Документом, подтверждающим право на применение налоговой льготы, является выписка из реестра индустриальных (промышленных) парков, управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков в Челябинской области, выданная уполномоченным органом в сфере промышленности | Часть 12 статьи 4 |
| Организации - резиденты индустриального (промышленного) парка, включенного в реестр индустриальных (промышленных) парков, управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков в Челябинской области. Организации вправе применять налоговую льготу в отношении имущества, используемого в деятельности организации на территории индустриального (промышленного) парка и расположенного на территории индустриального (промышленного) парка, в течение шести последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила пониженную налоговую ставку, установленную частью 10 статьи 3 Закона Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций" Организации вправе применять налоговую льготу в отношении вновь вводимого с 01.01.2023 имущества, используемого в деятельности организации на территории индустриального (промышленного) парка и расположенного на территории индустриального (промышленного) парка, в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу. | Освобождение от налогообложения | Организации ведут раздельный учет имущества. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 13 статьи 4 | Часть 13 статьи 4 |
| Организации - управляющие компании промышленных технопарков, включенных в реестр промышленных технопарков, управляющих компаний промышленных технопарков в Челябинской области, в отношении имущества, используемого в деятельности организации на территории промышленного технопарка и расположенного на территории промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Организации ведут раздельный учет имущества. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 14 статьи 4 | Часть 14 статьи 4 |
| Организации - резиденты промышленного технопарка, включенные в реестр резидентов промышленного технопарка, в отношении имущества, используемого в деятельности организации на территории промышленного технопарка и расположенного на территории промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 15 статьи 4 | Часть 15 статьи 4 |
| Организации - участники национального проекта "Производительность труда" в отношении вновь вводимых со дня заключения соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" объектов недвижимости на срок действия такого соглашения начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу | Освобождение от налогообложения | Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 16 статьи 4 | Часть 16 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и соответствующие следующим условиям: 1) в отношении организации принято решение о госаккредитации в установленном порядке; 2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам налогового периода составляет не менее 70% от всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы за указанный период | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила указанную налоговую льготу. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 17 статьи 4 | Часть 17 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере телекоммуникаций, у которых доля доходов от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по такому виду деятельности по итогам налогового периода составляет не менее 70% от всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы за указанный налоговый период | Сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается на 50% | Период: в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые применила указанную налоговую льготу. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 18 статьи 4 | Часть 18 статьи 4 |
| Сельскохозяйственные организации, которым предоставлены государственные гарантии Челябинской области | Освобождение от налогообложения | Период: на срок действия указанных гарантий. Документом, подтверждающим право на применение налоговой льготы, является выписка из государственной долговой книги Челябинской области о наличии (отсутствии) в налоговом периоде государственных гарантий Челябинской области, предоставленных указанным организациям | Часть 19 статьи 4 |
| Садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Часть 20 статьи 4 | |
| Оорганизации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности (п. 21 статьи 381 НК РФ) | Освобождение от налогообложения | Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 21 статьи 4 | Часть 21 статьи 4 |
| Газораспределительные организации, реализующие мероприятия по догазификации негазифицированных домовладений в газифицированных населенных пунктах Челябинской области, в отношении объектов недвижимости, относящихся к объектам газораспределительной сети и созданных после 1 января 2022 года в рамках реализации указанных мероприятий | Освобождение от налогообложения | Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 22 статьи 4 | Часть 22 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, предназначенных для перехода между объектами недвижимости | Освобождение от налогообложения | Документом, подтверждающим право на применение льготы является перечень объектов недвижимости, предназначенных для перехода между объектами недвижимости (с указанием наименования, кадастрового номера, среднегодовой стоимости объекта недвижимого имущества), подписанный руководителем организации | Часть 23 статьи 4 |
| Организации в отношении принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, расположенных в многоквартирных домах и предоставленных гражданам по договорам найма жилых помещений, в наемных домах социального использования и предоставленных гражданам по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования и (или) договорам найма жилых помещений | Освобождение от налогообложения | Организации ведут раздельный учет имущества. Перечень документов, подтверждающих право на применение налоговой льготы закреплен частью 24 статьи 4 НК РФ. | Часть 24 статьи 4 |
| Организации в отношении имущества гостиниц при наличии в налоговом периоде, по итогам которого организация впервые применила налоговую льготу, свидетельства о присвоении гостинице в соответствии с законодательством РФ категории "три звезды", "четыре звезды" или "пять звезд" | Освобождение от налогообложения | Часть 25 статьи 4 | |
| Организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых исполнительными органами Челябинской области, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг | Освобождение от налогообложения | Часть 26 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям благотворительной деятельности | Сумма налога уменьшается на 50% от суммы благотворительных пожертвований, переданных организациями на благотворительные цели, но не более чем на 50% от суммы налога, подлежащей уплате | Перечень приоритетных направлений благотворительной деятельности в Челябинской области, а также представление подтверждающих документов закреплено частью 27 статьи 4 | Часть 27 статьи 4 |
| Организации, имеющие на балансе детские железные дороги, расположенные на территории Челябинской области, в отношении железной дороги и железнодорожных платформ, используемых для организации работы детских железных дорог | Освобождение от налогообложения | Часть 28 статьи 4 | |
| Организации почтовой связи общего пользования | Освобождение от налогообложения | Часть 29 статьи 4 |
75 – Забайкальский край
Основание: Закон Забайкальского края от 20.11.2008 N 72-ЗЗК (ред. от 28.12.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Инвесторы, реализующие инвестпроекты краевого значения, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестпроекта и предназначенного для его реализации | Освобождение от налогообложения в размере 25% исчисленного к уплате налога | Пункт 1 статьи 4 | |
| Субъекты краевой государственной поддержки иностранных инвестиций в экономику края, реализующие приоритетные инвестпроекты Забайкальского края, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестпроекта и предназначенного для его реализации | Освобождение от налогообложения в размере 25% исчисленного к уплате налога | Пункт 2 статьи 4 | |
| Участники региональных инвестпроектов, за исключением участников региональных инвестпроектов Забайкальского края, указанных в пунктах 4 - 6 статьи 4, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестпроекта в результате осуществления капвложений и предназначенного для его реализации, принятого на учет в качестве ОС в после дня включения организации в реестр участников | Освобождение от налогообложения в размере 25% исчисленного к уплате налога | Период в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором такой участник был включен в реестр участников | Пункт 3 статьи 4 |
| Участники региональных инвестпроектов, реализующие региональные инвестиционные проекты Забайкальского края с объемом капвложений в соответствии с инвестиционной декларацией не менее 30 млрд, рублей (при условии осуществления капитальных вложений в течение пяти лет до окончания налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта Забайкальского края), в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестиционного проекта в результате осуществления капвложений и предназначенного для его реализации, принятого на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр участников | Освобождение от налогообложения в размере 50% исчисленного к уплате налога | Период: в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором такой участник был включен в реестр участников | Пункт 4 статьи 4 |
| Участники региональных инвестпроектов, включенные в реестр участников региональных инвестпроектов Забайкальского края после 01.01.2023, основным видом экономической деятельности которых на момент включения организации в реестр является добыча полезных ископаемых, или лесозаготовки, или распиловка и строгание древесины, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестпроекта в результате осуществления капвложений и предназначенного для его реализации, принятого на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр участников | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 50% исчисленного к уплате налога; 2) 32% исчисленного к уплате налога | Период: 1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на учет в качестве ОС; 2) в течение следующих пяти налоговых периодов | Пункт 5 статьи 4 |
| Участники региональных инвестпроектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов Забайкальского края после 01.01.2023, за исключением участников, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 4, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в ходе реализации указанного инвестпроекта в результате осуществления капвложений и предназначенного для его реализации, принятого на учет в качестве ОС после дня включения организации в реестр участников | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 87% исчисленного к уплате налога; 2) 50% исчисленного к уплате налога | Период: 1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на учет в качестве ОС; 2) в течение следующих пяти налоговых периодов | Пункт 6 статьи 4 |
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, создаваемой на территории монопрофильного муниципального образования Забайкальского края (моногорода), в отношении объектов недвижимости, вновь построенных и введенных в эксплуатацию в целях реализации на территории опережающего развития инвестпроектов и расположенных на данной ТОР | Освобождение от налогообложения в размере 100% исчисленного к уплате налога | Период: в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОР | Пункт 7 статьи 4 |
| Организации - резиденты территории опережающего развития, за исключением организаций, указанных в пунктах 7, 9 и 10 статьи 4, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, используемого для осуществления указанной деятельности, расположенного на территории опережающего развития, впервые принятого на бухгалтерский учет в качестве ОС после даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 100% исчисленного к уплате налога; 2) в размере 50% исчисленного к уплате налога | 1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором имущество принято на бухгалтерский учет в качестве ОС; 2) в течение следующих пяти налоговых периодов | Пункт 8 статьи 4 |
| Организации - резиденты территории опережающего развития, основным видом экономической деятельности которых является добыча полезных ископаемых, или лесозаготовки, или распиловка и строгание древесины, за исключением организаций, указанных в пунктах 7, 8 и 10 статьи 4, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, используемого для осуществления указанной деятельности, расположенного на территории опережающего развития, впервые принятого на бухгалтерский учет в качестве ОС после даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 87% исчисленного к уплате налога; 2) в размере 41 процента исчисленного к уплате налога | Период: 1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на бухгалтерский учет в качестве ОС; 2) в течение следующих пяти налоговых периодов | Пункт 9 статьи 4 |
| Организации - резиденты территории опережающего развития, заключившие соответствующее соглашение после 1 января 2023 года, основным видом экономической деятельности которых является добыча полезных ископаемых, или лесозаготовки, или распиловка и строгание древесины, за исключением организаций - ТОР, указанных в пунктах 7 - 9 статьи 4, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) для осуществления деятельности, предусмотренной указанным соглашением, впервые принятого на бухгалтерский учет в качестве ОС после даты включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОР | Освобождение от налогообложения в размере: 1) 77% исчисленного к уплате налога; 2) в размере 32% исчисленного к уплате налога | Период: 1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на бухгалтерский учет в качестве ОС; 2) в течение следующих пяти налоговых периодов | Пункт 10 статьи 4 |
76 – Ярославская область
Основание: Закон Ярославской области от 15.10.2003 N 46-з (ред. от 24.11.2023) "О налоге на имущество организаций в Ярославской области"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Аэропорты международного класса | Освобождение от налогообложения | Подпункт 1 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Сельскохозяйственные товаропроизводители, в общей выручке (доходе) от реализации которых доля выручки (доходов) составляет не менее 70% | Освобождение от налогообложения | а) для организаций - от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной и последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из сельхоз сырья собственного производства; б) для сельхоз потребительских кооперативов - от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельхоз сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов. | Подпункт 2 пункта 1 статьи 3_1 |
| Религиозные организации, зарегистрированные на территории Ярославской области, - в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Льгота не распространяется на имущество, участвующее в осуществлении предпринимательской деятельности. | Подпункт 3 пункта 1 статьи 3_1 |
| Организации - в отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров), используемого исключительно для осуществления деятельности по обеспечению отдыха и оздоровления детей | Освобождение от налогообложения | Подпункт 4 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность в области спорта, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для проведения соревнований по международным правилам | Освобождение от налогообложения | Подпункт 5 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Организации, осуществляющие деятельность национальной почты, в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории сельских населенных пунктов и рабочих поселков Ярославской области и используемого в целях оказания универсальных услуг почтовой связи населению | Освобождение от налогообложения | Подпункт 6 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки и (или) грузовые перевозки - в отношении имущества многофункциональных спортивных комплексов и иных объектов недвижимого имущества, территориально и функционально связанных с этими комплексами, используемого для подготовки спортивного резерва по хоккею | Освобождение от налогообложения | Подпункт 7 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, отвечающие требованиям статьи 25.16 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, вновь созданных или приобретенных в целях реализации специального инвестиционного контракта, ранее не эксплуатировавшихся, по которым не начислялась амортизация. | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа квартала, следующего за датой заключения специального инвестиционного контракта, на период действия специального инвестиционного контракта при условии ведения раздельного бухгалтерского учета в отношении соответствующих объектов, и соблюдении требования, установленного частью 7 статьи 18.2 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ | Подпункт 9 пункта 1 статьи 3_1 |
| Организации, применяющие специальные налоговые режимы, в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика, указанного в пункте 1 статьи 2_1 Закона N 46-з, площадью не более 100 квадратных метров включительно. | Освобождение от налогообложения | Льгота не применяется в отношении объектов, сведения о которых внесены в ЕГРН в течение трех лет, предшествующих началу налогового периода применения льготы, образованных в результате раздела или иного действия с объектами, которое привело к образованию объекта недвижимости, площадь которого меньше площади исходного объекта. | Подпункт 12 пункта 1 статьи 3_1 |
| Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения, расположенных в границах административного центра Ярославской области | Освобождение от налогообложения | Подпункт 13 пункта 1 статьи 3_1 | |
| Организации, осуществляющие финансирование строительства межпоселковых газопроводов высокого давления в рамках региональных программ газификации и модернизации ЖКХ, промышленных и иных организаций Ярославской области, утвержденных Правительством Ярославской области, в отношении имущества газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктов редуцирования газа. | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2021 по 31.12.2024 | Подпункт 17 пункта 1 статьи 3_1 |
| Организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям (код ОКВЭД 2 - 35.22), в отношении имущества газораспределительных сетей, технологически связанных станций электрохимической защиты, пунктов редуцирования газа при условии, что доля выручки от основного вида деятельности составляет не менее 50% в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2021 по 31.12.2024 Право на применение льготы не распространяется на имущество, относящееся к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью. | Подпункт 18 пункта 1 статьи 3_1 |
| Резиденты индустриальных (промышленных) парков Ярославской области в отношении недвижимого имущества резидента индустриального (промышленного) парка, расположенного в границах индустриального (промышленного) парка и принятого не ранее 1 января 2018 года на учет в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение 5 лет с даты включения резидента индустриального (промышленного) парка Ярославской области в реестр резидентов индустриальных (промышленных) парков Ярославской области. | Подпункт 19 пункта 1 статьи 3_1 |
| Организации, применяющие спецрежимы, в отношении принадлежащих им следующих объектов недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость имущества: 1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 до 3000 м2 и помещений в них; 2) нежилых помещений площадью от 1000 до 3000 м2, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов. | Сумма налога, исчисленного по ставке 1,6%, уменьшается на 37,5% | Часть 5 статьи 3_1 | |
| Для инвесторов, реализующих приоритетные инвестпроекты Ярославской области, и управляющих компаний, реализующих инвестпроекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на период государственной поддержки данных проектов | Сумма налога, исчисленного по ставке 2,2%, уменьшается на: 100,0% - в отношении вновь созданных или приобретенных в целях реализации приоритетного инвестпроекта Ярославской области или инвестпроекта регионального значения по созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на территории области ранее не эксплуатировавшихся объектов недвижимости, по которым не начислялась амортизация, а также подвергшихся модернизации по инвестпроекту полностью самортизированных объектов; 73,0% - в отношении подвергшихся модернизации по инвестпроекту объектов недвижимости, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта по окончании модернизации составил более 75%; 50,0% - в отношении подвергшихся модернизации по инвестпроекту объектов недвижимости, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта по окончании модернизации составил более 50%; 32,0% - в отношении подвергшихся модернизации по инвестпроекту объектов недвижимости, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта по окончании модернизации составил более 30%; 9,1% - в отношении подвергшихся модернизации по инвестпроекту объектов недвижимости, для которых удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости модернизированного объекта по окончании модернизации составил более 10% | Часть 6 статьи 3_1 | |
| Для резидентов ТОР, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований области, в отношении имущества, используемого в целях реализации соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенных в соответствии с порядком, установленным Правительством области, принятого на учет в качестве ОС после даты включения организации в реестр резидентов территорий опережающего развития и ранее не учитывавшегося на балансе в качестве ОС иными лицами | Сумма налога, исчисленного по ставке 2,2%, уменьшается на: 100,0% - в течение пяти лет с даты включения организации в Реестр; 50,0% - в течение следующих пяти лет | ||
| Для профессиональных образовательных организаций, осуществляющих подготовку олимпийского резерва по хоккею | Сумма налога, исчисленного по ставке 2,2%, уменьшается на 50% |
77 – Москва
Основание: Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 (ред. от 22.11.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы | Освобождение от налогообложения | Пункт 4 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении автодорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. | Освобождение от налогообложения | Перечень имущества утверждается Правительством Москвы. | Пункт 6 части 1 статьи 4 |
| Организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг | Освобождение от налогообложения | Льгота не применяется в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам ГПХ. | Пункт 7 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении многоэтажных гаражей-стоянок, а также гаражные и гаражно-строительные кооперативы - в отношении гаражей. | Освобождение от налогообложения | Льгота не применяется в отношении зданий, строений, сооружений, помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимости, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, и объектов недвижимого имущества, указанных в п. 3 статьи 1.1 Закона N 64, а также в отношении гаражей и машино-мест, не учитываемых на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету | Пункт 9 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования | Освобождение от налогообложения | Пункт 10 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации | Освобождение от налогообложения | Пункт 10.1 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению | Освобождение от налогообложения | Пункт 10.2 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении недвижимого имущества, предназначенного для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов | Освобождение от налогообложения | Пункт 10.3 части 1 статьи 4 | |
| Жилищные кооперативы, ЖСК, ТСЖ | Освобождение от налогообложения | Пункт 11 части 1 статьи 4 | |
| Религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 13 части 1 статьи 4 | |
| Общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности | Освобождение от налогообложения | Пункт 14 части 1 статьи 4 | |
| Организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения | Освобождение от налогообложения | Пункт 23 части 1 статьи 4 | |
| Организации - субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестпроекту субъекта, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен соответствующий статус. Перечень недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, устанавливается Правительством Москвы. Льгота не распространяется на недвижимое имущество промышленных комплексов. | Пункт 27 части 1 статьи 4 |
| Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта "Ипотека и арендное жилье", паспорт которого утвержден президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам, - в отношении включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физлицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. | Пункт 29 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении имущества, расположенного на территории международного медицинского кластера | Освобождение от налогообложения | Период: действует до 01.01.2028. | Пункт 30 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении жилых помещений, включенных в реестр жилых помещений, используемых для проживания обучающихся и работников образовательных организаций высшего образования | Освобождение от налогообложения | В реестр жилых помещений включаются жилые помещения, расположенные в здании (зданиях), введенном (введенных) в эксплуатацию после 01.01.2020, и переданные образовательной организации высшего образования, осуществляющей образовательную деятельность по имеющим госаккредитацию образовательным программам высшего образования, на основании договора аренды, которым предусмотрено использование указанных жилых помещений исключительно в целях их предоставления абитуриентам, студентам, аспирантам, обучающимся, прибывшим в данную образовательную организацию в рамках академического обмена, иным обучающимся и работникам этой образовательной организации для проживания (в том числе совместно с членами их семей), при условии, что не менее 70% от количества таких жилых помещений по состоянию на 1 января налогового периода, за который заявлена налоговая льгота, используются для проживания указанных лиц. | Пункт 33 части 1 статьи 4 |
| Организации - в отношении самолетов, имеющих реактивные двигатели и принадлежащих на праве собственности российским организациям, при условии, что указанные самолеты зарегистрированы в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ с учетом особенностей госрегистрации предназначенных для выполнения полетов гражданских воздушных судов, установленных Правительством РФ в 2022 году, и право собственности на указанные самолеты впервые зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на воздушные суда и сделок с ними не ранее 01.03.2022 | Освобождение от налогообложения | Период: по 01.01.2039 | Пункт 34 части 1 статьи 4 |
| Организации, отнесенные к числу лиц, участвующих в реализации проекта, в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением организаций, признаваемых фондами, УК, дочерними обществами УК, и организаций, получивших статус участника проекта, в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектами инфраструктуры инновационного научно-технологического центра | Освобождение от налогообложения | Период: по 01.01.2033 | Пункт 35 части 1 статьи 4 |
| Организации в отношении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тыс. | Налог уплачивается в размере 10% исчисленной суммы | Период: действует до 01.01.2025. | Часть 1.2 статьи 4 |
| Организации в отношении зданий общей площадью более 10 тыс. кв. м, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих | Исчисленная сумма налога уменьшается на величину, рассчитанную по установленной Законом формуле | Период: действует до 01.01.2026. | Часть 1.3 статьи 4 |
| Организации в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы | Период: с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса. | Часть 1.4 статьи 4 |
| Организации в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 01.01.2013. | Налог уплачивается в размере 10% исчисленной суммы | Период: до 01.01.2025 Льгота не применяется в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. | Часть 1.5 статьи 4 |
| Управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров | Налог уплачивается в размере 50% исчисленной суммы | Период: с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации агропродовольственного кластера, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен указанный статус. | Часть 1.6 статьи 4 |
| Организации в отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями | Налог уплачивается в размере 10% исчисленной суммы | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении установленных пунктами 1-4 части 1.7 статьи 4 условий. Льгота не применяется в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. | Часть 1.7 статьи 4 |
| Здания, сооружения, включенных в реестр объектов парков развлечений, и помещения в них, самостоятельно используемые организацией и (или) ее взаимозависимыми лицами для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией аттракционов | Налог уплачивается в размере 3% исчисленной суммы | В целях применения льготы парком развлечений признается территория, указанная в проектной документации парка, согласованной в установленном порядке, и предоставленная собственникам расположенных на ней зданий, сооружений, являющимся взаимозависимыми лицами, на которой расположены аттракционы, соответствующие требованиям технического регламента Евразийского экономического союза "О безопасности аттракционов", и (или) здания, сооружения, используемые для размещения аттракционов, и которая соответствует требованиям, установленным Правительством Москвы, по следующим показателям: 1) размер площади территории парка развлечений; 2) объем капвложений организации и (или) ее взаимозависимых лиц в строительство, реконструкцию, приобретение и монтаж аттракционов, расположенных в зданиях, сооружениях парка развлечений и на его территории. Реестр объектов парков развлечений утверждается Правительством Москвы на налоговый период. Здание, сооружение включается в реестр на налоговый период, в котором организация обратилась с заявлением о таком включении. | Часть 1.9 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, включенных в реестр объектов спорта для целей налогообложения. | Налог уплачивается в размере 10% исчисленной суммы | В реестр объектов спорта включаются учтенные в ЕГРН объекты, сведения о которых внесены во Всероссийский реестр объектов спорта и площадь которых по данным ЕГРН составляет более 8000 м2 Реестр объектов спорта утверждается Правительством Москвы. Объект недвижимого имущества включается в реестр объектов спорта на основании заявления организации. При этом условия применения льготы считаются выполненными с даты, когда соблюдены все условия включения объекта в реестр, и прекратившими выполняться с даты, когда объект перестает соответствовать хотя бы одному из указанных условий. Соответствующие даты отражаются в реестре объектов спорта. Налоговая льгота не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными Законом N 64 | Часть 1.10 статьи 4 |
| Организации железнодорожного транспорта общего пользования в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для осуществления перевозок на Малом кольце Московской железной дороги | Налог уменьшается на величину рассчитанную по формуле (см. часть 1.11 статьи 4) | Перечень соответствующего недвижимого имущества устанавливается Правительством Москвы | Часть 1.11 статьи 4 |
| Организации, являющиеся субъектом малого предпринимательства, в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика | Освобождение от налогообложения в части 300 кв. м | Для получения льготы организация должна состоять на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению. За предшествующий период средняя численность работников налогоплательщика составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн. рублей. | Часть 1 статьи 4.1 |
| Налогоплательщики, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, - в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы | Пункт 1 части 2 статьи 4.1 | |
| Научные организации, выполняющие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, - в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы | Льгота предоставляется при условии, что соответствующие средства бюджета составляют не менее 30% всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде. | Пункт 2 части 2 статьи 4.1 |
| Объекты налогообложения, используемые налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность. | Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта с применением коэффициента 0.75 | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) Площадь, используемая налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, находится в нежилом здании (строении, сооружении), расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности; 2) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на вышеуказанных участках, или на смежных с ними участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения | Часть 2.1 статьи 4.1 |
| Организации, являющиеся собственниками зданий (строений, сооружений) или помещений в них, используемых для предоставления услуг гостиниц | Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда | Период: применяется до 01.01.2025. Льгота предоставляется при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. | Часть 2.2 статьи 4.1 |
| Налогоплательщики в отношении в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 Закона N 64 | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы | Период: применяется до 01.01.2025. Налог уплачивается в соответствующем размере, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общепита, и (или) объектов бытового обслуживания. | Часть 2.3 статьи 4.1 |
| Профсоюзы, их объединения (ассоциации) в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества, используемых налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, не переданных в аренду или наем третьим лицам | Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости объекта с применением коэффициента 0.75 | Часть 2.4 статьи 4.1 | |
| Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухучету, приобретенные на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения | Освобождение от налогообложения | Период: до 01.01.2026 | Часть 2.5 статьи 4.1 |
| Унитарные предприятия или юрлица, в уставном капитале которых доля участия РФ превышает 50%, в отношении объекта недвижимого имущества, используемого в кинематографии | Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости объекта с применением коэффициента 0.97 | Размер площади соответствующего объекта определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода. | Часть 2.6 статьи 4.1 |
| Общероссийские общественные организации, осуществляющие уставную деятельность по организации подготовки и участия спортсменов-инвалидов в Паралимпийских играх, - в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, используемых для осуществления соответствующей деятельности | Освобождение от налогообложения | Часть 2.7 статьи 4.1 | |
| Организации, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, в отношении объекта недвижимого имущества, не переданного в аренду или наем третьим лицам, в расчете на одного работника | Освобождение от налогообложения в части 50 кв. м. площади объекта | Льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам ГПХ. | Часть 2.8 статьи 4.1 |
| Организации, созданные РФ в целях исполнения предусмотренных международными договорами обязательств по размещению и обслуживанию дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных и межгосударственных организаций и их представительств, - в отношении жилых помещений, гаражней и машино-мест, принадлежащих соответствующим организациям | Налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2026 | Часть 2.9 статьи 4.1 |
| Организации в отношении нежилых помещений, одновременно удовлетворяющим установленным критериям | Налог уплачивается в размере 10% исчисленной суммы налога | Период: до 01.01.2028 Льгота предоставляется если объекты одновременно удовлетворяют следующим критериям: 1) расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость; 2) используются для размещения объектов общепита, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физлиц, туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом), деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов | Часть 2.10 статьи 4.1 |
| Организации в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, не учитываемых на балансе в качестве ОС | Освобождение от налогообложения | Период: в течение двух лет со дня принятия соответствующих объектов к бухгалтерскому учету | Часть 2.11 статьи 4.1 |
78 – Санкт-Петербург
Основание: Закон г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 23.11.2023) "О налоге на имущество организаций" (статья 4-1), Закон г. Санкт-Петербурга от 14.07.95 N 81-11 (ред. от 23.11.2023) "О налоговых льготах"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти Санкт-Петербурга | Освобождение от налогообложения | подпункт 2 пункта 1 статьи 11-1 | |
| ЖСК, ЖК, ТСЖ, товарищества домовладельцев - в отношении общего имущества в многоквартирных домах | Освобождение от налогообложения | подпункт 3 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Религиозные организации в отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий | Освобождение от налогообложения | подпункт 4 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Садоводческие и огороднические НКО - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства и (или) огородничества | Освобождение от налогообложения | подпункт 6 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 49.31.22 "Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам", 49.31.23 "Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам" и(или) 49.31.24 "Деятельность метро по перевозке пассажиров" ОКВЭД ОК 029-2014 и являющиеся плательщиками налога, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга | Освобождение от налогообложения | подпункт 12 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Организации, осуществляющие виды установленные виды экономической деятельности, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд в период с 01.01.2010 по 31.12.2016 для ведения на территории Санкт-Петербурга установленной экономической деятельности, вложения на общую сумму не менее 800 млн руб., в отношении объектов ОС, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11. Право на освобождение от уплаты налога предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности в соответствии с разделами D "Обрабатывающие производства", и(или) E "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды", и(или) I "Транспорт и связь" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности 029-2007 (далее - ОКВЭД), за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 60.24.3 "Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем", 61.10.3 "Аренда морских транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг", 61.20.3 "Аренда внутренних водных транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг", 62.20.3 "Аренда воздушного транспорта с экипажем", 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" (кроме кодов ОКВЭД: 63.23.1 "Деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами", 63.23.2 "Управление воздушным движением", 63.23.3 "Эксплуатация взлетно-посадочных полос, ангаров и т.п.", 63.23.4 "Деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов"), 64 "Связь", и(или) осуществляющим виды экономической деятельности в соответствии с кодом 92.2 "Деятельность в области радиовещания и телевидения" ОКВЭД. В связи с утратой силы Общероссийского классификатора ОК 029-2007 следует руководствоваться принятым взамен Общероссийским классификатором ОК 029-2014. | Освобождение от налогообложения | Право на освобождение от уплаты налога возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, составит от 800 млн руб. (включительно) и более. Право на освобождение от уплаты налога предоставляется организации на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце третьем настоящего подпункта. | подпункт 19 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования (за исключением федеральных автодорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень утверждается Правительством Санкт-Петербурга. | Освобождение от налогообложения | подпункт 20 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Организации - в отношении сетей газовых распределительных с кодом 12 4527384 согласно ОКОФ и газопроводов с кодом 12 4521191 согласно ОКОФ, принятых ими к бухучету общей первоначальной стоимостью от 300 млн руб. (включительно) и более и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 01.01.2005 по 31.12.2013 и(или) с 01.01.2014 по 31.12.2016. В связи с утратой силы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), следует руководствоваться принятым взамен Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008). | Освобождение от налогообложения | Период: три налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый период), в котором использовано право на льготу представляется расчет общей первоначальной стоимости объектов ОС в произвольной форме, включающий установленные сведения по каждому объекту ОС. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на льготу представляется расчет среднесписочной численности организации и средней месячной заработной платы за период. Расчет осуществляется в произвольной форме. | подпункт 22 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении объекта недвижимого имущества, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, расположенного на территории Санкт-Петербурга, при одновременном выполнении всех условий и требований, предусмотренных соответствующей нормой | Освобождение от налогообложения | В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога, представляются следующие документы: - документ, подтверждающий государственную регистрацию права собственности на объект культурного наследия; - документ, подтверждающий регистрацию объекта культурного наследия в едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ в качестве объекта культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения; - сведения о наименовании и инвентарном номере объекта культурного наследия, а также о дате его принятия к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС; - копии документов на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия, выданных (согласованных) органом охраны объектов культурного наследия в порядке, предусмотренном законодательством РФ в сфере охраны объектов культурного наследия, сведения об общей сумме вложений в объект культурного наследия; - копии документов, подтверждающих осуществленные капитальные вложения организации при выполнении работ по сохранению объекта культурного наследия, с приложением перечня копий указанных документов. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на льготу представляется расчет среднесписочной численности организации и средней месячной заработной платы за период. Расчет осуществляется в произвольной форме. | подпункт 24 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации, отвечающие условиям отнесения их к субъектам малого предпринимательства и осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 38.21 "Обработка и утилизация неопасных отходов" (за исключением утилизации неопасных отходов путем сжигания), 38.32.12 "Сортировка неметаллических материалов для дальнейшего использования", 38.32.51 "Обработка отходов и лома стекла", 38.32.52 "Обработка отходов бумаги и картона", 38.32.53 "Обработка отходов и лома пластмасс", 38.32.54 "Обработка отходов резины", 38.32.55 "Обработка отходов текстильных материалов", 38.32.59 "Обработка прочего вторичного неметаллического сырья" ОКВЭД ОК 029-2014, - в отношении объектов недвижимого имущества, используемых ими для осуществления указанных видов экономической деятельности, при одновременном выполнении всех условий и требований, предусмотренных Законом | Освобождение от налогообложения | Период: до отчетного (налогового) периода, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с применением налоговой льготы, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного (налогового) периода, в котором использовано такое право, достигла или превысила величину, равную общей сумме вложений, но не более 10 лет начиная с даты возникновения такого права. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на льготу представляется расчет среднесписочной численности организации и средней месячной заработной платы за период. Расчет осуществляется в произвольной форме. | подпункт 26 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении зданий, входящих в совокупность объектов недвижимого имущества, которой присвоен статус инновационно-промышленного парка Санкт-Петербурга или технологического парка Санкт-Петербурга, при условии осуществления вложений в указанные здания после 01.01.2016. | Освобождение от налогообложения | Период: до отчетного (налогового) периода, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без применения льготы, и суммой налога, исчисленной с применением льготы, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного (налогового) периода, в котором использовано право на освобождение, достигла или превысила величину, равную общей сумме вложений, но не более 10 лет начиная с даты возникновения такого права. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на льготу представляется расчет среднесписочной численности организации и средней месячной заработной платы за период. Расчет осуществляется в произвольной форме. | подпункт 27 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении новых (не бывших ранее в эксплуатации) зданий выставочных залов с кодом 210.00.12.10.610 согласно ОКОФ ОК 013-2014 общей площадью не менее 35 000 кв. м, принятых ими к бухгалтерскому учету и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга не ранее 01.01.2019. | Освобождение от налогообложения | Период: на срок до 01.01.2028, но не более чем на пять налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения права на освобождение от налогообложения. В налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога необходимо представить выписку из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект, а также сведения о наименовании, инвентарном номере, месте нахождения, коде согласно ОКОФ ОК 013-2014, дате ввода в эксплуатацию данного объекта недвижимости | подпункт 28 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении объекта недвижимого имущества, созданного ими и (или) переданного им в рамках концессионного соглашения или соглашения о государственно-частном партнерстве, заключенного с Санкт-Петербургом, и используемого для нужд образования, культуры, физкультуры и спорта, здравоохранения и соцобеспечения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение срока действия соответствующих соглашений | подпункт 29 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации - в отношении объектов незавершенного строительства при условии, что с даты первичной регистрации объекта незавершенного строительства, запись о которой внесена в ЕГРН, прошло не более трех календарных лет | Освобождение от налогообложения | подпункт 30 пункта 1 статьи 11-1 | |
| Организации - в отношении объекта недвижимого имущества, созданного ими и (или) переданного им в рамках концессионного соглашения, заключенного с РФ, и используемого на территории Санкт-Петербурга для нужд образования, культуры, физультуры и спорта, здравоохранения и соцобеспечения | Освобождение от налогообложения | Период: в течение десяти лет со дня постановки на учет указанного объекта, но не более срока действия соглашения | подпункт 32 пункта 1 статьи 11-1 |
| Организации, сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов МСП: 1) в отношении гаражей, машино-мест и объектов незавершенного строительства, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества с учетом особенностей, установленных в статье 378.2 НК РФ; | Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет Санкт-Петербурга, уменьшается на 50% разницы между суммой налога, исчисленной за налоговый период 2023 года в отношении объекта, и суммой налога, исчисленной за налоговый период 2021 года в отношении этого объекта | пункт 2-1 статьи 11-1 | |
| Гаражно-строительные кооперативы | Налог уплачивается в размере 15% от суммы налога, исчисленной в отношении объектов недвижимости, находящихся на балансе | пункт 2-4 статьи 11-1 | |
| Организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 01.01.2015 вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с п. 7 статьи 11-2-1 | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн руб. Право на освобождение от уплаты налога предоставляется организации на срок, составляющий два налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права. Условия предоставления льготы и перечень необходимых документов приводятся в пунктах 5.1 - 9 статьи 11-2-1 | статья 11-2-1 |
| Организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществляющие экономическую деятельность в соответствии с кодами 49.1 "Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки", 49.2 "Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки" и (или) 52.21.1 "Деятельность вспомогательная, связанная с железнодорожным транспортом" ОК 029-2014 | Освобождение от налогообложения | Период: начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 5 статьи 11-2-3, составит не менее 1,5 млрд. руб. Льгота предоставляется организациям, осуществившим в течение не более трех любых календарных лет подряд в период с 01.01.2020 по 31.12.2029 вложения на общую сумму не менее 1,5 млрд. руб., в отношении объектов, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с п. 5 статьи 11-2-3, при одновременном выполнении всех условий и требований, предусмотренных в данной статье. | статья 11-2-3 |
| Организация, которая получила в установленном порядке статус участника регионального инвестпроекта, реализуемого на территории Санкт-Петербурга | Уменьшение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет Санкт-Петербурга, на сумму налога, исчисленного в отношении объекта, в который осуществлены капвложения в объеме, определяемом в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 25.8 НК РФ, в рамках реализации регионального инвестпроекта, рассчитанную пропорционально доле площади объекта, используемой организацией для реализации регионального инвестпроекта, в общей площади такого объекта. | Период: начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к бухучету объекта недвижимости в качестве ОС или расходов, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества, произведенных в период реализации регионального инвестпроекта, и введения его в эксплуатацию, но не позднее 31.12.2026 включительно при объеме капвложений, определяющих сумму финансирования регионального инвестиционного проекта, от 50 млн рублей до 500 млн рублей и не позднее 31.12.2028 включительно при объеме капвложений, определяющих сумму финансирования регионального инвестпроекта, свыше 500 млн рублей. Условия и порядок применения определены пунктами 3 - 7 статьи 11-2-4 | статья 11-2-4 |
79 – Еврейская автономная область
Основание: Закон Еврейской автономной области от 26.07.2006 N 737-ОЗ (ред. от 15.12.2023) "О налоге на имущество организаций"
83 – Ненецкий автономный округ
Основание: Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2003 N 452-ОЗ (ред. от 26.11.2021) "О налоге на имущество организаций"
86 – Ханты-Мансийский автономный округ – Югра
Основание: Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29.11.2010 N 190-оз (ред. от 27.10.2022) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа, - в отношении недвижимости, которая находится в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, введенные в разработку не ранее 01.01.2011 | Освобождение от налогообложения | Период: на срок 5 лет с даты введения месторождения в разработку. Льгота не распространяется на недвижимое имущество, находящееся в границах лицензионных участков недр, добыча углеводородного сырья на которых осуществлялась до 01.01.2011 года. | Подпункт 1 пункта 1 статьи 4 |
| Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 7 пункта 1 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся: - в наемном доме коммерческого использования, включенном в перечень соответствующих домов в ХМАО – Югре; - в наемном доме социального использования, учтенном в муниципальном реестре наемных домов социального использования. | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | Подпункт 9 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | Подпункт 10 пункта 1 статьи 4 |
| Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков в отношении недвижимого имущества, используемого при реализации инвестпроекта и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка | Освобождение от налогообложения | Период: с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором УК включена в реестр в соответствии с установленными требованиями, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, но не более пяти лет с даты включения в реестр. Льгота применяется в случае ведения управляющими компаниями раздельного бухгалтерского учета объектов ОС, расположенных в границах индустриального (промышленного) парка и за его пределами. | Подпункт 11 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, являющиеся владельцами лицензий на разведку и добычу углеводородного сырья на территории автономного округа, или лицензий на разработку технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых на территории автономного округа, или лицензий на геологическое изучение (в том числе поиск, оценку) месторождений углеводородного сырья на территории автономного округа, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия организации, являющейся ответственным исполнителем федерального проекта "Технологии освоения трудноизвлекаемых углеводородов" (далее - федеральный проект), составляет не менее 30%, в отношении недвижимого имущества, вновь созданного в соответствии с федеральным проектом и находящегося в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр | Освобождение от налогообложения | Период: на срок окупаемости проекта при одновременном выполнении установленных условий. | Подпункт 12 пункта 1 статьи 4 |
| Организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех лет со дня постановки на учет соответствующего имущества. | Подпункт 13 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, заключившие концессионные соглашения или соглашения о государственно-частном партнерстве (о муниципально-частном партнерстве), в отношении объектов образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения, находящихся на территории автономного округа, созданных и (или) реконструированных в соответствии с заключенным соглашением | Освобождение от налогообложения | Период: налоговая льгота применяется на срок действия соглашения, но не более пяти лет. | Подпункт 14 пункта 1 статьи 4 |
| Организации в отношении недвижимого имущества, предоставленного в безвозмездное пользование УФСИН по ХМАО - Югре для размещения участков исправительных центров, расположенных вне исправительных центров | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 17 пункта 1 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Реестр инвеспроектов ХМАО - Югры с целью применения налогоплательщиками льготы по налогу на имущество, - в отношении недвижимого имущества, созданного в процессе реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: - в течение трех лет с даты ввода объекта в эксплуатацию, инвестпроекта в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа; - в течение пяти лет с даты ввода объекта в эксплуатацию, инвестпроекта, предусматривающего строительство объектов социальной инфраструктуры (здания, строения и сооружения образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения); - в течение восьми лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию | Пункт 2 статьи 4 |
| Организации, реализующие инвестпроекты на основании соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в отношении недвижимого имущества, созданного в процессе реализации инвестпроекта | Освобождение от налогообложения | Период: в течение пяти лет с даты ввода объекта в эксплуатацию. Льгота применяется в отношении недвижимого имущества, учтенного в качестве ОС на балансе организации после заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в соответствии с которым создано такое имущество | Пункт 2.1 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 2 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов и (или) напитков | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 5 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 6 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2027 | Подпункт 9 пункта 3 статьи 4 |
| Организации в отношении недвижимого имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения. | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2027 Перечень утверждается Правительством региона. | Подпункт 13 пункта 3 статьи 4 |
| Организации в отношении производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, расположенных (полностью или частично) в границах поселений и обеспечивающих комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях. | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2025 Речь идет о следующих объектах: - объекты, используемые в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой; - объекты, используемые в сфере отопления | Подпункт 14 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении недвижимого имущества, относящегося к газораспределительным сетям | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2025 | Подпункт 16 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении недвижимого имущества, используемого для осуществления уставной деятельности | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2025 | Подпункт 17 пункта 3 статьи 4 |
| Организации - субъекты МСП, которые признаны социальными предприятиями в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Подпункт 18 пункта 3 статьи 4 | |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, начиная с отчетного периода получения документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в отношении объектов связи и центров обработки данных | Исчисленная сумма налога уменьшается на 50% | Период: по 31.12.2024 | Подпункт 19 пункта 3 статьи 4 |
| Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения углеводородного сырья и расположенными полностью в границах, определенных п. 3.1 статьи 343.2 НК РФ, а также соответствующими критериям указанного пункта, в отношении вновь вводимого недвижимого имущества, расположенного на этих участках недр | Исчисленная сумма налога уменьшается на 75% | Период: в течение пяти лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию. | Пункт 3.1 статьи 4 |
| Налогоплательщики на УСН | Освобождение от налогообложения в части имущества 300 кв. м площади здания/ или 100 кв. м площади помещения | Льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не менее чем 1 календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению; 2) среднесписочная численность работников за предшествующий налоговый период составила не менее трех человек; 3) среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее однократной величины МРОТ, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Пункт 1 статьи 4.1 |
| Организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". | Исчисленная сумма налога уменьшается на 20% | Пункт 4 статьи 4.1 |
87 – Чукотский автономный округ
Основание: Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ (ред. от 30.11.2023) "О некоторых вопросах налогового регулирования в Чукотском автономном округе"
89 – Ямало-Ненецкий автономный округ
Основание: Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27.11.2003 N 56-ЗАО (ред. от 22.02.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Медицинские и фармацевтические организации - в отношении имущества, находящегося в собственности ЯНАО, собственности муниципальных образований и закрепленного за ними на праве оперативного управления | Освобождение от налогообложения | Пункт 1.2 статьи 2.1 | |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и автодорог общего пользования местного значения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположенных на территории ЯНАО, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств окружного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований | Освобождение от налогообложения | Пункт 3 статьи 2.1 | |
| Организации, осуществляющие производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных ОС) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется при условии, что в доходе от реализации доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за отчетный (налоговый) период | Пункт 4 статьи 2.1 |
| Организации, осуществляющие первичную и последующую промышленную переработку сельхозпродукции, произведенной на территории Ямало-Ненецкого автономного округа, в сертифицированную пищевую продукцию и реализацию этой продукции | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 Льгота предоставляется, если в общем доходе от реализации общая доля дохода от реализации переработанной ими сельхозпродукции, а также продукции их переработки в сертифицированную пищевую продукцию по результатам работы отчетного (налогового) периода составляет не менее 70% | Пункт 4.1 статьи 2.1 |
| Организации, занимающиеся рыболовством, рыбоводством, переработкой и консервированием рыбо- и морепродуктов | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется, если по результатам работы отчетного (налогового) периода выручка от выращивания, лова или переработки рыбо- и морепродуктов составляет 70% и более общей суммы выручки от реализации | Пункт 5 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, составляющего единый технологический комплекс по добыче и производству сжиженного природного газа. | Освобождение от налогообложения | Период: срок применения налоговой льготы не превышает 12 лет с даты признания имущества объектом налогообложения. Перечень видов имущества утверждается постановлением Правительства ЯНАО. | Пункт 7 статьи 2.1 |
| Организации, единственным учредителем которых является организация, имеющая лицензию на пользование недрами в целях добычи полезных ископаемых (газ горючий природный и газовый конденсат, добываемый совместно с газом горючим природным) на территориях полуострова Ямал и (или) Гыданском полуострове, условиями которой предусмотрено направление добытого газа горючего природного на сжижение, - в отношении объектов инфраструктуры воздушного транспорта | Освобождение от налогообложения | Период: не более 12 лет с даты признания имуществом объектом налогообложения | Пункт 7.1 статьи 2.1 |
| Организации, являющиеся субъектами оптового рынка электрической энергии и мощности, в отношении имущества, составляющего единый технологический комплекс по производству электрической энергии и мощности, построенные за счет внебюджетных источников, без финансовой гарантии государства, и введенные в эксплуатацию после 31.12.2007 | Освобождение от налогообложения | Период: на период поставки мощности в "вынужденном режиме". Перечень имущества утверждается постановлением Правительства ЯНАО. | Пункт 8 статьи 2.1 |
| Организации в отношении имущества, используемого для обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки, кроме мебели | Освобождение от налогообложения | Льгота предоставляется, если по результатам работы отчетного (налогового) периода выручка от осуществления соответствующей деятельности составляет 70% и более общей суммы выручки от реализации. Перечень имущества утверждается постановлением Правительства ЯНАО. | Пункт 11 статьи 2.1 |
| Лизинговые компании, зарегистрированные на территории ЯНАО, предоставляющие имущество в аренду и (или) финансовую аренду (лизинг), - в отношении подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания. | Освобождение от налогообложения | Действует до 31.12.2024. Льгота предоставляется при условии получения лизинговой компанией по результатам периода выручки от реализации услуг по предоставлению имущества по договорам аренды и (или) договорам финансовой аренды (договорам лизинга), а также от реализации амортизируемого имущества, являвшегося предметом лизинга (аренды), в размере не менее 90% общей суммы выручки от реализации. | Пункт 15 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении объектов транспортной инфраструктуры на территории ЯНАО и искусственных сооружений, являющихся технологической частью этих объектов, создаваемых (реконструируемых) в рамках проекта развития железнодорожного Северного широтного хода и (или) на основе концессионных соглашений | Освобождение от налогообложения | Перечень имущества утверждается постановлением Правительства ЯНАО. | Пункт 17 статьи 2.1 |
| Организации, состоящие в реестре юрлиц, признанных способствующими повышению доступности на территории ЯНАО рынка найма (аренды) жилых помещений, предназначенных для проживания граждан, - в отношении построенных и (или) эксплуатируемых в ЯНАО жилых помещений в многоквартирных домах, наемных домов коммерческого или социального использования, а также иного имущества, входящего в состав многоквартирных домов и (или) наемных домов коммерческого или социального использования согласно утвержденному перечню | Освобождение от налогообложения | Период: по 31.12.2025 | Пункт 19 статьи 2.1 |
| Организации - в отношении имущества, созданного в соответствии с федеральными законами от 13.07.2015 N 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" и используемого для реализации основной общеобразовательной программы, на период реализации соглашений, заключенных в соответствии с указанными законами. | Освобождение от налогообложения | Пункт 20 статьи 2.1 | |
| Организации - в отношении сетей газовых распределительных, введенных в эксплуатацию после 01.01.2012 (за исключением сетей газовых распределительных, построенных с участием финансовых средств окружного бюджета), расположенных на территории округа и предназначенных для транспортировки газа в следующие труднодоступные населенные пункты: а) село Красноселькуп, село Толька, входящие в состав муниципального округа Красноселькупский район; б) с. Находка, с. Гыда, с. Антипаюта, входящие в состав муниципального округа Тазовский район; в) село Катравож, село Белоярск, село Харсаим, поселок Горнокнязевск, входящие в состав муниципального округа Приуральский район; г) село Шурышкары, село Восяхово, село Мужи, село Горки, входящие в состав муниципального округа Шурышкарский район; д) село Салемал, село Панаевск, село Яр-Сале, село Новый Порт, входящие в состав муниципального округа Ямальский район; е) с. Кутопьюган, с. Нори, входящие в состав муниципального округа Надымский район. | Освобождение от налогообложения | Период: с 01.01.2021 по 31.12.2023 | Пункт 22 статьи 2.1 |
| Управляющие компании промышленных парков регионального значения, в отношении которых после 01.01.2021 принято решение о соответствии требованиям к промышленным паркам регионального значения и управляющим компаниям промышленных парков регионального значения, утвержденным постановлением Правительства ЯНАО, в отношении имущества, расположенного на территориях соответствующих промышленных парков регионального значения | Освобождение от налогообложения | Пункт 23 статьи 2.1 | |
| Газораспределительные организации, осуществляющие мероприятия по газификации, в том числе догазификации населенных пунктов, - в отношении объектов газораспределительной системы, вновь созданных в результате выполнения работ по догазификации домовладений, реализуемых в соответствии с Правилами подключения (технологического присоединения) газоиспользующего оборудования и объектов капитального строительства к сетям газораспределения, (утв. постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 N 1547, и (или) Комплексной региональной программой газификации ЖКХ промышленных и иных организаций на территории Ямало-Ненецкого автономного округа на 2022 - 2031 годы (утв. постановлением Губернатора от 19.05.2022 N 75-ПГ). | Освобождение от налогообложения | Перечень имущества, относящегося к соответствующим объектам газораспределительной системы, утверждается постановлением Правительства ЯНАО | Пункт 24 статьи 2.1 |
| Организации, основным видом экономической деятельности которых по состоянию на 01.01.2023 и в течение периода применения льготы является вид деятельности, осуществляемый в соответствии с кодом 35.21 "Производство газа" ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), - в отношении автомобильных газонаполнительных компрессорных станций (АГНКС), и объектов, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям (АГНКС) | Освобождение от налогообложения | Перечень имущества утверждается постановлением Правительства ЯНАО | Пункт 25 статьи 2.1 |
| Организации, включенные в Перечень организаций, осуществляющих реализацию приоритетных инвестпроектов на территории ЯНАО, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного ими в сроки реализации инвестпроектов, определенные Перечнем | Исчисленная сумма налога (авансового платежа) уменьшается на 50% | Период: в течение трех лет с даты признания имущества объектом налогообложения. Организации, уменьшают исчисленную сумму налога (авансового платежа по налогу) при одновременном соблюдении следующих условий: - постановка на учет по месту нахождения организации в налоговых органах на территории Ямало-Ненецкого автономного округа; - уплата (перечисление) в консолидированный бюджет ЯНАО минимальной суммы НДФЛ, определяемой в порядке, установленном частью 1 статьи 2.2. | Статья 2.2 |
| Организации - субъекты МСП, в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость | Освобождение от налогообложения | Статья 2.3 | |
| Организации, получившие статус резидента Арктической зоны РФ, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации на территории ЯНАО инвестпроектов в сфере экономической деятельности, предусмотренной разделом N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги" (класс 79) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), в рамках исполнения соглашений об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне | Исчисленная сумма налога (авансового платежа) уменьшается на 50% | Период: в течение трех лет с даты признания имущества объектом налогообложения. Льгота предоставляется при условии представления организациями, получившими статус резидента Арктической зоны, в уполномоченный орган информации для оценки эффективности налоговых льгот за налоговый период, а также сведений о суммах средств, высвобожденных в связи с применением льгот, в соответствии с порядком и формой, установленными постановлением Правительства ЯНАО | Статья 2.5 |
| Организации - резиденты промышленных парков регионального значения, в отношении которых после 01.01.2021 принято решение о соответствии требованиям к паркам и управляющим компаниям, утвержденным постановлением Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления хозяйственной деятельности на территории таких промышленных парков регионального значения | Исчисленная сумма налога (авансового платежа) уменьшается на 50% | Льгота предоставляется при условии предоставления организациями в уполномоченный орган информации для оценки эффективности налоговых льгот за налоговый период, а также сведений о суммах средств, высвобожденных в связи с применением налоговых льгот, в соответствии с порядком и формой, которые установлены постановлением Правительства ЯНАО | Статья 2.6 |
91 – Республика Крым
Основание: Закон Республики Крым от 19.11.2014 N 7-ЗРК/2014 (ред. от 17.07.2023) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Органы государственной власти Республики Крым, местного самоуправления, а также учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, в отношении следующего имущества: - памятники истории и культуры; - автодороги общего пользования, мосты и иные транспортные и пешеходные инженерные сооружения. | Освобождение от налогообложения | Пункт 1 части 1 статьи 6 | |
| Организации - в отношении автодорог общего пользования или межмуниципального и местного значения | Освобождение от налогообложения | Пункт 2 части 1 статьи 6 | |
| Организации, являющиеся собственниками (балансодержателями) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично осуществляется за счет средств бюджета Республики Крым и (или) местных бюджетов на основании бюджетной сметы или в виде субсидий | Освобождение от налогообложения | Пункт 5 части 1 статьи 6 | |
| Организации, основным видом деятельности которых является деятельность в области спорта | Освобождение от налогообложения | Пункт 7 части 1 статьи 6 | |
| Организации, основным видом деятельности которых является "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом" (код 52.23), - в отношении объектов инфраструктуры воздушного транспорта, указанных в статье 7.1 Воздушного кодекса РФ, приобретенных, вновь созданных (в результате строительства и (или) реконструкции, модернизации в части суммы увеличения их первоначальной стоимости) и введенных в эксплуатацию в 2022 - 2023 годах | Освобождение от налогообложения | Пункт 8 части 1 статьи 6 | |
| Организации - в отношении объектов газотранспортной системы, введенных в эксплуатацию после 01.01.2023 | Освобождение от налогообложения | Пункт 9 части 1 статьи 6 | |
| Организации - в отношении имущества, расположенного в акватории Черного моря, если такое имущество предназначено для использования при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных, ликвидационных работ | Освобождение от налогообложения | Пункт 10 части 1 статьи 6 |
92 – Севастополь
Основание: Закон города Севастополя от 26.11.2014 N 80-ЗС (ред. от 11.03.2024) "О налоге на имущество организаций"
| Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота | Описание льготы | Особенности предоставления льготы | Законодательные нормы, устанавливающие льготу |
| Организации в отношении имущества, используемого для осуществления на безвозмездной основе следующих видов экономической деятельности согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2): 1) 91.02 "Деятельность музеев"; 2) 91.03 "Деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры". | Освобождение от налогообложения | Период: на период 2017 – 2031 годов. Льгота не распространяется на имущество, сдаваемое налогоплательщиком в аренду. | Часть 2.1 статьи 4 |
| Организации в отношении объектов недвижимости, введенных в эксплуатацию в рамках реализации мероприятия "Создание (реконструкция) культурно-образовательных и музейных комплексов, включающих в себя концертные залы, театральные, музыкальные, хореографические и другие творческие школы, а также выставочные пространства" федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав национального проекта "Культура", за исключением нежилых помещений в многоквартирных домах | Освобождение от налогообложения | Период: в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором объект введен в эксплуатацию. | Часть 2.2 статьи 4 |