Зарегистрировано в ГУ Минюста России по Приволжскому федеральному округу 9 декабря 2003 г. N RU18000200300240
ЗАКОН
УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
(в ред. Законов Удмуртской Республики от 12.03.2004 N 9-РЗ, от 30.06.2004 N 29-РЗ, от 11.03.2005 N 4-РЗ, от 08.06.2005 N 24-РЗ, от 20.12.2005 N 63-РЗ, от 22.06.2006 N 22-РЗ, от 12.03.2009 N 8-РЗ, от 27.02.2010 N 4-РЗ, от 02.12.2010 N 44-РЗ, от 10.10.2011 N 45-РЗ, от 07.03.2012 N 4-РЗ, от 06.05.2013 N 31-РЗ, от 04.07.2013 N 41-РЗ, от 20.11.2014 N 65-РЗ, от 01.12.2014 N 70-РЗ, от 08.07.2015 N 45-РЗ, от 02.11.2015 N 68-РЗ, от 30.06.2016 N 38-РЗ, от 04.07.2016 N 46-РЗ, от 19.03.2018 N 7-РЗ, от 13.07.2018 N 42-РЗ, от 29.11.2018 N 74-РЗ, от 08.07.2019 N 33-РЗ, от 31.10.2019 N 59-РЗ, от 29.11.2019 N 66-РЗ, от 21.04.2020 N 18-РЗ)
Принят
Государственным Советом
Удмуртской Республики
25 ноября 2003 г. N 138-III
Настоящим Законом на территории Удмуртской Республики вводится налог на имущество организаций (далее - налог).
Статья 1. Налоговая ставка (в ред. Закона Удмуртской Республики от 08.06.2005 N 24-РЗ)
1. Установить налоговую ставку в размере 2,2 процента.
2. Часть утратила силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
3. Установить налоговую ставку в отношении объектов недвижимого имущества, предусмотренных в статье 1.1 настоящего Закона, в следующих размерах:
1) в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью, не превышающей 1000 кв. метров, и помещений в них, в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, расположенных вне административно-деловых центров и торговых центров (комплексов):
2 процента в 2023 году и последующих годах;
2) в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью, не превышающей 1000 кв. метров, и помещений в них, в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, расположенных в сельских населенных пунктах с численностью населения менее 3 тысяч человек:
1 процент в 2022 году и последующих годах;
3) в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, расположенных (находящихся) в многоквартирных домах, общежитиях, в том числе во встроенных и (или) пристроенных к многоквартирному дому, общежитию помещениях: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2019 N 66-РЗ)
1,2 процента в 2021 году и последующих годах;
4) в отношении иных объектов недвижимого имущества, предусмотренных в статье 1.1 настоящего Закона, 2 процента. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
3.1. В случае соответствия объекта недвижимого имущества нескольким критериям, предусмотренным пунктами 1 - 3 части 3 настоящей статьи, при исчислении налога применяется минимальный размер установленной налоговой ставки. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
4. Установить налоговую ставку в размере 1,1 процента для организаций, получивших в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Удмуртской Республики (далее - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития), на срок следующих подряд пяти налоговых периодов после окончания периода освобождения от налогообложения, предусмотренного пунктом 12 части 1 статьи 2 настоящего Закона. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 19.03.2018 N 7-РЗ)
5. Установить в 2019 - 2024 годах налоговую ставку в размере 0 процентов для организаций и (или) обособленных подразделений организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, являющихся участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" (далее - участники национального проекта), в отношении впервые вводимых в эксплуатацию на территории Удмуртской Республики объектов недвижимого имущества при соблюдении следующих условий: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
1) заключение между участником национального проекта и Правительством Удмуртской Республики соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" (далее - национальный проект) в порядке и по форме, определяемым Правительством Удмуртской Республики (далее - соглашение о реализации национального проекта); (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
2) предоставление участником национального проекта в налоговый орган по месту подачи заявления о применении налоговой ставки, предусмотренной абзацем первым настоящей части, соглашения о реализации национального проекта, а также документов, содержащих перечень впервые вводимых в эксплуатацию объектов недвижимого имущества и подтверждающих период их первого ввода в эксплуатацию; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
3) ведение участником национального проекта раздельного бухгалтерского учета в отношении имущества, предусмотренного абзацем первым настоящей части, и предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного бухгалтерского учета. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
6. Участники национального проекта вправе применять налоговую ставку, предусмотренную частью 5 настоящей статьи, начиная с начала налогового периода, в котором заключено соглашение о реализации национального проекта. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
Участники национального проекта утрачивают право на применение налоговой ставки, предусмотренной частью 5 настоящей статьи, в случае расторжения заключенного соглашения о реализации национального проекта, с первого числа налогового периода, в котором такое соглашение расторгнуто. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
7. Установить в 2020 году налоговую ставку в размере 0 процентов для организаций, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении объектов недвижимого имущества или комплексов недвижимого имущества, специально предназначенных для проведения физкультурных мероприятий и (или) спортивных мероприятий, при выполнении налогоплательщиком следующих условий: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 21.04.2020 N 18-РЗ)
1) осуществление следующих видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст.: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 21.04.2020 N 18-РЗ)
(в ред. Закона Удмуртской Республики от 21.04.2020 N 18-РЗ)
| N п/п | Виды экономической деятельности | Код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) |
| 1 | Деятельность в области спорта | 93.1 |
| 2 | Деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| 3 | Деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| 4 | Деятельность фитнес-центров | 93.13 |
| 5 | Деятельность в области спорта прочая | 93.19 |
| 6 | Деятельность физкультурно-оздоровительная | 96.04 |
2) представление в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, документов, подтверждающих принадлежность соответствующего объекта недвижимости к объектам физической культуры и (или) спорта. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 21.04.2020 N 18-РЗ)
Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
1. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (за исключением административно-деловых центров и (или) помещений, находящихся в оперативном управлении государственных органов Удмуртской Республики, государственных учреждений Удмуртской Республики, органов местного самоуправления в Удмуртской Республике и созданных ими муниципальных учреждений);
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома, квартиры, комнаты, жилые помещения. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2019 N 66-РЗ)
2. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества применяется к объектам недвижимости, указанным в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, включенным в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики.
3. В отношении жилых домов, вводимых в эксплуатацию, и жилых помещений, расположенных в таких домах, налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету при вводе жилых домов в эксплуатацию.
Статья 2. Налоговые льготы (в ред. Закона Удмуртской Республики от 30.06.2004 N 29-РЗ)
1. Освобождаются от налогообложения: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2016 N 46-РЗ)
1) пункт исключен. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 10.10.2011 N 45-РЗ)
2) организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. Отнесение продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, производится в соответствии с главой 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
3) организации в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта (в том числе приобретенного до заключения инвестиционного договора, указанного в подпункте "б" настоящего пункта), с начала налогового периода, в котором заключен инвестиционный договор, до достижения срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 лет, а в случае реализации инвестиционных проектов в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения - не более десяти лет. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
В целях реализации настоящего пункта: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
объектами социально-культурного назначения признаются объекты здравоохранения, образования, культуры, спорта, объекты, используемые для организации отдыха граждан и туризма, иные объекты социального обслуживания населения; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
объектами коммунального назначения признаются объекты коммунальной инфраструктуры или объекты коммунального хозяйства, объекты по производству, передаче и распределению электрической энергии, объекты теплоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, объекты, на которых осуществляются обработка, накопление, утилизация, обезвреживание, размещение твердых коммунальных отходов, объекты газоснабжения. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении совокупности следующих условий: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
а) заключение организацией, реализующей инвестиционный проект, с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики специального инвестиционного контракта, или соглашения о государственно-частном партнерстве, или концессионного соглашения; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
б) заключение инвестиционного договора между организацией, реализующей инвестиционный проект, и уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики в порядке, утвержденном Правительством Удмуртской Республики, и по форме, утверждаемой исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики, определяемым Правительством Удмуртской Республики (далее - инвестиционный договор); (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
в) предоставление инвестиционного договора в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
г) ведение раздельного бухгалтерского учета в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
д) за текущий налоговый период сумма налоговых льгот, предоставляемых организации по всем реализуемым ею инвестиционным проектам, не превышает прирост налоговых поступлений от организации в консолидированный бюджет Удмуртской Республики к предыдущему налоговому периоду. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
При заключении инвестиционных договоров, указанных в настоящем пункте, инвестиционные проекты включаются в Реестр инвестиционных проектов Удмуртской Республики. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
3.1) пункт утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
4-8) пункты утратили силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
9) организации в отношении автомобильных дорог, участков автомобильных дорог, мостов, путепроводов, тоннелей, пунктов взимания платы, являющихся объектами концессионных соглашений, в которых Удмуртская Республика является концедентом. Льгота предоставляется в течение двадцати лет с даты ввода указанных объектов в эксплуатацию; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2013 N 41-РЗ)
10) пункт утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2018 N 74-РЗ)
11) организации в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного и (или) реконструируемого в целях реализации регионального инвестиционного проекта, с момента постановки на бухгалтерский учет в качестве основных средств на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
12) резиденты территорий опережающего социально-экономического развития в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия:
а) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, за исключением следующих объектов имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми;
б) имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
в) имущество расположено в границах территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Удмуртской Республики.
В случае прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития организация считается утратившей право на освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом, а также считается утратившей право на применение налоговой ставки, предусмотренной частью 4 статьи 1 настоящего Закона, с начала того квартала, в котором организация была исключена соответственно из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 19.03.2018 N 7-РЗ)
13) управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, которые в установленном порядке включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющей компании, расположенного на территории индустриального (промышленного) парка и используемого для функционирования индустриального (промышленного) парка, с начала налогового периода, в котором управляющая компания индустриального (промышленного) парка включена в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, сроком на 5 лет; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 08.07.2019 N 33-РЗ)
14) резиденты индустриальных (промышленных) парков, которые в установленном порядке включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента индустриального (промышленного) парка и расположенного на территории индустриального (промышленного) парка, с начала налогового периода, в котором резидент включен в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, сроком на 5 лет. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 08.07.2019 N 33-РЗ)
2. Сумма налогов подлежит возврату в бюджет Удмуртской Республики в полном объеме за весь период, в котором организации были предоставлены налоговые льготы, установленные пунктами 3 и 11 части 1 настоящей статьи, при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 08.07.2015 N 45-РЗ)
нарушение одного из существенных условий инвестиционного договора; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 08.07.2015 N 45-РЗ)
Абзац. - Утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2016 N 46-РЗ)
несоблюдение одного или более условий предоставления налоговой льготы, установленных пунктом 3 части 1 настоящей статьи (для инвестиционных проектов); (в ред. Законов Удмуртской Республики от 08.07.2015 N 45-РЗ, от 19.03.2018 N 7-РЗ)
Абзац. - Утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2016 N 46-РЗ)
В случае если организация самостоятельно меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения трехлетнего срока с момента окончания действия налоговых льгот, установленных статьей 2 настоящего Закона, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке без учета применения налоговых льгот за весь период применения таких налоговых льгот. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
Статья 3. Сроки уплаты авансовых платежей и налога
1. Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода:
за первый квартал - не позднее 5 мая текущего года;
за полугодие - не позднее 5 августа текущего года;
за девять месяцев - не позднее 5 ноября текущего года.
2. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 10 апреля года, следующего за соответствующим налоговым периодом.
Статья 4. - Утратила силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 29.11.2019 N 66-РЗ)
Статья 5. Заключительные положения
1. Иные вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
2. Правительству Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия настоящего Закона подготовить и внести в установленном порядке в Государственный Совет Удмуртской Республики предложения о внесении изменений в законы Удмуртской Республики, касающиеся налоговых льгот по налогу на имущество организаций.
3. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Временно исполняющий
обязанности Президента
Удмуртской Республики,
Председатель Правительства
Удмуртской Республики
Ю.С. ПИТКЕВИЧ