Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 октября 2011 г. N 22107
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.
2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" ________ 2011 г.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
"__" ________ 2011 г.
Утвержден
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется на налоговых агентов, за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота или налогового органа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.
Уточненные Сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронной форме за соответствующий налоговый период (далее - формат) на дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
7. Прием Сведений в электронной форме производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.
Форматный контроль заключается в проверке Сведений на соответствие формату справки о доходах физических лиц за 20__ год по форме 2-НДФЛ, утвержденному ФНС России и действующему в соответствующем налоговом периоде. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения). (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
IV. Порядок представления Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
21. Сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
22. Квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи участникам информационного обмена выдаются Удостоверяющими центрами, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
23. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
24. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять: (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
27. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его усиленной квалифицированной электронной подписью. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
28. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота: (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
после подготовки Сведений в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России, и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа; (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота или налогового органа и извещение о получении от налогового органа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
29. В течение рабочих десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронной форме, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@)
Приложение N 1
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС> к файлу <имя представленного файла> (реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год) Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> Абзац 6 - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Признак представленных сведений: <1/2> Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений> представленные Сведения:
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Подпись налогового агента ________________________________________ М.П. (при наличии) Дата представления в налоговый орган _____________________________ Дата принятия в налоговом органе _________________________________ Должностное лицо налогового органа _______________________________
Приложение N 2
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Протокол N <номер протокола> от <дата приема> к файлу <имя представляемого файла> (прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год) Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> Абзац 6 - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Признак представленных сведений: <1/2> Получатель: <код налогового органа> Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений> Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными ошибками> Количество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений с исправленными адресами> Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений> -------------------------------------------------------------- Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым Сведениям> -------------------------------------------------------------- Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым Сведениям> Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым Сведениям> Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по принятым Сведениям> -------------------------------------------------------------- Сведения с выявленными ошибками ---------------------------- Номер п/п: <Номер по порядку в файле> Номер Справки: <Номер справки> Путь к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле> Значение элемента: <Значение ошибочного элемента> Текст ошибки: <Текст> -------------------------------------------------------------- Сведения с исправленными адресами Номер справки: <Номер справки> Адрес ДО исправления: <адрес до исправления> Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> | Адрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>) __________________________________________________________________ Выгруженный файл для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного файла> Файл обрабатывался программой <Версия программы> ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________ М.П. (при наличии) ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________
Приложение N 3
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Протокол N ____ <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода> ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> Наименование налогового агента: наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой> Абзац 4 - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) Признак представленных сведений: <1/2> ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа> -------------------------------------------------------------- РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра> -------------------------------------------------------------- КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество Сведений, представленных налоговым агентом> КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений> -------------------------------------------------------------- ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: Номер справки <номер справки> Текст ошибки <текст> Номер справки <номер справки> Текст ошибки <текст> -------------------------------------------------------------- (в ред. Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@) ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ________________________________________ М.П. (при наличии) ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _______________________________