Зарегистрировано в ГУ Минюста России по Приволжскому федеральному округу 13 марта 2003 г. N RU18000200300031
ЗАКОН
УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(в ред. Законов Удмуртской Республики от 27.11.2003 N 56-РЗ, от 30.06.2004 N 29-РЗ, от 02.11.2004 N 49-РЗ, от 07.06.2005 N 21-РЗ, от 20.12.2005 N 63-РЗ, от 07.11.2011 N 63-РЗ, от 06.05.2013 N 31-РЗ, от 08.07.2015 N 45-РЗ, от 04.07.2016 N 46-РЗ, от 26.12.2017 N 82-РЗ, от 19.03.2018 N 7-РЗ, от 13.07.2018 N 42-РЗ, от 31.10.2019 N 59-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ)
Принят
Государственным Советом
Удмуртской Республики
25 февраля 2003 года
Статья 1. Сфера действия настоящего Закона
Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с предоставлением налоговых льгот организациям, участвующим в осуществлении инвестиционной деятельности на территории Удмуртской Республики.
Настоящий Закон не распространяется на организации, находящиеся в стадии ликвидации, а также на банки и иные кредитные организации. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 07.06.2005 N 21-РЗ)
Статья 1.1. Налоговые льготы организациям, реализующим региональные инвестиционные проекты (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2016 N 46-РЗ)
1. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Удмуртской Республики, организациям, реализующим региональные инвестиционные проекты, устанавливается в размере 10 процентов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки налога, установленной настоящей статьей и пунктом 1.5 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную объему осуществленных в результате реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, но не более пяти лет. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
2. Часть утратила силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
3. Предоставление льгот по налогу на прибыль организаций организациям, реализующим региональные инвестиционные проекты, осуществляется при соблюдении организацией, реализующей региональный инвестиционный проект, требований, установленных главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации региональных инвестиционных проектов. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
Статья 2. Налоговые льготы организациям, реализующим инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, уплачивают налог на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Удмуртской Республики, по налоговым ставкам, определенным в соответствии с частями 4 и 5 настоящей статьи, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более сроков, указанных в части 6 настоящей статьи.
Понятие "капитальные вложения", используемое в настоящем Законе, определяется в том же значении, что и в Федеральном законе от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
2. Налоговая льгота предоставляется при соблюдении совокупности следующих условий:
1) заключение организацией, реализующей инвестиционный проект, связанный с осуществлением капитальных вложений, с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
2) пункт утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
3) предоставление соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
4) за текущий налоговый период сумма налоговых льгот по всем налогам, предоставляемых организации, не превышает объем прироста налоговых поступлений от организации в консолидированный бюджет Удмуртской Республики к предыдущему налоговому периоду по всем реализуемым организацией проектам. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
3. Налоговая льгота предоставляется с начала налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта в результате исполнения соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
4. Налоговая ставка по налогу на прибыль организациям, указанным в части 1 настоящей статьи, устанавливается в размере 13,5 процента.
5. Налоговая ставка по налогу на прибыль организациям, указанным в части 1 настоящей статьи, реализующим инвестиционные проекты, направленные на создание (расширение) производства товаров на новых производственных площадках на территории Удмуртской Республики, предусматривающие создание новых рабочих мест, рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Удмуртской Республики, устанавливается в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2020 - 2022 годах). (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
Под новыми производственными площадками в настоящей части понимается вновь образуемый имущественный комплекс организации - производителя товара, представляющий собой совокупность объектов недвижимого и иного имущества, предназначенного для выполнения всего процесса производства товара или его определенной стадии и поставленного на балансовый учет не ранее двух лет до даты заключения соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
6. Налоговые ставки, предусмотренные частями 4 и 5 настоящей статьи, применяются:
1-2) пункты утратили силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
3) не более пяти налоговых периодов для организаций, заключивших с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионные соглашения, за исключением соглашений о государственно-частном партнерстве или концессионных соглашений в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения;
4) не более десяти налоговых периодов для организаций, заключивших с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионные соглашения в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения.
7. В целях реализации настоящей статьи:
1) объектами социально-культурного назначения признаются объекты здравоохранения, образования, культуры, спорта, объекты, используемые для организации отдыха граждан и туризма, иные объекты социального обслуживания населения;
2) объектами коммунального назначения признаются объекты коммунальной инфраструктуры или объекты коммунального хозяйства, объекты по производству, передаче и распределению электрической энергии, объекты теплоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, объекты, на которых осуществляются обработка, накопление, утилизация, обезвреживание, размещение твердых коммунальных отходов, объекты газоснабжения.
8. Часть утратила силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
Статья 2.1. Налоговые льготы организациям, получившим статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Удмуртской Республики (в ред. Закона Удмуртской Республики от 19.03.2018 N 7-РЗ)
Организации, получившие в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Удмуртской Республики, и отвечающие требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет Удмуртской Республики, по налоговой ставке в размере:
1) 5 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности резидента, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
2) 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
Статья 2.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для участников специальных инвестиционных контрактов (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
1. Для организаций - участников специальных инвестиционных контрактов налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Удмуртской Республики, устанавливается в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2020 - 2024 годах).
2. Налоговая ставка, указанная в части 1 настоящей статьи, применяется в соответствии с положениями статьи 284.9 части второй Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении совокупности следующих условий:
1) включение сведений о заключении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный частью 20 статьи 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации";
2) представление в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль, в которой налогоплательщиком заявлена льгота, документов (оригиналов или заверенных руководителем организации копий), подтверждающих обоснованность применения налоговой льготы:
специального инвестиционного контракта, выписки из учетной политики, налоговых и бухгалтерских регистров, подтверждающих ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, документов, подтверждающих расходы на капитальные вложения, в том числе договоров со спецификациями и приложениями, актов приема-передачи, справок о выполненных работах, счетов-фактур, товарных накладных и иных документов.
Статья 3. - Исключена. (в ред. Закон Удмуртской Республики от 07.06.2005 N 21-РЗ)
Статьи 4 - 5. - Утратили силу. (в ред. Закон Удмуртской Республики от 13.07.2018 N 42-РЗ)
Статья 5.1. Инвестиционный налоговый вычет (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, заключившие с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионные соглашения, и не применяющие налоговую льготу, установленную статьей 2 настоящего Закона, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частью 2 настоящей статьи, имеют право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов применительно к объектам основных средств, созданным в рамках реализации инвестиционных проектов и относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, в размерах, установленных статьей 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
1.1. Организации и (или) обособленные подразделения организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, имеют право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к указанным организациям и (или) обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, реализующие инвестиционные проекты с 1 января 2020 года, направленные на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение производства, не применяющие налоговую льготу, установленную статьей 2 настоящего Закона, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частью 2 настоящей статьи, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные пунктом 11 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, при одновременном соблюдении следующих условий: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
1) осуществление видов экономической деятельности, за исключением: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
бюджетных и автономных учреждений, организаций, реализующих проекты в рамках государственно-частного партнерства, организаций - субъектов естественных монополий, организаций черной и цветной металлургии, организаций, осуществляющих деятельность по добыче полезных ископаемых, организаций, осуществляющих деятельность по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, организаций - налогоплательщиков по налогу на добычу полезных ископаемых и акцизам, организаций, осуществляющих деятельность по производству химических веществ и химических продуктов, и организаций, осуществляющих финансовую и страховую деятельность; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
2) между организацией и (или) обособленными подразделениями организаций и уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики заключено инвестиционное соглашение в порядке, утвержденном Правительством Удмуртской Республики, и по типовой форме, утверждаемой исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики, определяемым Правительством Удмуртской Республики (далее - инвестиционное соглашение); (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
3) представление в налоговый орган по месту налогового учета организации инвестиционного соглашения, а также документов, подтверждающих правомерность применения инвестиционного налогового вычета в порядке и по форме, определяемым Правительством Удмуртской Республики; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
4) ведение раздельного бухгалтерского учета в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта, предусмотренного абзацем первым настоящей статьи, и представление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного бухгалтерского учета. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
При расчете предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, предусмотренных настоящей статьей, применяется ставка налога в размере 10 процентов. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере не более 300 миллионов рублей в расчете на одно юридическое лицо. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
2. Организации и (или) обособленные подразделения организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, являющиеся участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" (далее - участники национального проекта), не применяющие налоговую льготу, установленную статьей 2 настоящего Закона, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частями 1 и 1.1 настоящей статьи, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные пунктом 11 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, имеют право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к указанным организациям и (или) обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, с учетом следующего: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
1) инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный частью 2 настоящей статьи, предоставляется участникам национального проекта, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст: (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
а) виды экономической деятельности, входящие в раздел С "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11 "Производство напитков", класса 12 "Производство табачных изделий", класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов";
б) виды экономической деятельности, входящие в раздел F "Строительство";
в) виды экономической деятельности, входящие в раздел Н "Транспортировка и хранение", за исключением группировок подкласса 49.5 "Деятельность трубопроводного транспорта", вида 52.10.21 "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки", вида 52.10.22 "Хранение и складирование газа и продуктов его переработки".
Абзац второй. - Утратил силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
г) виды экономической деятельности, входящие в группы 35.13, 35.14, 35.22, 35.23, подгруппы 35.30.2, 35.30.3, 35.30.4, 35.30.5 класса 35 "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха" раздела D "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха"; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
д) виды экономической деятельности, входящие в группу 36.00 класса 36 "Забор, очистка и распределение воды", подкласс 37.0 класса 37 "Сбор и обработка сточных вод", группы 38.11, 38.32 класса 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" раздела Е "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений"; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
е) виды экономической деятельности, входящие в подкласс 81.1, группы 81.21, 81.22, 81.29 класса 81 "Деятельность по обслуживанию зданий и территорий" раздела N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги"; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
2) инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный частью 2 настоящей статьи, предоставляется участнику национального проекта при соответствии следующим критериям:
а) заключение между участником национального проекта и Правительством Удмуртской Республики соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" (далее - национальный проект) в порядке и по форме, определяемым Правительством Удмуртской Республики (далее - соглашение о реализации национального проекта);
б) предоставление участником национального проекта соглашения о реализации национального проекта в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет;
в) ведение участником национального проекта раздельного бухгалтерского учета в отношении основных средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, и предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного бухгалтерского учета;
г) представление участником национального проекта в налоговый орган данных об объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, в порядке и по форме, определяемым Правительством Удмуртской Республики;
3) инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный частью 2 настоящей статьи, предоставляется в следующем размере:
а) в 2019 - 2021 годах - 90 процентов суммы расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
б) в 2022 - 2023 годах - 70 процентов суммы расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
в) в 2024 году - 50 процентов суммы расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
4) при расчете предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, применяется ставка налога в размере 10 процентов;
5) инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный частью 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты;
6) участники национального проекта вправе применять инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный частью 2 настоящей статьи, начиная с налогового периода, в котором заключено соглашение о реализации национального проекта, предусмотренное пунктом 2 части 2 настоящей статьи;
7) участники национального проекта утрачивают право на применение инвестиционного налогового вычета в случае расторжения заключенного соглашения о реализации национального проекта, предусмотренного пунктом 2 части 2 настоящей статьи, с первого числа налогового периода, в котором такое соглашение расторгнуто.
3. Порядок расчета и условия использования инвестиционного налогового вычета установлены статьей 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 6. Основания для возврата сумм налогов, не уплаченных в бюджет Удмуртской Республики в результате предоставления налогоплательщику налоговых льгот (в ред. Закона Удмуртской Республики от 07.11.2011 N 63-РЗ)
Сумма налогов подлежит возврату в бюджет Удмуртской Республики в полном объеме за весь период, в котором организации были предоставлены налоговые льготы, установленные статьями 1.1, 2, 2.2 и 5.1 настоящего Закона, при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств: (в ред. Законов Удмуртской Республики от 08.07.2015 N 45-РЗ, от 13.07.2018 N 42-РЗ, от 31.10.2019 N 59-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ)
нарушение одного из существенных условий соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения, или инвестиционного соглашения; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
Абзацы третий - четвертый. - Утратили силу. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 04.07.2016 N 46-РЗ)
несоблюдение одного или более условий предоставления налоговой льготы, установленных частью 2 статьи 2 настоящего Закона (для организаций, реализующих инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений). (в ред. Законов Удмуртской Республики от 19.03.2018 N 7-РЗ, от 13.07.2018 N 42-РЗ)
расторжение соглашения о реализации национального проекта, предусмотренного пунктом 2 части 2 статьи 5.1 настоящего Закона; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
расторжение соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионного соглашения, или инвестиционного соглашения; (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
несоблюдение одного или более условий, установленных частью 2 статьи 2.2 настоящего Закона. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 13.10.2020 N 63-РЗ)
В случае если организация самостоятельно меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения трехлетнего срока с момента окончания действия налоговых льгот, установленных статьями 1.1 и 2 настоящего Закона, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке без учета применения налоговых льгот за весь период применения таких налоговых льгот. (в ред. Закона Удмуртской Республики от 31.10.2019 N 59-РЗ)
Статья 7. Заключительные положения
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
2. Правительству Удмуртской Республики:
в течение трех месяцев после вступления в силу настоящего Закона принять необходимые нормативные правовые акты по реализации настоящего Закона;
привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Законом.