ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 18 ноября 1997 г. N 24-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" N 51 ОТ 04.11.96 (С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ ПИСЬМОМ БАНКА РОССИИ ОТ 25.04.97 N 441 - ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ПРИКАЗУ БАНКА РОССИИ ОТ 25.04.97 N 02-201)
В связи с введением в действие Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденного Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, и Плана счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России), утвержденного Приказом Банка России от 18 сентября 1997 г. N 02-398, вводятся следующие изменения и дополнения в Положение "Об обязательных резервах Сберегательного банка Российской Федерации, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации" от 04.11.96 N 51 с учетом изменений и дополнений, внесенных письмом Банка России от 25.04.97 N 441 - приложение N 2 к Приказу Банка России от 25.04.97 N 02-201 (Вестник Банка России от 14.05.97 N 27 (190), от 20.05.97 N N 30 - 31 (193 - 194)):
1. Пункт 2.1 излагается в следующей редакции:
"2.1. В состав обязательств Сберегательного банка Российской Федерации включаются средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, учитываемые на расчетных, текущих и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов - пассивные остатки по балансовым счетам N N 30601 (за минусом активных остатков по б/сч N 30402 и N 30404 в сумме, не превышающей пассивных остатков по отдельным лицевым счетам, открытым для брокерских операций на ОРЦБ, б/сч N 30601), 30603, 30604, 40101, 40102 (за минусом активных остатков по б/сч N 40104) <*>, 40105, 40106, 40107, 40108 (за минусом активных остатков по б/сч N 40109) <*>, 40110 (за минусом активных остатков по б/сч N 40111) <*>, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40301, 40302, 40307, 40309, 404, 405, 406, 407, 40801, 40802, 40803, 40804, 40805, 40806 (за исключением остатков по лицевым счетам по учету средств банков - нерезидентов), 40807, 40901, 40902, 40903, 40905, 40909, 40910, 40911, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420, 421, 422, 423, 425, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440, 47401 (за минусом активных остатков по б/сч N 47402) <*>, 47409, 47418, 520, 521, 522, 523.
<*> Уменьшение пассивных остатков по балансовым счетам N N 40102, 40108, 40110, 47401 на величину активных остатков по счетам N N 40104, 40109, 40111, 47402 соответственно производится в пределах пассивных остатков по указанным балансовым счетам.".
Примечания.
1. Сберегательный банк Российской Федерации ведет бухгалтерский учет по Плану счетов в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденному Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263.
2. В случае неиспользования Сберегательным банком Российской Федерации отдельных балансовых счетов из числа указанных в п. 2.1 при расчете обязательных резервов остатки по таким счетам принимаются равными нулю.
2. Пункт 2.2 излагается в следующей редакции:
"2.2. При определении суммы средств по балансовым счетам N N 30601, 40806, 40901, 40902, 47409, 52006, подлежащей включению в расчет обязательных резервов, депонируемых в Банке России:
2.2.1. из пассивного остатка по балансовому счету N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" следует исключать сумму активных остатков по б/сч N 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ" и N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ" в размере, не превышающем суммы пассивных остатков по отдельным лицевым счетам, открытым для брокерских операций на ОРЦБ, балансового счета N 30601 (код обозначения 306011 - Приложение N 2/2 к настоящему Положению). При этом следует иметь в виду, что балансовые счета N 30402, N 30404 могут быть открыты только на балансах территориальных банков Сберегательного банка Российской Федерации, по месту нахождения которых были заключены договоры между Сберегательным банком Российской Федерации и Расчетным центром ОРЦБ;
2.2.2. из пассивного остатка по балансовому счету N 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С" следует исключать пассивные остатки отдельных лицевых счетов этого счета по учету средств банков - нерезидентов в уполномоченных банках (код обозначения 408061 Приложение N 2/3 к настоящему Положению);
2.2.3. из пассивных остатков балансовых счетов N 40901 "Аккредитивы к оплате", N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами", N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" следует исключать пассивные остатки отдельных лицевых счетов указанных счетов по учету покрытых (депонированных) аккредитивов в размере суммы аккредитива (покрытия), перечисленного территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации - эмитентом в распоряжение исполняющей кредитной организации (коды обозначения 409011, 409021, 474091 - Приложение N 2/3 к настоящему Положению);
2.2.4. из пассивного остатка по балансовому счету N 52006 "Выпущенные облигации со сроком погашения свыше 3 лет" следует исключать пассивные остатки отдельных лицевых счетов этого счета, на которых учитываются выпущенные Сберегательным банком Российской Федерации облигации со сроком погашения свыше 5 лет и не содержащие в условиях выпуска обязательства Сберегательного банка Российской Федерации по выкупу своих облигаций ранее, чем через 5 лет (код обозначения 520061 - Приложение N 2/3 к настоящему Положению);
2.2.5. привлеченные Сберегательным банком Российской Федерации средства, учитываемые на балансовом счете N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", включаются в расчет обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в соответствии с их сроками и действующими нормативами обязательных резервов. При этом к векселям со сроками "по предъявлении" и "во столько-то времени от предъявления" применяется норматив обязательных резервов, установленный по обязательствам "до востребования". К векселям, имеющим указание, что они подлежат оплате "по предъявлении, но не ранее определенного срока", а также векселям со сроком платежа на определенный день и "во столько-то времени от составления векселя" применяется норматив в зависимости от срока, указанного в векселе;
2.2.6. средства на балансовых счетах N 40802 "Физические лица - предприниматели" и N 40803 "Физические лица - предприниматели - нерезиденты" приравниваются к средствам, привлеченным от юридических лиц;
2.2.7. денежные средства физических лиц, учитываемые на балансовых счетах N 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С", N 423 "Депозиты физических лиц", N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов", N 520 "Выпущенные облигации", N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты", подлежат депонированию в Банке России независимо от сроков привлечения.".
3. Пункт 2.3 излагается в следующей редакции:
"2.3. До перехода Сберегательного банка Российской Федерации на составление ежедневного сводного баланса в целом по банку сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке России, рассчитывается исходя из остатков привлеченных средств по сводному балансу территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации на 1 число месяца.
Расчет размера обязательных резервов Сберегательного банка Российской Федерации, подлежащих депонированию в Банке России, составляется по форме Приложения N 1 к настоящему Положению (в 2 экземплярах) с указанием фактически перечисленных сумм на счета обязательных резервов и приложением (в случае необходимости доперечисления средств на указанные счета) платежных поручений с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" (выписанных в соответствии с банковскими правилами) на сумму недовзноса, а также расшифровок по балансовым счетам N N 30601, 40806, 40901, 40902, 47409, 520 (в т.ч. 52006), 521 (Приложения N N 2/2, 2/3, 2/4, 2/5 к настоящему Положению). Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России после осуществления проверки Расчета передает 2 экземпляр Расчета территориальному банку Сберегательного банка Российской Федерации.
Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, Расшифровки по балансовым счетам N N 30601, 40806, 40901, 40902, 47409, 520 (в т.ч. 52006), 521 (Приложения N N 1, 2/2, 2/3, 2/4, 2/5 к настоящему Положению), а также другие документы, типовые формы которых являются Приложениями к настоящему Положению, должны быть подписаны должностными лицами территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, подписи которых занесены в карточку образцов подписей, хранящуюся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России.
При несоответствии подписей на документах, составленных по форме Приложений к настоящему Положению, образцам подписей, занесенным в карточку образцов подписей, хранящуюся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России, указанные документы к исполнению не принимаются и возвращаются территориальному банку Сберегательного банка Российской Федерации.
Регулирование размера обязательных резервов производится только при представлении документов, оформленных в установленном порядке.".
4. В подпункте 2.3.1:
- абзац 1 дополняется текстом следующего содержания:
"Бухгалтерский учет средств вкладчиков - физических лиц по истечении срока договора и невостребовании суммы вклада (депозита) при отсутствии в договоре банковского вклада записи об изменении балансового счета (либо отсутствии дополнительного соглашения к договору банковского вклада, предусматривающего названное условие) может осуществляться на прежнем балансовом счете."
- абзац 3 излагается в следующей редакции:
"В случае, если срок депозита юридического лица по депозитному сертификату истек и сумма депозита, удостоверенная депозитным сертификатом, осталась невостребованной, то со следующего дня после наступления даты востребования депозита по сертификату такой сертификат включается в расчет обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, исходя из норматива, установленного по обязательствам до востребования и сроком до 30 дней включительно (коды обозначения N N 520001, 520002 Приложения N 2/5 к настоящему Положению)."
- текст примечания излагается в следующей редакции:
"Возможность изменения балансового счета по учету вкладов (депозитов) и условий выплаты процентов по ним должна быть предусмотрена договором банковского вклада (по действующим договорам - дополнительным соглашением к договору банковского вклада).".
5. В пункте 2.5 текст с приведенными бухгалтерскими проводками заменяется на следующий:
"- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201
К-т сч. 30203
или
Д-т сч. 30203
К-т сч. 30201;
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
К-т сч. 30202
или
Д-т сч. 30202
К-т сч. 30204.".
6. Раздел 3 излагается в следующей редакции:
"3. Порядок бухгалтерского учета обязательных резервов
3.1. Учет средств, привлеченных Сберегательным банком Российской Федерации (территориальными банками Сберегательного банка Российской Федерации, подчиненными отделениями) во вклады и депозиты, а также по долговым обязательствам банка, по срокам и видам привлечения является обязательным.
3.2. Учет обязательных резервов Сберегательного банка Российской Федерации, депонированных в Банке России, ведется в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации на балансовом счете N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" - активный и балансовом счете N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" - активный.
В территориальных учреждениях (расчетно - кассовых центрах) Банка России учет поступающих и возвращаемых сумм средств обязательных резервов ведется на балансовом счете N 30201 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России" - пассивный и балансовом счете N 30203 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России" - пассивный, по отдельному лицевому счету территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации.
Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации на внебалансовых счетах N N:
- 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" - пассивный;
- 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" - пассивный.
Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации на внебалансовых счетах N N:
- 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" - активный;
- 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" - активный.
Учет сумм начисленных, но неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования осуществляется в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации на пассивном внебалансовом счете N 91010 "Штрафы, неуплаченные за недовзнос в обязательные резервы".
В территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, ведется на отдельном лицевом счете внебалансового счета N N:
- 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в национальной валюте" - активный;
- 91002 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в иностранной валюте" - активный;
Учет сумм излишне внесенных в обязательные резервы ведется на отдельном лицевом счете внебалансового счета N N:
- 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" - пассивный;
- 91006 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" - пассивный.
Учет сумм начисленных, но неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования, ведется на отдельном лицевом счете активного внебалансового счета N 91009 "Начисленные, неполученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы".
Выписки по лицевым счетам внебалансовых счетов N N 91001, 91002, 91005, 91006 и 91009 выдаются территориальным банкам Сберегательного банка Российской Федерации в порядке, определенном Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России), утвержденными Приказом Банка России от 18 сентября 1997 г. N 02-398 и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 , и является основанием для территориальных банков Сберегательного банка Российской Федерации для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенной суммы обязательных резервов, начисленных, неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования по внебалансовым счетам N N 91003, 91004, 91007, 91008, 91010 соответственно.
3.3. Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского субсчета территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, открытого в расчетно - кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентском субсчете отдельным платежным поручением с отметкой "формирование обязательных резервов" (выписанным в соответствии с банковскими правилами) при их первичном перечислении вновь созданным территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации и платежным поручением с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" (выписанным в соответствии с банковскими правилами) при последующих перечислениях. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.
3.4. При перечислении обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:
- подчиненным отделениям территориальному банку Сберегательного банка Российской Федерации суммы обязательных резервов для депонирования в Банке России
Д-т сч. 30202, 30204
К-т сч. 30102;
- в расчетно - кассовом центре Банка России по месту открытия корреспондентского субсчета подчиненного отделения территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации
Д-т сч. 30101 (корреспондентский субсчет подчиненного отделения)
К-т сч. 30701/30101 (корреспондентский субсчет территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации);
- в расчетно - кассовом центре Банка России по месту открытия корреспондентского субсчета территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации
Д-т сч. 30706
К-т сч. 30101 территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации:
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации по получении платежа от подчиненного отделения
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322.
При перечислении обязательных резервов Банку России делаются следующие бухгалтерские проводки:
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
Д-т сч. 60322 - на сумму, перечисленную подчиненными отделениями
Д-т сч. 30202, 30204 - на сумму обязательных резервов территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации
К-т сч. 30102 - на всю сумму обязательных резервов территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
К-т сч. 30201, 30203.
3.5. При возврате территориальному банку Сберегательного банка Российской Федерации излишне перечисленных обязательных резервов
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201, 30203
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204 - на сумму возврата обязательных резервов территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации
и
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322 - на сумму возврата обязательных резервов подчиненному отделению.
При возврате территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации подчиненному отделению излишне перечисленных обязательных резервов
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
Д-т сч. 60322
К-т сч. 30102.
В расчетно - кассовом центре Банка России по месту открытия корреспондентского субсчета территориального банка:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30701/30101 подчиненного отделения.
В расчетно - кассовом центре Банка России по месту открытия корреспондентского субсчета подчиненного отделения:
Д-т сч. 30706
К-т сч. 30101;
- в подчиненном отделении:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204.
3.6. Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных резервов, установленные по результатам очередного проведенного регулирования размера обязательных резервов, зачисляются территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России на соответствующие внебалансовые счета в конце операционного дня в день фактического регулирования размера обязательных резервов территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления территориальными банками Сберегательного банка Российской Федерации Расчета размера регулирования обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (проводимой в соответствии с п. 4.1 Положения), зачисляется на соответствующие внебалансовые счета в конце операционного дня в день подписания справки (акта) о проверке обеими сторонами (со стороны территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России - ответственным за проведение проверки лицом и со стороны территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации - руководителем и главным бухгалтером территориального банка). В случае, если справка (акт) о проверке не подписана со стороны территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенных обязательных резервов, является справка (акт) о проверке, подписанная со стороны территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России ответственным за проведение проверки лицом.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при установленном (выявленном) недовзносе
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России
Д-т сч. 91001 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте
Д-т сч. 91002 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
К-т сч. 99999 (на всю сумму недовзноса);
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации
Д-т сч. 99998 (на всю сумму недовзноса)
К-т сч. 91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в национальной валюте)
К-т сч. 91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России с внебалансовых счетов N N 91001, 91002, производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных резервов обратными проводками.
б) при установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России:
Д-т сч. 99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные резервы)
К-т сч. 91005 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте
К-т сч. 91006 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте;
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
Д-т сч. 91007 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте
Д-т сч. 91008 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте
К-т сч. 99999 - на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
Списание сумм излишне внесенных в обязательные резервы территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России с внебалансовых счетов N N 91005, 91006 производится в день возврата территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России кредитной организации указанных сумм обратными проводками.
3.7. Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф за нарушение порядка резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах начиная с третьего рабочего дня после установленного срока представления Расчета регулирования размера обязательных резервов. Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф за нарушение порядка резервирования по результатам проведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений отражается на соответствующих внебалансовых счетах в конце операционного дня в день подписания справки (акта) обеими сторонами (со стороны территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России - ответственным за проведение проверки лицом и со стороны территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации - руководителем и главным бухгалтером территориального банка). В случае, если справка (акт) о проверке не подписана со стороны территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм начисленных неполученных штрафов является справка (акт) о проверке, подписанная со стороны территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России ответственным за проведение проверки лицом.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России:
Д-т сч. 91009 (отдельный лицевой счет) - на сумму начисленного неполученного штрафа
К-т сч. 99999;
- в территориальном банке Сберегательного банка Российской Федерации:
К-т сч. 91010 - на сумму начисленного неуплаченного штрафа.
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) производит списание сумм штрафов с внебалансового счета N 91009 в день полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными проводками.
3.8. Выписки по лицевым счетам внебалансовых счетов N N 91001, 91002, 91005, 91006 и 91009 выдаются территориальными учреждениями (расчетно - кассовыми центрами) Банка России территориальным банкам Сберегательного банка Российской Федерации в порядке, определенном Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России), утвержденными Приказом Банка России от 18 сентября 1997 г. N 02-398 и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, и являются основанием для территориальных банков Сберегательного банка Российской Федерации для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенных сумм в обязательные резервы, начисленных, неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования по внебалансовым счетам N N 91003, 91004, 91007, 91008, 91010 соответственно.
Пример отражения на внебалансовых счетах условных сумм недовзноса, излишне внесенных сумм в обязательные резервы, начисленных, неполученных штрафов за нарушение порядка резервирования по результатам регулирования обязательных резервов и проведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений приведен в Приложении N 7 к настоящему Положению.
3.9. Сберегательный банк Российской Федерации обязан контролировать полноту и своевременность выполнения территориальными банками Сберегательного банка Российской Федерации обязательных резервных требований, осуществлять подкрепление корреспондентских субсчетов территориальных банков Сберегательного банка Российской Федерации в целях своевременного выполнения последними обязательств по перечислению средств в обязательные резервы (в течение 2 рабочих дней после установленного срока представления Расчета регулирования обязательных резервов в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России).
Территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации обязан своевременно и в полном объеме перечислять средства в обязательные резервы Банка России, независимо от выполнения подчиненными ему отделениями своих обязательств перед ним по перечислению средств в обязательные резервы.
Обязательные резервные требования считаются выполненными территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации при соответствии суммы обязательных резервов, фактически депонированных им в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России на балансовых счетах N 30201 и N 30203, сумме обязательных резервов, причитающихся по Расчету, составленному по данным сводного баланса, который включает балансы подчиненных ему отделений, на отчетную дату.
3.10. Территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России обеспечивают контроль за соответствием остатков средств по учету обязательных резервов балансовых счетов N 30201 и N 30202, N 30203 и N 30204 и внебалансовых счетов N N 91001 - 91010 по сводному балансу территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации.
В случае расхождений остатков территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России изучают причины их образования и принимают меры к приведению в соответствие остатков средств на указанных счетах.".
7. Первый абзац пункта 4.6 раздела 4 изложить в следующей редакции:
"4.6. Начисление штрафов производится за каждый календарный день недовзноса обязательных резервов до полного его возмещения. Пример расчета суммы штрафа приводится в Приложении N 4 к настоящему Положению.".
8. Пункт 4.8 раздела 4 изложить в следующей редакции:
"Сумма уплаченного штрафа отражается территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации на соответствующем лицевом счете балансового счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные".
Территориальные учреждения (расчетно - кассовые центры) Банка России суммы взысканного штрафа зачисляют на соответствующий лицевой счет балансового счета N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
Взысканная сумма недовнесенных обязательных резервов отражается соответственно на балансовых счетах N 30202 и N 30204 территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации и на балансовых счетах N 30201 и N 30203 Банка России.".
9. По всему тексту Положения, а также Приложений к нему балансовые счета N N 816, 681, 815, 680 заменить на балансовые счета N N 30202, 30204, 30201, 30203 соответственно.
10. Приложения N N 2/2, 2/3, 2/4 заменяются на прилагаемые к настоящему Указанию.
11. Вводится Приложение N 2/5 к Положению "Расшифровка балансовых счетов по учету депозитных сертификатов с истекшими сроками депозита (в части средств, привлеченных от юридических лиц).".
12. Вводится Приложение N 7 к Положению "Пример отражения на внебалансовых счетах условных сумм недовзноса, излишне внесенной суммы в обязательные резервы, начисленных, неполученных штрафов за нарушение порядка резервирования по результатам регулирования обязательных резервов и проведенной проверки правильности Расчета.".
13. Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке Российской Федерации (Приложение N 1 к Положению "Об обязательных резервах Сберегательного банка Российской Федерации, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации" от 04.11.96 N 51) на 1 января 1998 года представляется в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштабов цен (в тысячах рублей без десятичных знаков).
14. Настоящее Указание "О внесении изменений и дополнений в Положение "Об обязательных резервах Сберегательного банка Российской Федерации, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации" от 04.11.96 N 51 (с учетом изменений и дополнений, внесенных письмом Банка России от 25.04.97 N 441 - приложение N 2 к Приказу Банка России от 25.04.97 N 02-201), вводится в действие, начиная с регулирования обязательных резервов по системе Сберегательного банка Российской Федерации на 1 февраля 1998 года.
15. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее Указание до Сберегательного банка Российской Федерации (его территориальных банков).
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 18.11.97 N 24-У
Приложение N 2/2
к Положению
от 04.11.96 N 51
РАСШИФРОВКА <*>
К БАЛАНСОВОМУ СЧЕТУ N 30601
(КОД ОБОЗНАЧЕНИЯ 306011) ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ДЕПОНИРУЕМЫХ ______________________________________________________ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМ БАНКОМ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В БАНКЕ РОССИИ
НА "__" __________________ 19__ ГОДА
(месяц, следующий за отчетным)
<*> Приложение должно быть подписано должностными лицами территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России.
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 18.11.97 N 24-У
Приложение N 2/3
к Положению
от 04.11.96 N 51
РАСШИФРОВКА <*>
ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ДЕПОНИРУЕМЫХ ___________________________________________________
(наименование территориального банка Сбербанка РФ)
В БАНКЕ РОССИИ
НА "__" _____________________ 199_ Г.
(месяц, следующий за отчетным)
<*> Приложение должно быть подписано должностными лицами территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России.
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 18.11.97 N 24-У
Приложение N 2/4
к Положению
от 04.11.96 N 51
РАСШИФРОВКА
ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
ДЛЯ РАСЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В БАНКЕ РОССИИ
_____________________________________
(наименование территориального банка Сберегательного банка РФ)
НА "__" ______________________________ 19__ Г.
(месяц, следующий за отчетным)
В ЧАСТИ СРЕДСТВ, ПРИВЛЕЧЕННЫХ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" <*>
<*> Приложение должно быть подписано должностными лицами территориального банка Сберегательного банка РФ, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России.
Приложение 4
к Указанию Банка России
от 18.11.97 N 24-У
Приложение N 2/5
к Положению
от 04.11.96 N 51
РАСШИФРОВКА <*>
БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТОВ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ДЕПОЗИТА
(В ЧАСТИ СРЕДСТВ, ПРИВЛЕЧЕННЫХ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ)
_____________________________________________________
(наименование территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации)
НА "__" __________________________ 199_ Г.
(месяц, следующий за отчетным)
<*> Приложение должно быть подписано должностными лицами кредитной организации, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России.
Приложение 5
к Указанию Банка России
от 18.11.97 N 24-У
Приложение N 7
к Положению
от 04.11.96 N 51
ПРИМЕР
ОТРАЖЕНИЯ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ УСЛОВНЫХ СУММ НЕДОВЗНОСА,
ИЗЛИШНЕ ВНЕСЕННОЙ СУММЫ В ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕЗЕРВЫ, НАЧИСЛЕННЫХ НЕПОЛУЧЕННЫХ ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РЕЗЕРВИРОВАНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ И ПРОВЕДЕННОЙ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА
1. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам ежемесячного регулирования размера обязательных резервов.
Вариант N 1.1. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчету 16 марта и установило сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте в сумме 1,8 тыс. рублей.
В этот день, т.е. 16 марта, территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовых центр) Банка России платежное поручение на перечисление суммы недовзноса в обязательные резервы и в конце операционного дня 16 марта территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России должно отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6(а) настоящего Положения).
а) 17 марта территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" и погасил недовзнос. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 17 марта списывает погашенную сумму недовзноса в кредит внебалансового счета N 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет кредитной организации) в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
б) Территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации в течение установленного периода регулирования размера обязательных резервов, т.е. 16, 17 марта, не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы", и с 18 марта территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России начинает взыскание недовзноса в обязательные резервы с корреспондентского субсчета территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации в соответствии с п. 4.2 Положения.
Одновременно на сумму установленного недовзноса территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России на основании распоряжения с отметкой "взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования", начиная с 18 марта, начисляет штраф, неуплаченная сумма которого должна быть отражена с этого же дня соответствующими бухгалтерскими проводками по внебалансовым счетам (согласно п. 3.7 настоящего Положения).
Вариант N 1.2. Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному Расчету 16 марта и установило излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте в размере 1,8 тыс. рублей. В этот же день, т.е. 16 марта, сумма излишне внесенных обязательных резервов зачисляется соответствующими бухгалтерскими проводками на внебалансовые счета (согласно п. 3.6(б) настоящего Положения).
Возврат указанной суммы на корреспондентский субсчет территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации должен быть произведен территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России в течение установленного срока проведения регулирования, т.е. не позднее 17 марта. В день возврата излишне внесенной суммы обязательных резервов (в нашем примере 16 марта) сумма перевзноса списывается в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
Вариант N 1.3. Территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России Расчет регулирования размера обязательных резервов на 13 марта. Расчет был представлен им позднее срока, установленного для проведения регулирования размера обязательных резервов - 20 марта. В этом случае, если установлен недовзнос и он не внесен территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации платежным поручением в день представления Расчета, т.е. 20 марта, территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России должно в конце операционного дня 20 марта отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6(а) настоящего Положения), а также сумму штрафа, перерасчитанную за период с 18 по 20 марта (в соответствии с п. 3.7 настоящего Положения).
2. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам произведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (с выходом в территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации).
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) 20 - 21 мая 1998 года произвело проверку правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений за период с февраля по апрель 1998 г. с выходом в территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации. По результатам проверки 21 мая подписана справка (в случае отсутствия выявленных проверкой нарушений) либо акт о проверке (в случае установления проверкой допущенных территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации нарушений).
Вариант N 2.1. По результатам проведенной проверки выявлена сумма недовзноса в обязательные резервы по Расчету на 1 мая 1998 года в размере 2 тыс. рублей по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления кредитной организацией Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.
В конце операционного дня в день подписания акта о проверке, т.е. 21 мая, сумма выявленного недовзноса в размере 2 тыс. рублей должна быть отражена территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6(а) настоящего Положения). Сумма начисленного неуплаченного штрафа за нарушение порядка резервирования в конце операционного дня 21 мая должна быть отражена по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.7 настоящего Положения).
Вариант N 2.2. По результатам проведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета на 1 мая 1998 года выявлена сумма излишне внесенных обязательных резервов в размере 2 тыс. рублей по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России 21 мая должно отразить сумму излишне внесенных обязательных резервов по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.6(б) настоящего Положения). В соответствии с п. 4.9.1 Положения выявленный перевзнос должен быть возвращен территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России на корреспондентский субсчет территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации не позднее 2 рабочих дней после подписания справки о проверке, т.е. не позднее 25 мая. При этом излишне внесенная сумма обязательных резервов должна быть отнесена в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" в день возврата средств кредитной организации - в нашем примере 22 мая.
Вариант N 2.3. По итогам проведенной проверки выявлен недовзнос в обязательные резервы в размере 0,5 тыс. руб. по результатам регулирования на 1 апреля 1998 года, после которого уже производилось очередное регулирование обязательных резервов (на 1 мая). Нарушений правильности составления Расчета на 1 марта и на 1 мая 1998 года не установлено.
Территориальное учреждение (расчетно - кассовый центр) Банка России в конце операционного дня 21 мая должно на сумму выявленного недовзноса начислить штраф (за период с 16 апреля до 14 мая), который отражается по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п. 3.4 настоящего Положения).