ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПРИКАЗ
от 10 октября 1997 г. N 01-243
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕСЧЕТА БАЛАНСОВ БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАРИЦАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПОРЯДКА ПЕРЕХОДА БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА НОВЫЕ ПЛАНЫ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
(в ред. - Письма ЦБ РФ от 25.11.97 N 19-Т; Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" и решения Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 1 апреля 1996 года о переходе банков России на новые Планы счетов бухгалтерского учета приказываю:
1. Утвердить Порядок пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и Порядок перехода Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, на новые Планы счетов бухгалтерского учета.
Ввести в действие вышепоименованные Порядки с момента их подписания.
2. В связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков с 1 января 1998 года осуществить единовременный пересчет балансов Банка России и кредитных организаций и переход всей банковской системы на новые Планы счетов бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 1998 года.
3. Общее руководство, координацию и контроль за пересчетом баланса Банка России в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и переходом на новый План счетов бухгалтерского учета возложить на Департамент бухгалтерского учета и отчетности (Гуденко Л.И.), Департамент методологии и организации расчетов (Мальцев Ю.В.) и Департамент эмиссионно - кассовых операций (Юров А.В.).
4. Руководство, координацию и контроль за разработкой и внедрением программных комплексов, обеспечивающих пересчет баланса Банка России, переход и работу его в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета, возложить на Департамент информатизации (Матвеева Т.С.).
5. Департаменту методологии и организации расчетов (Мальцеву Ю.В.) в срок до 1 декабря 1997 г. прекратить выверку расчетов за 1989 - 1992 гг. и представить соответствующие предложения на рассмотрение Совета директоров Банка России.
6. В целях обеспечения своевременного пересчета баланса и выполнения после 1 января 1998 года операций по документам, выписанным в старом масштабе цен, учреждения Банка России обязаны до конца 1997 года наметить и осуществить необходимые меры к тому, чтобы выполнить подготовительные работы к проведению пересчета.
В частности, учреждениям Банка России необходимо провести следующие мероприятия:
- провести совещания с клиентами по порядку пересчета остатков по всем счетам, а также о порядке оформления банковских операций после 1 января 1998 года. При этом следует обратить внимание на необходимость обеспечения равенства остатков по счетам, пересчитываемых банками в утвержденном настоящим Приказом Порядке и клиентами - по указаниям Министерства финансов Российской Федерации;
- поставить в известность клиентов о порядке совершения, оформления и отражения в бухгалтерском балансе операций учреждений Банка России и кредитных организаций в период параллельного обращения старых и новых денег.
Рекомендовать кредитным организациям провести аналогичную работу.
7. Срок представления кредитными организациями бухгалтерской отчетности на 1 января 1998 года переносится позднее на четыре рабочих дня.
8. Главные управления (Национальные Банки) ЦБ РФ, кредитные организации определяют порядок и сроки совершения операций по перечислению средств между учреждениями и филиалами, имея в виду, чтобы средства поступили в Банк России либо головной офис кредитной организации не позднее 5 января 1998 года и проведены по учету 31-м декабря 1997 года.
9. 31 декабря 1997 года и 5 января 1998 года расчетное обслуживание клиентов учреждениями Банка России не осуществляется, кроме выдачи учреждениями Банка России кредитным организациям денежной наличности образца 1997 года и приема банкнот образца 1993 и 1995 годов от кредитных организаций. Кредитным организациям разрешается осуществлять выдачу денежной наличности образца 1997 года физическим лицам, начиная со 2 января 1998 года, юридическим лицам - с 6 января 1998 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
10. Начальникам Главных управлений (Председателям Национальных банков) ЦБ РФ, руководителям структурных подразделений Банка России организовать работу 2 - 4 января 1998 года, объявив их рабочими днями, с привлечением необходимого количества сотрудников. Компенсации работникам за работу в эти дни произвести в соответствии с действующим законодательством.
11. Рекомендовать руководителям кредитных организаций аналогичным порядком организовать работу своих коллективов 2 - 4 января 1998 года.
12. Возложить на начальников Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ организацию и контроль за пересчетом балансов учреждений Банка России в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков, вводом в действие новых Планов счетов бухгалтерского учета и внедрением соответствующего программного комплекса.
Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ до 15 февраля 1998 года представить Банку России доклад о результатах проведения работы в субъектах Российской Федерации по пересчету балансов и переходу на новые Планы счетов бухгалтерского учета с освещением возникавших трудностей и их причинах.
13. Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ довести для исполнения кредитными организациями п. п. 1, 2, 6 - 11 настоящего Приказа, Порядок пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков, и Порядок перехода Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, на новые Планы счетов бухгалтерского учета.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН
Утвержден
Приказом Банка России
от 10 октября 1997 г. N 01-243
ПОРЯДОК
ПЕРЕСЧЕТА БАЛАНСОВ БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА, В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАРИЦАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ
(в ред. - Письма ЦБ РФ от 25.11.97 N 19-Т; Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
I. Общие положения
1. Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" учреждения Банка России и кредитные организации (далее - банки) обязаны произвести пересчет остатков по всем активным и пассивным балансовым, внебалансовым счетам по состоянию на 1 января 1998 года, за исключением счетов, не подлежащих пересчету в соответствии с п. 3 настоящего Порядка.
Отражение всех операций банков по счетам клиентов и по счетам учета собственных операций, проводимых в 1998 году, должно осуществляться банками в новом масштабе цен в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета.
2. Пересчет остатков по всем счетам производится в соотношении 1000 к 1.
3. Не подлежат переоценке банкноты и монеты старого образца в резервных фондах (в учреждениях Банка России), профсоюзные марки, а также ценности и документы, учитываемые на внебалансовых счетах в условной оценке 1 рубль или в штуках.
4. В составе годового бухгалтерского отчета за 1997 год банки должны представить бухгалтерский баланс по старому Плану счетов:
- в ценах до деноминации рубля;
- в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен.
У кредитных организаций оба баланса, а также отчет о прибылях и убытках в старом и новом масштабе цен должны быть подтверждены аудиторской проверкой по итогам 1997 года.
II. Организация работы в банках по пересчету статей баланса
5. Пересчет статей баланса банков производится по балансу за 31 декабря 1997 года после отражения в нем всех банковских операций за последний рабочий день истекшего года в старом масштабе цен (включая операции, совершаемые в порядке заключительных оборотов).
Работа в учреждениях Банка России и в кредитных организациях в период с 31 декабря 1997 года по 5 января 1998 года и завершение операционного дня "31 декабря 1997 года" осуществляется в соответствии с порядком перехода на новый План счетов бухгалтерского учета.
6. По окончании всех записей операционного дня 31 декабря 1997 года (с учетом заключительных оборотов) производится сверка аналитического учета с синтетическим и подготавливаются выписки за 31 декабря 1997 года в старом масштабе цен по всем без исключения лицевым счетам, по которым установлена выдача выписок клиентам, независимо от наличия операций по счету.
7. Пересчет остатков по счетам производится по данным аналитического учета (лицевым счетам, документам, числящимся в картотеках, журналах или карточках учета).
При пересчете остатков по счетам, за исключением указанных в 3 абзаце настоящего пункта, округление производится по следующему правилу: если после пересчета дробная часть копейки составляет менее 0,5 копейки, то полученная сумма уменьшается до целой копейки, а если дробная часть копейки составляет 0,5 копейки и более, то полученная после пересчета сумма увеличивается до целой копейки. Если стоимость отдельного предмета товарно - материальных ценностей оказывается нулевой по состоянию на 1 января 1998 года, то их следует принять к бухгалтерскому учету по условной оценке 1 копейка.
Примеры:
1) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 80455 руб. 45 коп. Пересчитанный остаток средств на счете в новом масштабе цен составит 80 руб. 46 коп.
2) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 6913522 руб. 00 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 6913 руб. 52 коп.
3) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 4 руб. 44 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 0.
После пересчета остатков по лицевым счетам наличие на счетах дробных частей копеек не допускается. (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
8. Суммы расхождений из-за округления относятся без совершения бухгалтерских проводок на временно открываемый промежуточный балансовый счет N 00001 "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля". Указанный счет открывается к каждой главе бухгалтерского баланса (балансовым и внебалансовым счетам), за исключением главы Д "Счета Депо", в соответствии с п. 17 настоящего Порядка.
9. Пересчет остатков на счетах юридических лиц, вкладов граждан, кредитных и других счетах оформляется путем проставления в лицевых счетах, во вкладных книжках (при первом посещении в 1998 году) после старых сумм через дробь новых сумм или оттиском специального штампа следующего образца:
Правильность пересчета в счетах заверяется подписями бухгалтера (ответственного исполнителя) и контролера.
10. По итогам пересчета клиентам банков выдаются выписки по счетам за 31.12.97 по исходящим остаткам двух видов:
- в старом масштабе цен;
- в новом масштабе цен - оформленные и заверенные в соответствии с п. 9.
11. Лицевые счета клиентов, на которых в результате проведенного пересчета возникает нулевой остаток, закрытию или переносу на счета по учету дебиторов и кредиторов не подлежат.
12. Клиенты банков должны письменно подтвердить остатки по всем своим счетам по состоянию на 1 января 1998 года в старом и новом масштабе цен.
13. По лицевым счетам, в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам 2-го порядка старого Плана счетов, составляются ведомости пересчета остатков по каждому лицевому счету. В ведомости указываются остатки в старых ценах и пересчитанные в новом масштабе, в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка.
По ценностям и документам, суммы учета по которым не подлежат изменению, в ведомости пересчета повторяются прежние суммы.
14. Ведомости составляются в следующем порядке:
- в первой колонке проставляются номера лицевых счетов;
- во второй - исходящие остатки за 31.12.97 в старом масштабе цен с выведением итогов по балансовым счетам 2-го порядка;
- в третьей - исходящие остатки за 31.12.97 в пересчете по соотношению 1000 к 1, с выведением итога по балансовым счетам 2-го порядка;
- в четвертой - результаты округления в дробных частях копейки (с точностью до 3-х знаков, при этом знак "+" означает округление в большую сторону, знак "-" - округление в меньшую сторону).
Ведомость составляется по форме Приложения N 1, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником.
15. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, на которых учитываются неоплаченные расчетные документы, а также на лицевых счетах балансового счета N 915, производится после пересчета сумм в этих расчетных документах.
Порядок пересчета по балансовым счетам N 840 "Ответные МФО текущего года" и N 860 "Не квитующиеся по выпискам ВЦ и ГВЦ суммы за текущий год" изложен в указаниях о порядке обработки авизо, исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс.
Пересчет остатков по балансовому счету N 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения" в учреждениях Банка России и по балансовому счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в кредитных организациях по лицевым счетам "Невыясненные поступления" производится в порядке, изложенном в первом абзаце настоящего пункта.
16. На основании ведомостей, составленных по исполнителям, в разрезе счетов второго порядка составляются сводные ведомости пересчета отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I - X, раздела XII и балансам учредителей доверительного управления.
Под каждой сводной ведомостью пересчета, составленной отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I - X и разделу XII главы Б, балансам учредителей доверительного управления, выводятся итоги.
В зависимости от объема работ и технических возможностей ведомости могут составляться вручную или с использованием вычислительной техники. При этом допускается составление сводных ведомостей без промежуточных ведомостей по ответственным исполнителям.
Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.
17. Остатки на временных промежуточных счетах N 00001 переносятся в соответствующие главы входящего баланса на 1 января 1998 года по новому Плану счетов и не позднее 10 января 1998 года, подлежат закрытию с отражением по учету на дату закрытия в следующем порядке:
- по балансовым счетам в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов банков 1998 года по статье "Прочие доходы" или "Прочие расходы"
- по балансам учредителей доверительного управления - в корреспонденции со счетами N N 80901 или 85401;
- по счетам главы В - в корреспонденции со счетами N N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" или 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
- по счетам главы Г - в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.
18. На основании сводных ведомостей пересчета составляется баланс банка на 01.01.98 в новом масштабе цен и по старому Плану счетов.
Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем сличения суммы остатков с соответствующей ведомостью пересчета, служащей основанием для составления балансов.
При составлении сводного бухгалтерского баланса по учреждениям Банка России по состоянию на 1 января 1998 года по старому Плану счетов в старом масштабе цен и в новом масштабе цен отражаются на временных промежуточных счетах "00001" "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля" показываются фактически сложившиеся остатки по РКЦ (ГРКЦ) в развернутом виде по дебету и кредиту вышеуказанного счета. Аналогичный порядок применяется в кредитных организациях. (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
19. Аналогично составляются сводные балансы по счетам доверительного управления и внебалансовым счетам.
20. Наряду с пересчетом статей баланса банков подлежат пересчету суммы всех документов, выписанных до 1 января 1998 года, но не проведенных по учету в 1997 году. Одновременно исправляются номера лицевых счетов, если документы были выписаны с нумерацией по старому Плану счетов. Изменения в реквизиты расчетных документов вносятся в соответствии с указаниями Банка России "О внесении изменений в расчетные документы, оформленные и представленные для проведения операций до 1 января 1998 года" и "О порядке обработки авизо, исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс".
21. При первом предъявлении после 1 января 1998 года клиентами банков выданных им лимитированных чековых книжек в каждой чековой книжке следует проставить сумму остатков в новом масштабе цен на обороте корешка последнего чека, использованного в декабре 1997 г., с надписью "пересчитано на 01.01.98".
Эта отметка заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера клиента. Необходимо полученный остаток заверить подписью главного бухгалтера банка или его заместителя после сверки с данными учета.
Главный бухгалтер,
член Совета директоров
Банка России
Л.И.ГУДЕНКО
Приложение N 1
к Порядку пересчета балансов Банка России
и кредитных организаций, расположенных на
территории Российской Федерации, в связи
с изменением нарицательной стоимости
российских денежных знаков
ВЕДОМОСТЬ
ПЕРЕСЧЕТА ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ ДЕНОМИНАЦИИ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА
(в ред. - Письма ЦБ РФ от 25.11.97 N 19-Т; Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
<*> Сводная ведомость составляется в разрезе балансовых счетов 2-го порядка и по данным лицевых счетов по старому Плану счетов и данные по лицевым счетам в нее не включаются. (в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.97 N 74-У)
<**> Данные итоговые строки заполняются только в сводной ведомости.
Приложение
Утвержден
Приказом Банка России
от 10 октября 1997 г. N 01-243
ПОРЯДОК
ПЕРЕХОДА БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА НОВЫЕ ПЛАНЫ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
I. Общие положения
1. Бухгалтерская отчетность Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации (далее - банки), за 1997 год (с учетом заключительных оборотов) составляется по отдельным указаниям Банка России на основании Плана счетов бухгалтерского учета, действующего по 31 декабря 1997 года, письма Госбанка СССР (с учетом изменений и дополнений) от 21.12.89 N 254 и от 16.02.90 N 270 (далее - действующий План счетов).
2. После проведения пересчета и перевода на новый План счетов банки обязаны вести учет своих операций и отражать их в балансах в соответствии с планами счетов бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приказ Банка России от 31.10.96 N 02-399), и Правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приказы Банка России от 18.09.97 N 02-398 и от 18.06.97 N 02-263 соответственно (далее - новый план счетов)).
3. Входящий баланс по состоянию на 1 января 1998 года банки составляют после завершения заключительных оборотов за 1997 год, пересчета в связи с изменением масштаба цен и осуществления переноса счетов на новый план не позднее конца рабочего дня 5 января 1998 года.
4. Пересчет балансов банков в связи с изменением масштаба цен и проведением деноминации рубля осуществляется в соответствии с Порядком пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков (в дальнейшем - Порядок пересчета).
II. Порядок проведения заключительных оборотов за 1997 год
5. Разрешается проведение заключительных оборотов банков по операциям за 1997 год в период по 5 января 1998 года. При этом все операции, проведенные заключительными оборотами, отражаются в балансах банков 31-м декабря 1997 года.
Разрешается проведение заключительными оборотами следующих операций:
расчетов внутри банка, начатых в 1997 году;
связанных с определением финансовых результатов;
закрытием счетов по учета доходов и средств федерального бюджета;
созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
распределением и перераспределением прибыли;
закрытием централизованных счетов.
6. Порядок проведения заключительных оборотов и закрытия счетов по учета доходов и средств федерального бюджета будет доведен дополнительно после согласования с Министерством финансов Российской Федерации.
7. Учреждения Банка России обеспечивают выдачу выписок за 31 декабря 1997 года кредитным организациям (их филиалам) по корреспондентским счетам (субсчетам) утром 5 января 1998 года. Кредитные организации (их филиалы) заблаговременно проводят работу, обеспечивающую получение ими выписок от банков - нерезидентов за последний рабочий день декабря 1997 года - не позднее 5 января 1998 года.
На основании полученных выписок за 31 декабря 1997 года кредитные организации 5 января 1998 года проводят по учету операции по корреспондентским счетам 31-м декабря 1997 года.
Не допускается наличие расхождения по счетам между данными банка и банка - корреспондента.
8. Операции, относящиеся к 1997 году, осуществляемые при продлении и завершении операционного дня "31 декабря 1997 года" в период по 5 января 1998 года, совершаются и отражаются в учете в следующем порядке.
При оформлении в течение указанного периода бухгалтерских документов по ответному проводу, а также по обработке кредитными организациями (филиалами) выписок корреспондентских счетов (субсчетов) за 31 декабря 1997 года, проставляется дата: - 1 января 1998 года - "31/1 декабря 1997 года" и т.д. до 5 января 1998 года - "31/5 декабря 1997 года".
III. Переход на новый план счетов
9. Переход на новый план счетов бухгалтерского учета в банках осуществляется путем переноса остатков по каждому лицевому счету, открытому в балансе банка по состоянию на конец дня 31 декабря 1997 года (с учетом операций, проведенных заключительными оборотами), на соответствующий ему лицевой счет по новому плану счетов входящим остатком на 1 января 1998 года.
Перенос остатков на новые лицевые счета может производиться программным путем и не оформляется бухгалтерскими проводками.
Данная операция должна быть совершена не позднее конца рабочего дня 5 января 1998 года.
10. Перенос остатков осуществляется в изложенном ниже порядке на основании Таблицы соответствия номеров лицевых счетов, открытых в банках в соответствии с ныне действующим планом счетов, номерам лицевых счетов, подлежащим открытию согласно плану счетов, вводимому в действие с 01.01.98 (в дальнейшем - Таблица соответствия или ТС).
Таблицы соответствия разрабатываются в срок не позднее 31 октября 1997 года и подписываются руководителями учреждения банка и главным бухгалтером.
Срок проверки и подписания Таблиц соответствия - не позднее 21 ноября 1997 года.
Переход на новый план счетов осуществляется в два этапа, для которых устанавливаются следующие сроки:
- подготовительный этап - до 21 ноября 1997 года;
- переходный этап - с 22 ноября 1997 года по 5 января 1998 года.
III.1. Подготовительный этап
12. Банки не позднее 31 октября 1997 года проводят инвентаризацию всех открытых лицевых счетов.
13. По результатам инвентаризации банком разрабатывается проект Таблицы соответствия номеров лицевых счетов, открытых в учреждении банка применительно к действующему плану счетов, номерам лицевых счетов, подлежащим открытию согласно новому плану счетов.
Форма ТС указана в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
14. ТС составляется с обязательным соблюдением следующих условий.
14.1. Если остаток на лицевом счете по ныне действующему плану счетов (в дальнейшем - ЛСДП) по новому плану счетов подлежит раздельному учету на различных лицевых счетах, то на подготовительном этапе по действующему плану счетов открываются дополнительные лицевые счета в количестве, соответствующем требованиям нового плана счетов.
Вновь открываемые дополнительные ЛСДП включаются в кол. 3 ТС и располагаются под основным ЛСДП. В кол. 7 указываются соответствующие им ЛСНП.
Перенос остатков на открываемые дополнительные ЛСДП производится на основании мемориальных ордеров в сроки по усмотрению учреждений банка, но не позднее конца рабочего дня 30 декабря 1997 года. После переноса остатков дальнейший учет ведется раздельно на основном и дополнительных ЛСДП.
14.2. Если остатки на нескольких ЛСДП подлежат учету на одном лицевом счете нового плана счетов (в дальнейшем - ЛСНП), то на подготовительном этапе на переходный период в дополнение к основному ЛСНП открывается соответствующее количество промежуточных ЛСНП, которые будут объединены по завершении переходного этапа.
14.3. При нумерации ЛСНП следует, по возможности, придерживаться действующих порядковых номеров, заимствуя их из номеров соответствующих ЛСДП.
14.4. Для ЛСДП, открытых на активно - пассивных балансовых счетах, по которым в течение подготовительного и переходного этапов возможно изменение остатка на противоположный, открываются два ЛСНП на парных балансовых счетах 2-го порядка. Соответственно открывается дополнительный ЛСДП. В целях единообразия таким дополнительным парным ЛСДП всегда присваивается признак АКТИВНЫЙ.
В течение подготовительного и переходного этапов учет ведется на основном ЛСДП согласно ныне действующему порядку.
При завершении операционного дня 31 декабря 1997 года основному парному ЛСДП присваивается признак ПАССИВНЫЙ. В случае выявления на конец дня 31 декабря 1997 года на основном ЛСДП активного остатка, он подлежит переносу на дополнительный АКТИВНЫЙ ЛСДП этим же днем.
15. В порядке, аналогичном вышеизложенному, создается Таблица соответствия внебалансовых счетов.
При этом счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" и N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" в Таблицу соответствия не включаются. Например, неоплаченные расчетные документы, числящиеся в картотеке на внебалансовом счете N 9929 в разрезе ЛСДП по каждому клиенту, переносятся на ЛСНП этих же клиентов на внебалансовом счете N 90902.
Документы, числящиеся на внебалансовом счете N 9921 и других счетах, не предусмотренных новым планом счетов, переносу не подлежат. Операционным дня 31 декабря 1997 года все документы списываются по расходу и передаются работникам, осуществляющим учет по балансовым счетам и отвечающим за сохранность документов.
16. Входящие остатки на внебалансовых счетах раздела 7 "Источники финансирования капитальных вложений" должны быть нулевыми. Учет на указанных счетах ведется начиная с операций 1998 года.
17. В зависимости от объема работ и технических возможностей Таблицы соответствия могут создаваться вручную либо с использованием вычислительной техники.
18. Графики проведения инвентаризации счетов, порядок, сроки разработки и утверждения Таблиц соответствия устанавливаются руководителями учреждений Банка России и кредитных организаций.
19. В период создания Таблиц соответствия, а также в течение переходного этапа открытие новых лицевых счетов клиентам должно осуществляться с обязательным присвоением им новых номеров и включением в ТС.
Клиенту, а в установленных случаях также налоговым органам и учреждениям государственных внебюджетных фондов, сообщаются оба номера, присвоенных его счету: "старый" и "новый".
III.2. Переходный этап
20. На основании ТС банки в срок не позднее 28 ноября 1997 года направляют клиентам извещение о вновь присвоенных номерах их счетов, вводимых в действие с 1 января 1998 года, копия которого подшивается в юридическое дело клиента. В связи с изменением нумерации лицевых счетов допускается уточнение договоров с клиентами по взаимному согласию сторон.
Если в установленных случаях о счетах клиентов надлежит извещать налоговые органы и учреждения государственных внебюджетных фондов, то в этот же срок извещения должны быть направлены также и в их адрес.
21. Изменение номеров счетов во вкладных книжках физических лиц осуществляется одновременно с изменением в ней суммы остатка в связи с деноминацией при первой явке вкладчика в учреждение банка после 1 января 1998 года. Вносимые при этом изменения заверяются в порядке, установленном п. 9 Порядка пересчета.
22. В срок до 25 декабря 1997 года в банках должна быть сформирована и заполнена книга регистрации открытых счетов, в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета (от 18.06.97 N 02-263 и от 18.09.97 N 02-398).
23. Клиентов, получивших в банках чековые книжки, следует известить о сроках, в течение которых они должны заверить в банке изменение номера счета на бланках чеков, не использованных до 31 декабря 1997 года включительно, и сумму остатка после деноминации на обороте корешка последнего чека, использованного в 1997 году.
24. Бухгалтерские записи и обработка учетной информации в течение переходного этапа осуществляются после проверки наличия номера лицевого счета в кол. 3 Таблицы соответствия. Документы, имеющие котировку ЛСДП, не включенных в ТС, к учету не принимаются.
25. Учреждения банков должны обеспечить проведение инвентаризации товаро - материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 1997 года и отразить ее результаты по учету.
III.3. Организация работы по переносу остатков на новый план счетов и составлению входящего баланса на 1 января 1998 года
26. После завершения заключительных оборотов за 1997 год и пересчета остатков в связи с изменением масштаба цен проведение операций, изменяющих состояние счетов, не допускается.
27. На основании ведомостей пересчета остатков и Таблиц соответствия составляются ведомости переноса остатков лицевых счетов на новый план счетов.
Ведомости составляются по лицевым счетам в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам 2-го порядка нового плана счетов.
28. Ведомости составляются в следующем порядке:
- в первой колонке проставляются номера лицевых счетов по старому плану счетов бухгалтерского учета на основании Таблицы соответствия;
- во второй - проставляются лицевые счета по новому плану счетов бухгалтерского учета;
- в третьей и четвертой - исходящие остатки ЛСДП за 31.12.97 на основании ведомостей пересчета, переносимые на соответствующий ЛСНП входящим остатком на 01.01.98, с выведением итогов по балансовым счетам 2-го порядка нового плана счетов.
Ведомость составляется по форме Приложения N 2, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником (кол. 5 и 6).
28.1. Перенос остатков с внебалансовых счетов разделов I - X главы "Б" старого плана счетов на внебалансовые счета главы "В" нового плана счетов осуществляется с одновременным отражением переносимых сумм по основному счету и счету N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" либо N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Например, на лицевом счете клиента к внебалансовому счету N 9929 в картотеке числятся неоплаченные расчетные документы на общую сумму (после пересчета) 6913522=00. Указанный остаток переносится на лицевой счет этого же клиента на активном внебалансовом счете N 90902 и одновременно в этой же сумме отражается на счете N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
29. На основании этих ведомостей в разрезе счетов второго порядка составляются сводные ведомости переноса отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам главы "В", внебалансовым счетам главы "Г" и балансам учредителей доверительного управления.
Под каждой сводной ведомостью переноса, составленной отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам главы "В", внебалансовым счетам главы "Г", балансам учредителей доверительного управления, выводятся итоги.
В зависимости от объема работ и технических возможностей, ведомости могут составляться вручную или с использованием вычислительной техники. При этом допускается составление сводных ведомостей без промежуточных ведомостей по ответисполнителям.
Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения Банка России, кредитной организации, филиала.
30. На основании сводных ведомостей переноса остатков составляется входящий баланс банка по новому Плану счетов бухгалтерского учета на 01.01.98.
Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем сличения суммы остатков с соответствующей ведомостью переноса, служащей основанием для составления балансов.
31. Аналогично составляются балансы по учредителям доверительного управления и внебалансовым счетам главы В "Внебалансовые счета" и главы Г "Срочные операции".
Главный бухгалтер,
член Совета директоров
Банка России
Л.И.ГУДЕНКО
Приложение N 1
к Порядку перехода Банка России
и кредитных организаций, расположенных на
территории Российской Федерации, на новые
Планы счетов бухгалтерского учета
_________________________________________
наименование банка (филиала, учреждения)
ТАБЛИЦА
СООТВЕТСТВИЯ НОМЕРОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ, ОТКРЫТЫХ В УЧРЕЖДЕНИИ БАНКА В СООТВЕТСТВИИ С НЫНЕ ДЕЙСТВУЮЩИМ ПЛАНОМ СЧЕТОВ, НОМЕРАМ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ, ПОДЛЕЖАЩИМ ОТКРЫТИЮ СОГЛАСНО ПЛАНУ СЧЕТОВ, ВВЕДЕННОМУ В ДЕЙСТВИЕ С 01.01.98
Примечание. Колонки 3 и 7 должны быть равны.
Приложение N 2
к Порядку перехода Банка России
и кредитных организаций, расположенных на
территории Российской Федерации, на новые
Планы счетов бухгалтерского учета