Указание ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ
от 11 декабря 1997 г. N 62-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" N 61 ОТ 18 ИЮНЯ 1997 Г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.97 N 119-У)

В связи с происшедшими изменениями в учете отдельных операций вводятся следующие изменения и дополнения.

В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

1. Дополнительно вводятся новые балансовые счета:

2. Закрываются балансовые счета:

3. Изменяется наименование (номер или признак счета) следующих балансовых счетов:

4. Дополнительно вводятся новые внебалансовые счета:

5. Изменяется наименование (номер счета) следующих внебалансовых счетов:

6. Дополнительно вводятся новые счета по срочным операциям раздела Г "Срочные операции":

7. Изменяется наименование (номер счета) счетов ДЕПО:

8. Примечание. Указанные в колонках 5 по балансовым и 4 по внебалансовым счетам нового Плана счетов бухгалтерского учета балансовые и внебалансовые счета действующего Плана счетов не являются строгими и однозначными и могут дополняться кредитными организациями при переходе на новый План счетов в зависимости от экономического содержания операций, с учетом характеристик, приведенных по этим счетам в Правилах ведения бухгалтерского учета.

В часть I "Общая часть" вносятся следующие дополнения:

Пункт 1.12.9. Третье предложение второго абзаца дополняется словами "в соответствии с нормативными актами Банка России".

Вводится пункт 1.12.12 следующего содержания "Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.".

Пункт 1.16

Третий абзац излагается в следующей редакции: "Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.".

Первое предложение четвертого абзаца излагается в следующей редакции: "Кредитные организации имеют право открывать клиентам (под клиентами в настоящих Правилах понимаются юридические и физические лица) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств.".

Пункт 1.17. Второе предложение первого абзаца излагается в следующей редакции: "Под первым подразумеваются случаи, когда денежные средства направлены в банк - получатель, но еще не поступили (не зачислены в кассу).".

Пункт 1.19. В первом абзаце слова "учтенные / переучтенные векселя" заменяются словами "учтенные векселя".

Пункт 1.20

Во втором абзаце перед словами "до востребования" вводится текст "- по балансовым счетам".

После третьего абзаца дополнительно вводится текст следующего содержания:

"- по внебалансовым счетам раздела "Г. Срочные операции"

сроком исполнения на следующий день

сроком исполнения от 2 до 7 дней

сроком исполнения от 8 до 30 дней

сроком исполнения от 31 до 90 дней

сроком исполнения более 91 дня".

Третий абзац после первого предложения дополняется предложением: "Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).".

Предпоследний абзац излагается в следующей редакции: "В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен / уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.".

Пункт 1.23. Во втором абзаце слова "Вопросы, которые должны найти отражение в положениях, разрабатываемых кредитными организациями по расчетам со своими филиалами, приведены в приложении N 4, а" исключаются.

Пункт 1.24.2. Второе предложение излагается в следующей редакции: "Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях приведены в приложении N 7.".

Пункт 1.27. Третий абзац излагается в следующей редакции: "По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

- по счетам в рублях;

- по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости;

- итого по счету.".

В часть II "Характеристика счетов" вносятся следующие дополнения и изменения.

Изменяются наименования счетов согласно изменениям и дополнениям к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

Вносятся изменения в характеристику счетов.

В главу А "Балансовые счета"

В раздел 1 "Капитал и фонды"

К пункту 1.1

В четвертом абзаце после слов "депозитов (вкладов)" включить слова "физических лиц".

В предпоследнем абзаце слово "вида" заменить на слово "типа".

К пункту 1.2. Последний абзац изложить в редакции:

"В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет.".

К пункту 1.3. После шестого абзаца включить абзац следующего содержания:

"Списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;".

В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы"

К пункту 2.2. В последнем абзаце после слов "по видам валют" вставить слова "при необходимости".

К пункту 2.4. Второй абзац дополнить следующей фразой: "со счетом учета инкассированной денежной выручки".

Пункт 2.11 изложить в следующей редакции:

На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета активные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Ввести пункты 2.11.1, 2.11.2, 2.11.3 следующего содержания:

Счета N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.11.1. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие банки.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

N 20306 "Драгоценные металлы отосланные"

2.11.2. На счетах N 20305 и N 20306 учитываются соответственно драгоценные металлы в пути и драгоценные металлы отосланные. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути и денежных средств отправленных (счета N N 20204, 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.11.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных указаний Банка России.

К пункту 2.12

Абзац пятый дополнить следующим текстом: "при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы".

В раздел 3 "Межбанковские операции":

К пункту 3.1

Первый абзац дополнить словами:

"На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций".

Во втором абзаце слова "полученные межбанковские кредиты" заменить на слова "полученные и возвращенные межбанковские кредиты".

Предпоследний абзац дополнить следующими словами "и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете".

Пункт 3.2 изложить в следующей редакции:

"3.2. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с действующим законодательством и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.".

Пункт 3.4 изложить в следующей редакции:

"3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа, со счетами средства клиентов по незавершенным расчетным операциям и средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту".

Пункт 3.5 изложить в следующей редакции:

"3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "Ностро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом средства клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов банка при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента".

К пункту 3.6. Последний абзац излагается в следующей редакции: "В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту.".

Ввести пункт 3.7.1 следующего содержания:

Счета N 30116 "Корреспондентские счета банков в драгоценных металлах"

N 30117 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах"

N 30118 "Корреспондентские счета в банках в драгоценных металлах"

N 30119 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах"

3.7.1. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту.

Исключается пункт 3.9, а также номер и наименование счета перед ним.

К пункту 3.10

Второй абзац пункта и далее изложить в следующей редакции:

"По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в учреждениях Банка России в качестве гарантии при расчетах чеками с грифом "Россия".

По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации.".

К пункту 3.11. Во втором абзаце исключить слова "в рублях", ... "в иностранной валюте - в уполномоченном банке на территории Российской Федерации"

в шестом и восьмом абзацах исключить слова "и уполномоченном банке"

в восьмом абзаце вместо слов "на корреспондентские счета", "с этими корреспондентскими счетами" включить соответственно слова "на корреспондентский счет", "с этим корреспондентским счетом"

последний абзац изложить в редакции: "В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.".

Пункт 3.12 изложить в следующей редакции:

"3.12. Назначение счета: учет средств, полученных филиалами кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ Банка России, от кредитных организаций для подкрепления операционных касс филиалов. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, возмещаемые филиалом кредитной организации за полученные наличные деньги в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.

По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом кассы.

В аналитическом учете ведется лицевой счет филиала.".

Исключить пункт 3.13, а также номер и наименование счета перед ним.

К пунктам 3.14, 3.15, 3.17, 3.18 слова "в клиринговой (расчетной) палате", "в клиринговую (расчетную) палату", "из клиринговой (расчетной) палаты", "с клиринговой (расчетной) палатой" заменить словами "в расчетной НКО", "в расчетную НКО", "из расчетной НКО", "с расчетной НКО".

К пункту 3.15

В третьем абзаце после слов "... дебетовому остатку по счету..." включить: "N 30213".

К пункту 3.16

Первый и второй абзацы пункта изложить в следующей редакции:

"3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от учреждения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента".

Последний абзац пункта изложить в следующей редакции: "В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО".

К пункту 3.17

Первое предложение первого абзаца пункта изложить в следующей редакции:

"3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России.".

Кроме того, дополнить пункт следующим текстом: "При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.".

Вводятся пункты 3.18.1, 3.18.2, 3.18.3 следующего содержания:

Счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

3.18.1. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков - корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением (ДПП).

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

Счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка"

N 30222 "Незавершенные расчеты банка"

3.18.2. Назначение счета: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.

По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей банка по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком - корреспондентом средств со счета банка - респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком - корреспондентом средств банка - респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.

По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей банка по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые банком - отправителем платежа в банке, осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком - корреспондентом банку - респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком - корреспондентом, поступивших средств от банка - респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком - корреспондентом банку - респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку.

Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.18.3. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей, в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и суммы зачисленных платежей, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;

по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.

Пункт 3.19 излагается в следующей редакции:

Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

3.19. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.

По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия платежного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП, а также суммы по операциям по закрытию счета через транзитный счет N 40911.

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП, а также суммы по закрытию счета через транзитный счет N 40911.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.@

Ввести пункты 3.19.1 и 3.19.2 следующего содержания:

Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"

3.19.1. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны.

Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"

3.19.2. Назначение счета: учет переданных ресурсов перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны.

В пунктах 3.28 и 3.29 третьи абзацы дополнить словами "со счетом по учету переоценки ценных бумаг".

В пункте 3.29 в третьем абзаце закончить текст словами "а также со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами на сумму комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ".

К пункту 3.31. Третий, четвертый, седьмой и восьмой абзацы дополнить словами "со счетом кассы для физических лиц".

К пункту 3.32. После четвертого абзаца включить текст: "за полученный брокерами процентный (купонный) доход при продаже или погашении процентных (купонных) долговых обязательств (погашении купонов) - в корреспонденции со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода".

К пункту 3.33. В девятом абзаце вместо слов "их погашении" включить слова "погашении ценных бумаг (купонов)". То же в восьмом абзаце пункта 3.34.

После пункта 3.34 включить пункт 3.34.1 следующего содержания:

Счет N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.34.1. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов - нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом учесть, что средства, поступившие от клиентов - нерезидентов по брокерским договорам и перечисленные клиентам - нерезидентам по исполненным или неисполненным договорам, отражаются соответственно по кредиту и дебету счета N 30606 в корреспонденции со счетами лиц - нерезидентов - счетами типа "С".

К пункту 3.36

В тексте указанного пункта вместо слов "с использованием пластиковых карт" включить слова "с использованием банковских карт" слова "по карточкам" заменить на слова "по банковским картам".

В девятнадцатом абзаце вместо слов "по карточному счету" включить слова "по счету держателя банковских карт".

В двадцать втором абзаце слова "списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах" заменить на слова "отражаются произведенные расходы с использованием банковских карт".

В двадцать третьем абзаце вместо слов "за обслуживание карточного счета" включить слова "за обслуживание счета держателя банковской карты".

К пункту 3.40

В одиннадцатом абзаце вместо слов "с использованием пластиковых карт" включить слова "с использованием банковских карт".

В тринадцатом абзаце вместо слов "для депонирования на карточный счет" включить слова "для депонирования на счет держателя банковской карты".

В четырнадцатом абзаце слова "по карточкам" заменить на слова "по банковским картам".

В пятнадцатом абзаце вместо слов "за обслуживание карточного счета" включить слова "за обслуживание счета держателя банковской карты".

В раздел 4 "Операции с клиентами":

Пункт 4.1 изложить в следующей редакции:

"Счет N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства"

4.1.1. Назначение счета: учет поступивших от налогоплательщиков регулирующих налогов, которые подлежат распределению органами федерального казначейства (не позднее следующего рабочего дня) между бюджетами различных уровней по нормативам, установленным в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших регулирующих налогов.

По дебету счета проводятся суммы регулирующих налогов, перечисляемые органами федерального казначейства платежными поручениями на текущие счета соответствующих бюджетов, возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных регулирующих налогов.

Возврат излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов производится чеками органов федерального казначейства в пределах остатка средств на счете.

Остаток на конец отчетного года на счете подлежит распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней в соответствии с порядком, установленным Банком России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства.

Счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"

4.1.2. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет. Счет пассивный.

По счету открываются отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета.

По лицевым счетам по учету доходов проводятся:

по кредиту - суммы поступивших налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, суммы денежных средств, поступивших на финансирование дефицита федерального бюджета;

по дебету - суммы возвращаемых доходов, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

Счет N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России"

4.1.3. Назначение счета: учет поступивших и перечисляемых доходов федерального бюджета на транзитный счет в учреждения Центрального банка Российской Федерации.

По активным транзитным счетам в кредитных организациях проводятся:

по дебету - суммы доходов федерального бюджета, ежедневно перечисляемые на пассивный транзитный счет по учету доходов федерального бюджета в учреждения Банка России;

по кредиту - в период завершения бюджетного года общие суммы поступивших доходов федерального бюджета в течение бюджетного года на пассивные лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.

Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов" суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета, на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.

Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и, в установленных случаях, из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.

По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели, в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков.

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций.

Счета N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"

4.1.10. Назначение счета: учет средств федерального бюджета прошлого года. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, неиспользованных до 1 января нового года и перечисленных с балансового счета N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счета проводятся суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счет N 40105 нового года.

Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.11. Назначение счета: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, неиспользованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счетов отражаются суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106 и 40107 нового года.

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.1.12. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов соответствующего бюджета, отчислений от федеральных налогов и доходов, поступлений средств от вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и, в установленных случаях, средства, поступающие из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти субъектов Российской Федерации займов на инвестиционные цели.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетополучателям, на счета по учету средств вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов, а также другие, предусмотренные соответствующим бюджетом, расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета бюджетов субъектов Российской Федерации.

Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.13. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.1.14. Назначение счета: учет средств местных (сельских, поселковых, районных и городских, кроме г. г. Москвы и Санкт - Петербурга) бюджетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, поступлений от вышестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и, в установленных случаях, поступающие средства из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти займов.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств местных бюджетов, счета вышестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов и другие предусмотренные бюджетом расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств местных бюджетов по балансовому счету N 40204 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе местных бюджетов.

Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.15. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.".

Пункт 4.2 излагается в следующей редакции:

"Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"

4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации и деятельностью избирательных комиссий.

Счет открывается на основании разрешения Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации с указанием срока его действия. Счет пассивный.

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;

счетов, открытых Главам исполнительной власти по местонахождению соответствующих окружных или территориальных избирательных комиссий, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций"

4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями суммы денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40306 "Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам"

4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям.

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества"

4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.

Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России: Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.

Счет N 40314 "Таможенные платежи, перечисленные клиентами таможенным органам"

4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, ежедневно перечисляемые таможенными органами на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета", открытый в Оперу-1 при Центральном банке Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов по авансовым и таможенным платежам.".

Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"

Пункт 4.3 излагается в следующей редакции:

4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40409). Счета открываются непосредственно фондам, а также их исполнительным органам. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. По счетам второго порядка N N 40401, 40402, 40403, 40404, 40407, 40408, при необходимости, могут открываться транзитные счета. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы.

По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их исполнительных органов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его исполнительному органу.

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.3.1. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации и средств, перечисляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий.

Учет средств, поступающих в Пенсионный фонд и получаемых органами по труду и социальной защите населения, ведется на отдельных лицевых счетах. Кроме того, на отдельном лицевом счете учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений.

По кредиту счета Пенсионного фонда производится учет поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов, недоимок, пени, штрафов, средств федерального бюджета, других поступлений согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

По кредиту счета органов по труду и социальной защите населения производится зачисление средств, перечисляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации органам по труду и социальной защите населения для выплаты пенсий.

По дебету счета органами Пенсионного фонда Российской Федерации проводятся перечисления средств платежным поручением на счет органа по труду и социальной защите населения на выплату пенсий; перечисление средств на содержание аппарата управления.

По дебету счета органов по труду и социальной защите населения производится перечисление средств населению на выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Пенсионного фонда Российской Федерации, средств, направляемых на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений, средств органов по труду и социальной защите населения.

Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.3.2. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета производится учет поступающих от работодателей страховых взносов, недоимок, пени, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые работодателям на покрытие перерасхода по выплаченным пособиям по социальному страхованию, по расходам на содержание аппарата управления органов Фонда, на другие расходы согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации"

4.3.3. Назначение счета: учет поступлений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, а также учет расходования этих средств на цели согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По кредиту счета производится учет поступающих страховых взносов, недоимок, пени, штрафов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, других поступлений согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования на выравнивание условий их деятельности, на финансирование программ обязательного медицинского страхования (в том числе целевых), на содержание аппарата управления, на другие расходы согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления фонда.

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.3.4. Назначение счета: учет поступлений в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и их расходования согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, средства, перечисляемые органами исполнительной власти регионов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, недоимки, пени, штрафы и другие поступления согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым бюджетам.

По дебету счета учитываются средства, направляемые на финансирование страховых медицинских организаций, на оплату медицинских услуг, оказываемых гражданам, застрахованным филиалами территориальных фондов, на осуществление текущей деятельности филиалов территориальных фондов, на содержание аппарата управления территориальных фондов, другие расходы согласно Положениям об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления фондов.

Счет N 40405 "Государственный фонд занятости населения Российской Федерации"

4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей, другие поступления согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета учитывается расходование средств по направлениям, определенным Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации и Федеральным законом о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.3.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет N 40407 "Федеральный дорожный фонд"

4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

Операции по счету производятся до момента консолидации Федерального дорожного фонда в федеральном бюджете.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих этот Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств, распределяемых по целевым направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, выписки по которым направляются органам налоговой службы Российской Федерации.

Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.3.8. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.

Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.3.9. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в Федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

4.3.10. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

К пункту 4.4

Во втором абзаце последнее предложение следует читать: "В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.".

Двенадцатый абзац изложить в следующей редакции: "На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.".

К пункту 4.6. В первом абзаце исключить текст: "осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица".

К пункту 4.8

В первом абзаце после слов "учет денежных средств юридических" включить слова "и физических".

В последний абзац слова "открываемых каждому юридическому лицу" заменить на "открываемых каждому физическому и юридическому лицу - нерезиденту".

К пункту 4.11

Первый абзац изложить в следующей редакции: "4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.".

К пункту 4.12

Второй абзац изложить в следующей редакции: "По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.".

Третий абзац изложить в следующей редакции:

"По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.".

Исключается пункт 4.13, а также номер и наименование счета перед ним.

К пункту 4.14

Первый абзац пункта изложить в следующей редакции:

"4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.".

К пункту 4.17

Пункт излагается в следующей редакции:

"Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю или суммы аннулированных переводов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.".

К пункту 4.19

По всему тексту пункта вместо слов "пластиковых карт", "по пластиковым картам", "и видов пластиковых карт" заменить словами "банковских карт", "по банковским картам", "и видов банковских карт".

Кроме того, в данном пункте слова "от владельца пластиковой карты", "для владельца пластиковой карты", "по счету владельца пластиковой карты", "владельцев пластиковых карт" заменить словами "от держателя банковской карты", "для держателя банковской карты", "по счету держателя банковской карты", "держателей банковских карт".

В двадцать седьмом абзаце слова "произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым картам в пределах остатка по счету" заменить на "произведенные расходы с использованием банковских карт".

К пункту 4.20. В двадцать четвертом абзаце после слов "счетами депозитов" включить слова "(для физических лиц)"

в тридцать седьмом абзаце исключить слова "или с депозитными счетами".

К пункту 4.25. Назначение счета дополняется текстом следующего содержания: "а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"

в четвертом абзаце слова "или со счетом учета расчетов по конверсионным сделкам при осуществлении обмена валюты, минуя биржу" исключаются.

Третья бухгалтерская проводка исключается.

К пункту 4.34. В первом абзаце счет N 47421 заменяется на счет N 47420.

В раздел 5 "Операции с ценными бумагами"

К пункту 5.1. В четвертом абзаце перед словом "находящиеся включить слова "вновь приобретенные ценные бумаги, кроме приобретенных по операциям РЕПО, а также"

в шестом абзаце исключить слова "по покупной цене"

седьмой и десятый абзацы дополнить словами "по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг, с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов"

седьмой и восьмой абзацы дополнить словами "при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям, по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг"

десятый и одиннадцатый абзацы дополнить словами "при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям, по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг"

восьмой и одиннадцатый абзацы дополнить словами "со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг"

в седьмом, восьмом, десятом и одиннадцатом абзацах добавить фразу "со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;"

в пятнадцатом абзаце перед словами "обращающихся на ОРЦБ" включить слова "в том числе"

в шестнадцатом абзаце исключить слова "на ОРЦБ", а также "положительных разниц от" и "отрицательных разниц от".

К пункту 5.2. В последнем абзаце вместо слов "по каждой ценной бумаге" включить слова "по каждому виду и выпуску ценных бумаг".

К пункту 5.3. После первого абзаца включить текст следующего содержания:

"Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.".

По всему тексту пункта вместо слов "номинальная стоимость" включить слова "покупная стоимость", исключить слова "вексельная сумма"

во втором абзаце исключить текст, начиная со слов "равную сумме номинала векселя"

в третьем абзаце исключить второе предложение;

в четвертом абзаце исключить текст, начиная со слов "на сумму средств"

дополнить пункт абзацем следующего содержания:

"Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.".

К пункту 5.4. В первом абзаце вместо слов "номинальной стоимости (вексельной суммы) учтенных кредитной организацией векселей, не погашенных в срок" включить слова "сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок"

во втором абзаце вместо слов "номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок векселей" включить слова "сумма, подлежащая оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты)" дополнить предложение словами "со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам"

в третьем абзаце вместо слов "списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) учтенных, не оплаченных в срок векселей" включить слова "списываются суммы по не оплаченным в срок векселям", вместо слов "в их погашение" включить слова "в погашение векселей"

редакцию последнего абзаца заменить на следующую:

"Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.".

К пункту 5.5. Вместо слова "общеустановленном" включить слово "установленном".

К пункту 5.6. После первого предложения включить текст следующего содержания: "Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования"

в третьем абзаце вместо слова "платежа" включить слово "погашения".

В раздел 6 "Средства и имущество"

К пункту 6.2. Исключается слово "паев".

К пункту 6.5. Первое предложение первого абзаца после слов "по оплате труда" дополнить словами "включая по депонентским суммам".

Абзацы второй и третий объединяются в подпункт 6.5.1.

Во второй абзац п. 6.5.1 после слов "По дебету этого счета..." включается следующий текст: "... списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также..." далее по тексту.

После п. 6.5.1 вводится п. 6.5.2 следующего содержания:

"6.5.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.

По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.".

В п. 6.7 назначение счета после слов "... по приобретенным ценностям..." добавляется "и оказанным услугам", далее по тексту.

После пункта 6.16 вводится пункт 6.16.1 следующего содержания:

"Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"

6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России.".

К пункту 6.19. Пятый абзац дополнить предложением:

"При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе), необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.".

К пункту 6.26.

Тринадцатый абзац: "Положительные курсовые разницы - доходы учитываются на пассивных счетах, отрицательные курсовые разницы - расходы учитываются на активных счетах" исключается.

Шестнадцатый абзац: "Овердрафт по счету не допускается" исключается. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.97 N 119-У)

В разделе 7 "Результаты деятельности"

К пункту 7.1

Тринадцатый абзац: "В обозначение лицевого счета входит: его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения" исключается.

"Схема нумерации лицевого счета" исключается.

Исключается последний абзац указанного пункта.

Глава В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

В пунктах 9.2 - 9.7.1 заменить слова "по приходу", "по расходу" по активным счетам словами соответственно "по дебету", "по кредиту" по пассивным счетам - соответственно "по кредиту", "по дебету".

В пункте 9.2 в первом абзаце вместо слова "паевых" включить слово "неакционерных"

Раздел 3 изложить в редакции:

"РАЗДЕЛ 3 ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

- полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

- бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705;

- испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг.

Счет N 90702 "Сертификаты, бланки, купоны ценных бумаг для уничтожения"

9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг, погашенных сертификатов и купонов ценных бумаг.

Сертификаты и купоны учитываются по номинальной стоимости, бланки - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы подлежащих уничтожению:

- бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетом N 90701;

- погашенных сертификатов и купонов ценных бумаг - в корреспонденции со счетами N N 90703, 90704.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных сертификатов, бланков, купонов ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам сертификатов, бланков, купонов ценных бумаг.

Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"

9.3.3. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг банка в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999;

- нереализованных выкупленных собственных ценных бумаг при их погашении - в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет N 90704 "Ценные бумаги, выкупленные для погашения"

9.3.4. Счет предназначен для учета сертификатов и купонов ценных бумаг, выкупленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

- сертификатов и купонов собственных ценных бумаг банка в момент их выкупа, при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг, в корреспонденции со счетом N 99999;

- сертификатов и купонов ценных бумаг других эмитентов в момент их выкупа с целью погашения, если условиями договоров поручения или комиссии предусмотрено погашение и уничтожение банком сертификатов или купонов ценных бумаг этих эмитентов - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных сертификатов и купонов ценных бумаг, предназначенных для уничтожения, в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам сертификатов и купонов ценных бумаг.

Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

9.3.5. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

По кредиту счета списываются суммы:

- полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом - в корреспонденции со счетом N 99999;

- бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"

9.3.6. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

- испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

- бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"

9.3.7. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

- полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

- реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

- не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

- отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"

9.3.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в банке на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

- принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

- снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999;

- отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90804 "Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям"

9.3.9. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.

Счет N 90805 "Билеты спецлотерей"

9.3.10. Счет предназначен для учета билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом N 99999;

- билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения, и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов."

Раздел 4 изложить в редакции:

"Раздел 4 РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

9.4.1.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

Счет N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

9.4.1.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.4.1.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.

Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.4.1.4. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Счет N 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям"

9.4.1.5. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета.

Счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"

N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"

9.4.1.6. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)"

9.4.1.7. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления даты перечисления платежа (ДПП), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа (ДПП).".

К пункту 9.4.2

По всему тексту пункта слова "штрафы за недовзнос средств в обязательные резервы" заменить словами "штрафы за нарушение порядка резервирования".

Второй абзац изложить в следующей редакции:

"Суммы по учету недовзноса (перевзноса) средств зачисляются кредитными организациями на счета в день их фактического установления территориальным учреждением Банка России при проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов либо в результате проведения проверки правильности составления расчета (с выходом в кредитную организацию), а списываются с этих счетов в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса либо в день возврата кредитным организациям излишне внесенных сумм обязательных резервов. Эти операции совершаются в корреспонденции: счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.".

Третий абзац изложить в следующей редакции:

"На счете N 91010 отражаются суммы неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счет пассивный.".

Последний абзац изложить в следующей редакции:

"Начисленные неуплаченные суммы штрафов отражаются на счете в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998.".

В раздел 5 "Кредитные и лизинговые операции" внести изменения.

К пункту 9.5.2

В первом абзаце вместо слов "(счета N N 91402, 91403 - активные)" вставить слова "(счета N N 91402, 91403 - пассивные)".

Последний абзац излагается в следующей редакции:

"Счета N N 91401, 91405 корреспондируют со счетом N 99999. Счета N N 91402, 91403, 91404 корреспондируют со счетом N 99998.".

Глава Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Второй и третий абзацы изложить в следующей редакции:

"В день наступления срока расчетов (даты валютирования) учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

В учете сделки делятся на сделки по резидентам и нерезидентам, а также на срочные и наличные в зависимости от срока исполнения.".

Четвертый абзац изложить в следующей редакции: "Определения наличных и срочных сделок даны в Положении "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" N 55 от 21.03.97.".

В пятом абзаце исключить слова "первого порядка".

Шестой абзац изложить в следующей редакции:

"Сделка РЕПО - это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене.".

После девятого абзаца включить текст следующего содержания: "Учет по внебалансовым счетам обязательств и требований по срочным операциям ведется по срокам до момента исполнения. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до исполнения, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка в зависимости от количества дней с отчетной даты до момента расчетов по данной операции.".

В одиннадцатом и двенадцатом абзацах вместо слов "официальным курсом (официальной или рыночной ценой)" и "официальных курсов (официальных или рыночных цен)" включить соответственно слова "официальным курсом валют, рыночной (биржевой) ценой" и "официальных курсов валют, рыночных (биржевых) цен" и использовать эти термины по всему тексту раздела.

В пункте 10.1:

в первом абзаце после слов "учет требований банка к контрагентам" включить слова "(резидентам и нерезидентам)", дополнить текст словами "(даты валютирования)"

в пятом и шестом абзацах вместо слов "ростом курса (официальных или рыночных цен)", "падением курса (официальных или рыночных цен)" включить соответственно слова "ростом официального курса валют, рыночных (биржевых) цен", и "падением официального курса валют, рыночных (биржевых) цен"

в десятом абзаце вместо слов "с учетом выпусков и номиналов" включить слова "выпускам и номиналам", исключить слова "по видам договоров".

По счету N 933 "Требования по поставке денежных средств" включить следующие счета второго порядка:

Счета N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов;

N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Аналогично добавить счета второго порядка по счетам N N 934, 935, 936, 937.

В пунктах 10.2, 10.3, 10.4:

в первых абзацах после слов "учет требований банка к контрагентам" включить слова "(резидентам и нерезидентам)"

после слов "по дебету" включить слово "счетов" вместо "счета N 933", "счета N 934", "счета N 935"

в последних абзацах пунктов 10.2 и 10.3 и в предпоследнем абзаце пункта 10.4 соответственно исключить слова "и видам контрактов", "и видам договоров", слова "с учетом выпусков и номиналов" заменить на слова "выпускам и номиналам".

В пунктах 10.5 и 10.6:

в первых абзацах после слов "заключенного между банком и" включить слова "контрагентами (резидентами и нерезидентами)"

вместо слова "проводка" включить слово "учет"

в абзацах по аналитическому учету исключить слова "и договорам", слова "с учетом их выпусков, номиналов" заменить на слова "выпускам, номиналам".

В пункте 10.7:

в первом абзаце после слов "перед контрагентами" включить слова "(резидентами и нерезидентами)", дополнить текст словами "(даты валютирования)"

в пятом и шестом абзацах вместо слов "ростом курса (официальных или рыночных цен)", "падением курса (официальных или рыночных цен)" включить соответственно слова "ростом официального курса валют, рыночных (биржевых) цен", "падением официального курса валют, рыночных (биржевых) цен"

в десятом абзаце вместо слов "с учетом выпусков, номиналов" включить слова "выпускам, номиналам", исключить слова "и видам договоров".

По счету N 963 "Обязательства по поставке денежных средств" включить следующие счета второго порядка:

Счета N 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

N 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Аналогично добавить счета второго порядка по счетам N N 964, 965, 966, 967.

В пунктах 10.8 - 10.12:

в первых абзацах соответственно после слов "перед контрагентами", "между банком и контрагентами" включить слова "(резидентами и нерезидентами)"

в абзацах по аналитическому учету исключить слова соответственно "видам контрактов", "видам договоров", "и договорам"

в последнем абзаце пункта 10.8 вместо слов "кодам валют" включить слова "видам валют"

в последнем абзаце пункта 10.9 после слов "видам металлов" включить слова "в разрезе каждого договора"

в пунктах 10.10 и 10.12 по аналитическому учету вместо слов "с учетом выпусков, номиналов" включить слова "выпускам, номиналам"

во вторых абзацах пунктов 10.11 и 10.12 вместо слов "Проводки по счету" включить слова "Учет по счетам".

Изменить редакцию главы Д "Счета депо" на следующую:

Д. СЧЕТА ДЕПО

Раздел "Д" предназначен для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.

11.1. На счетах депо отражаются все депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также другими видами ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответствии с действующим законодательством.

На счетах депо не отражаются депозитарные операции с иными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами и другими, перечисленными в Гражданском кодексе Российской Федерации, а также отнесенными к ценным бумагам законами или в установленном законами порядке, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными.

На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

- для хранения и (или) учета;

- для осуществления доверительного управления;

- для осуществления брокерских операций;

- для осуществления иных операций; а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Остатки на синтетических счетах депо (N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) определяются, исходя из остатков на аналитических счетах депо.

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.

11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Проводки подразделяются на четыре типа:

11.3.1. Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо

При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг.

11.3.2. Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо

При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.

11.3.3. Дебет активного и кредит пассивного счета

Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.

11.3.4. Дебет пассивного и кредит активного счета

Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.

Допускается осуществление сложных проводок, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.

Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.

11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.

При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.

Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования

Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

11.6 Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.

В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут учитываться ценные бумаги как наличных, так и безналичных выпусков, а в других депозитариях - только наличных выпусков. Если депозитарий является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг, принадлежащих самой кредитной организации, права на которые учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал нашему депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.

На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением кредитной организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.

На счете могут учитываться как наличные, так и безналичные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.

В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:

- счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;

- счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;

- счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"

11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам наличных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений с целью ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются наличные и безналичные ценные бумаги.

На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию или его филиалам. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый нашему депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого нашему депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 9870, 98080, 98090.

На учете депозитария - корреспондента счету N 98015 соответствует счет N 98065.

Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N 98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки по депонентам.

Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для учета ценных бумаг наличных выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг безналичных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"

11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный.

На счете могут учитываться наличные и безналичные ценные бумаги.

По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и правоохранительных органов. Счет активный.

Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.

За исключением головного депозитария счет предназначен для учета наличных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги безналичных выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98030, 98035.

Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"

11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"

11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"

11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого наш депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим). Счет пассивный.

При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту. В том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.

На счете ЛОРО депо базовый не могут отражаться ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве реестродержателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. Счет не предназначен для учета документарных предъявительских ценных бумаг.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.

В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет N 98010.

Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"

11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.

Соглашение о порядке проведения операций по счету ЛОРО депо расчетный должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также безналичные ценные бумаги, по которым между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

В учете низового депозитария - корреспондента счету N 98065 соответствует счет N 98015.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"

11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"

11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент неизвестен депозитарию. Счет пассивный.

Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

В часть III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" вносятся следующие дополнения и изменения:

Пункт 1.5.2. Первый абзац излагается в следующей редакции:

"1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России по расчетам".

Пункт 1.5.3. Начало этого пункта излагается в следующей редакции:

"1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление ..." и далее по тексту. В этом пункте, в первом абзаце слова "обобщенным реестром" заменяются на "описью".

Пункт 1.5.4. Первый абзац излагается в следующей редакции: "Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее, чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации, днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения".

Пункт 1.5.6 излагается в следующей редакции: "Прием расчетных документов от клиентов осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляется расписка (штамп), содержащая текст "Принято "__" _____________ 199_ г.". Последний экземпляр документа возвращается клиенту".

Пункт 1.5.10. излагается в следующей редакции: "Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством очередности".

Пункт 1.6. Второй абзац излагается в следующей редакции: "Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы: ... " и далее по тексту.

Пункт 1.7.2. Во втором абзаце во втором предложении слова "если клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах документа" и третье предложение исключаются.

Пункт 1.7.4. Второй абзац заменяется текстом следующего содержания: "Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается".

Пункт 1.7.5. Первый абзац исключается.

Пункт 1.7.6. В первом абзаце слова "в случае отсутствия - могут проставляться работниками банка" исключаются.

Пункт 1.8.3 излагается в следующей редакции: "Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах".

Пункт 1.8.4 излагается в следующей редакции: "При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой".

Пункт 1.8.5. Третий абзац дополняется предложением следующего содержания: "Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр - прикладывается к бухгалтерскому журналу".

Пункт 1.8.13 дополняется текстом следующего содержания: "При работе с бланками строгой отчетности рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и использованием бланков строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками строгой отчетности проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланки строгой отчетности хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков строгой отчетности для использования производится полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете".

Пункт 1.9.2. Второй абзац дополняется предложением: "Указанные документы составляются на бланках действующих форм или программным способом и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии".

Пункт 1.9.5. Второй абзац дополняется следующим текстом: "в необходимых случаях и другие реквизиты".

Пункт 1.9.8. В первом предложении фраза "... а также правомерности исправления номеров счетов клиентов на расчетно - денежных документах ..." исключается, а слова "... на ВЦ" заменяются на "... на обработку".

В третьем предложении слова "... а также возможных изменений номеров счетов клиентов, которые могут вноситься в расчетно - денежные документы работниками банка" исключаются.

Пункт 2.1. В третьем предложении третьего абзаца после слов "остаток после отражения каждой операции ..." добавляется "(по усмотрению кредитной организации)".

Последнее предложение третьего абзаца излагается в следующей редакции: "В реквизитах лицевых счетов должно отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в Приложении N 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток".

После третьего абзаца дополнительно вводится абзац следующего содержания: "Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов других товарно - материальных ценностей и других операций по потребности банка, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами".

В восьмом абзаце третье предложение исключается.

В девятом абзаце слова "(гл. 48)" заменяются на "(гл. 44)".

После одиннадцатого абзаца дополнительно вносится текст следующего содержания: "Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам".

В двенадцатом абзаце слова "с санкции" заменяются на слова "с разрешения".

Четырнадцатый абзац излагается в следующей редакции: "При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера, либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью".

После двадцать первого абзаца дополнительно вносится текст следующего содержания: "При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов (возврат излишне поступивших сумм чеками и другие) к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов".

В двадцать втором абзаце первое предложение излагается в следующей редакции: "На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету".

В двадцать пятом абзаце после слов "Письменные и устные справки" дополнительно вносится "о совершаемых операциях", далее по тексту.

Второе предложение в тридцать втором абзаце излагается в следующей редакции: "Журнал ведется в двух экземплярах по форме, приведенной в Приложении N 10. Первый экземпляр прилагается к ежедневному балансу, второй - в бухгалтерские документы дня"

Пункт 2.2. В третьем абзаце второе предложение излагается в следующей редакции: "Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении N 14".

Пункт 4.1. Первый абзац дополняется предложением: "Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет".

Пункт 4.3. Второй абзац во втором предложении слова "ВЦ" заменяются на "обработку".

Приложение N 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" излагается в следующей редакции:

1. В обозначении счета целесообразно показывать текстом: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.

2. Схема нумерации:

Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации ("Классификатор клиринговых валют"). Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгметаллов необходимо руководствоваться нормативными Указаниями Банка России.

Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения, структурного подразделения) излишне, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (отделения, структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (отделения, структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.

Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.

При ведении по отдельным программам учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других товарно - материальных ценностей в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.

В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).

3. Примеры нумерации лицевых счетов

Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию,находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:

Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов-процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям, находящимся в федеральной собственности:

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ
(ШИФРОВ) ДОКУМЕНТОВ, ПРОВОДИМЫХ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

СПИСОК ПАРНЫХ СЧЕТОВ,
ПО КОТОРЫМ МОЖЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ САЛЬДО НА ПРОТИВОПОЛОЖНОЕ

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

В приложение N 2 "Перечень наименований стран и территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов" (утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365) вносятся следующие дополнения:

Исключается Перечень кодов валют, применяемых на территории Российской Федерации, но отсутствующих в международном стандарте ИСО 4217, поскольку коды валют включены в Перечень наименований стран и территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов.

Вводятся следующие наименования:

При изменении наименования или кода валют изменения в Перечень вносятся только на основании решений Госстандарта России и соответствующих указаний Банка России.

Приложение N 4 "Вопросы, которые должны найти отражение в положениях, разрабатываемых кредитной организацией по расчетам со своими филиалами" исключается в связи с вводом в действие Положения "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации".

В приложение N 5 "Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в одногородних дополнительных офисах (отделениях) кредитных организаций" вносятся следующие дополнения:

п. 3 в первом абзаце второе предложение исключается;

п. 3 второй абзац излагается в следующей редакции: "Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в Приложении N 1 настоящих Правил".

В приложении N 6 "Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия" в пункте 10.2.2 исключаются слова "для кредитования".

В приложении N 7 "Порядок организации учета материальных ценностей в кредитных организациях" вносятся следующие изменения и дополнения.

В заголовке слово "Порядок" заменяется на слово "Рекомендации по учету".

В разделе 2 "Аналитический учет" в пункте 2.4:

абзац пятый излагается в следующей редакции: "Кредитная организация самостоятельно определяет стоимость предстоящих работ на каждый год по капитальному строительству и ремонту, включая филиалы"

в седьмом абзаце исключаются слова "службы по капитальному строительству и ремонту". Исключается последнее предложение;

первое предложение десятого абзаца излагается в следующей редакции: "Акты на передачу материалов от имени кредитной организации подписывает руководитель или другое должностное лицо, отвечающее за этот участок работы, и материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность материалов".

В разделе 3 "Складской учет":

пункт 3.1:

в третий абзац после слов "на работу" добавляется фраза "в установленном законом порядке". Второе предложение исключается;

в пятом абзаце фраза "отдела (управления, департамента) кадров банка, управляющий филиалом" заменяется на "кредитной организации"

пункт 3.4:

в первом предложении вместо слов "складского учета" вносятся слова "учета по подотчетным лицам"

в десятом абзаце вместо слов "два раза в месяц" вносятся слова "по усмотрению руководства".

В разделе 5 "Отпуск материальных ценностей":

пункты 5.5 и 5.6 излагаются в следующей редакции: "Порядок приобретения горюче - смазочных материалов определяет кредитная организация самостоятельно"

пункт 5.9 излагается в следующей редакции: "Мешки для перевозки и хранения ценностей, инкассаторские сумки - независимо от стоимости учитываются на счете "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в общеустановленном порядке".

В приложение N 8 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях" вносятся следующие дополнения:

"Использованы определения":

пункт 1 абзац первый излагается в следующей редакции: "Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте"

"Примечания":

второе предложение последнего абзаца излагается в следующей редакции: "Кроме этого должно быть две цифры номера лицевого счета"

вводится пункт 5: "Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится"

"Статьи доходов и расходов"

Раздел 1. "Доходы банка":

в подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)":

в название группы доходов п. 4 "Доходы от перепродажи ценных бумаг" после слова "перепродажи" включается слово "(погашения)"

в группу доходов п. 6 дополнительно вводится символ 12604 "Доходы по операциям РЕПО"

в подразделе 3 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)" название группы доходов п. 1 "Комиссия, полученная по операциям с иностранной валютой" заменяется на "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой"

в подразделе 4 "Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)" в символах 14201 и 14203 слово "паевых" заменяется на "неакционерных"

в подразделе 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)":

название символа 17303 "От клиентов в возмещение банку телеграфных расходов" заменяется на "От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов"

название символа 17315 "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году" заменяется на "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году"

Раздел 2. "Расходы банка":

в подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)":

в группе расходов п. 1 в название символа 24106 после слова "перепродаже" включается слово "(погашении)"

в группу расходов п. 2 дополнительно вводится символ 24204 "Расходы по операциям РЕПО"

в подразделе 5 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)" название группы расходов п. 1 "Комиссия, уплаченная по операциям с иностранной валютой" заменяется на "Расходы по операциям с иностранной валютой"

подраздел 6 "Расходы на содержание аппарата управления (балансовый счет второго порядка)" переименовывается на "Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)". Далее по тексту слово "управления" исключается;

в подразделе 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)":

название символа 29316 "Ремонт основных средств (кроме автотранспорта)" заменяется на "Ремонт основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта)"

"Приложение к Схеме аналитического учета доходов и расходов "Отчет о прибылях и убытках":

вносятся дополнения и изменения, аналогичные дополнениям и изменениям в части "Статьи доходов и расходов"

реквизиты единицы измерения следует изложить: "Единицы измерения - в рублях и копейках"

графа 5 переименовывается на "иностранная валюта в рублевом эквиваленте"

в разделе 3 "Результаты деятельности" исключается пункт 3 "Результат по отчету"

"Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации":

в пункте 4 в третьем абзаце текст "... по процентам полученным, уплаченным - по каждому хозяйствующему субъекту и видам кредита" исключается;

пункт 7 излагается в следующей редакции: "Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов".

В приложение N 11 "Ведомость остатков по счетам кредитной организации" вводится колонка N 4а "Дата предыдущей операции по счету".

В приложение N 12 "Ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией" вносятся следующие дополнения:

название строки "Суммы по срокам погашения" заменяется на "Суммы по срокам, оставшимся до погашения"

перед строкой "Всего размещено" вводятся строки "Просроченная задолженность" и "Итого"

перед строкой "Всего привлечено" вводятся строки "Просроченная задолженность" и "Итого".

В приложение N 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" вносятся следующие изменения и дополнения.

Порядок составления баланса излагается в следующей редакции:

БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА ____________________ 199_ Г.

Признак счета: А - актив, П - пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с Указаниями Банка России "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24.10.97 N 7-У и "О порядке составления и представления отчетности территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации" от 14.11.97 N 27-У".

В главу "А. Балансовые счета":

в колонки 1 и 2 вносятся соответственно номера счетов первого и второго порядка, в колонку 3 - наименования счетов баланса, в колонку 4 - признаки счетов, включенных в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

После пункта 292 в балансе колонки 2, 3 и 4 излагаются в следующей редакции:

В строках 306 и 307 в колонках 5, 6, 7 проставляется знак "x", а в колонках 8, 9, 10 знак "x" исключается.

Далее в балансе в строках и колонках текст сохраняется.

Строка 310 в колонке 3 текст в скобках излагается в следующей редакции: "(строка 309 - счет N 60803)".

В главу "В. Внебалансовые счета":

в колонку 1 вносятся номера счетов, в колонку 2 - наименования счетов, в колонку 3 - признаки счетов, включенных в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

В главу "Г. Срочные операции":

в колонку 1 вносятся номера счетов, в колонку 2 - наименования счетов, включенных в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

Настоящее Указание "О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" N 61 от 18 июня 1997 г. вводится в действие в январе 1998 года.

Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее Указание до кредитных организаций.

Первый заместитель
Председателя Центрального банка
Российской Федерации
А.В.ВОЙЛУКОВ