ЗАКОН
КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Калининградской области от 09.04.2004 N 381, от 06.10.2004 N 417, от 28.11.2005 N 691, от 12.07.2006 N 37, от 10.10.2007 N 170, от 26.12.2012 N 184, от 27.11.2015 N 480, от 11.04.2016 N 520, от 14.06.2017 N 82, от 28.11.2017 N 118, от 30.05.2019 N 281, от 14.11.2019 N 335, от 11.06.2020 N 422, от 07.06.2021 N 556, от 19.11.2021 N 22, от 03.10.2022 N 120)
Принят
Калининградской областной Думой
13 ноября 2003 года
Настоящий Закон Калининградской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Калининградской области налог на имущество организаций.
Статья 1. Общие положения (в ред. Закона Калининградской области от 27.11.2015 N 480)
Настоящим Законом Калининградской области определяются ставки налога на имущество, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Калининградской области от 27.11.2015 N 480)
1. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2016 году определяется в отношении:
1) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
2) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету при вводе жилых домов в эксплуатацию.
2. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2017 году и в последующие годы определяется в отношении:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; (в ред. Закона Калининградской области от 14.06.2017 N 82)
3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. (в ред. Закона Калининградской области от 19.11.2021 N 22)
3. При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается:
1) на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика при условии, что объект недвижимого имущества и помещения в нем не переданы в пользование третьим лицам;
2) на величину кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества при одновременном соблюдении следующих условий:
а) нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
б) нежилые здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
в) на земельных участках, указанных в подпункте "б" настоящего пункта, или на прилегающих к ним земельных участках расположены находящиеся в собственности налогоплательщика нежилые здания (строения, сооружения), используемые им для осуществления производственной деятельности, и данные нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы налогоплательщиком в пользование третьим лицам.
Статья 1.2. Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (в ред. Закона Калининградской области от 14.06.2017 N 82)
Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Калининградской области определяется уполномоченным органом исполнительной власти Калининградской области в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Калининградской области.
Статья 2. Налоговая ставка (в ред. Закона Калининградской области от 27.11.2015 N 480)
1. В отношении объектов движимого и недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, за исключением объектов движимого имущества, указанных в пункте 3 настоящей статьи. (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2017 N 118)
2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: в 2016 году - 0,75 процента, в 2017 году - 1,0 процента, в 2018 году - 1,5 процента, в 2019 году - 1,5 процента и последующие годы - 2,0 процента.
3. В отношении объектов движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка на 2018 год устанавливается в размере 1,1 процента, за исключением движимого имущества организаций, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 4 настоящего Закона освобождены от налогообложения в отношении указанного имущества. (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2017 N 118)
Статья 3. - Утратила силу. (в ред. Закона Калининградской области от 19.11.2021 N 22)
Статья 4. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1. Пункт исключен. (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2005 N 691)
2. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2017 N 118)
3. Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы - в отношении имущества, используемого при осуществлении функций, установленных законодательством Российской Федерации.
4. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Калининградской области от 14.11.2019 N 335)
5. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Калининградской области от 10.10.2007 N 170)
6. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2017 N 118)
7. Религиозные организации. (в ред. Законов Калининградской области от 26.12.2012 N 184, от 14.06.2017 N 82)
Действие пункта 8 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2006 по 31.12.2007 (статья 2 Закона Калининградской области от 12.07.2006 N 37).
8. Организации - в отношении объектов внешнего благоустройства в части берегоукрепительных сооружений. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Калининградской области. (в ред. Законов Калининградской области от 12.07.2006 N 37, от 14.06.2017 N 82)
9. Организации, являвшиеся застройщиками объектов спорта вместимостью 35000 зрительских мест и более, а также организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются указанные объекты, - в отношении указанного имущества. (в ред. Законов Калининградской области от 14.06.2017 N 82, от 30.05.2019 N 281)
10. На период 2018 года организации в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляющие виды экономической деятельности, установленные следующими разделами (классами, подклассами) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если суммарная выручка от осуществления данных видов деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг):
1) раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";
2) раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов";
3) раздел E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений";
4) раздел F "Строительство";
5) класс 46 "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами", класс 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" раздела G "Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов";
6) подкласс 49.3 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", подкласс 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", класс 50 "Деятельность водного транспорта", класс 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта", класс 52 "Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность" раздела H "Транспортировка и хранение";
7) раздел I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания";
8) раздел J "Деятельность в области информации и связи", за исключением класса 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций";
9) раздел M "Деятельность профессиональная, научная и техническая";
10) раздел N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги";
11) раздел O "Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение";
12) раздел P "Образование";
13) раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг";
14) раздел R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений";
15) раздел S "Предоставление прочих видов услуг". (в ред. Закона Калининградской области от 28.11.2017 N 118)
11. Организации, являющиеся сторонами соглашений с органами исполнительной власти Калининградской области о размещении объектов социально-культурного назначения в рамках реализации федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав Национального проекта "Культура",- в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектами указанных соглашений, учтенных на балансе организаций в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение трех последовательных налоговых периодов с начала отчетного периода, в котором указанное имущество учтено на балансе в качестве объектов основных средств. (в ред. Закона Калининградской области от 03.10.2022 N 120)
В целях реализации настоящего пункта объектами социально-культурного назначения признаются объекты образования и культуры, в том числе театры, концертные залы, театральные, музыкальные, хореографические и другие творческие школы, интернаты для учащихся, общежития, музейные комплексы, выставочные пространства. (в ред. Закона Калининградской области от 03.10.2022 N 120)
Пункт 11 (в редакции Закона Калининградской области от 03.10.2022 N 120) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021 (статья 2 Закона Калининградской области от 03.10.2022 N 120).
Статья 4.1. Уменьшение суммы налога отдельными категориями налогоплательщиков (в ред. Закона Калининградской области от 11.06.2020 N 422)
1. Налогоплательщики в отношении объектов (части объектов) недвижимого имущества, предоставленных в аренду, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период 2020 года, на сумму, рассчитанную в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) арендатором по договору аренды, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, являются организации, индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых по состоянию на 01 марта 2020 года в соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года N 434, либо в пункт 2 Перечня категорий организаций и индивидуальных предпринимателей, в отношении которых продлеваются сроки уплаты налогов (авансовых платежей), утвержденного постановлением Правительства Калининградской области от 21 апреля 2020 года N 215;
2) договор (договоры) аренды объекта (объектов) недвижимого имущества или его части заключен до даты введения на территории Калининградской области режима повышенной готовности в соответствии с постановлением Правительства Калининградской области от 16 марта 2020 года N 134 "О введении на территории Калининградской области режима повышенной готовности для органов управления и сил территориальной подсистемы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций Калининградской области и некоторых мерах по предотвращению распространения в Калининградской области новой коронавирусной инфекции" и не прекратил своего действия до даты отмены режима повышенной готовности на территории Калининградской области;
3) заключение со всеми арендаторами, соответствующими подпункту 1 настоящего пункта, дополнительных соглашений к договорам аренды, указанным в подпункте 2 настоящего пункта, после даты введения на территории Калининградской области режима повышенной готовности, предусматривающих снижение арендной платы в размере не менее чем на 50 процентов платы, предусмотренной договором аренды;
4) налогоплательщик в отношении арендатора (арендаторов) в период действия режима повышенной готовности на территории Калининградской области:
не применял штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами за нарушение условий и сроков оплаты договоров аренды;
не устанавливал дополнительные платежи и не повышал платежи за иные услуги, оказываемые арендатору.
2. Размер уменьшения суммы налога, исчисленной за налоговый период 2020 года (), рассчитывается по формуле:
если , то
,
если , то
,
где:
- размер месячной арендной платы, установленный договором аренды, указанным в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи;
- размер месячной арендной платы, установленный дополнительным соглашением, указанным в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи;
к - количество месяцев, в течение которых снижена арендная плата, но не более количества месяцев действия режима повышенной готовности на территории Калининградской области;
Сн - сумма налога, исчисленная за налоговый период 2020 года.
3. Документами, подтверждающими право на уменьшение суммы налога, являются:
1) копии договора аренды и дополнительного соглашения, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 настоящей статьи, заключенных с арендаторами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи;
2) копии платежных документов, подтверждающих уплату арендной платы в 2020 году;
3) расчет размера уменьшения суммы налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
Статья 5. - Утратила силу. (в ред. Закона Калининградской области от 10.10.2007 N 170)
Статья 6. Заключительные положения
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее дня введения в действие главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
Глава администрации (губернатор)
Калининградской области
В.Г. ЕГОРОВ