МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 апреля 2015 г. N 04-411
О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В 2015 ГОДУ
Департамент бухгалтерского учета Министерства образования и науки Российской Федерации сообщает, бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные письмом Департамента бухгалтерского учета от 17.12.2014 г. N 04-910 "О сроках представления учреждениями годовой и квартальной отчетности в 2015 году".
Представление квартальной бухгалтерской отчетности государственными бюджетными и автономными учреждениями осуществляется:
- в соответствии с требованиями "Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы российской федерации", утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. N 191н, с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2014 г. N 157н (далее - Инструкция N 191н);
- в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 г. N 33н, с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2014 г. N 172н (далее - Инструкция N 33н).
Отчетность формируется в составе следующих форм:
1) Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета" (ф. 0503127) - с отметкой ОФК;
2) Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
3) Пояснения к форме 0503128;
4) Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503160);
5) Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
6) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
7) Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
8) Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
9) Пояснения к ф. 0503738;
10) Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760);
11) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
12) Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
13) Пояснения к форме 0503779;
14) Таблица к счетам 020122000;
15) Отчет об использовании субсидий на иные цели (Отчет об использовании субсидии на цели осуществления капитальных вложений).
16) Копии Отчета о состоянии лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения, заверенные подписью главного бухгалтера.
При составлении форм отчетности обратите внимание на следующее:
1. Для сбора и консолидации информации о суммах заключенных контрактов (договоров), предусмотренных к исполнению в 2015 году в рамках бюджетного финансирования по сети подведомственных учреждений вводится ежемесячная форма "Стройка (контракт)". Форму заполняют учреждения, получившие переданные Минобрнауки России полномочия для осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства. Форма заполняется до 10 числа каждого месяца. Форма состоит из 2-х разделов, заполняется в рублях с точностью до второго знака после запятой. Первый раздел надо заполнить по актуальной бюджетной классификации из предложенного перечня (гр. 1), по утвержденным годовым бюджетным ассигнованиям (годовым лимитам бюджетных обязательств) (гр. 2) и сумме заключенных контрактов (договоров) (гр. 3). Процент контрактации (гр. 4) считается автоматически. Второй раздел должен содержать информацию о факторах, повлиявших на объем заключенных контрактов (договоров) и динамику их заключения. Пояснения в разделе 2 должны быть подробными и понятными. Подписанные бумажные носители формы необходимо представлять в составе квартального отчета. Данные по финансированию можно увидеть в системе ИАС "Мониторинг", подсистема ФАИП.
2. В форму 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" введена гр. 4 "Доведенные бюджетные данные", при этом порядок формирования формы 0503164 пересчетом из формы 0503127 не изменился. Форма 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" также как и ранее формируется пересчетом 127---164 после заполнения формы 0503127. Подлежат объяснению показатели, по которым исполнение на 01.04.2015, 01.07.2015, 01.10.2015 составило соответственно менее 20%, 45%, 70%. В гр. 8 надо выбрать код причины из перечня, в гр. 9 написать текст, объясняющий причины неисполнения. При проценте исполнения, менее указанных, заполнение гр.8, 9 обязательно.
3. Форма 0503169 "Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности" заполняется с учетом следующих особенностей: дебиторская задолженность по счету 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", начиная с 01.01.2015 отражается в форме 0503169 по дебиторской задолженности, кредиторская задолженность по счетам 020500000 "Расчеты по доходам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", начиная с 01.01.2015 отражается в форме 0503169 по кредиторской задолженности. В качестве долгосрочной задолженности отражается задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев. Раздел 2 "Сведения о просроченной задолженности" формы 0503169 заполняется в разрезе контрагентов с полным заполнением граф 1 - 8, при этом в графах 7 и 8 раздела 2 отражаются соответственно код причины (выбирается из предложенного списка) и наименование причины, повлиявшей на наличие просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности (описывает учреждение).
4. Форма 0503128 "Отчет о бюджетных обязательствах" становится квартальной. Формируется пересчетом из формы 0503127, после пересчета необходимо заполнить гр.6, 7, 8 ,9. При наличии показателей в графах 11 "Не исполнено принятых бюджетных обязательств" и 12 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируется форма 0503128 пояснения, с помощью пересчета 128---128. В форму 0503128 пояснения надо написать текст о причинах наличия неисполненных обязательств. При наличии показателей в разделе 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего:" формы 0503128 в текстовой части пояснительной записки (форма 0503160) дается подробное описание обязательств, принятых к исполнению в следующих за отчетным годах.
5. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7). Для заполнения формы 0503737 в системе On-line необходимо добавить соответствующие подотчеты к ф. 0503737.
При составлении ф. 0503737 следует учесть, что:
- показатели в разделе 1 "Доходы учреждения" в графе 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения" заполняются только по виду финансового обеспечения 2 "Собственные доходы", а также по виду финансового обеспечения 4 "Субсидии на выполнение государственного задания" в части поступлений возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сложившейся у учреждения как получателя бюджетных средств, до ее перечисления в доход соответствующего бюджета;
- субсидии на иные цели, полученные от Минобрнауки в 2015 г., отражаются в форме 0503737 (подотчет 5) по строке 101 "Субсидии".
- возврат в доход бюджета в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий по виду финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" отражается по КОСГУ 180 по строке 104 со знаком "минус". Показатели, отраженные в ф. 0503737 по строке 104 должны соответствовать графе 4 "Возврат прошлых лет от учреждений" "Отчета об использовании субсидии на иные цели".
Обращаем Ваше внимание, что в форму 0503737 внесены изменения: добавлен раздел 4 "Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет".
В системе On-line раздел 4 заполняется следующим образом: в гр. 3 "Код аналитики" выбирается код КОСГУ, графа 1 "Наименование показателя" после сохранения заполнится автоматически. В графах 4 - 7 отражаются суммы поступлений от возвратов расходов учреждений, в том числе выплат по предоставленным учреждениями обеспечениям заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков прошлых лет (в погашение дебиторской задолженности прошлых лет), отраженных как восстановление кассовых выплат. Показатель отражается со знаком "минус". Показатели в графах 4 - 7 отражаются на основании аналитических данных по видам восстановленных в отчетном периоде расходов прошлых лет, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к соответствующим счетам (см. п. 44.1. Инструкции N 33н (в редакции от 29.12.2014 г.)
Формы ф. 0503737 заполняются в соответствии с данными Отчетов о состоянии лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения.
Допустимыми отклонениями являются:
операции со средствами во временном распоряжении, не отражаемыми в Отчете ф. 0503737;
операции исполнения расходов учреждения за счет доходов, поступивших в кассу учреждения;
средства, оставшиеся на отчетную дату в кассе учреждения;
операции по валютному счету.
Отклонения ф. 0503737 с данными Отчетов о состоянии лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения раскрываются в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
6. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).
Для заполнения формы 0503779 в системе On-line необходимо добавить соответствующие подотчеты к ф. 0503779:
- целевые средства (КФО 5 + 6)
- услуги (КФО 2 + 4 + 7);
- средства во временном распоряжении (КФО 3).
Информация о ФАКТОРАХ, ОКАЗАВШИХ ВЛИЯНИЕ на размер остатков денежных средств на счетах учреждений на отчетную дату, раскрывается в таблице "Пояснения к ф. 0503779".
Организации, разместившие временно свободные средства на депозитных счетах в кредитных организациях дополнительно представляют форму "Таблица к сч. 020122000" (см. письмо Департамента бухгалтерского учета от 01.04.2015 г. N 04-399).
7. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).
В системе On-line открыты формы 0503769 дебиторская и 0503769 кредиторская.
Формы представляются раздельно по видам финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7). Для заполнения необходимо добавить соответствующие подотчеты к ф. 0503769.
Информация в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения отражается с учетом следующих особенностей:
- дебиторская задолженность по счету 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", сложившаяся по состоянию на 01.01.2015 г. отражается в ф. 0503769 по дебиторской задолженности (0503769 дебиторская);
- кредиторская задолженность по счетам 020500000 "Расчеты по доходам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", сложившаяся на 01.01.2015 г. отражается по кредиторской задолженности (ф. 0503769 кредиторская).
- в форме 0503769 кредиторская (подотчет 2 "Собственные доходы") указываются остатки по счету 330401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение".
- в графах 3 и 6 раздела 1 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев;
- в графах 4 и 7 отражаются суммы, по которым срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности кредитором (дебитором) не исполнен (просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность).
Причины увеличения доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженных в графах 4 и 7, причины образования существенных остатков (более 1 млн. руб.), а также меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования отражаются в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
Раздел 2 "Аналитическая информация о просроченной задолженности" ф. 0503769 заполняется в разрезе контрагентов по показателям свыше 1 млн. руб. следующим образом:
- если задолженность превышает 1 млн. руб., графы 1 и 2 формируются автоматически из графы 7 раздела 1;
- в графах 3 и 4 (в формате "ММ.ГГГГ") отражается дата возникновения просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности и дата ее исполнения по правовому основанию (договору, счету, нормативно-правовому акту, исполнительному документу и т.п.);
- в графах 5, 6 - указывается ИНН и наименование дебитора (кредитора);
- в графе 7 "Код причины" из справочника выбирается код причины образования задолженности;
- графа 8 "Причина образования" - заполняется учреждением.
При выборе в графе 7 кода "05 - иные причины" в текстовой части ф. 0503760 подробно раскрываются причины образования просроченной задолженности.
8. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) составляется в разрезе видов финансового обеспечения деятельности (2, 4, 5, 6, 7).
Для заполнения формы 0503738 в системе On-line необходимо добавить соответствующие подотчеты к ф. 0503738.
Графы 4 и 9 ф. 0503738 заполняются из формы 050373 путем пересчета (тип пересчета 738--737).
При формировании разделов "Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам" и "Обязательства текущего (отчетного) года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения" отражаются показатели:
- в графе 5 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050217000 "Принимаемые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых остатков по счету;
- в графе 6 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" в сумме кредитовых оборотов по счету;
- в графе 7 - на основании данных но дебетовым оборотам соответствующих счетов аналитического учета счета 050217000 "Принимаемые обязательства" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год"
- в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в сумме показателя по кредиту счета;
- графа 9 - заполняется автоматически из формы 0503737. При этом данные графы 9 ф. 0503738 подлежат корректировке на сумму восстановленных расходов прошлых лет.
- графа 10 - разность графы 6 и графы 9 (формируется автоматически);
- графа 11 - разность графы 8 и графы 9 (формируется автоматически).
Показатели в графах 10 и 11 ф. 0503738 подлежат раскрытию в ф. "Пояснения к ф. 0503738".
Формирование раздела "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" осуществляется на основании показателей соответствующих счетов аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов", сформированных по следующим финансовым периодам:
20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом);
30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным);
40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным;
90 "Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода).
Графы 3, 9 не заполняются. Показатели граф 5 - 8 формируются в порядке, аналогичному порядку, предусмотренному для граф 5 - 8 раздела 1 Отчета.
Показатели в разделе 3 (строки 910, 920) ф. 0503738 раскрываются в ф. 0503760.
9. Пояснения к ф. 0503738 - составляется в разрезе видов финансового обеспечения деятельности (2, 4, 5, 6, 7).
Графы 4 и 5 заполняются путем пересчета из формы 0503738 (тип пересчета 738-738). В графе 6 раскрываются причины неисполнения принятых обязательств по кодам КОСГУ, в графе 7 - раскрываются причины неисполнения денежных обязательств по кодам КОСГУ.
10. Отчет об использовании субсидии на иные цели.
Данные по графам:
- 1 "Код субсидии"
- 2 "Код бюджетной классификации расходов"
- 3 "Остаток субсидий на 01.01.2015 г."
- 4 "Возврат прошлых лет от учреждений"
- 5 "Получено субсидий в 2015 г. от Минобрнауки России"
формируются автоматически на основании данных Минобрнауки России.
Обращаем Ваше внимание:
- в случае выявления расхождений в части полученных средств субсидий от Минобрнауки в 2015 году (графа 5 Отчета) исправления допускаются только после согласования с кураторами Минобрнауки.
- в случае выявления расхождений в части возвратов прошлых лет от учреждений (графа 4 Отчета) необходимо предоставить копию платежного поручения на сумму расхождений куратору Отдела контроля и формирования сводной бухгалтерской отчетности. Исправление данных в графе 4 без предоставления подтверждающих документов не допускается.
Графа 6 "Восстановлено остатков средств на начало года" заполняется учреждениями в случае корректировки данных (причина корректировки должна быть пояснена в ф. 0503760).
В Графе 7 "Произведенный кассовый расход с начала года" отражаются суммы кассового расхода, произведенного учреждением с начала 2015 г. по соответствующим кодам субсидий и кодам бюджетной классификации расходов.
В Графе 8 "Произведенный кассовый расход за отчетный период" отражаются суммы кассового расхода за отчетный (1, 2, 3, 4) квартал 2015 года по соответствующим кодам субсидий и кодам бюджетной классификации расходов.
В отчете за 1 квартал графа 7 равна графе 8.
В Графе 9 "Неиспользованные остатки субсидий всего" отражаются суммы остатков средств на отчетную дату по соответствующим кодам субсидий и кодам бюджетной классификации расходов.
Данные графы 9 должны соответствовать данным формы 0503779 (подотчет 5) на отчетную дату (графы 5 + 6).
Директор Департамента -
главный бухгалтер
Т.В. АНТОНОВА