ЗАКОН
БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Белгородской области от 12.07.2004 N 135, от 04.03.2005 N 174, от 03.03.2006 N 20, от 04.12.2007 N 172, от 10.06.2008 N 210, от 21.07.2008 N 218, от 01.10.2009 N 295, от 28.06.2010 N 355, от 14.07.2010 N 362, от 08.07.2011 N 49, от 02.11.2011 N 68, от 26.03.2012 N 103, от 28.11.2012 N 150, от 21.12.2012 N 159, от 21.12.2012 N 160, от 28.05.2013 N 206, от 29.10.2013 N 234, от 20.12.2013 N 250, от 30.10.2014 N 307, от 03.06.2015 N 356, от 09.12.2015 N 26, от 28.11.2016 N 120, от 23.11.2017 N 203, от 28.03.2018 N 251, от 24.04.2018 N 262, от 05.06.2018 N 275, от 28.11.2018 N 315, от 19.06.2019 N 380, от 19.06.2019 N 382, от 27.11.2019 N 418, от 05.03.2020 N 452, от 05.03.2021 N 44, от 08.11.2021 N 116, от 24.11.2021 N 122, от 28.03.2022 N 163, от 28.09.2022 N 214, от 31.10.2022 N 221, от 02.11.2022 N 223 (ред. от 27.12.2022), от 30.11.2022 N 236, от 28.11.2023 N 327, от 29.12.2023 N 341, от 01.07.2024 N 387)
Принят
областной Думой
27 ноября 2003 года
Статья 1. Предмет регулирования закона (в ред. Закона Белгородской области от 30.11.2022 N 236)
Настоящий закон в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налог на имущество организаций (далее - налог) на территории Белгородской области, а также определяет ставки налога, порядок его уплаты, особенности налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, предусматривает налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Статья 2. Налоговые ставки (в ред. Закона Белгородской области от 30.11.2022 N 236)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящим законом.
2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в размере 2,0 процента, за исключением случаев, предусмотренных настоящим законом.
3. Налоговая ставка в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, устанавливается в размере 0,3 процента. (в ред. Закона Белгородской области от 28.11.2023 N 327)
Статья 2.1. Налоговые льготы (в ред. Закона Белгородской области от 28.11.2023 N 327)
1. Освобождаются от налогообложения:
1) организации, участвующие в реализации областных или муниципальных программ, проектов, - в отношении индивидуальных жилых домов, предоставленных по договорам найма на срок свыше трех лет гражданам Российской Федерации, зарегистрированным на территории Белгородской области;
2) организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении вновь созданного и (или) приобретенного недвижимого имущества, не являвшегося объектом налогообложения ранее 1 января 2018 года, сроком на 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию при условии создания индустриального (промышленного) парка не ранее 1 января 2018 года;
3) организации, зарегистрированные в качестве юридических лиц не ранее 1 января 2018 года, являющиеся резидентами индустриальных (промышленных) парков, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного недвижимого имущества, не являвшегося объектом налогообложения ранее 1 января 2018 года, сроком на 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию при условии создания индустриального (промышленного) парка не ранее 1 января 2018 года;
4) организации, применяющие специальные налоговые режимы, в отношении недвижимого имущества, для которого налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, при одновременном соблюдении следующих условий:
а) имущество расположено в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1 тысячи человек;
б) имущество используется для размещения стационарных торговых объектов, в которых в течение налогового периода осуществляется экономическая деятельность, определяемая по классу 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
5) организации, в отношении объектов газораспределительных сетей, вновь созданных в рамках региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Белгородской области на 2022 - 2031 годы, не являвшихся объектом налогообложения ранее 1 января 2022 года, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий в целях догазификации населенных пунктов;
6) организации в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов гражданской авиации (взлетно-посадочных полос, рулежных дорожек, мест стоянки воздушных судов, перронов и оборудования перронов, ограждения летного поля аэродромов, систем светосигнального оборудования, зданий, сооружений, оборудования, обеспечивающего содержание и эксплуатацию аэродромов гражданской авиации);
7) организации в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значений и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, относящихся к государственной собственности Белгородской области;
8) сельскохозяйственные товаропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", в отношении жилых помещений в многоквартирных домах и (или) общежитиях, расположенных в сельских населенных пунктах и (или) поселках городского типа в Белгородской области, которые предоставлены по договорам найма на срок свыше трех лет гражданам Российской Федерации, зарегистрированным на территории Белгородской области и являющимся работниками таких организаций; (в ред. Закона Белгородской области от 29.12.2023 N 341)
9) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны на территории Белгородской области, используемого в целях реализации инвестиционных проектов, направленных на модернизацию существующих объектов основных средств, а также на восстановление (сохранение) эксплуатационных свойств объектов основных средств, включая их капитальный и текущий ремонт, и которое расположено на территории указанной свободной экономической зоны. (в ред. Закона Белгородской области от 01.07.2024 N 387)
Налоговая льгота применяется в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем заключения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Белгородской области. (в ред. Закона Белгородской области от 01.07.2024 N 387)
В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Белгородской области по соглашению сторон или по решению суда в соответствии с Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях", сумма налога подлежит исчислению и уплате в областной бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территории Белгородской области. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут указанный договор, не позднее чем в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период. (в ред. Закона Белгородской области от 01.07.2024 N 387)
2. Организации, зарегистрированные на территории Белгородской области, в отношении имущества, приобретенного, сооруженного и изготовленного, вносимого в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученного в результате реконструкции или модернизации за вычетом стоимости ранее существовавшего имущества на период окупаемости инвестиционных проектов, реализуемых с привлечением субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2010 года N 218 "О мерах государственной поддержки развития кооперации российских образовательных организаций высшего образования, государственных научных учреждений и организаций реального сектора экономики в целях реализации комплексных проектов по созданию высокотехнологичных производств", а также реализуемых в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19 февраля 2019 года N 162 "Об утверждении Правил разработки, утверждения, реализации, корректировки и завершения комплексных научно-технических программ полного инновационного цикла и комплексных научно-технических проектов полного инновационного цикла в целях обеспечения реализации приоритетов научно-технологического развития Российской Федерации" в рамках деятельности научно-образовательного центра мирового уровня на территории Белгородской области "Инновационные решения в агропромышленном комплексе", создание которого инициировано в соответствии с распоряжением Губернатора Белгородской области от 12 июля 2019 года N 565-р "О создании научно-образовательного центра мирового уровня", уплачивают налог в следующих размерах исчисленной суммы налога:
1) в первый год срока окупаемости - 4,5 %;
2) во второй год срока окупаемости - 9,0 %;
3) в третий год срока окупаемости - 13,6 %;
4) в четвертый год срока окупаемости - 18,1 %;
5) в пятый год срока окупаемости - 22,7 %;
6) в шестой год срока окупаемости - 27,2 %;
7) в седьмой год срока окупаемости - 31,8 %;
8) в восьмой год срока окупаемости - 36,3 %;
9) в девятый год срока окупаемости - 40,9 %;
10) в десятый год срока окупаемости - 45,4 %;
11) в одиннадцатый год срока окупаемости - 50,0 %;
12) в двенадцатый год срока окупаемости - 54,5 %;
13) в тринадцатый год срока окупаемости - 59,0 %.
3. Организации, зарегистрированные на территории Белгородской области, в отношении имущества, приобретенного, сооруженного и изготовленного, вносимого в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученного в результате реконструкции или модернизации за вычетом стоимости ранее существовавшего имущества на период окупаемости инвестиционных проектов, включенных в долгосрочную целевую программу "Производство овощной продукции защищенного грунта и создание современных складских мощностей для хранения сельскохозяйственной продукции, произведенной в Белгородской области, на 2010 - 2014 годы" либо направленных на развитие овощеводства защищенного грунта посредством строительства тепличных комплексов, использующих гидропонные технологии для выращивания овощей, уплачивают налог в следующих размерах исчисленной суммы налога:
1) в первый год срока окупаемости - 4,5 %;
2) во второй год срока окупаемости - 9,0 %;
3) в третий год срока окупаемости - 13,6 %;
4) в четвертый год срока окупаемости - 18,1 %;
5) в пятый год срока окупаемости - 22,7 %;
6) в шестой год срока окупаемости - 27,2 %;
7) в седьмой год срока окупаемости - 31,8 %;
8) в восьмой год срока окупаемости - 36,3 %.
4. Жилищные накопительные кооперативы, созданные в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах" (далее - Федеральный закон "О жилищных накопительных кооперативах"), зарегистрированные на территории Белгородской области, уплачивают налог в размере 15 % исчисленной суммы налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 4 части 1 статьи 3.1 настоящего закона и приобретенных или построенных за счет паевых взносов граждан - членов жилищных накопительных кооперативов.
5. Организации - резиденты территории опережающего развития "Губкин" на территории муниципального образования "Губкинский городской округ" Белгородской области (далее - территория опережающего развития), в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположенного в границах территории опережающего развития:
1) освобождаются от налогообложения в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств;
2) уплачивают налог в размере 50 % исчисленной суммы налога в течение следующих пяти налоговых периодов.
6. Организации - участники специальных инвестиционных контрактов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации специального инвестиционного контракта, начиная с налогового периода, в котором имущество принято на учет в качестве объектов основных средств, уплачивают налог в следующих размерах исчисленной суммы налога:
7. Организации, реализующие инвестиционные проекты по строительству автомобильных газонаполнительных компрессорных станций, криогенных автомобильных заправочных станций сжиженного природного газа, модернизации автомобильных заправочных станций в части дооборудования их модулями по заправке автотранспорта компримированным природным газом, в отношении созданного и (или) приобретенного имущества при реализации инвестиционного проекта, начиная с налогового периода, в котором имущество принято на учет в качестве объектов основных средств, уплачивают налог в следующих размерах исчисленной суммы налога:
8. Организации, осуществляющие экономическую деятельность, определяемую по классу 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, уплачивают налог в размере 50 % исчисленной суммы налога в отношении недвижимого имущества, используемого для размещения объектов (оборудования) связи и центров обработки данных.
9. Налоговые льготы, указанные в части 2 настоящей статьи, устанавливаются на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 13 лет.
10. Налоговые льготы, указанные в части 3 настоящей статьи, устанавливаются на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 8 лет.
11. Для инвестиционных проектов, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи, под сроком окупаемости инвестиционного проекта подразумевается период времени со дня начала финансирования инвестиционного проекта до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретет положительное значение.
12. Основанием применения налоговых льгот, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи, является представление в налоговые органы следующих документов:
1) протокола заседания Инвестиционного совета при Губернаторе Белгородской области;
2) документа, подтверждающего начало финансирования инвестиционного проекта;
3) документов, подтверждающих строительство объекта;
4) накладных и счетов-фактур по приобретаемому имуществу;
5) документов, подтверждающих проведение модернизации и реконструкции имущества;
6) документов, подтверждающих внесение имущества в уставный (складочный) капитал организации;
7) свидетельства о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости;
8) документов, подтверждающих включение имущества, используемого в рамках инвестиционного проекта, в состав основных средств организации.
13. Налоговые льготы, указанные в части 5 настоящей статьи, устанавливаются в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия:
1) имущество принято на учет организации в качестве объектов основных средств после приобретения статуса резидента территории опережающего развития;
2) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными организациями и физическими лицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
3) ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного в целях исполнения соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития.
14. В случае передачи имущества, указанного в части 5 настоящей статьи, в аренду иным организациям (физическим лицам) или прекращения статуса резидента территории опережающего развития налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговой льготы по налогу.
15. Налоговые льготы, указанные в пункте 9 части 1, частях 6, 7, 8 настоящей статьи, применяются при условии ведения раздельного учета имущества, в отношении которого определены налоговые льготы, и иного имущества. (в ред. Закона Белгородской области от 01.07.2024 N 387)
16. Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые льготы, установленные настоящей статьей в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая льгота предоставляется в порядке, установленном пунктом 8 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 3. Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу (в ред. Закона Белгородской области от 24.11.2021 N 122)
1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
2. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Статья 3.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Белгородской области от 30.11.2022 N 236)
1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. (в ред. Закона Белгородской области от 28.11.2023 N 327)
2. Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, в отношении одного объекта по выбору такого налогоплательщика.
3. Налоговая база в отношении объектов, недвижимого имущества, указанных части 4 статьи 2.1 настоящего закона, приобретенных или построенных за счет паевых взносов граждан - членов жилищных накопительных кооперативов и учитываемых на самостоятельном балансе жилищных накопительных кооперативов, зарегистрированных на территории Белгородской области, уменьшается на величину кадастровой стоимости: (в ред. Закона Белгородской области от 28.11.2023 N 327)
1) в отношении квартиры - 20 кв. метров общей площади этой квартиры;
2) в отношении жилого дома - 50 кв. метров общей площади этого жилого дома.
4. В случае если при применении указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Статья 4. - Исключена. (в ред. Закона Белгородской области от 21.07.2008 N 218)
Статья 5. Вступление в силу настоящего закона
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования.
Губернатор Белгородской области
Е. САВЧЕНКО