Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 N 526-П

Зарегистрировано в Минюсте России 28 января 2016 г. N 40869

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2015 г. N 526-П

ПОЛОЖЕНИЕ
ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБЩЕСТВ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ"

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318, N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37, N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (далее при совместном упоминании - страховщики).

Глава 1. Общие положения

1.1. Страховщики составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Страховщик вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не предусмотренную настоящим Положением, если он считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, страховщик должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. Сравнительная информация должна быть включена также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у страховщика данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями.

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2012 года N 143н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года N 26099 (Российская газета от 21 декабря 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 143н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 36н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2015 года N 91н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 июля 2015 года N 37866 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 6 июля 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 91н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 133н) (далее - МСФО (IAS) 1);

В связи с утратой силы Приказов Минфина РФ от 18.07.2012 N 106н, от 31.10.2012 N 143н следует руководствоваться принятым взамен Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н.

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 50н) (далее - МСФО (IAS) 7);

В связи с утратой силы Приказа Минфина РФ от 07.05.2013 N 50н следует руководствоваться принятым взамен Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н.

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2014 года N 127н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года N 34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года) (далее - приказ Минфина России N 127н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 151н) (далее - МСФО (IAS) 16);

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 91н (далее - МСФО (IAS) 17);

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 91н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 50н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2015 года N 79н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 июня 2015 года N 37554 (Российская газета от 18 июня 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 79н) (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 79н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 109н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2015 года N 38039 (Российская газета от 3 августа 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 109н) (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года) (далее - приказ Минфина России N 9н), приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 91н, приказом Минфина России N 109н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года) (далее - приказ Минфина России N 135н), приказом Минфина России N 91н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 36);

В связи с утратой силы Приказа Минфина РФ от 24.12.2013 N 135н следует руководствоваться принятым взамен Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н.

МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 127н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 9н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 135н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 91н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 9н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 4);

МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 91н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 36н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 91н, приказом Минфина России N 109н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 151н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 127н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 143н, приказом Минфина России N 50н, приказом Минфина России N 109н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 151н, приказом Минфина России N 133н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 9н (далее - МСФО (IFRS) 15).

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:

0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420127 "Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420128 "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" (приложение 7 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (приложение 9 к настоящему Положению).

2.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой организации, кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 13 "Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые";

примечание 14 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные";

примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 16 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 17 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 19 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 20 "Инвестиционное имущество";

примечание 21 "Нематериальные активы";

примечание 22 "Основные средства";

примечание 23 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 24 "Прочие активы";

примечание 25 "Резервы под обесценение";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 27 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 28 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 31 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 32 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";

примечание 33 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";

примечание 34 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 35 "Прочие обязательства";

примечание 36 "Капитал";

примечание 37 "Управление капиталом";

примечание 39 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";

примечание 40 "Выплаты по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";

примечание 41 "Изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";

примечание 42 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";

примечание 43 "Прочие доходы и расходы по страхованию жизни";

примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Отчисления от страховых премий";

примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 49 "Процентные доходы";

примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 53 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 54 "Общие и административные расходы";

примечание 55 "Процентные расходы";

примечание 57 "Прочие доходы и расходы";

примечание 58 "Налог на прибыль";

примечание 59 "Дивиденды";

примечание 60 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 61 "Сегментный анализ". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 62 "Управление рисками";

примечание 63 "Передача финансовых активов";

примечание 64 "Условные обязательства";

примечание 65 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 67 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 68 "Операции со связанными сторонами";

примечание 69 "События после окончания отчетного периода".

2.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность общества взаимного страхования включает формы отчетности и примечания:

0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (приложение 2 к настоящему Положению);

0420141 "Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования" (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (приложение 4 к настоящему Положению);

0420143 "Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования" (приложение 6 к настоящему Положению);

0420144 "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования" (приложение 8 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности общества взаимного страхования (приложение 9 к настоящему Положению).

2.4. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность общества взаимного страхования включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 16 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 17 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 19 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 20 "Инвестиционное имущество";

примечание 21 "Нематериальные активы";

примечание 22 "Основные средства";

примечание 23 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 24 "Прочие активы";

примечание 25 "Резервы под обесценение";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 27 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 28 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 33 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";

примечание 34 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 35 "Прочие обязательства";

примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Отчисления от страховых премий";

примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 49 "Процентные доходы";

примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 53 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 54 "Общие и административные расходы";

примечание 55 "Процентные расходы";

примечание 57 "Прочие доходы и расходы";

примечание 58 "Налог на прибыль";

примечание 62 "Управление рисками";

примечание 63 "Передача финансовых активов";

примечание 64 "Условные обязательства";

примечание 65 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 67 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 68 "Операции со связанными сторонами";

примечание 69 "События после окончания отчетного периода".

2.5. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 11 "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";

примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 16 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 17 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 19 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 20 "Инвестиционное имущество";

примечание 21 "Нематериальные активы";

примечание 22 "Основные средства";

примечание 23 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 24 "Прочие активы";

примечание 25 "Резервы под обесценение";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 27 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 28 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 29 "Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";

примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 33 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";

примечание 34 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 35 "Прочие обязательства";

примечание 36 "Капитал";

примечание 37 "Управление капиталом";

примечание 38 "Целевое использование средств обязательного медицинского страхования";

примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Отчисления от страховых премий";

примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 49 "Процентные доходы";

примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 53 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 54 "Общие и административные расходы";

примечание 55 "Процентные расходы";

примечание 56 "Доходы и расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования".

примечание 57 "Прочие доходы и расходы";

примечание 58 "Налог на прибыль";

примечание 59 "Дивиденды";

примечание 60 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 61 "Сегментный анализ". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 62 "Управление рисками";

примечание 63 "Передача финансовых активов";

примечание 64 "Условные обязательства";

примечание 65 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 67 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 68 "Операции со связанными сторонами";

примечание 69 "События после окончания отчетного периода".

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:

0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (приложение 3 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420127 "Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации" (приложение 5 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420128 "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" (приложение 7 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность общества взаимного страхования включает формы отчетности и примечания:

0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (приложение 2 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (приложение 4 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420143 "Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования" (приложение 6 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420144 "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования" (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.3. При определении состава примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщик руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Глава 4. Составление бухгалтерского баланса страховщика

4.1. Бухгалтерский баланс страховой организации составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса страховой организации (приложение 10 к настоящему Положению).

4.2. Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса общества взаимного страхования (приложение 11 к настоящему Положению).

4.3. В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 10 и 11 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета.

4.4. В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

4.5. В графе 4 бухгалтерского баланса приводятся значения показателей по соответствующим строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.6. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные бухгалтерского баланса страховщика должны быть представлены в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 5. Составление отчета о целевом использовании средств общества взаимного страхования

5.1. Отчет о целевом использовании средств (далее для целей настоящей главы - Отчет) (приложение 15 к настоящему Положению) составляется обществами взаимного страхования на основании части 2 статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6690; 2014, N 45, ст. 6154) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете").

5.2. В Отчете отражается поступление и использование целевых средств обществ взаимного страхования.

5.3. Значение показателя в графе 3 строки 1 Отчета равно значению показателя в графе 4 строки 21 Отчета.

5.4. По строке 21 Отчета отражается сумма остатка целевых средств, рассчитанная как разность итоговой суммы показателей по строкам 1 и 2 и показателя по строке 10.

5.5. По строке 2 Отчета отражается сумма всех поступлений целевых средств, рассчитанная как сумма показателей по строкам 3 - 5, 9.

5.6. По строке 10 Отчета отражается сумма целевых средств, использованных в отчетном периоде, рассчитанная как сумма показателей по строкам 11, 12, 19, 20.

5.7. Показатели по строкам 10 - 20 Отчета отражаются со знаком "минус", поскольку представляют собой использование целевых средств.

5.8. По строке 5 Отчета отражается сумма показателей по строкам 6 - 8.

5.9. По строке 12 Отчета отражается сумма показателей по строкам 13, 15 - 18.

5.10. По строке 14 Отчета отражается часть суммы, показанной по строке 13, связанная с оплатой труда органов управления и органа контроля.

5.11. По строке 9 Отчета отражается прибыль общества взаимного страхования за отчетный период, сформированная в отчете о финансовых результатах, увеличенная на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов.

5.12. По строке 11 Отчета отражается убыток общества взаимного страхования за отчетный период, сформированный в отчете о финансовых результатах, увеличенный на сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов.

5.13. По строке 19 Отчета отражается стоимость приобретенных основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, уплаченная или подлежащая уплате поставщику.

Глава 6. Составление отчета о финансовых результатах страховщика

6.1. Отчет о финансовых результатах страховой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах страховой организации (приложение 12 к настоящему Положению).

6.2. Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования за промежуточный отчетный период и год составляется на основе таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах общества взаимного страхования (приложение 13 к настоящему Положению).

6.3. В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах страховщика отсутствует в приложениях 12 и 13 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы".

6.4. В промежуточный отчет о финансовых результатах страховой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 12 к настоящему Положению.

6.5. В промежуточный отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 13 к настоящему Положению.

6.6. В отчет о финансовых результатах страховщика за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведена в приложении 20 к настоящему Положению.

6.7. В графе 1 отчета о финансовых результатах страховщика указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

6.8. В графе 4 отчета о финансовых результатах страховщика за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

6.9. В графе 5 отчета о финансовых результатах страховщика за год приводятся сопоставимые данные за предыдущий год.

6.10. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика данные отчета о финансовых результатах представляются в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 7. Составление отчета об изменениях собственного капитала страховщика

7.1. В графе 1 отчета об изменениях собственного капитала страховщика указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

7.2. В графах 4 - 13 отчета об изменениях собственного капитала страховой организации и графах 4 - 11 отчета об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.

7.3. Графа 14 отчета об изменениях собственного капитала страховой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 13 по соответствующим строкам.

7.4. Графа 12 отчета об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования содержит сумму значений показателей в графах 4 - 11 по соответствующим строкам.

7.5. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала страховой организации представлен в приложении 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем страховой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 32 "Капитал" приложения 9 к настоящему Положению.

7.6. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования представлен в приложении 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 17 описания операции по изменению собственного капитала общества взаимного страхования такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем общества взаимного страхования.

Глава 8. Составление отчета о потоках денежных средств страховщика

8.1. Отчет о потоках денежных средств страховщика представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов страховщика.

8.2. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета страховщика, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах страховщика, а также показателей бухгалтерского баланса страховщика.

8.3. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

8.4. Порядок составления отчета о потоках денежных средств страховой организации представлен в приложении 18 к настоящему Положению.

8.5. Порядок составления отчета о потоках денежных средств общества взаимного страхования представлен в приложении 19 к настоящему Положению.

8.6. В графе 1 отчета о потоках денежных средств страховщика указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

8.7. В графе 4 отчета о потоках денежных средств страховщика приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

Глава 9. Подготовка примечаний, включаемых в бухгалтерскую (финансовую) отчетность

9.1. Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 9 к настоящему Положению.

9.2. Примечания в приложении 9 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.

9.3. В случае если в таблицах приложения 9 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, страховщик должен включить указанные суммы в строку "Прочие" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.

9.4. В случае если страховщик не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав публикуемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года и за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

9.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.

9.7. Страховщик не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые им не осуществляются, а также пояснения, обеспечивающие раскрытие отсутствующих у него на отчетную дату активов и обязательств.

9.8. Страховщик вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 9 к настоящему Положению, если он считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.

9.9. Страховщик вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.

9.10. Заполнение таблиц приложения 9 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

Глава 10. Заключительные положения

10.1. При применении настоящего Положения страховщики руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

10.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2012 года N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2012 года N 25513 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 8 октября 2012 года N 41).

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на "__" __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420125

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОБЩЕСТВА ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ
на "__" __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420140

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за "__" __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420126

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 4
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОБЩЕСТВА ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ
за __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420142

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 5
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420127

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 6
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ
за __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420143

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 7
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420128

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 8
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОБЩЕСТВА ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ
за __________ ____ г.

Код формы по ОКУД: 0420144

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Приложение 9
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 526-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
страховых организаций и обществ
взаимного страхования"

ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБЩЕСТВ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ (ДАЛЕЕ ПРИ СОВМЕСТНОМ УПОМИНАНИИ - СТРАХОВЩИКИ)

Примечание 1. Основная деятельность страховщика

Основная деятельность страховщика

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления отчетности

Основы составления отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1

5.1.1. В состав статьи включены депозиты _____________.

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено, по состоянию на _________ 20__ года включают ___________. Указанные остатки отражены по статье _________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на __________ 20__ года у страховщика были остатки денежных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (______ 20__ года: __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ________ тысяч рублей (_____ 20__ года: ________ тысяч рублей), или _____ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (_______ 20__ года: _____ процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым страховщиком как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Страховщик вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт" или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к настоящей таблице.

5. В настоящей таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у страховщика обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к настоящей таблице с указанием причин.

7. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный страховщиком лимит суммы, суммы остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к настоящей таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств, с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе

Таблица 5.2

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. Строка 2 настоящей таблицы заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 7.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значения по строке 2. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

Таблица 5.3

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ____________, в обмен на ______________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории ______________, в виде _____________.

5.3.1.3. Вложения в _____________ в обмен на ______________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в _____________ в виде ___________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на _________________.

5.3.1.6. Поступления от реализации _________ в виде __________.

5.3.1.7. Эмиссия ____________ акций в обмен на _________________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде _____________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ______________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ____________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде ______________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде _____________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде ______________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде _______________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов, в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 - 10, 14 настоящей таблицы не заполняются некоммерческими организациями.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на ________ 20__ года

Таблица 6.1

6.1.1. По состоянию на ________ 20__ года у страховщика были остатки депозитов и прочих размещенных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на ________ 20__ года: ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов и прочих размещенных средств составляла ______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ___ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на ________ 20__ года: ___ процента (процентов).

6.1.2. По состоянию на ________ 20__ года у страховщика были депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила ______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ______ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблицах 62.9 и 62.10 примечания 62 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, а также МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1, 2, 4, 5.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный страховщиком лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 6.2

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

Настоящая таблица заполняется на основании данных аналитического учета, в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

7.1.1. Состав строки 1 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.2 и 7.3 настоящего примечания.

7.1.2. Состав строки 2 настоящей таблицы раскрывается в таблицах 7.4 и 7.5 настоящего примечания.

7.1.3. Состав строки 3 настоящей таблицы раскрывается в примечании 65 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

2. По строкам 1 - 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3.

4. В пояснениях к настоящей таблице требуется раскрыть в произвольной форме информацию об обеспечении долговых финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. Требуется раскрыть в произвольной форме информацию о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предоставленных в качестве обеспечения, в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 7.2

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, кроме переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли, переданные без прекращения признания

Таблица 7.3

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании

Таблица 7.4

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, кроме переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, переданные без прекращения признания

Таблица 7.5

Порядок составления таблицы 7.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

5. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
на _______ 20__ года

Таблица 8.1

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", кроме переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
на __________ 20__ года

Таблица 8.2

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

6. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 5.

Примечание 9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения
на _________ 20__ года

Таблица 9.1

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, удерживаемые до погашения", кроме переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, на ________ 20__ года

Таблица 9.2

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 настоящего Положения.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 6.

Примечание 10. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Таблица 10.1

Анализ дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения) приведен в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования" в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни, детализация состава которой представлена в таблице 10.2 настоящего примечания.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, детализация состава которой представлена в таблице 10.3 настоящего примечания.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2. Значение по строке 3 настоящей таблицы должно быть равно значению статьи "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования" бухгалтерского баланса (приложения 1 и 2 к настоящему Положению).

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Дебиторская задолженность по страхованию жизни

Таблица 10.2

10.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни приведен в таблице 25.5 примечания 25 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни раскрывается в таблицах 62.9, 62.13 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.2.3. По состоянию на _________ 20__ года было _________ дебиторов (на _________ 20__ г.: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше _____ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: _____ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _____ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: _____ тысяч рублей), или ___ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни до вычета резерва под обесценение (на _________ 20__ г.: ___ процентов).

10.2.4. По состоянию на _________ 20__ года и _________ 20__ года существенная концентрация дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни, отсутствовала.

10.2.5. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрывается в примечании 66 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается состав статьи "Дебиторская задолженность по страхованию жизни" в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 14 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 15 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 13 за вычетом показателя по строке 14.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ срока задержки платежа по дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности.

6. В пояснениях к настоящей таблице описываются в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни.

В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

8. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 10.3

10.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по страхованию иному, чем страхование жизни, раскрывается в таблице 25.6 примечания 25 настоящего приложения.

10.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, раскрывается в таблицах 62.9, 62.13 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.3.3. По состоянию на _________ 20__ года было _________ дебиторов (на _________ 20__ г.: _______ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ______ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: ______ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет ______ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: ______ тысяч рублей), или процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни до вычета резерва под обесценение (на _________ 20__ г.: ___ процентов).

10.3.4. По состоянию на _________ 20__ года и __________ 20__ года существенная концентрация дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, отсутствовала.

10.3.5. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрывается в примечании 66 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 10.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни" в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 12 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма по строкам 1 - 11 за вычетом значения по строке 12.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ срока задержки платежа по дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения дебиторской задолженности.

6. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала лимит суммы, установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни.

8. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала лимит суммы, установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

9. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и приводится ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 11. Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

Таблица 11.1

11.1.1. Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования представляют собой средства на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования, перечисленные авансом страховым медицинским организациям за медицинские услуги, которые еще не были оказаны.

Дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию представляет собой сумму задолженности территориальных фондов перед страховой организацией по вознаграждению за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, по целевым средствам.

11.1.2. Дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями представляет собой задолженность медицинских организаций по предъявленным им штрафам.

Дебиторская задолженность по регрессам представляет собой задолженность лиц, виновных в причинении вреда здоровью застрахованных лиц, по компенсации расходов на лечение.

11.1.3. Анализ дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), приводится в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения.

11.1.4. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования приводится в таблице 25.7 примечания 25 настоящего приложения.

11.1.5. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования приводится в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения.

11.1.6. По состоянию _________ на 20__ года было _____ медицинских организаций (на _________ 20__ г.: _____ медицинских организаций), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: ______ тысяч рублей) по каждой медицинской организаций. Общая сумма задолженности этих медицинских организаций составляет ______ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: ______ тысяч рублей), или ___ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования до вычета резерва под обесценение (на _________ 20__ г.: ___ процентов).

По состоянию на _________ 20__ года и __________ 20__ года существенная концентрация дебиторской задолженности в сфере обязательного медицинского страхования отсутствовала.

11.1.7. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования и ее сопоставление с балансовой стоимостью приводится в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Дебиторская задолженность в сфере обязательного медицинского страхования" в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется только страховыми медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере обязательного медицинского страхования.

3. По строкам 1 - 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5 за вычетом значения по строке 6.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается содержание строк таблицы, включая причину возникновения дебиторской задолженности территориальных фондов перед страховой организацией по обязательному медицинскому страхованию (например, превышение расходов по договорам на оказание и оплату медицинских услуг над объемом средств, предназначенных для их оплаты, в результате роста тарифов и (или) увеличения количества застрахованных лиц), и основание возникновения дебиторской задолженности медицинских организаций (например, возврат целевых средств, штрафы и пени, предъявленные им страховщиком).

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором приводится анализ дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

8. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором приводится анализ кредитного качества дебиторской задолженности, срока дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения дебиторской задолженности.

9. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям в сфере обязательного медицинского страхования, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования.

10. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

Примечание 12. Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на _______ 20__ года

Таблица 12.1

12.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ______ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: _______ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ______ тысяч рублей (на _________ 20__ г.: ______ тысяч рублей).

12.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов, прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность".

2. По строкам 1 - 11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 11.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам, имеющим юридическую форму договоров страхования, в связи с которыми у страховщика не возникает значительный страховой риск (например, по которым страховщик не выплачивает существенных дополнительных вознаграждений при возникновении страхового события (смерти или дожития). Например, по договорам с единовременной оплатой страховой премии, которая равна или незначительно (в процентном отношении меньше установленного в учетной политике уровня для договоров страхования жизни, отвечающих критерию значительности страхового риска) меньше страховой суммы.

Также по строке 7 настоящей таблицы раскрывается дебиторская задолженность страхователей по договорам добровольного медицинского страхования, сумма премий по которым равна или незначительно отличается от суммы ожидаемых выплат.

5. В случае если статья "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов страховщика, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшими дебиторами, заемщиками являются дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

Таблица 12.2

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ________ тысяч рублей (на __________ 20__ года: ___________ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу страховщика.

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

Примечание 13. Резервы и доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

Резервы и доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по видам договоров

Таблица 13.1

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статей бухгалтерского баланса "Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые" и "Доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые", в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. В графах 3 и 6 настоящей таблицы отражаются остатки резервов, в графах 4 и 7 - остатки доли перестраховщиков в резервах, в графе 5 отражается разница значений граф 3 и 4, в графе 8 - разница значений граф 6 и 7.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Резервы и доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по видам резервов

Таблица 13.2

13.2.1. Информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, раскрывается в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения.

13.2.2. Анализ резервов по договорам страхования жизни по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), раскрывается в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения.

13.2.3. Анализ доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), раскрывается в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статей бухгалтерского баланса "Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые" и "Доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые" по видам резервов, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1 - 8 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям и резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям.

4. В графах 3 и 6 настоящей таблицы отражаются остатки резервов, в графах 4 и 7 - остатки доли перестраховщиков в резервах, в графе 5 отражается разность значений граф 3 и 4, в графе 8 - разность значений граф 6 и 7.

5. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма дооценки резервов по результатам проверки их на адекватность.

6. По строке 9 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 8.

7. В пояснениях к таблице 13.2 раскрывается информация о результатах проведения проверки адекватности резервов по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые.

8. В пояснения к настоящей таблице включается ссылка на примечание, в котором приводится информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в резервах.

9. В пояснения к настоящей таблице включается ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

10. В пояснения к настоящей таблице включается ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по срокам, оставшимся до погашения.

Движение математического резерва и доли перестраховщиков в математическом резерве

Таблица 13.3

Порядок составления таблицы 13.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений математического резерва и доли перестраховщиков в математическом резерве, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значения граф 3 - 5 строки 1 настоящей таблицы равны значениям граф 6 - 8 строки 6 соответственно.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение математического резерва за счет получения премий.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение математического резерва за счет осуществления выплат. Значение по строке 3 показывается со знаком "минус".

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается изменение математического резерва за счет изменения актуарных предположений в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

6. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных.

Движение резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии

Таблица 13.4

Для оценки резерва незаработанной премии используется следующий метод: ________________.

Порядок составления таблицы 13.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений в резерве незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значения граф 3 - 5 строки 1 настоящей таблицы равны значениям граф 6 - 8 строки 5 соответственно.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение резерва незаработанной премии за счет премий, начисленных за отчетный период по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые. Данная сумма соответствует суммам начисленных премий по договорам страхования жизни, по которым создается резерв незаработанной премии, по данным бухгалтерского учета. (По договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, создается либо математический резерв, либо резерв незаработанной премии).

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение резерва незаработанной премии за счет истечения части периода начисления премии. Значение по строке 3 показывается со знаком "минус".

5. Настоящая таблица заполняется на основании данных операционного учета и актуарных данных.

Движение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств и доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств

Таблица 13.5