ЗАКОН
КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Калининградской области от 09.04.2004 N 381, от 06.10.2004 N 417, от 28.11.2005 N 691, от 12.07.2006 N 37, от 10.10.2007 N 170, от 26.12.2012 N 184, от 27.11.2015 N 480, от 11.04.2016 N 520, от 14.06.2017 N 82, от 28.11.2017 N 118, от 30.05.2019 N 281, от 14.11.2019 N 335, от 11.06.2020 N 422, от 07.06.2021 N 556, от 19.11.2021 N 22, от 03.10.2022 N 120, от 28.06.2023 N 226, от 01.03.2024 N 302, от 20.06.2024 N 340)
Принят
Калининградской областной Думой
13 ноября 2003 года
Настоящий Закон Калининградской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Калининградской области налог на имущество организаций.
Статья 1. Общие положения (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226)
Настоящим Законом Калининградской области определяются налоговые ставки по налогу на имущество организаций, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Калининградской области от 27.11.2015 N 480)
1. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2016 году определяется в отношении:
1) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
2) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету при вводе жилых домов в эксплуатацию.
2. Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2017 году и в последующие годы определяется в отношении:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; (в ред. Закона Калининградской области от 14.06.2017 N 82)
3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. (в ред. Законов Калининградской области от 19.11.2021 N 22, от 28.06.2023 N 226)
3. Пункт утратил силу. (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226)
Статья 1.2. Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (в ред. Закона Калининградской области от 14.06.2017 N 82)
Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Калининградской области определяется уполномоченным органом исполнительной власти Калининградской области в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Калининградской области.
Статья 2. Налоговая ставка (в ред. Закона Калининградской области от 27.11.2015 N 480)
1. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящей статьей. (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226)
2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: в 2016 году - 0,75 процента, в 2017 году - 1,0 процента, в 2018 году - 1,5 процента, в 2019 году - 1,5 процента и последующие годы - 2,0 процента.
3. В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговая ставка устанавливается в размере 0,3 процента (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226)
Статья 3. - Утратила силу. (в ред. Закона Калининградской области от 19.11.2021 N 22)
Статья 4. Налоговые льготы (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226)
1. Освобождаются от налогообложения:
1) органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы - в отношении имущества, используемого при осуществлении функций, установленных законодательством Российской Федерации;
2) религиозные организации;
3) организации, являвшиеся застройщиками объектов спорта вместимостью 35000 зрительских мест и более, а также организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются указанные объекты, - в отношении указанного имущества;
Действие подпункта 4 пункта 1 статьи 4 (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023, в отношении жилых помещений в многоквартирных жилых домах, предназначенных для проживания сотрудников учреждений культуры, преподавателей, а также членов их семей (в ред. Закона Калининградской области от 28.06.2023 N 226).
Действие подпункта 4 пункта 1 статьи 4 (в ред. Закона Калининградской области от 01.03.2024 N 302) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (статья 2 Закона Калининградской области от 01.03.2024 N 302).
4) организации, являющиеся сторонами соглашений с органами исполнительной власти Калининградской области о размещении объектов социально-культурного назначения в рамках реализации федерального проекта "Культурная среда", входящего в состав Национального проекта "Культура", - в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию в рамках реализации данного федерального проекта и находящихся в собственности указанных организаций, в течение трех последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой объект недвижимого имущества введен в эксплуатацию; (в ред. Закона Калининградской области от 01.03.2024 N 302)
Положения подпункта 5 пункта 1 статьи 4 (в ред. Закона Калининградской области от 20.06.2024 N 340) распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2024, и действуют до 31.12.2026 года включительно (статья 2 Закона Калининградской области от 20.06.2024 N 340).
5) организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, созданных в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов Калининградской области, предусмотренных региональной программой "Программа газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Калининградской области на период до 2031 года", утвержденной постановлением Правительства Калининградской области, в части пообъектного плана-графика догазификации, и (или) мероприятий, содержащихся в договорах о технологическом присоединении к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, заключаемых в рамках догазификации, учтенных на балансе организаций в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, после 1 января 2022 года. (в ред. Закона Калининградской области от 20.06.2024 N 340)
В целях реализации настоящего подпункта объектами социально-культурного назначения признаются объекты образования и культуры, в том числе театры, концертные залы, театральные, музыкальные, хореографические и другие творческие школы, интернаты для учащихся, общежития, включая жилые помещения в многоквартирных жилых домах, предназначенные для проживания сотрудников учреждений культуры, преподавателей, а также членов их семей, музейные комплексы, выставочные пространства.
2. Организациями, включенными в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в течение всего налогового периода, и организациями потребительской кооперации при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика при условии, что объект недвижимого имущества и помещения в нем не переданы в пользование третьим лицам.
2.1. Организациями, включенными в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в течение всего налогового периода, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества при одновременном соблюдении следующих условий:
объект недвижимого имущества и помещения в нем не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
объект недвижимого имущества расположен на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
на земельных участках, на которых расположен объект недвижимого имущества, или на прилегающих к ним земельных участках расположены находящиеся в собственности налогоплательщика объекты недвижимого имущества, используемые им для осуществления производственной деятельности, и данные объекты недвижимого имущества и помещения в них не переданы налогоплательщиком в пользование третьим лицам.
Статья 4.1. Уменьшение суммы налога отдельными категориями налогоплательщиков (в ред. Закона Калининградской области от 11.06.2020 N 422)
1. Налогоплательщики в отношении объектов (части объектов) недвижимого имущества, предоставленных в аренду, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период 2020 года, на сумму, рассчитанную в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) арендатором по договору аренды, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, являются организации, индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых по состоянию на 01 марта 2020 года в соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года N 434, либо в пункт 2 Перечня категорий организаций и индивидуальных предпринимателей, в отношении которых продлеваются сроки уплаты налогов (авансовых платежей), утвержденного постановлением Правительства Калининградской области от 21 апреля 2020 года N 215;
2) договор (договоры) аренды объекта (объектов) недвижимого имущества или его части заключен до даты введения на территории Калининградской области режима повышенной готовности в соответствии с постановлением Правительства Калининградской области от 16 марта 2020 года N 134 "О введении на территории Калининградской области режима повышенной готовности для органов управления и сил территориальной подсистемы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций Калининградской области и некоторых мерах по предотвращению распространения в Калининградской области новой коронавирусной инфекции" и не прекратил своего действия до даты отмены режима повышенной готовности на территории Калининградской области;
3) заключение со всеми арендаторами, соответствующими подпункту 1 настоящего пункта, дополнительных соглашений к договорам аренды, указанным в подпункте 2 настоящего пункта, после даты введения на территории Калининградской области режима повышенной готовности, предусматривающих снижение арендной платы в размере не менее чем на 50 процентов платы, предусмотренной договором аренды;
4) налогоплательщик в отношении арендатора (арендаторов) в период действия режима повышенной готовности на территории Калининградской области:
не применял штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами за нарушение условий и сроков оплаты договоров аренды;
не устанавливал дополнительные платежи и не повышал платежи за иные услуги, оказываемые арендатору.
2. Размер уменьшения суммы налога, исчисленной за налоговый период 2020 года (), рассчитывается по формуле:
если , то
,
если , то
,
где:
- размер месячной арендной платы, установленный договором аренды, указанным в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи;
- размер месячной арендной платы, установленный дополнительным соглашением, указанным в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи;
к - количество месяцев, в течение которых снижена арендная плата, но не более количества месяцев действия режима повышенной готовности на территории Калининградской области;
Сн - сумма налога, исчисленная за налоговый период 2020 года.
3. Документами, подтверждающими право на уменьшение суммы налога, являются:
1) копии договора аренды и дополнительного соглашения, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 настоящей статьи, заключенных с арендаторами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи;
2) копии платежных документов, подтверждающих уплату арендной платы в 2020 году;
3) расчет размера уменьшения суммы налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
Статья 5. - Утратила силу. (в ред. Закона Калининградской области от 10.10.2007 N 170)
Статья 6. Заключительные положения
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее дня введения в действие главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
Глава администрации (губернатор)
Калининградской области
В.Г. ЕГОРОВ