Письмо Минфина РФ N 02-07-07/39110, казначейства РФ N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016

"Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 02-07-07/39110

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
N 07-04-05/02-493

ПИСЬМО
от 4 июля 2016 года

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ МЕСЯЧНОЙ И КВАРТАЛЬНОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ, КВАРТАЛЬНОЙ СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ В 2016 ГОДУ

В целях качественного формирования бюджетной отчетности и в дополнение к совместным письмам Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 N 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178, от 23.03.2016 N 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200, от 31.03.2016 N 02-07-07/18598, Минфин России и Федеральное казначейство направляют разъяснения отдельных вопросов составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году в приложении к настоящему письму.

Первый заместитель Министра
финансов Российской Федерации
Т.Г. НЕСТЕРЕНКО

Руководитель
Федерального казначейства
Р.Е. АРТЮХИН

Приложение
к письму Минфина России
и Федерального казначейства
N 02-07-07/39110 N 07-04-05/02-493
от 4 июля 2016 г.

РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ МЕСЯЧНОЙ И КВАРТАЛЬНОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ, КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ) ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ В 2016 ГОДУ

I. В части составления бюджетной отчетности.

1. При формировании Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125) по счету 1 30404 000 "Внутриведомственные расчеты" в части консолидируемых расчетов между главным распорядителем (распорядителем) и получателями бюджетных средств по движению денежных средств в графах 6 "Номер счета бюджетного учета" и 9 "Код корреспондирующего счета бюджетного учета" отражаются коды номеров счетов с указанием кода классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ) 610 "Выбытие со счетов бюджетов". При условии установления главным распорядителем бюджетных средств условия ведения дополнительной аналитики по соответствующим кодам КОСГУ, Справка ф. 0503125 формируется по соответствующим кодам КОСГУ. При этом Справка ф. 0503125 представляется в МОУ ФК с указанием кода КОСГУ 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

В графах 6 "Номер счета бюджетного учета" и 9 "Код корреспондирующего счета бюджетного учета" Справки ф. 0503125 по счетам бюджетного учета, отражающим межбюджетные расчеты, отражаются соответствующие коды КОСГУ (например, 1 20551 560, 1 21002 151, 1 30405 251 и т.д.).

Дополнительно обращаем внимание, что при формировании показателей в Справках ф. 0503125 по счетам 1 20551 560(660), 1 207X1 540(640), 1 20651 560(660) в графе 6 "Номер счета бюджетного учета" указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 - 17 разрядах номера счета 4 - 20 разряды кодов бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Указания 65н), в том числе с отражением: в 11 - 17 разрядах номеров счетов расчетов по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета - кодов подвидов доходов (14 - 20 разряды кода бюджетной классификации доходов), кодов видов источников финансирования дефицита бюджета (14 - 20 разряды кода бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета); в 5 - 14 разрядах номеров счетов расчетов по расходам бюджета - кодов целевых статей расходов, включающих коды направлений расходов по соответствующим межбюджетным трансфертам (8 - 17 (13 - 17) разряды кода бюджетной классификации расходов бюджетов).

При этом в сводных Справках ф. 0503125 по счетам 1 20651 560(660), формируемых финансовыми органами субъектов Российской Федерации в графе 6 "Номер счета бюджетного учета" указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 5 - 14 разрядах номеров счетов расчетов по расходам бюджета - коды целевых статей расходов, включающие коды направлений расходов по соответствующим межбюджетным трансфертам (8 - 17 (13 - 17) разряды кода бюджетной классификации расходов бюджетов).

При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Справок ф. 0503125 по счетам 1 20651 560(660) в графе 6 "Номер счета бюджетного учета" указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 5 - 9 разрядах номеров счетов нули, в 10 - 14 разрядах номеров счетов - код направления расходов согласно Указаниям 65н.

2. При формировании получателями средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) средств федерального бюджета Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее - Сведения ф. 0503164) по разделу 2 "Расходы бюджета" отражаются показатели, по которым по состоянию на 1 июля, 1 октября исполнение составило соответственно менее 45%, 70% от утвержденных годовых назначений по соответствующему показателю.

При этом в случае раздельного представления Сведений ф. 0503164 в части данных, не содержащих государственную тайну и содержащих государственную тайну, в Сведения ф. 0503164 включаются показатели таким образом, чтобы показатель общего исполнения на отчетную дату (сводных данных) не превышал 45%, 70% соответственно на 01.07.2016 и 01.10.2016.

Показатели графы 3 "Утвержденные назначения" раздела 1 "Доходы" Сведений ф. 0503164 в случае внесения изменений в Федеральный закон о федеральном бюджете на 2016 год формируется на основании Приложения 3.1. Распределение прогноза доходов федерального бюджета, учтенных в федеральном законе о федеральном бюджете (код формы по ОКУД 0501096) к Порядку составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденному приказом Минфина России от 09.12.2013 N 117н.

3. При формировании Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет ф. 0503123) необходимо учитывать следующее.

3.1. При формировании показателей поступлений в графе 4 Отчета (ф. 0503123):

обороты по счету 1 21002 000 "Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет" отражаются за минусом показателей по поступлениям от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет и от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), без учета перечислений из бюджета возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет (указанные показатели не уменьшают дебетовые обороты по счету), а также за минусом поступлений от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

данные по счету 1 21004 000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета ф. 0503184;

данные о поступлениях (возвратах) доходов в кассу учреждения отражаются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", отражающих операции по доходам, без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), отраженных по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по расходам.

3.2. При формировании показателей выбытий в графе 4 Отчета (ф. 0503123):

обороты по счету 1 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" отражаются без учета показателей по поступлениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (компенсации затрат прошлых лет) и оборотов по их перечислению в доход соответствующего бюджета;

данные о выплатах (о возвратах выплат) текущего года по расходам из кассы учреждения отражаются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", отражающих операции по расходам, с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода, отраженных по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по расходам со знаком "минус". При этом показатель по счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" в отрицательном значении не допускается.

3.3. Строки 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361 Отчета ф. 0503123 не заполняются.

3.4. По строке 421 раздела 3 Отчета ф. 0503123 отражается сумма поступлений в отчетном периоде от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлений кассовых расходов прошлых лет), с учетом поступлений по указанным возвратам (восстановлениям) на лицевой счет получателя бюджетных средств, в кассу учреждения, не перечисленных в доход бюджета (не внесенных на лицевой счет учреждения) на отчетную дату. При этом указанные поступления в разделе 1 Отчета ф. 0503123 не отражаются.

3.5. По строке 422 раздела 3 Отчета ф. 0503123 отражается сумма перечислений из бюджета возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет за вычетом суммы поступлений от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет и от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг) (далее - операций по остаткам трансфертов (субсидий) прошлых лет) - показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 21002 000 (2 19 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 180 1 21002 180). При этом указанные поступления в разделе 1 Отчета ф. 0503123 не отражаются.

В случае превышения суммы поступлений от возвратов остатков трансфертов (субсидий) прошлых лет на суммой перечислений по возврату остатков прошлых лет по межбюджетным трансфертам показатель по строке 422 отражается со знаком "минус".

3.6. Операции по управлению остатками на едином счете бюджета отражаются развернуто в строках 461, 462, 463, 464 и строках 501 и 502 Отчета ф. 0503123.

Показатель по строке 461 отражается в положительном значении, показатель по строке 462 отражается в отрицательном значении.

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 120122000 не учитываются.

4. Показатели Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения (ф. 0503169) формируются с учетом следующих особенностей:

4.1. При формировании раздела 1 Сведений (ф. 0503169):

4.1.1. В графах 2 - 14 показатели расчетов с дебиторами (кредиторами) формируются с подведением:

промежуточных итогов по аналитическим кодам счетов бюджетного учета - по строкам "Итого по коду счета". При этом по указанным строкам графы 12 - 14 не заполняются;

промежуточных итогов по кодам синтетических счетов бюджетного учета - по строкам "Итого по коду синтетического счета", с отражением по в графах 12 - 14 показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, в том числе долгосрочной (графа 13), просроченной (графа 14), учитываемых по соответствующему коду синтетического счета бюджетного учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года;

итоговой суммы показателей по задолженности дебиторской (кредиторской) - по строке "Всего".

4.1.2. В графе 1 отражаются номера счетов бюджетного учета по расчетам (задолженности дебиторской или кредиторской), по которым имеются остатки на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде.

В графе 1 не отражаются номера счетов бюджетного учета по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 - 14, не формировались (имеют нулевое значений).

В графе 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 - 17 разрядах номера счета бюджетного учета 4 - 20 разряды КБК в соответствии с Указаниями 65н, в том числе с отражением в 11 - 17 разрядах номеров счетов расчетов по доходам - кодов подвидов доходов (14 - 20 разряды кода бюджетной классификации доходов); расчетов по источникам финансирования дефицита бюджета - кодов видов источников финансирования дефицита бюджета (14 - 20 разряды кода бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета) в структуре "xxxx000", где xxxx - код подвида источников финансирования дефицитов бюджета (14 - 17 разряды кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов); в 1 - 17 разрядах номеров счетов расчетов по расходам - кодов разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов бюджета.

В сводных Сведения (ф. 0503169), формируемых финансовыми органами субъектов Российской Федерации, в графе 1 указываются номера счетов бюджетного учета с учетом положений предыдущего абзаца.

При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503369) графе 1 указываются коды счетов бюджетного учета.

4.1.3. Показатели граф 2 - 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) отчетного периода текущего финансового года должны соответствовать показателям граф 5 - 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) на конец предыдущего финансового года с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях (например, произведенной в межотчетный период корректировки входящих остатков Главной книги ввиду изменения кодов бюджетной классификации (КОСГУ).

4.1.4. Показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) отчетного периода текущего финансового года должны соответствовать сумме показателей граф 5 - 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) прошлого финансового года по кодам счетов бюджетного учета соответствующего синтетического кода счета бюджетного учета (строка "Итого по коду синтетического счета"), с учетом следующих особенностей:

в случае проведения в предыдущем финансовом году (после аналогичной отчетной даты предыдущего финансового года) реорганизационных мероприятий:

а) путем слияния получателей бюджетных средств, показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) составляются с учетом реорганизационных мероприятий;

б) путем разделения получателя бюджетных средств, ликвидации (упразднения) с передачей выполняемых функций иным органам власти (учреждениям), показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

в) путем передачи учреждения (в том числе как имущественный комплекс) иному публично-правовому образованию показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

в случае изменения после аналогичной отчетной даты предыдущего финансового года типа государственного учреждения с бюджетного (автономного) на казенное учреждение показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 - 11.

4.1.5. В графах 2 - 4, 9 - 11 и 12 - 14 показатели по соответствующим счетам счета 1 20600 000 "Расчеты по авансам", 1 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам" в Сведениях (ф. 0503169) со знаком "минус" недопустимы.

4.1.6. Отражение в графах 5 - 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "красное сторно", которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.1.7. Показатели графах 5 - 8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) формируются на основании общих оборотов, сформированных за отчетный период по дебету и кредиту (кредиту и дебету) соответствующего номера счета бюджетного учета по дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением:

в графах 5 и 7 - общего объема оборотов ("Всего") за отчетный период;

в графах 6 и 8 - оборотов за отчетный период по не денежным расчетам - оборотам по соответствующему счету в корреспонденции со счетами, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств: 0 20110 000, 0 20120 000, 0 20134 000, 0 21003 000, 1 21002 000 и 1 30405 000.

Формирование показателей в графах 5 - 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) осуществляется в соответствии с Приложением N 1 ("Таблица для расчета показателей Сведений (ф. 0503169), Сведений (ф. 0503769) в части граф 5, 6, 7, 8 по общим оборотам") к настоящим Разъяснениям с учетом следующего:

а) при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 20600 000 обороты отражаются: в Сведениях (ф. 0503169) по дебиторский задолженности (в графах 5, 6 "Увеличение" - оборот по дебету счета; в графах 7, 8 "Уменьшение" - оборотов по кредиту счета);

б) при нулевом значении входящего остатка 2 19 00000 00 0000 151 1 20551 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности (в графах 5, 6 "Увеличение" - оборот по кредиту счета; в графах 7, 8 "Уменьшение" - оборотов по дебету счета);

в) обороты по счетам 0 205 00 000, за исключением 2 19 00000 00 0000 151 1 20551 000, по счету 0 20800 000, 0 20900 000, 0 21005 000 отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по дебиторский задолженности за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бюджетного учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) кредиторской задолженности за отчетный период.

Примеры формирования показателей в графах 5 - 8 приведены в Приложении N 1 к Разъяснениям и в прилагаемых Примерах (Приложения N 2, 3);

г) при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 30200 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности (в графах 5, 6 "Увеличение" - оборот по кредиту счета; в графах 7, 8 "Уменьшение" - оборотов по дебету счета);

д) обороты по счетам 0 30300 000, 0 30400 000 (за исключением 1 30405 000) отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бюджетного учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) дебиторской задолженности за отчетный период.

Формирование показателей по графам 6, 8 в квартальной отчетности 2016 года осуществляется по счетам 0 20600 000, 0 30200 000.

4.1.8. При формировании сводных Сведений (ф. 0503169) показатели внутренних расчетов отраженных по соответствующим аналитическим счетам счета 1 30404 000 "Внутриведомственные расчеты" подлежат консолидации по графам 5, 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) на основании показателей Справки (ф. 0503125).

4.2. Раздел 2 Сведений (ф. 0503169) заполняется Федеральной налоговой службой (ФНС) и Федеральной таможенной службой (ФТС) в части доходов бюджета в разрезе контрагентов по показателям свыше 500 млн. руб. с указанием в графе 1 - номера счетов бюджетного учета (26 знаков).

4.3. Раздел 3 Сведений (ф. 0503169) в составе квартальной отчетности не формируется.

5. В части бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, отражающей информацию о дебиторской задолженности, дополнительно обращаем внимание, о необходимости формирования дополнительной отчетности, установленной приказом Министерства финансов Российской Федерации N 15н от 1 марта 2016 г. "Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления".

При этом Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193) по субсидиям бюджетным и автономным учреждениям формируется по суммам задолженности на отчетную дату больше 300 млн. рублей <1>.

<1> Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 N 02-07-07/73609 и N 07-04-05/02-848.

Также просим обратить особое внимание на обеспечение корректного формирования граф 13 - 19 Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193), граф 12 - 18 Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192) в части указания дат возникновения задолженности, предельных дат завершения расчетов, а также аналитической информации о плановой задолженности на конец следующего отчетного периода, причинах возникновения задолженности и о принимаемых мерах по ее сокращению.

Дополнительно, в целях раскрытия информации о принимаемых мерах по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) получателям средств федерального бюджета, главным администраторам (администраторам) средств федерального бюджета необходимо указать:

сведения об утвержденном плане мероприятий по сокращению дебиторской задолженности <1> (N НПА, дата утверждения, наименование);

<1> П. 3.2 Плана мероприятий ("дорожная карта") по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в 2016 году, утвержденного 25.04.2016 Первым заместителем Председателя Правительства Российской Федерации И. Шуваловым, N 2848п-П13.

прогноз объема дебиторской задолженности по счетам бюджетного учета на следующую отчетную дату.

7. В Пояснительной записке (ф. 0503160) на 01.07.2016, 01.10.2016 подлежит раскрытию информация о суммах проведенных за отчетный период с автономными и (или) бюджетным учреждениям, в отношении которых, главные распорядители средств бюджета осуществляют функции и полномочия учредителя, расчетов по остаткам субсидий прошлых лет. При этом данная информация должна быть согласована с данными сводных Сведений (ф. 0503769) по счету 00 00 0000000000 180 0 30305 000 сформированных на основании бухгалтерской отчетности автономных и (или) бюджетных учреждений в отношении которых, главные распорядители средств бюджета осуществляют функции и полномочия учредителя.

II. В части составления бухгалтерской отчетности бюджетных и (или) автономных учреждений.

1. В Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737) отражаются значения показателей исполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения по соответствующим строкам отчета (кодам бюджетной классификации (поступлений, выбытий), предусмотренным шаблоном формы, уточненным в соответствии с изменениями в Указания 65н на отчетную дату согласно Приложения N 7.

Представление в МОУ ФК Отчета ф. 0503737 с указанием строк (кодов в графе 3), отсутствующих в шаблоне, не допускается.

Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета ф. 0503737 учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен "нулю".

2. При формировании показателей Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723) необходимо учитывать следующее:

2.1. Показатели поступлений в графе 4 раздела 1 "Поступления" Отчета (ф. 0503723) формируются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", отражающих операции по поступлению в отчетном периоде учреждению доходов, поступлений от операций по заимствованию (обороты по увеличению соответствующих аналитических счетов счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (со знаком "плюс"), за минусом показателей по перечислениям (возвратам) кредиторской задолженности по доходам, сформированной как в отчетном периоде, так и на 1 января 2016 года (обороты по уменьшению соответствующих аналитических счетов счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (со знаком "минус").

Исключение составляют показатели возвратов остатков субсидий прошлых лет, предоставленных автономному, бюджетному учреждению, которые согласно пункту 55.1 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации N 33н от 25 марта 2011 г. (далее - Инструкция 33н), не учитываются при формировании показателя строки 121 (соответственно строк 120, 020, 010) Отчета (ф. 0503723).

Также при формировании показателей раздела 1 "Поступления" Отчета (ф. 0503723) не учитываются показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по расходам.

При формировании показателей раздела 1 "Поступления" Отчета (ф. 0503723) также не учитываются показатели перечислений (возвратов) остатков субсидий, предоставленных учреждению до начала отчетного периода, отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по аналитическим кодам поступлений (130, 180) со знаком "минус".

2.2. Показатели выбытий в графе 4 раздела 2 "Выбытия" Отчета (ф. 0503723) формируются на основании показателей соответствующих аналитических счетов забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", отражающих операции по расходам, по выбытиям от операций по заимствованию (обороты по увеличению соответствующих аналитических счетов счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (со знаком "плюс"), за минусом показателей поступлений от возврата расходов (выплат по операциям заимствований) (восстановления расходов) текущего отчетного периода (обороты по уменьшению соответствующих аналитических счетов счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (со знаком "минус"). При этом показатель по счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" в отрицательном значении не допускается.

2.3. Показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по расходам, отражаются по строке 421 (соответственно строкам 420, 410, 400) раздела 3 "Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503723).

2.4. Показатели перечислений возвратов (выбытий от возврата) остатков субсидий прошлых лет, отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" аналитическим кодам поступлений (130, 180), отражаются по строке 422 (соответственно строкам 420, 410, 400) раздела 3 "Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503723).

2.5. Показатель по строке 461 отражается в положительном значении, показатель по строке 462 отражается в отрицательном значении.

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 0 20122 000 не учитываются.

2.6. Строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 Отчета ф. 0503723, представляемого в МОУ ФК, не формируются.

3. Показатели Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769) формируются согласно положениям, отраженным в пункте 4 раздела I настоящих Разъяснений, с учетом следующих особенностей:

3.1. В случае изменения типа государственного учреждения с бюджетного на автономное учреждение (с автономного на бюджетное) в предыдущем финансовом году (после аналогичного отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений ф. 0503769 заполняются с учетом изменения типа.

В случае изменения типа государственного учреждения с казенного учреждения на бюджетное или автономное учреждение в предыдущем финансовом году (после аналогичного отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 - 14 раздела 1 Сведений ф. 0503769 не заполняются.

3.2. В графе 1 раздела 1 Сведения ф. 0503769 отражаются номера счетов бухгалтерского учета по расчетам (задолженности дебиторской или кредиторской), по которым имеются остатки начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде.

В графе 1 раздела 1 не отражаются номера счетов бухгалтерского учета по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 - 14, не формировались (имеют нулевое значение).

В графе 1 раздела 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие <1> в 1 - 14 разрядах номера счета бухгалтерского учета нули, если иное не установлено учетной политикой учреждения, в 15 - 17 разрядах номера счета 18 - 20 разряды КБК в соответствии с Указаниями 65н, в том числе с отражением в части расчетов по доходам - кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета; расчетов по операциям, связанным с заимствованиями, - нулей; по расходам учреждения - кодов видов расходов бюджета (элемента, подгруппы (при отсутствии детализации по элементам) видов расходов).

<1> Согласно Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н, с учетом изменений согласно приказу Минфина России от 1 марта 2016 г. N 16.

3.3. При представлении главными администраторами средств федерального бюджета в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503769) графе 1 раздела 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 - 14 разрядах номера счета бухгалтерского учета нули.

3.4. При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503769) графе 1 раздела 1 указываются коды счетов бухгалтерского учета.

3.5. Формирование показателей по графам 6, 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) в квартальной отчетности 2016 года осуществляется по счетам 0 20600 000, 0 30200 000, 0000 0000000000 180 X 30305 000 (в части операций по остаткам субсидий прошлых лет).

4. В части бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных (автономных) учреждений, отражающей информацию о дебиторской задолженности, дополнительно обращаем внимание, о необходимости формирования дополнительной отчетности, установленной приказом Министерства финансов Российской Федерации N 60н от 12 мая 2016 г. "утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке их составления и представления".

В составе квартальной дополнительной отчетности бюджетными и автономными учреждениями, представляется Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

5. При формировании Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779) обращаем внимание на отражение в графе 1 разделов 2 и 3 значения "00000000000000000000", за исключением строки "Итого по разделу 2", "Итого по разделу 3". Значение "00000000000000000000" в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503779) допускается только по счетам бухгалтерского учета 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 0201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути".

Дополнительно обращаем внимание на обеспечение указания в Пояснительной записке к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503760) факторов, повлиявших на размер остатков денежных средств на счетах бюджетных и автономных учреждений.

III. В части месячной и квартальной отчетности формируемой финансовыми органами а также органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.

Дополнительно к изложенному, финансовым органам, а также органам управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации при формировании и представлении месячной и квартальной отчетности необходимо учитывать следующее.

1. Отчет (ф. 0503123), Отчет (ф. 0503723), Сведения (ф. 0503169), Сведения (ф. 0503779) представляются органами управления ГВФ в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

2. Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323) и Отчет (ф. 0503723) представляются финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

3. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) и Отчет (ф. 0503769) представляются финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369), Сведения (ф. 0503169) по виду деятельности 3 финансовыми органами субъектов Российской Федерации и ГВФ в МОУ ФК не представляются.

5. Отражение в Разделе 2 "Расходы бюджета" Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317) (далее - Отчет (ф. 0503317) кассовых расходов по укрупненным (не детализированным) кодам видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации (по группам, группам (подгруппам), по которым Указаниями 65н предусмотрены соответствующие элементы видов расходов, не допускается.

6. В Справках (ф. 0503125) в графе 6 "Номер счета бюджетного учета" указываются КБК в структуре, аналогичной структуре КБК в Отчете (ф. 0503317) (коды вида, подвида доходов; коды источников финансирования дефицита бюджета; коды раздела, подраздела, вида расходов), с учетом положений настоящих Разъяснений.

В графе 9 "Код корреспондирующего счета бюджетного учета" Справки (ф. 0503125) указываются коды счетов с соответствующим кодом КОСГУ (например, 1 20551 560, 1 21002 151, 1 30405 251 и т.д.).

Формирование текстовых файлов для представления сводных (консолидированных) Справок (ф. 0503125) в МОУ ФК осуществляется с учетом требований к форматам файлов, установленных Федеральным казначейством

7. Отражение в Отчете об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) (далее - Отчет ф. 0503324) кодов целевых статей 0000058000 допускается только в части остатков на начало года, потребность по которым не подтверждена.

В случае отсутствия в Указаниях 65н соответствующих кодов целевых статей для отражения остатков на начало года применяется целевая статья 0000058000.

При этом применение указанного кода целевой статьи подлежит согласованию с Департаментом бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России.

Коды целевых статей расходов, отраженные финансовыми органами в разделе 1 "Движение целевых средств" графе 3 "Код целевой статьи расходов по БК" Отчета ф. 0503324, должны быть идентичны кодам направлений расходов, отраженным по соответствующим счетам бюджетного учета (11 - 14 разряды номера счета) главными распорядителями средств федерального бюджета в Сведениях (ф. 0503169).

8. Абзац первый пункта 2.2 письма от 23.03.2016 N 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200 следует применять в следующей редакции:

"2.2. Квартальная бюджетная отчетность об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации представляется органом управления ГВФ в МОУ ФК в следующем составе:".

Приложение N 1
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ТАБЛИЦА ДЛЯ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ СВЕДЕНИЙ (Ф. 0503169), СВЕДЕНИЙ (Ф. 0503769) В ЧАСТИ ГРАФ 5, 6, 7, 8 - ПО ОБЩИМ ОБОРОТАМ

Счет Сальдо на начало (гр. 2) Сальдо на конец (гр. 9) Заполнение граф Сведений
Вид Сведений: Дебиторская Кредиторская Гр 5, 6 Увеличение Гр 7, 8 Уменьшение
Гр. 5
(Всего (системное Минфина) 		Гр. 6
(НеДенежные) 		Гр. 7
(Всего (системное Минфина) 		Гр. 8
(НеДенежные)
20600 любое любое Дебиторская Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Кредиту счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
20500
20800
20900 		0,00
Дебет
0,00
Дебет 		0,00
0,00
Дебет
Дебет
30200
30402
30403
30404 		любое любое Кредиторская Оборот по Кредиту счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
30300 0,00
Кредит 		0,00
Кредит
20500
20900 		0,00
Дебет 		Кредит Дебиторская Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме кредитового (Кт) остатка на отчетную дату Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме кредитового (Кт) остатка на отчетную дату Не заполняется Не заполняется Не заполняется
20800 0,00
Дебет 		Кредит Дебиторская Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме Кт остатка на отчетную дату Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) и за минусом оборотов в сумме Кт остатка на отчетную дату
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме Кт остатка на отчетную дату Оборот по Кредиту счета в сумме Кт остатка на отчетную дату Не заполняется Не заполняется
20500
20900 		Кредит 0,00
Дебет 		Дебиторская Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) за минусом оборота в сумме Кт остатка на начало года 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1> Оборот по Кредиту счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
20800 Кредиторская Не заполняется Не заполняется Оборот по Дебету счета в сумме Кт остатка на начало года Не заполняется
20500
20900 		Кредит Кредит (больше чем на начало года) Дебиторская Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Не заполняется Не заполняется Не заполняется
20800 Кредит Кредит (больше чем на начало года) Дебиторская Оборот по Дебету счета (Итого по счету за отчетный период) Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств и за минусом оборотов в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года)
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Оборот по Кредиту счета в сумме увеличения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Не заполняется Не заполняется
20500
20900 		Кредит Кредит (меньше чем на начало года) Дебиторская Оборот по Дебету счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме уменьшения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года (в положительном значении) Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1> Оборот по Кредиту счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
20800 Кредиторская Не заполняется Оборот по Дебету счета в сумме уменьшения Кт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года (в положительном значении) Не заполняется
30300 Дебет 0,00
Кредит 		Дебиторская Не заполняется Не заполняется Оборот по Кредиту счета в сумме Дт остатка на начало года Не заполняется
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме Дт остатка на начало года Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1> Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)
30300 0,00
Кредит 		Дебет Дебиторская Оборот по Дебету счета в сумме Дт остатка на отчетную дату Не заполняется Не заполняется Не заполняется
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) за минусом оборота в сумме дебетового остатка на отчетную дату 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1>
30300 Дебет Дебет (больше чем на начало года Дебиторская Оборот по Дебету счета в сумме увеличения Дт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) Не заполняется Не заполняется Не заполняется
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) за минусом оборота в сумме увеличения Дт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1>
30300 Дебет Дебет (меньше чем на начало года) Дебиторская Не заполняется Не заполняется Оборот по Кредиту счета в сумме уменьшения Дт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года (в положительном значении) Не заполняется
Кредиторская Оборот по Кредиту счета в сумме итогового оборота за отчетный период за минусом оборота в сумме уменьшения Дт остатка на отчетную дату (разницы сальдо на конец отчетного периода и на начало года (в положительном значении) Оборот по Кредиту счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные) <1> Оборот по Дебету счета
(Итого по счету за отчетный период) 		Оборот по Дебету счета за минусом оборотов в кор-ции со счетами движения денежных средств (Неденежные)

<1> - Допускается превышение показателя графы 6 (8) над показателями графы 5 (7), но не более показателя изменения остатка за отчетный период по соответствующему счету, отраженных в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности.

НЕ Денежные обороты - обороты по соответствующему счету в корреспонденции со счетами, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств: 020110000, 020120000, 020134000, 02010021003000, 121002000 и 130405000.

Приложение N 2
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ПРИМЕР N 1

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503169
Вид деятельности бюджетная
  (бюджетная, средства во временном распоряжении)
   
Вид задолженности дебиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 13 01991 01 0000 130 120531000 6 000,00 18 500,00 18 500,00 20 500,00 800,00 4 000,00 X X X
Итого по коду счета 120531000 6 000,00 18 500,00 18 500,00 20 500,00 800,00 4 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 120500000 6 000,00 18 500,00 18 500,00 20 500,00 800,00 4 000,00 10 000,00
Всего 6 000,00 18 500,00 20 500,00 4 000,00 10 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503169
Вид деятельности бюджетная
  (бюджетная, средства во временном распоряжении)
   
Вид задолженности кредиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная просроченная долгосрочная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 13 01991 01 0000 130 120531000 7 000,00 3 000,00 4 000,00 X X X
Итого по коду счета 120531000 7 000,00 3 000,00 4 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 120500000 7 000,00 3 000,00 4 000,00 0,00
Всего 7 000,00 3 000,00 4 000,00 0,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 1 по Контрагенту 1

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 2000,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислены доходы от оказания платных услуг 1 000,00 1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 560 		1 13 01991 01 0000 130
1 401 10 130
2. Поступили денежные средства 2 200,00 1 13 01991 01 0000 130
1 210 02 130 		1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 660
3. Списана в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам 800,00 1 13 01991 01 0000 130
1 40110 173 		1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 660
Оборот по Дебету 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 1 000,00 руб.;
Кредиту 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 660 - 3 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 660 - 0,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 1 по Контрагенту 2

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 4 000,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислены доходы от оказания платных услуг 1 500,00 1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 560 		1 13 01991 01 0000 130
1 401 10 130
2. Поступили денежные средства в доход бюджета 8 000,00 1 13 01991 01 0000 130
1 210 02 130 		1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 660
Оборот по: Дебету 1 13 01991 01 0000 130 1 205 00 000 - 1 500,00 руб.;
Кредиту 1 13 01991 01 0000 130 1 205 00 000 - 8 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 2 500,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 1 по Контрагенту 3

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 5 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислены доходы от оказания платных услуг 13 000,00 1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 560 		1 13 01991 01 0000 130
1 401 10 130
2. Поступили денежные средства в доход бюджета 8 000,00 1 13 01991 01 0000 130
1 210 02 510 		1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 660
3. Поступила предоплата услуг в доход бюджета 1 500,00 1 13 01991 01 0000 130
1 210 02 130 		1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 560
Оборот по: Дебету 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 13 000,00 руб.;
Кредиту 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 660 - 9 500,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 1 500,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 1 по Контрагенту 4

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 2 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислены доходы от оказания платных услуг 6 000,00 1 13 01991 01 0000 130
1 205 31 560 		1 13 01991 01 0000 130
1 401 10 130
Оборот по: Дебету 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 560 - 6 000,00 руб.;
Кредиту 1 13 01991010000 130 1 205 31 660 - 0,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 4 000,00 руб.;
Кредит 1 13 01991 01 0000 130 1 205 31 000 - 0,00 руб.

Приложение
к Примеру N 1

СВОД ОБОРОТОВ ПО СЧЕТУ 1 20531 000

Счет САЛЬДО на начало года ОБОРОТЫ ДЕБЕТ ОБОРОТЫ КРЕДИТ САЛЬДО на конец отчетного периода
Дт Кт Всего в том числе в КРЕДИТ счетов Всего в том числе в ДЕБЕТ счетов Дт Кт
40110130 21002130 40110173
Контрагент 1 1 13 01991 01 0000 130
1 20531 000 		2 000,00 1 000,00 1 000,00 3 000,00 2 200,00 800,00 0,00 0,00
Контрагент 2 1 13 01991 01 0000 130
1 20531 000 		4 000,00 1 500,00 1 500,00 8 000,00 8 000,00 2 500,00
Контрагент 3 1 13 01991 01 0000 130
1 20531 000 		5 000,00 13 000,00 13 000,00 9 500,00 9 500,00 1 500,00
Контрагент 4 1 13 01991 01 0000 130
1 20531 000 		2 000,00 6 000,00 46 000,00 4 000,00
Всего 6 000,00 7 000,00 21 500,00 21 500,00 20 500,00 19 700,00 800,00 4 000,00 4 000,00

Приложение N 3
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ПРИМЕР N 2

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503169
Вид деятельности бюджетная
  (бюджетная, средства во временном распоряжении)
   
Вид задолженности дебиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
0106 000 00 90019 122 120812000 3 500,00 25 000,00 27 000,00 1 500,00 X X X
Итого по коду счета 120812000 3 500,00 25 000,00 27 000,00 1 500,00 X X X
Итого по синтетическому коду 120812000 3 500,00 25 000,00 27 000,00 1 500,00 0,00
Всего 3 500,00 25 000,00 27 000,00 1 500,00 0,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503169
Вид деятельности бюджетная
  (бюджетная, средства во временном распоряжении)
   
Вид задолженности кредиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
0106 000 00 9019 122 120812000 9 500,00 1 000,00 10 500,00 X X X
Итого по коду счета 120812000 9 500,00 1 000,00 10 500,00 X X X
Итого по синтетическому коду 120812000 9 500,00 1 000,00 10 500,00 15 000,00
Всего 9 500,00 1 000,00 10 500,00 15 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 2 по Контрагенту 1

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Выданы денежные средства подотчетным лицам на командировку 6 000,00 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
2. Приняты к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету 6 000,00 0106 000 00 90019 122
1 401 20 212 		0106 000 00 90019 122
1 208 12 660
Оборот по Дебету 0106 000 00 90019 122 1 208 22 560 - 6 000,00 руб.;
Кредиту 0106 000 00 90019 122 1 208 22 560 - 6 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 560 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 660 - 0,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 2 по Контрагенту 2

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам
(код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 3 500,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Приняты к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету 13 000,00 0106 000 00 90019 122
1 401 20 212 		0106 000 00 90019 122
1 208 12 660
2. Выданы денежные средства подотчетному лицу согласно авансовому отчету 5 000,00 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
Оборот по Дебету 0106 000 00 90019 122 1 208 12 560 - 5 000,00 руб.;
Кредиту 0106 000 00 90019 122 1 208 12 660 - 13 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 560 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 660 - 4 500,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 2 по Контрагенту 3

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 1 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Выданы денежные средства подотчетному лицу согласно авансовому отчету по командировке 1 000,0 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
2. Выданы денежные средства подотчетному лицу на иные расходы в период командировки с разрешения работодателя 5 500,00 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
3. Приняты к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету 4 000,00 0106 000 00 90019 122
1 401 20 212 		0106 000 00 90019 122
1 208 12 660
Оборот по Дебету 0106 000 00 90019 1 208 22 560 - 6 500,00 руб.;
Кредиту 0106 000 00 90019 1 208 22 660 - 4 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 22 560 - 1 500,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 22 660 - 0,00 руб.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) к Примеру N 2 по Контрагенту 4

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 000 - 8 500,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Выданы денежные средства подотчетному лицу согласно авансовому отчету по командировке 4 000,00 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
2. Авансовый отчет о произведенных работником иных расходах, произведенных работником в период командировки с разрешения работодателя 5 000,0 0106 000 00 90019 122
1 105 36 340 		0106 000 00 90019 122
1 208 12 660
3. Выданы денежные средства подотчетному лицу за покупку запасных частей для автомобиля на основании товарного чека 3 500,00 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0106 000 00 90019 122
1 201 34 610
Оборот по Дебету 0106 000 00 90019 122 1 208 22 560 - 7 500,00 руб.;
Кредиту 0106 000 00 90019 122 1 208 22 660 - 5 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 0106 000 00 90019 122 1 208 12 560 - 0,00 руб.;
Кредит 0106 000 00 90019 122 1 208 12 660 - 6 000,00 руб.

Приложение
к Примеру N 2

СВОД ОБОРОТОВ ПО СЧЕТУ 1 208 12 000

Счет САЛЬДО на начало года ОБОРОТЫ ДЕБЕТ ОБОРОТЫ КРЕДИТ САЛЬДО на конец отчетного периода
Дт Кт Всего в том числе в КРЕДИТ счетов Всего в том числе в ДЕБЕТ счетов Дт Кт
120134610 140120212 110536340
Контрагент 1 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		0,00 0,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 0,00 0,00
Контрагент 2 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		3 500,00 0,00 5 000,00 5 000,00 13 000,00 13 000,00 0,00 4 500,00
Контрагент 3 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		1 000,00 6 500,00 6 500,00 4 000,00 4 000,00 1 500,00
Контрагент 4 0106 000 00 90019 122
1 208 12 560 		8 500,00 7 500,00 7 500,00 5 000,00 5 000,00 6 000,00
Всего 3 500,00 9 500,00 25 000,00 25 000,00 28 000,00 23 000,00 5 000,00 1 500,00 10 500,00

Приложение N 4
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ПРИМЕР N 3

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503769
Вид деятельности субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания
   
   
Вид задолженности дебиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
00 00 000000000 130 4 20531 000 12 000 000,00 1 000 000,00 11 000 000,00 X X X
Итого по коду счета 4 20531 000 12 000 000,00 1 000 000,00 11 000 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 4 20500 000 12 000 000,00 1 000 000,00 11 000 000,00 8 000,00
Всего 12 000 000,00 1 000 000,00 11 000 000,00 8 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503769
Вид деятельности субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания
   
   
Вид задолженности кредиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
00 00 000000000 130 4 30305 000 20 000,00 20 000,00 20 000,00 X X X
Итого по коду счета 4 30305 000 20 000,00 20 000,00 20 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 4 30300 000 20 000,00 20 000,00 20 000,00
Всего 20 000,00 20 000,00 20 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) к Примеру N 3 Приложения N 4

Остатки на начало отчетного периода:

Дебет 00 00 0000000000 000 4 201 11 000 - 50 000,00 руб.;
00 00 0000000000 130 4 205 31 000 - 12 000 000,00 руб.;
Кредит 00 00 0000000000 130 4 40140 000 - 12 000 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислены доходы по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания согласно соглашению 1 000 000,00 00 00 0000000000 130
4 401 40 130 		00 00 0000000000 130
4 401 10 130
2. Поступили денежные средства на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания 1 000 000,00 00 00 0000000000 510
4 201 11 510
Одновременно увеличение забалансового счета 17
4 (вид ФО)/
00 00 0000000000 130
(АнКВИ (поступления)/
130 (КОСГУ) 		00 00 0000000000 130
4 205 31 660
3. Начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков субсидий, предоставленных на финансовое обеспечение выполнения государственных (муниципальных) заданий в связи с недостижением установленных государственным заданием показателей, характеризующих объем государственных (муниципальных) услуг (работ) 20 000,00 00 00 0000000000 130
4 401 10 130 		00 00 0000000000 130
4 303 05 730
4. Перечислены в доход бюджета остатки целевой субсидии в связи с недостижением установленных государственным заданием показателей 20 000,00 00 00 0000000000 130
4 303 05 830 		00 00 0000000000 610
4 201 11 610
Одновременно уменьшение забалансового счета 17
4 (вид ФО)/
00 00 0000000000 130/
(АнКВИ (поступления)/
610 (КОСГУ)
Оборот по Дебету 00 00 0000000000 180 4 303 05 830 - 20 000,00 руб.;
Оборот по Кредиту 00 00 0000000000 180 4 303 05 730 - 20 000,00 руб.;
00 00 0000000000 180 4 205 31 730 - 1 000 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 00 00 0000000000 180 4 303 05 000 - 0,00 руб.;
00 00 0000000000 130 4 205 31 000 - 11 000 000,00 руб.;
Кредит 00 00 0000000000 180 4 303 05 000 - 0,00 руб.;
00 00 0000000000 130 4 40140 000 - 11 000 000,00 руб.

Приложение
к Примеру N 3

СВОД ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ 4 205 31 000, 4 303 05 000

Счет САЛЬДО до начало года ОБОРОТЫ ДЕБЕТ ОБОРОТЫ КРЕДИТ САЛЬДО на конец отчетного периода
Дт Кт Всего в том числе в КРЕДИТ счетов Всего в том числе в ДЕБЕТ счетов Дт Кт
4 201 11 610 4 401 10 130 4 205 31 660 4 201 11 510 4 401 10 130 4 303 05 830
00 00 0000000000 130
4 205 31 000 		12 000 000,00 0,00 0,00 1 000 000,00 1 000 000,00 11 000 000,0 0,00
00 00 0000000000 130
4 303 05 000 		0,00 0,00 20 000,00 20 000,00 0,00 20 000,00 0,00 0,00
00 00 0000000000 130
4 401 40 000 		0,00 12 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 0,00 0,00 11 000 000,00
00 00 0000000000 000
4 201 11 000 		50 000,00 0,00 1 000 000,00 1 000 000,00 0,00 20 000,00 1 030 000,00 0,00
Всего 12 050 000,00 12 000 000,00 2 020 000,00 20 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 20 000,00 20 000,00 12 030 000,00 11 000 000,00

Приложение N 5
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ПРИМЕР N 4

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503769
Вид деятельности субсидии на иные цели
   
   
Вид задолженности кредиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них: увеличение уменьшение всего из них: всего из них:
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
00 00 000000000 180 5 30305 000 100 000,00 100 000,00 100 000,00 X X X
Итого по коду счета 5 30305 000 100 000,00 100 000,00 100 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 5 30300 000 100 000,00 100 000,00 100 000,00
Всего 100 000,00 100 000,00 100 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) к Примеру N 4 Приложения N 5

Остатки на начало отчетного периода:

Дебет 00 00 0000000000 180 5 303 05 000 - 0,00 руб.;
Кредит 00 00 0000000000 180 5 303 05 000 - 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков неиспользованных целевых субсидий в связи с выявлением по результатам последующего государственного (муниципального) финансового контроля нарушений порядка использования указанных субсидий 100 000,00 00 00 0000000000 180
5 401 10 180 		00 00 0000000000 180
5 303 05 730
2. Перечислена в бюджет сумма задолженности, подлежащая возврату в бюджет по результатам государственного (муниципального) финансового контроля 100 000,00 00 00 0000000000 180
5 303 05 830 		00 00 0000000000 610
5 201 11 610
Одновременно уменьшение забалансового счета 17
5 (вид ФО)/
00 00 0000000000 180
(АнКВИ (поступления)/
610 (КОСГУ)
Оборот по Дебету 00 00 0000000000 180 5 303 05 730 - 100 000,00 руб.;
Оборот по Кредиту 00 00 0000000000 180 5 303 05 730 - 100 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 00 00 0000000000 180 5 303 05 000 - 0,00 руб.;
Кредит 00 00 0000000000 180 5 303 05 000 - 0,00 руб.;

Приложение
к Примеру N 4

СВОД ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ 5 303 05 000

Счет САЛЬДО до начало года ОБОРОТЫ ДЕБЕТ ОБОРОТЫ КРЕДИТ САЛЬДО на конец отчетного периода
Дт Кт Всего в том числе в КРЕДИТ счетов Всего в том числе в ДЕБЕТ счетов Дт Кт
5 201 11 610 5 401 10 180
00 00 0000000000 180
5 303 05 000 		0,00 0,00 100 000,00 100 000,00 1 000 000,00 100 000,00 0,00 0,00
Всего 0,00 0,00 100 000,00 100 000,00 1 000 000,00 100 000,00 0,00 0,00

Приложение N 6
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

ПРИМЕР N 5

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503769
Вид деятельности субсидии на цели осуществления капитальных вложений
   
   
Вид задолженности дебиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них увеличение уменьшение всего из них всего из них
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
00 00 000000000 130 6 20581 000 150 000,00 150 000,00 150 000,00 150 000,00 X X X
Итого по коду счета 6 20581 000 150 000,00 150 000,00 150 000,00 150 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 6 20581 000 150 000,00 150 000,00 150 000,00 150 000,00
Всего 150 000,00 150 000,00 150 000,00 150 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

СВЕДЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Код формы по ОКУД 0503769
Вид деятельности субсидии на цели осуществления капитальных вложений
   
   
Вид задолженности кредиторская
  (дебиторская, кредиторская)

1. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них увеличение уменьшение всего из них всего из них
долгосрочная просроченная всего в том числе неденежные расчеты всего в том числе неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
00 00 000000000 130 6 20581 000 400 000,00 250 000,00 250 000,00 150 000,00 X X X
Итого по коду счета 6 20581 000 400 000,00 250 000,00 250 000,00 150 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 6 20581 000 400 000,00 250 000,00 250 000,00 150 000,00
00 00 000000000 130 6 30305 000 470 000,00 470 000,00 470 000,00 150 000,00 X X X
Итого по коду счета 6 30305 000 470 000,00 470 000,00 470 000,00 150 000,00 X X X
Итого по синтетическому коду 470 000,00 470 000,00 470 000,00 150 000,00
Всего 400 000,00 470 000,00 470 000,00 720 000,00 400 000,00 150 000,00

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Дата Дебитор (кредитор) Причины образования
возникновения исполнения по правовому основанию ИНН наименование код пояснения
1 2 3 4 5 6 7 8

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) к Примеру N 5 Приложения N 6

Остатки на начало отчетного периода:

Дебет 00 00 0000000000 000 6 201 11 000 - 400 000,00 руб.
Кредит 00 00 0000000000 180 6 205 81 000 - 400 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

N п/п Содержание операции учреждения Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Увеличена задолженность по возврату неиспользованных остатков целевых субсидий в доход бюджета 400 000,00 00 00 0000000000 180
6 205 81 560 		00 00 0000000000 180
6 303 05 730
2. Уменьшена задолженность перед бюджетом при принятии решения о наличии потребности в целевых средствах (в случае, если остаток средств не перечислялся в бюджет) 150 000,00 00 00 0000000000 180
6 303 05 830 		00 00 0000000000 180
6 205 81 660
3. Перечислены в доход бюджета остатки целевых субсидий, по которым не принято решение о подтверждении потребности 250 000,00 00 00 0000000000 180
6 303 05 830 		00 00 0000000000 610
0 201 11 610
Одновременно уменьшение забалансового счета 17
6 (вид ФО)/
00 00 0000000000 180
(АнКВИ (поступления)/610 (КОСГУ)
4. Начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков неиспользованных целевых субсидий в связи с выявлением по результатам последующего государственного (муниципального) финансового контроля нарушений порядка использования указанных субсидий 70 000,00 00 00 0000000000 180
6 401 10 180 		00 00 0000000000 180
6 303 05 730
5. Перечислена в бюджет сумма средств целевой субсидии, подлежащих возврату в бюджет по результатам государственного (муниципального) финансового контроля 70 000,00 00 00 0000000000 180
6 303 05 830 		00 00 0000000000 610
6 201 11 610
Одновременно уменьшение забалансового счета 17
6 (вид ФО)/
00 00 00 00 0000000000 180
(АнКВИ (поступления)/
610 (КОСГУ)
Оборот по Дебету 00 00 0000000000 180 6 205 81 560 - 400 000,00 руб.;
00 00 0000000000 180 6 303 05 730 - 470 000,00 руб.;
Оборот по Кредиту 00 00 0000000000 180 6 205 81 660 - 150 000,00 руб.;
00 00 0000000000 180 6 303 05 730 - 470 000,00 руб.
Сальдо на конец отчетного периода: Дебет 00 00 0000000000 180 6 201 11 000 - 80 000,00 руб.;
Кредит 00 00 0000000000 180 6 303 05 000 - 0,00 руб.;
00 00 0000000000 180 6 205 81 000 - 150 000,00 руб.

Приложение
к Примеру N 5

СВОД ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ 6 205 81 0006, 6 303 05 000

Счет САЛЬДО до начало года ОБОРОТЫ ДЕБЕТ ОБОРОТЫ КРЕДИТ САЛЬДО на конец отчетного периода
Дт Кт Всего в том числе в КРЕДИТ счетов Всего в том числе в ДЕБЕТ счетов Дт Кт
6 201 11 610 6 303 05 730 6 205 81 560 6 401 10 180 6 303 05 830 6 205 81 560
00 00 0000000000 180
6 205 81 000 		0,00 400 000,00 400 000,00 400 000,00 150 000,00 150 000,00 0,0 150 000,00
00 00 0000000000 180
6 303 05 000 		0,00 0,00 470 000,00 320 000,00 150 000,00 470 000,00 70 000,00 400 000,00 0,00 0,00
00 00 0000000000 180
6 201 11 000 		400 000,00 0,00 0,00 320 000,00 320 000,00 80 000,00 0,00
Всего 400 000,00 400 000,00 870 000,00 320 000,00 400 000,00 150 000,00 940 000,00 70 000,00 470 000,00 400 000,00 80 000,00 150 000,00

Приложение N 7
к Разъяснениям отдельных вопросов
составления и представления месячной
и квартальной бюджетной отчетности,
квартальной бухгалтерской отчетности
(сводной отчетности) государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений в 2016 году

УТОЧНЕННЫЙ ШАБЛОН СВОДНОЙ ФОРМЫ (графы 1)
ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА <*1>

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОДЫ
Форма по ОКУД 0503737
на 1 июля 2016 г. Дата 01.07.2016
Учреждение ФГБУ
по ОКПО
Обособленное подразделение  
Учредитель Российская Федерация
по ОКТМО 00 000 001
Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя ГРБС
по ОКПО
Глава по БК 998
Вид финансового обеспечения (деятельности)  
Периодичность: квартальная, годовая
Единица измерения: руб по ОКЕИ 383

1. Доходы учреждения

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики <*3> Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы - всего 010 - - - - - -
Доходы от собственности 030 120 -
Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 130 -
Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия 050 140 -
Безвозмездные поступления от бюджетов <*1> 060 150 -
в том числе: <*1>
поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств 062 152
поступления от международных финансовых организаций 063 153
Доходы от операций с активами <*1> 090 x
в том числе: <*1>
от выбытий основных средств 092 410
от выбытий нематериальных активов 093 420
от выбытий непроизведенных активов 094 430
от выбытий материальных запасов 095 440
Прочие доходы 100 180

<*1> Строки формируются в сводном Отчете (ф. 0503737) главного распорядителя средств бюджета (Учредителем).

Учреждения строки не формируются, если иное не предусмотрено Учредителем (в том числе порядком формирования Плана финансово-хозяйственной деятельности).

<*2> Строки Отчета формируются при наличии показателей в одной из граф 4, 5, 6, 7, 8.

<*3> Код аналитической группы подвида доходов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов).

Форма 0503737 с. 2

2. Расходы учреждения

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики <*4> Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Расходы - всего 200 x
в том числе:
Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами <*2> 100
Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений <*1> 110
Фонд оплаты труда учреждений 111
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда 112
Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий 113
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений 119
Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны <*1> 130
Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания 131
Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия 133
Иные выплаты персоналу и сотрудникам, имеющим специальные звания 134
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда лиц, принимаемых на должности стажеров 139

Форма 0503737 с. 3

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики <*4> Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд <*1> 200
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны <*1> 220
Обеспечение специальным топливом и горюче-смазочными материалами в рамках государственного оборонного заказа 221
Обеспечение специальным топливом и горюче-смазочными материалами вне рамок государственного оборонного заказа 222
Продовольственное обеспечение в рамках государственного оборонного заказа 223
Продовольственное обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа 224
Вещевое обеспечение в рамках государственного оборонного заказа 225
Вещевое обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа 226
Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд <*1> 240
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы 241
Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества 243
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд 244
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в области геодезии и картографии вне рамок государственного оборонного заказа 245
Социальное обеспечение и иные выплаты населению <*1> 300
Социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат <*1> 320
Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств 321
Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения 323
Стипендии 340
Премии и гранты 350
Иные выплаты населению 360

Форма 0503737 с. 4

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики <*4> Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности 400
Бюджетные инвестиции 410
Капитальные вложения на приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями 416
Капитальные вложения на строительство объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями 417
Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям 600
Субсидии бюджетным учреждениям 610
Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям <*5> 613
Субсидии автономным учреждениям 620
Гранты в форме субсидии автономным учреждениям <*5> 623
Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) <*5> 630
Иные бюджетные ассигнования 800
Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг <*5> 810
Исполнение судебных актов 830
Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности учреждений 831
Уплата налогов, сборов и иных платежей 850
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 851
Уплата прочих налогов, сборов 852
Уплата иных платежей 853
Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права 860
Взносы в международные организации 862
Платежи в целях обеспечения реализации соглашений с правительствами иностранных государств и международными организациями 863
Результат исполнения (дефицит/профицит) 450 x x

<*1> Строки формируются в сводном Отчете (ф. 0503737) главного распорядителя средств бюджета (Учредителем).

Учреждения строки не формируют если иное не предусмотрено Учредителем (в том числе порядком формирования Плана финансово-хозяйственной деятельности).

<*2> Строки Отчета формируются при наличии показателей в одной из граф 4, 5, 6, 7, 8.

<*4> Код вида расхода (разряды с 18 по 20 кода классификации расходов бюджетов).

<*5> В части предоставления учреждением в соответствии с законодательством грантов.

Форма 0503737 с. 5

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики <*5> Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830) 500
в том числе:
Внутренние источники 520
из них:
Доходы от переоценки активов <*6> 171
Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале <*6> 520
Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале <*6> 620
Увеличение задолженности по ссудам, займам <*6> 540
Уменьшение задолженности по ссудам, займам <*6> 640
Увеличение задолженности по заимствованиям <*6> 710
Уменьшение задолженности по заимствованиям <*6> 810
Движение денежных средств 590 x
поступление денежных средств прочие 591 510
выбытие денежных средств 592 610
Внешние источники <*6> 620
из них:

Форма 0503737 с. 6

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Изменение остатков средств 700 x
увеличение остатков средств, всего 710 510 x
уменьшение остатков средств, всего 720 610 x
Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения 730 x
в том числе: x
увеличение остатков средств учреждения 731 510
уменьшение остатков средств учреждения 732 610 x
Изменение остатков по внутренним расчетам 820 x
в том числе:
увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) 821
уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) 822
Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 830 x
в том числе:
увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831
уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832

<*1> Строки формируются в сводном Отчете (ф. 0503737) главного распорядителя средств бюджета (Учредителем). Учреждения строки не формируют, если иное не предусмотрено Учредителем (в том числе порядком формирования Плана финансово-хозяйственной деятельности).

<*2> Строки Отчета формируются при наличии показателей в одной из граф 4, 5, 6, 7, 8.

<*5> Код аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации источников финансирования дефицита бюджета).

<*6> Показатели по строкам формируются только по виду деятельности "Приносящая доход деятельность (Собственные доходы учреждения)".

Форма 0503737 с. 7

4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Наименование показателя <*2> Код строки Код аналитики Произведено возвратов
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8
Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего 910 x
из них по кодам аналитики:
Доходы от оказания платных услуг (работ) <*7> 130
Прочие доходы 180
Возвращено расходов прошлых лет, всего <*8> 950
из них по кодам аналитики:

<*7> Формируется только в части возвратов субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

<*8> Показатели по строке 950 по кодам аналитики в 2016 году не формируются.

Руководитель     Попов С.В.   Руководитель
финансово-
экономической
службы		       Соколов А.И.
  (подпись)   (расшифровка подписи)     (подпись)   (расшифровка подписи)      
                       
Главный бухгалтер     Ахлопова А.А.                
  (подпись)   (расшифровка подписи)                
                       
          Централизованная
бухгалтерия		  
            (наименование, ОГРН, ИНН,КПП, местонахождение)      
                       
          Руководитель
(уполномоченное лицо)		           Ильина А.Е.
            (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)  
                       
Исполнитель         Любимов Е.Е.          
  (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)   (телефон, e-mail)      
                       
"15" июля 2016 г.