МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 января 2017 г. N 03-15-06/2335
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам определения налогового статуса гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы по перевозке грузов по территории Республики Беларусь и других государств с проездом транспортных средств по территории Российской Федерации по договору подряда, заключенному с российской организацией, а также уплаты страховых взносов за указанного гражданина и сообщает следующее.
1. По вопросу определения налогового статуса физического лица
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для определения налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации.
При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде, определяющий порядок обложения налогом на доходы физических лиц его доходов, полученных за налоговый период.
Вместе с тем пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
2. По вопросу уплаты страховых взносов
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.
При этом согласно пункту 5 статьи 420 Кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего по договору подряда работы по перевозке грузов с территории Республики Беларусь и обратно с проездом по территориям других государств, в том числе по территории Российской Федерации, страховыми взносами не облагаются.
Заместитель
директора Департамента
Р.А. СААКЯН