ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 декабря 2016 г. N НП-30-26/17654
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ КОРРЕКТИРУЮЩИХ ДАННЫХ
Пенсионный фонд Российской Федерации в дополнение к письму ПФР от НП-30-26/16084 от 09.11.2016 "Об организации работы по проведению камеральных и выездных проверок" по вопросу представления плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР корректирующих данных за соответствующие отчетные (расчетные) периоды в связи с доначислением (уменьшением) территориальным органом ПФР сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам проведенной после 1 января 2017 года выездной (и/или камеральной) проверки плательщика страховых взносов за периоды до 01.01.2017 сообщает следующее.
Согласно статье 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должны представляться в территориальные органы ПФР в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
До вступления в силу Закона N 250-ФЗ форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - РСВ-1), порядок ее заполнения, а также порядок представления уточненного расчета по форме РСВ-1 в случае изменения показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование или изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе индивидуальных сведений в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются, предусмотрены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения" (далее - постановление N 2п).
Согласно постановлению N 2п суммы доначисленных (уменьшенных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам камеральной и/или выездной проверки, указанные в акте проверки, по которому принято и вступило в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщиков страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должны отражаться в строке 120 "Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода", а также в разделе 4 "Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода" формы РСВ-1 за текущий отчетный период. При этом вместе с указанным расчетом представляются корректирующие индивидуальные сведения (в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются).
Поскольку с 1 января 2017 года представление отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за текущие отчетные периоды плательщиками страховых взносов осуществляется в налоговые органы, представление корректирующих данных в связи с изменением сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017 должно осуществляться плательщиком страховых взносов в составе уточненного расчета РСВ-1 за отчетный (расчетный) период -2016 год.
На основании положений постановления N 2п вместе с указанным уточненным расчетом представляются корректирующие индивидуальные сведения по застрахованным лицам, в отношении которых произведено доначисление (уменьшение) сумм страховых взносов, отражающие информацию о доначисленных (уменьшенных) страховых взносах (подраздел 6.6 "Информация о корректирующих сведениях" раздела 6 Расчета) с типом корректировки "исходная" (подраздел 6.3 "Тип корректировки сведений" раздела 6 Расчета). При этом в подразделе 6.2 "Отчетный период" раздела 6 Расчета должен быть указан отчетный период (после 01.01.2017), к которому относится дата представления уточненного расчета.
Также по застрахованным лицам, в отношении которых произведено доначисление (уменьшение) сумм страховых взносов, вместе с указанным уточненным расчетом представляются индивидуальные сведения с типом корректировки "корректирующая" (подраздел 6.3 "Тип корректировки сведений" раздела 6 Расчета) за отчетные (расчетные) периоды (до 01.01.2017), по которым произведено доначисление (уменьшение) сумм страховых взносов. Соответственно, в подразделе 6.2 "Отчетный период" раздела 6 Расчета должен быть указан отчетный период (до 01.01.2017), к которому относится производимая корректировка сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам проведенной территориальным органом ПФР в декабре 2017 года выездной проверки плательщика страховых взносов "Организация" за период 2014 - 2016 гг. сумма доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 1000 рублей. Указанная сумма доначислена на выплаты в пользу застрахованного лица Иванова И.И., в том числе:
600 рублей - на выплаты, произведенные в марте 2014 года;
400 рублей - на выплаты, произведенные в июне 2015 года.
Решение о привлечении (об отказе в привлечении) "Организации" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах вступило в силу в феврале 2018 года.
В случае представления "Организацией" уточненного расчета в I квартале 2018 года на титульном листе уточненного расчета должны быть указаны:
в поле "Отчетный период (код)" - показатель "0";
в поле "Календарный год" - показатель "2016";
в поле "Номер уточнения" - порядковый номер уточнения (если изменения вносятся впервые - 001, в случае повторного исправления - 002 и т.д.);
в поле "Причина уточнения" - показатель "2" (уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС, в том числе по дополнительным тарифам).
Сумма доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1000 руб.) должна быть отражена в строке 120 "Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода", а также в разделе 4 "Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода" формы РСВ-1.
В подразделе 6.1 "Сведения о застрахованном лице" раздела 6 указываются реквизиты застрахованного лица (Иванов И.И., СНИЛС).
В подразделе 6.2 "Отчетный период" раздела 6 должны быть указаны:
в поле "Календарный год" - показатель "2018";
в поле "Отчетный период (код)" - показатель "3" (I квартал).
В подразделе 6.3 "Тип корректировки сведений" раздела 6 поле "исходная" должно быть заполнено символом "X", поля "Отчетный период (код)" и "Календарный год" не заполняются.
В подразделе 6.6 "Информация о корректирующих сведениях" раздела 6 указываются:
в поле "отчетный период (код)" - показатели "3" (1 строка), "6" (2 строка);
в поле "год" - показатели "2014" (1 строка), "2015" (2 строка);
в поле "на обязательное пенсионное страхование с 2014 г." - показатели "600,00" (1 строка), "400,00" (2 строка);
в поле "Итого" - показатель "1000,00".
Дополнительно к указанным сведениям в отношении застрахованного лица Иванова И.И. "Организацией" должны быть представлены корректирующие разделы 6 (с типом корректировки сведений "корректирующая") за отчетные периоды, указанные в подразделе 6.6 "Информация о корректирующих сведениях" раздела 6, с учетом указанных в данном подразделе доначисленных сумм страховых взносов (т.е. разделы 6 за отчетные периоды - I квартал 2014 года и полугодие 2015 года, в которых все подразделы раздела 6 должны быть заполнены как данными, которые были представлены ранее, так и данными с учетом корректировки (в подразделе 6.4, в подразделе 6.5).
В целях обеспечения учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц доначисленных (уменьшенных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам выездных и/или камеральных проверок за периоды до 01.01.2017, проведенных после 1 января 2017 года, территориальным органам ПФР следует рекомендовать плательщикам страховых взносов представлять уточненные расчеты не позднее 1 месяца после истечения квартала, в котором вступило в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщика страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Также считаем целесообразным рекомендовать плательщикам страховых взносов в случае самостоятельного обнаружения ошибок в ранее представленных в территориальные органы ПФР расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам представлять уточненные расчеты в вышеуказанном порядке не позднее 1 месяца после истечения квартала, в котором обнаружена ошибка.
Заместитель
Председателя Правления
Н.В. ПЕТРОВА