ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ
ПРИКАЗ
от 31 августа 2016 г. N 468
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ФИНАНСАМИ
(в ред. Приказов Росстата от 01.08.2017 N 509, от 19.09.2017 N 607)
В соответствии с подпунктом 5.5 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. N 420, и во исполнение Федерального плана статистических работ, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 671-р, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и ввести их в действие:
годовые с отчета за 2016 год:
N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств" (приложение N 1);
N 1-СОНКО "Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации" (приложение N 2);
квартальную с отчета за январь - март 2017 года:
N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" (приложение N 3).
2. Установить предоставление данных по указанным в пункте 1 настоящего приказа формам федерального статистического наблюдения по адресам и в сроки, установленные в формах.
3. С введением указанного в пункте 1 настоящего приказа статистического инструментария признать утратившими силу:
приложение N 1 "Форма федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств", приложение N 4 "Форма федерального статистического наблюдения N 1-СОНКО "Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации", приложение N 18 "Форма федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах", утвержденные приказом Росстата от 5 августа 2016 г. N 390.
Руководитель
А.Е. СУРИНОВ
Форма N 12-Ф - Утратила силу. (в ред. Приказа Росстата от 01.08.2017 N 509)
Форма N 1-СОНКО - Утратила силу. (в ред. Приказа Росстата от 19.09.2017 N 607)
Новая форма N 1-СОНКО введена в действие Приказом Росстата от 22.09.2017 N 623 с отчета за 2017 год.
| Нарушение порядка представления статистической информации, а равно представление недостоверной статистической информации влечет ответственность, установленную статьей 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ, а также статьей 3 Закона Российской Федерации от 13.05.1992 N 2761-1 "Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности" |
| Наименование отчитывающейся организации __________________________________ | |||
| Почтовый адрес __________________________________________________________ | |||
| Код формы по ОКУД | Код | ||
| отчитывающейся организации по ОКПО | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 0608020 | |||
Раздел 1. Финансовые вложения, денежные средства
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Раздел 2. Заемные средства
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Раздел 3. Капитал и резервы <*>
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
<*> Раздел заполняется за предыдущий год в отчете за январь - июнь отчетного года.
Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения
I. Общие положения
Форму федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" при наличии финансовых вложений предоставляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие, микрофинансовые организации всех форм собственности, включая организации со средней численностью работников до 15 человек (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных учреждений, банков, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов).
Форму федерального статистического наблюдения предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.
Организации-банкроты, на которых введено конкурсное производство, не освобождаются от предоставления сведений по указанной форме. Только после вынесения определения арбитражного суда о завершении в отношении организации конкурсного производства и внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о его ликвидации (п. 3 ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)") организация-должник считается ликвидированной и освобождается от предоставления сведений по указанной форме.
Настоящая форма заполняется в целом по юридическому лицу, включая данные обособленных подразделений, и предоставляется в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения.
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководитель юридического лица назначает должностных лиц, уполномоченных предоставлять статистическую информацию от имени юридического лица.
В адресной части указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках - краткое наименование.
По строке "Почтовый адрес" указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом. Если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается фактический (почтовый) адрес.
Юридическое лицо проставляет в кодовой части формы код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.
Раздел 1. Финансовые вложения, денежные средства
При заполнении формы следует руководствоваться приказами Минфина России от 10.12.2002 N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", зарегистрирован в Минюсте России 27.12.2002 N 4085, от 27.11.2006 N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", зарегистрирован в Минюсте России 17.01.2007 N 8788 и настоящими Указаниями.
К финансовым вложениям <1> относятся инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.).
Для целей настоящего федерального статистического наблюдения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации не относятся <1>:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Финансовые вложения, осуществленные организацией, распределяются по резидентам и нерезидентам, а также по секторам экономики. Понятия "резидент" и "нерезидент" используются при составлении формы в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
К резидентам России <1> относятся:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в пунктах "а" и "б" понятия "нерезидентов России";
г) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации российские посольства, консульства и другие российские дипломатические и официальные представительства.
К нерезидентам России <1> относятся:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в пунктах "а" и "б" понятия "резидентов России";
г) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
д) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.
Операции с резидентами разбиваются на секторы (подсекторы) экономики в зависимости от вида экономической деятельности. При этом следует руководствоваться следующими определениями секторов и подсекторов:
- сектор нефинансовых организаций;
- кредитные организации;
- страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
- паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и общие фонды банковского управления (ОФБУ);
- другие финансовые организации;
- сектор государственного управления;
- сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население.
Сектор нефинансовых организаций <1> включает коммерческие и некоммерческие организации (с учетом унитарных предприятий), занимающиеся производством товаров и оказанием рыночных нефинансовых услуг, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы. В состав этого сектора не включаются казенные, государственные и муниципальные, бюджетные и автономные учреждения.
В подсектор "кредитные организации" <1> включаются банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также Центральный банк Российской Федерации и Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк).
Подсектор "страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ)" <1> включает юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования, а также услуги обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
К подсектору "паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и общие фонды банковского управления (ОФБУ)" <1> относятся институциональные единицы, представляющие собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией (паи ПИФов) или сертификатом долевого участия (ОФБУ).
В подсектор "другие финансовые организации" <1> включаются инвестиционные компании, управляющие компании, фондовые и товарно-фондовые биржи, брокерские организации, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, лизинговые компании, факторинговые компании, ломбарды, саморегулируемые организации финансового рынка, страховые агенты и страховые брокеры, являющиеся юридическими лицами, и другие финансовые посредники.
Источником информации для определения принадлежности юридического лица к сектору финансовых организаций является Перечень организаций финансового сектора, размещаемый на ежеквартальной основе на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет Банка России в разделе: Статистика/Информация для отчитывающихся организаций (http://cbr.ru/statistics/?PrtId=org).
Сектор государственного управления охватывает министерства, ведомства, государственные внебюджетные фонды, институты, некоммерческие организации, занятые в области государственного управления и местного самоуправления, финансов, регулирования и планирования экономики, научно-исследовательской деятельности, обороны, защиты окружающей среды, поддержания внутреннего порядка, бесплатного и льготного обслуживания населения в сфере образования, здравоохранения, искусства, социального обеспечения, включающие:
а) федеральные органы государственной власти (организации, выполняющие функции государственного управления на федеральном уровне, финансируемые в основном за счет средств федерального бюджета, - федеральные министерства и ведомства, и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые федеральными органами государственной власти);
б) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления (организации, обеспечивающие выполнение функций государственного управления на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей) и местного самоуправления на уровне муниципальных образований (городов и поселений), финансируемые в основном за счет бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов муниципальных образований (органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды регионального уровня и муниципальных образований) и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые органами управления на уровне субъектов Российской Федерации местных органов власти и т.д.);
в) государственные внебюджетные фонды и государственные территориальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население, включает физические лица и индивидуальных предпринимателей, общественные и религиозные организации, фонды, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
В графе 1 по строкам 010 - 435 приводятся накопленные юридическим лицом финансовые вложения на начало отчетного года: общий объем финансовых вложений, произведенных организацией с начала их вложения (с учетом погашения в предыдущие годы). Данные на начало отчетного года приводятся с учетом переоценки и прочих изменений активов и обязательств предыдущего года.
В графах 2 - 5 отражаются изменения финансовых вложений за отчетный период.
В графе 2 по строкам 010 - 435 приводятся произведенные юридическим лицом финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений. Акции и облигации отражаются по покупной стоимости.
В графе 3 указывается возврат предоставленных займов, погашение и продажа ценных бумаг, изъятие иных финансовых вложений.
В графе 4 указываются изменения финансовых вложений за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовые разницы от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте, переоценка акций в результате изменения рыночных цен).
В графе 5 указываются изменения финансовых вложений за счет прочих изменений активов, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4(например, изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового актива (обязательства) из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства кредитора (заемщика).
В графе 6 отражается объем накопленных на конец отчетного периода финансовых вложений, произведенных юридическим лицом с начала их вложения, с учетом их изъятия, выбытия, переоценки и других изменений в отчетном периоде. Накопление на конец отчетного периода определяется как накопление на начало отчетного года плюс поступление за отчетный период минус погашение (изъятие) за отчетный период, с учетом изменений за счет переоценки и прочих изменений.
В графе 7 отражается доход, полученный организацией за отчетный период от владения акциями, паями и др. ценными бумагами, от своей доли в уставном (складочном) капитале, от предоставленных займов (проценты) и пр.
По строке 010 показывается общая сумма финансовых вложений <1> - вложений организаций в ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы и пр.
По строке 020 "Долгосрочные финансовые вложения" отражаются финансовые вложения, у которых первоначальный срок погашения или срок, оставшийся до погашения, составляет более одного года (в зависимости от учетной политики организации).
По строке 030 "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются финансовые вложения, первоначальный срок погашения которых составляет один год или меньше. К краткосрочным финансовым вложениям относятся также долгосрочные финансовые вложения в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, если это предусмотрено учетной политикой организации.
Изменения, связанные с переходом долгосрочных вложений в краткосрочные и наоборот, отражаются в форме по графе 5 "Прочие изменения активов".
В строках 040 - 130 "Паи, акции и другие формы участия в капитале" отражается информация о вложениях в долевые ценные бумаги, которые включают в себя акции (обыкновенные и привилегированные), депозитарные расписки на акции, вложения в иные виды участия в капитале организации, а также вложения в инструменты коллективного инвестирования - акции акционерных инвестиционных фондов, инвестиционные паи (инвестиционные сертификаты) паевых инвестиционных фондов, ипотечные сертификаты участия и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ). Доход от владения данным финансовым активом зависит от прибыли институциональной единицы, в капитале которой участвует собственник, и чаще всего не является заранее определенной суммой.
Акция - это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации (Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 2).
Депозитарные расписки на акции <1> представляют собой именные эмиссионные ценные бумаги, не имеющие номинальной стоимости, удостоверяющие право собственности на определенное количество акций эмитента и закрепляющие право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.
Иные формы участия в капитале охватывают участие в капитале любых институциональных единиц, которые не выпускают акции или паи, например, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ (за исключением акционерных обществ) и паевые взносы в кооперативы.
Инструменты коллективного инвестирования включают в себя ценные бумаги, удостоверяющие долю в праве собственности на определенное имущество или долю в имущественном пуле, управление которым осуществляет доверительный управляющий.
Инвестиционный пай (инвестиционный сертификат) является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда, т.е. при прекращении паевого инвестиционного фонда (Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", ст. 14).
Ипотечный сертификат участия <1> - это именная ценная бумага, удостоверяющая долю ее владельца в праве общей собственности на ипотечное покрытие, право требовать от выдавшего ее лица надлежащего доверительного управления ипотечным покрытием, право на получение денежных средств, полученных во исполнение обязательств, требования по которым составляют ипотечное покрытие.
В строках 140 - 245 "Долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты" отражается информация о вложениях в долговые ценные бумаги, которые включают в себя облигации, векселя, депозитные сертификаты, облигации с ипотечным покрытием, закладные, жилищные сертификаты, депозитарные расписки на облигации и другие долговые ценные бумаги. Долговые ценные бумаги обеспечивают их держателям право на получение предусмотренных в контракте объемов платежей на установленную дату.
Облигация - это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права (Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. 2).
Доходом по облигации являются процент и/или дисконт. Облигации подразделяются на бескупонные (для облигации не предусматриваются купонные выплаты, а в момент погашения эмитентом выплачивается полная номинальная стоимость облигации), с постоянным купоном (процентная ставка купонного дохода по облигации устанавливается одинаковой для всех периодов его выплаты в рамках отдельного выпуска облигаций), с переменным купоном (величина купонного дохода по облигации может быть различной для каждого периода выплаты купонного дохода в рамках отдельного выпуска облигаций).
Депозитным сертификатом <1> является ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк юридическим лицом, и его права на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.
Облигация с ипотечным покрытием представляет собой облигацию, исполнение обязательств по которой обеспечивается полностью или в части залогом ипотечного покрытия (Федеральный закон от 11.11.2003 N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах", ст. 2).
Депозитарная расписка на облигации <1> - это именная эмиссионная ценная бумага, не имеющая номинальной стоимости, удостоверяющая право собственности на определенное количество представляемых ценных бумаг (облигаций, либо ценных бумаг, удостоверяющих права в отношении облигаций) и закрепляющая право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.
По строкам 250 - 321 "Предоставленные займы" приводятся данные о предоставленных займах другим организациям или физическим лицам, учитываемых организацией в качестве финансовых вложений.
Займы включают в себя денежные средства, выданные на основании договора займа, договора РЕПО, договора финансовой аренды (договора лизинга), вложения в права требования по договорам займа, не оформленным закладной, необращающиеся векселя.
По строкам 325 - 329 "Банковские вклады" отражаются вложения в депозиты (вклады).
Депозит <1> или вклад - это денежные средства, размещенные в банке или другом финансовом учреждении под проценты на заранее оговоренных условиях. При этом средства могут размещаться наличным или безналичным путем, в иностранной или национальной валюте.
Сумма неснижаемого остатка <1> (долгосрочные финансовые вложения) отражается по строке 328 "Банковские вклады свыше одного года", суммы, превышающие размер неснижаемого остатка (краткосрочные вложения), - по строке 326 "Банковские вклады до года"; выплаченные проценты - в графе 7 "Доход за период с начала отчетного года".
Неснижаемый остаток - это фиксированная сумма, которую организация (владелец счета) в соответствии с договором банковского счета обязуется поддерживать на расчетном счете на начало каждого операционного дня в течение оговоренного срока. Проценты начисляются на оговоренную сумму, при этом организация, как владелец счета, в течение дня может пользоваться денежными средствами. Если остаток на счете станет меньше установленного лимита, банк не будет начислять проценты за этот период.
Строка 330 "Прочие финансовые вложения" включает в себя данные о финансовых вложениях, не перечисленных выше: вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица), дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (цессия).
По строке 440 показывается остаток наличных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) в кассе организации.
Из строки 440 выделяется строка 441, по которой отражаются наличные средства в кассе организации в иностранной валюте.
По строке 450 учитываются денежные средства на расчетных счетах в банках, строке 460 - деньги в различных валютах (долларах США, евро и др.), находящиеся на валютных счетах в банках.
Специальные счета: аккредитивы, чековые книжки к денежным средствам не относятся и в строках 440 и 450 не учитываются.
Строки 450 и 460 заполняются без учета внутренних оборотов.
Из строки 460 выделяется строка 461, по которой отражаются денежные средства на валютных счетах в банках-нерезидентах.
Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 (приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", зарегистрирован в Минюсте России 17.01.2007 N 8788).
Раздел 2. Заемные средства
По строкам 500 - 600 "Заемные средства" следует отражать данные о полученных кредитах и займах на основании кредитного договора или договора займа, включая договор облигационного займа.
Заемные средства отражаются с учетом начисленных процентов, подлежащих уплате.
В графе 1 приводятся данные об объеме заемных средств на начало отчетного периода.
В графе 2 приводятся данные о получении отчитывающейся организацией заемных средств.
В графе 3 указываются данные о погашении отчитывающейся организацией кредитов, займов, других долговых обязательств.
В графе 4 отражаются данные об изменениях обязательств за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовая разница от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте; переоценка долговых ценных бумаг в результате изменения рыночных цен).
В графе 5 отражаются данные о прочих изменениях в объеме заемных средств. К прочим изменениям относятся такие изменения, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4. Например, изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового обязательства из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства заемщика, прощение долга, изменения в классификации институциональной принадлежности кредитора к секторам экономики.
В графе 6 указываются данные о размере заемных средств на конец отчетного периода.
По строке 510 отражаются данные о кредитах, полученных в банках. Из строки 510 выделяются данные о кредитах, полученных от банков-нерезидентов (строка 520).
К кредитам, полученным от банков, также следует относить кредиты в форме овердрафта <1>. Под овердрафтом понимается кредитование банковского счета, в случаях, когда в соответствии с договором банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств. Кредит считается предоставленным на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.
<1> Исключительно для целей статистического наблюдения по форме N П-6.
Отражение операций получения и погашения кредита в форме овердрафта в форме осуществляется без учета внутренних оборотов.
По строке 530 указываются данные о бюджетных кредитах. Под бюджетным кредитом понимается получение на возвратной и возмездной основе денежных средств из бюджета любого уровня бюджетной системы Российской Федерации.
По строке 540 указываются данные о заемных средствах, полученных от других организаций. Из них выделяются кредиты нерезидентов (строка 550) и резидентов (строка 560).
По строке 600 указываются данные о выпущенных отчитывающейся организацией долговых ценных бумагах с учетом выплат купонов, начисленных процентов в соответствии с видом долговых ценных бумаг.
Раздел 3. Капитал и резервы
По строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации. В составе собственного капитала организации учитывается уставный (складочный, уставный фонд, вклады товарищей), собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Строки 700 800 заполняются один раз в год - в отчете за январь - июнь отчетного года, в целом по юридическому лицу.
По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.
По строке 800 отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров.
Собственные акции могут выкупаться как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения в результате этой операции величины уставного капитала.
Стоимость акций, выкупленных для аннулирования, показывается в круглых скобках.
Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются.
Контроль показателей формы: