УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России
В.И.БЕРЕСТОВОЙ
22 сентября 1998 года
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО КОНТРОЛЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭТИЛОВОГО СПИРТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВОДКУ
Настоящие рекомендации предназначены для работников госналогинспекций (далее именуются проверяющие), уполномоченных осуществлять технологический контроль производства водок.
По прибытии в организацию проверяющий предъявляет руководству свое служебное удостоверение и задание на проверку, ставит в известность о целях и задачах проверки, обсуждает конкретный порядок ее проведения.
По согласованию с проверяющим руководство организации на время проверки выделяет компетентных специалистов, которые включаются в состав инвентаризационной комиссии, утверждает состав комиссии приказом (распоряжением) для присутствия при проверке с правом подписи соответствующих документов, а также создает все необходимые условия проверяющему и комиссии для их работы.
Проверка, связанная со снятием остатков материальных ценностей, их учетом и движением, производится при обязательном участии соответствующих материально ответственных лиц.
1. Проверяющий должен получить в бухгалтерии организации следующую информацию:
1.1. о выделенной проверяемой организации квоте потребления этилового спирта, количестве этилового спирта, полученного, отгруженного и переданного в производство (по сортам, от кого получен, кому отгружен, даты получения и отгрузки), и об остатке каждого сорта этилового спирта на момент проверки организации (согласно приложению N 1);
1.2. о количестве произведенной, реализованной и имеющейся в остатке водки согласно приложению N 2 (готовая продукция указывается в декалитрах и по вместимости потребительской тары - 01, 02, 025, 05, 07 и т.д.);
1.3. о количестве полученных специальных марок по видам и переданных на оформление водки и их остаток (по месяцам) согласно приложению N 3;
1.4. о количестве бутылок, полученных и переданных в производство, и их остаток (с указанием вместимости: 01, 02, 025, 05, 07 и т.д.) согласно приложению N 4. Новые и оборотные бутылки указываются раздельно;
1.5. о расходе этилового спирта (по сортам) на производство водок согласно приложению N 5.
Все справки и документы должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером и заверены печатью организации.
2. Порядок проведения проверки:
2.1. Спиртохранилище
2.1.1. Проверить соответствие спиртохранилища требованиям "Инструкции по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта", утвержденной бывшим Министерством пищевой промышленности СССР 25 сентября 1985 г.
2.1.2. Проверить техническое состояние и соблюдение сроков измерения вместимости резервуаров для хранения спирта, укомплектованность необходимым мерным и спиртоизмеряющим оборудованием, не истекли ли сроки поверки мерников, термометров для спирта, метрштоков и других приборов и средств измерения спирта, наличие калибровочных таблиц на резервуары; проверить состояние оборудования, трубопроводов и арматуры спиртохранилища.
2.1.3. Проверить наличие и правильность ведения журналов учета движения спирта в емкостях, журналов учета движения спирта в спиртохранилище, журналов учета отмеров спирта.
2.1.4. Проверить фактическое наличие спирта в спиртохранилище путем оперативного снятия остатков (метршток, рулетка с лотом и т.д.), а при отсутствии средств оперативного снятия остатка - мерниками.
2.1.5. Отобрать пробы в соответствии с п. 2.6.1 от каждой партии (емкости) с составлением акта отбора проб согласно приложению N 6, принять участие в проведении физико - химического анализа, получить заключение лаборатории (справку) о соответствии продукции требованиям, установленным в нормативной документации.
2.1.6. Фактический остаток (опись), полученный при инвентаризации спирта в пересчете на абсолютный спирт, сопоставить с остатком по бухгалтерскому учету.
2.2. Склад готовой продукции
2.2.1. Проверить наличие и правильность ведения журналов учета движения готовой продукции.
2.2.2. Произвести опись готовой продукции с указанием наименования продукции и вместимости потребительской тары, в которую разлита водка.
2.2.3. Отобрать пробы готовой продукции для анализа в соответствии с п. 2.6.2 с составлением акта отбора проб согласно приложению N 6.
2.2.4. Проверить все имеющиеся в наличии партии водок:
а) внешний вид и оформление в соответствии с ГОСТ 12545-81;
б) наличие посторонних включений и прозрачность в соответствии с ГОСТ 12712-80;
в) полноту налива в соответствии с п. 2.7.
2.2.5. Присутствовать при проведении в лаборатории организации физико - химического анализа водки.
2.2.6. Сопоставить фактический остаток (опись), полученный при инвентаризации готовой продукции, с остатком по бухгалтерскому учету.
2.3. Участок приготовления водки
2.3.1. Проверить соответствие имеющегося в наличии оборудования, отвечающего требованиям выбранной схемы приготовления водки по действующему "Производственному технологическому регламенту на производство водок и ликероводочных изделий", утвержденному Департаментом пищевой и перерабатывающей промышленности Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации 30 декабря 1996 г.
2.3.2. Проверить наличие спирта, водно - спиртовой смеси и произвести их опись (по сортам).
2.3.3. Отобрать пробы в соответствии с п. 2.6.1 с составлением акта отбора проб согласно приложению N 6 и провести в лаборатории организации физико - химический анализ (принять участие).
2.3.4. Проверить наличие и правильность ведения технологических журналов.
2.3.5. Проанализировать работу установки для водоподготовки (параметры воды до и после водоподготовки).
2.3.6. Проверить техническое состояние и соблюдение сроков измерения резервуаров.
2.3.7. Проверить наличие ротаметра на коммуникации после угольной колонки.
2.3.8. Сопоставить фактические остатки спирта и водно - спиртовой смеси (опись) с их остатками по бухгалтерскому учету.
2.3.9. Произвести расчет количества спирта, израсходованного на приготовление водно - спиртовой смеси (сортировки), по формуле:
Vсп = (Vсорт. x Асорт.) / Асп.,
где:
Vсп. и Vсорт. - объемы соответственно спирта и сортировки, дал.;
Асорт. - крепость сортировки по рецептуре, % об.;
Асп. - крепость исходного спирта, % об.
Пример.
Необходимо приготовить 500 дал водно - спиртовой смеси крепостью 40% об. из спирта крепостью 96,2% об.
Количество спирта для приготовления смеси находят по приведенной выше формуле.
Vсп. = (500 x 40) / 96,2 об. = 207,9 дал.
2.3.10. Сопоставить фактический расход спирта с нормативным и сделать выводы.
Нормативный расход этилового спирта на 1000 дал водки с учетом потерь спирта составляет:
2.4.1. Осмотреть цех розлива, убедиться в комплектности установленного и действующего оборудования.
2.4.2. Проверить наличие и правильность ведения журнала регистрации показаний автоматических счетчиков по учету готовой продукции (объемный и поштучный), а также сохранность пломб, установленных на этих счетчиках.
2.4.3. Проверить наличие удостоверений о государственной регистрации выпускаемой алкогольной продукции (указать номер и дату выдачи).
2.4.4. Зафиксировать остатки: водно - спиртовой смеси (сортировки), водки, специальных марок, бутылок. Полученные данные сверить с данными бухгалтерии.
2.4.5. Проверить условия хранения и достоверность учета специальных марок (на всех участках).
2.5. Лаборатория
Проверить наличие:
2.5.1. аттестата аккредитации лаборатории в системе сертификации ГОСТ Р;
2.5.2. лабораторного оборудования, контрольно - измерительных приборов, сведений о их поверке органами по стандартизации и метрологии;
2.5.3. необходимой нормативно - технической документации;
2.5.4. сертификатов соответствия на выпускаемую продукцию;
2.5.5. журналов технохимического контроля и правильность их заполнения;
2.5.6. отдельного помещения (бокса), оборудованного для хранения контрольных образцов и проб.
2.6. Методы отбора проб
2.6.1. Этиловый спирт
От емкости отбирают равными порциями пробоотборником из верхнего, среднего и нижнего слоев точечные пробы объемом не менее 0,2 дм3.
Точечные пробы помещают в чистую стеклянную емкость, предварительно ополоснутую тем же спиртом, и тщательно перемешивают.
Объем объединенной пробы должен быть не менее 1,5 дм3.
Объединенную пробу разливают в три чистые сухие бутылки вместимостью 0,5 дм3 , предварительно ополоснутые тем же спиртом, и закрывают плотно пригнанными с прокладкой из пергаментной бумаги корковыми или полиэтиленовыми пробками.
Часть объединенной пробы в количестве двух бутылок опечатывают сургучной печатью или пломбируют и хранят в специально оборудованном помещении для хранения контрольных образцов и проб на случай возникновения разногласий в оценке качества спирта. Эту часть объединенной пробы сохраняют до полной передачи спирта в производство. Третью бутылку с частью объединенной пробы спирта направляют в лабораторию для проведения анализов.
Горло каждой из трех бутылок с объединенной пробой должно быть обернуто куском ткани или целлофана и обвязано шпагатом, концы которого скреплены пломбой или сургучной печатью на картонной или деревянной бирке с прошнурованной этикеткой, на которой должны быть указаны:
наименование предприятия - изготовителя и его местонахождение;
наименование спирта и состав исходного сырья;
количество спирта в партии, от которой отобрана проба, дал;
номер емкости, от которой отобрана проба;
дата отбора пробы;
фамилии и подписи лиц, отобравших пробу.
2.6.2. Водка
Для проверки соответствия упаковки и маркировки требованиям нормативной документации отбор единиц продукции в выборку проводят методом случайного отбора по таблице:
Партию водки принимают, если количество бутылок с водкой, имеющих деформацию, разрывы, перекосы этикеток, ворсинки, в выборке меньше или равно приемочному числу, и бракуют, если количество таких бутылок с водкой в выборке больше или равно браковочному числу.
Для определения физико - химических показателей водки от партии методом случайного отбора отбирают выборку в количестве четырех бутылок.
Четыре бутылки водки с актом об отборе проб передают в заводскую лабораторию.
Для проведения испытаний используют две бутылки водки (определение крепости водки, органолептических показателей, содержания примесей и щелочности водки).
Две другие бутылки сохраняют в специально оборудованном помещении для хранения контрольных образцов и проб в течение 1 месяца на случай возникновения разногласий в оценке качества.
Горла бутылок, отобранных в качестве пробы, обертывают куском ткани или бумагой и обвязывают шпагатом, концы которого пломбируют или опечатывают сургучной печатью на картонной или деревянной бирке с прошнурованной этикеткой, на которой должны быть указаны:
наименование организации, в систему которой входит предприятие - изготовитель;
наименование предприятия - изготовителя и его местонахождение;
дата розлива;
количество водки в партии, от которой отобрана проба;
номер документа о качестве партии водки;
дата отбора пробы;
фамилии и подписи лиц, отобравших пробу.
2.7. Метод определения полноты налива водки основан на определении объема водки в бутылке с применением соответствующей мерной лабораторной посуды.
Водку из бутылки осторожно переливают по стенке в чистую, предварительно ополоснутую испытуемой водкой мерную колбу или мерную колбу с градуированной горловиной. После слива и выдержки бутылки над воронкой мерной колбы в течение 30 секунд проверяют объем слитой водки.
Недолив количественно определяют внесением дополнительного объема водки в мерную колбу до метки пипеткой с ценой деления 0,1 см3.
Перелив количественно определяют изъятием избыточного объема водки из мерной колбы до метки пипеткой с ценой деления 0,1 см3.
При проверке полноты налива уровень нижнего мениска водки должен совпадать с меткой на колбе.
Допустимые отклонения по наливу установлены ГОСТ 12545-81 "Водки и водки особые. Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение".
2.8. Метод определения органолептических показателей водки заключается в оценке ее цвета, прозрачности, запаха и вкуса.
Органолептическую оценку водки проводят в светлом, хорошо проветренном помещении без посторонних запахов.
Органолептические показатели водки должны соответствовать требованиям ГОСТ 5363-93 "Водка. Правила приемки и методы анализа", технологической инструкции по производству соответствующей водки.
При получении неудовлетворительных результатов испытаний хотя бы по одному из показателей партию бракуют.
2.9. Склад стеклотары
2.9.1. Проверить наличие и правильность ведения журналов учета движения стеклотары.
2.9.2. Путем снятия остатка определить наличие новой и оборотной стеклотары (раздельно по типоразмерам с указанием вместимости), сверить с данными бухгалтерии.
2.9.3. Проверить правильность списания боя бутылок и указать, как используется стеклобой (на переработку и т.д.).
2.10. Проверить исполнение предписаний, данных проверяющим по предыдущим проверкам.
2.11. Проверяющий сопоставляет соответствие количества израсходованных этилового спирта, стеклотары и полученных в установленном порядке специальных марок количеству произведенной водки; соответствие полученного спирта, выделенной организации квоте на его потребление.
2.12. Результаты проверки оформляются актом прилагаемой формы с приложениями 1 - 8. Акт оформляется предпочтительно в печатном виде, без неоговоренных исправлений и помарок. Акт должен иметь дату, номер, подписан всеми участвующими в проверке. Подписи должны быть расшифрованы. Акт представляется руководителю организации для ознакомления и подписи. Подписанный акт скрепляется печатью организации.
При проверки организаций, производящих водку, руководствоваться:
Инструкцией по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта;
Производственным технологическим регламентом на производство водок и ликероводочных изделий;
ГОСТ 5962-67 "Спирт этиловый ректификованный. Технические условия"
ГОСТ 5962-67 "Спирт этиловый ректификованный. Технические условия"
ГОСТ 5964-93 "Спирт этиловый. Правила приемки и методы анализа"
ГОСТ 12712-80 "Водки и водки особые. Технические условия"
ГОСТ 27907-88 "Водки для экспорта. Общие технические условия"
ГОСТ 12545-81 "Водки и водки особые. Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение"
ГОСТ 5363-93 "Водка. Правила приемки и методы анализа"
Действующим законодательством, приказами и распоряжениями Госналогслужбы России.
* * *
Настоящие методические рекомендации по контролю за использованием этилового спирта в организациях, производящих водку, разработаны Отделом организации обследования предприятий и контроля за использованием лицензий в сфере производства алкогольной продукции Управления по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере Госналогслужбы России.
ГОСНАЛОГСЛУЖБА РОССИИ
_____________________
наименование ГНИ
_____________________
почтовый адрес, телефон
АКТ N ____
КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭТИЛОВОГО СПИРТА
НА ПРОИЗВОДСТВО ВОДКИ
"__" _______________ 199_ г.
__________________________________________________________________
Наименование проверяемой организации
Руководитель организации
__________________________________________________________________
Ф.И.О., N телефона
Главный инженер
__________________________________________________________________
Ф.И.О., N телефона
Начальник ТХМК
__________________________________________________________________
Ф.И.О., N телефона
Адрес организации
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Настоящий акт составлен
__________________________________________________________________
Ф.И.О.
__________________________________________________________________
Должность проверяющего
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Проверка произведена с "__" по "__"
__________________________________________________________________
в присутствии
__________________________________________________________________
Ф.И.О.
__________________________________________________________________
Должность
__________________________________________________________________
Результаты проверки (спиртохранилище, склад готовой продукции,
участок приготовления водки, цех розлива
водки, лаборатория, склад стеклотары,
участок хранения специальных марок)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Проверяющий __________________________
подпись
Присутствующие при проверке ___________________________
подпись
___________________________
подпись
Предписания (предложения) проверяющего
(с указанием сроков исполнения)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Акт может быть обжалован в течение десяти суток
Проверяющий _______________________
подпись
С актом ознакомлен и один экземпляр получил _____________________
подпись руководителя
проверяемой организации
с указанием должности
Об исполнении предписаний и устранении отмеченных в акте
недостатков и нарушений сообщить в
__________________________________________________________________
__________________________________ к "__" _______________ 199_ г.
Акт направлен:
1-й экз. _________________________________________________________
2-й экз. _________________________________________________________
3-й экз. _________________________________________________________
4-й экз. _________________________________________________________
5-й экз. _________________________________________________________
СПРАВКА
О ДВИЖЕНИИ ЭТИЛОВОГО СПИРТА
по состоянию на "__" ___________________ 199_ г.
СПРАВКА
О ДВИЖЕНИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
по состоянию на "__" _____________ 199_ г.
Примечание. Оформляется отдельными справками по каждому наименованию алкогольной продукции и вместимости бутылок (тары).
Приложение N 3
СПРАВКА
О ДВИЖЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК (ДЛЯ ПРОДУКЦИИ КРЕПОСТЬЮ БОЛЕЕ 28% ОБ.)
по состоянию на "__" ____________ 199_ г.
СПРАВКА
О ДВИЖЕНИИ БУТЫЛОК (ТАРЫ)
ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" _______________ 199_ Г.
(шт.)
СПРАВКА
О РАСХОДЕ ЭТИЛОВОГО СПИРТА НА ПРОИЗВОДСТВО ВОДОК
по состоянию на "__" __________ 199_ г.
Приложение N 6
к акту от "__" __________ 199_ г.
N _________________
АКТ N ___________
ОТБОРА ОБРАЗЦОВ (ПРОБ)
_______________________
(дата составления акта)
_________________________________________
(наименование организации и место отбора
образцов (проб))
_________________________________________
мною, ____________________________________________________________
(должность, наименование госналогинспекции, Ф.И.О.)
в присутствии представителей организации: ________________________
__________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О.)
отобраны образцы (пробы) в соответствии с ________________________
(наименование ГОСТа)
для проверки на соответствие требованиям _________________________
(стандарт, технические условия)
накладная N ______ от "__" ____________ 199_ г. сертификат соответствия N ______ от "__" ___________ 199_ г. Руководству организации: отгрузка (реализация) партий продукции, от которых отобраны образцы (пробы), до получения результатов анализа и выдачи проверяющим соответствующего разрешения запрещается. Образцы в кол-ве ________________ опечатанные печатями с оттиском (шт., расфасовок) __________________________________________________________________ для доставки _____________________________________________________ место и наименование организации, проводящей анализ получены _________________________________________________________ Подпись проверяющего _____________________ Подписи представителей организации ______________________ ______________________
Акт направлен: 1-й экз. _________________________________________________________ 2-й экз. _________________________________________________________ 3-й экз. _________________________________________________________ 4-й экз. _________________________________________________________
Приложение N 7
РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ
КАЧЕСТВА СПИРТА, ВОДКИ И ВОДНО - СПИРТОВОЙ СМЕСИ (СОРТИРОВКИ)
Приложение N 8
к акту от "__" __________ 199_ г.
N _________________
ИНФОРМАЦИОННАЯ КАРТОЧКА ОРГАНИЗАЦИИ Наименование организации _________________________________________ Юридический адрес ________________________________________________ Адрес производства _______________________________________________ Банковские реквизиты _____________________________________________ Наименование налоговой инспекции, адрес __________________________ __________________________________________________________________ Форма собственности ______________________________________________ Вышестоящая организация, министерство, ведомство _________________ __________________________________________________________________ Перечень утвержденных в установленном порядке технологических инструкций по каждому наименованию продукции: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Основные поставщики этилового спирта и стеклотары __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Мощность: а) по участку приготовления водки; б) по линиям розлива (количество и производительность). Водоснабжение ____________________________________________________ Холодоснабжение __________________________________________________ __________________________________________________________________ Электроснабжение _________________________________________________ __________________________________________________________________ Санитарное состояние _____________________________________________ __________________________________________________________________ Служба ТХМК ______________________________________________________ __________________________________________________________________ Основное технологическое оборудование (по технологическим участкам) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Дополнительные данные: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
М.П. Руководитель организации _________ N п/п Дата предыдущей проверки N акта Примечание