ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 9 октября 1998 г. N 379-У
О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ВКЛАДАМ НАСЕЛЕНИЯ ИЗ БАНКОВ В СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Настоящее Указание определяет порядок бухгалтерского учета отдельных операций по переводу обязательств по вкладам населения банков и распространяется на банки, заключившие в соответствии с решением Совета директоров Банка России от 1 сентября 1998 г. "О мерах по защите вкладов населения в банках" соглашения со Сберегательным банком Российской Федерации (далее - Сбербанк России). В расчет обязательств по вкладу включается сумма основного долга без учета начисленных процентов, учитываемых на балансовом счете 47411 "Начисленные проценты по вкладам".
1. Величина переводимых обязательств по вкладам населения определяется при обращении вкладчиков в банк с заявлениями (по типовой форме) о расторжении договора банковского вклада с банком, обслуживающим вклад, на условиях, установленных соглашением между передающим банком и Сбербанком России, и о согласии вкладчиков на зачисление суммы обязательств по вкладу на счет до востребования в Сбербанк России. При этом сумма остатка на его счете по учету обязательств по вкладу по состоянию на конец операционного дня 31 августа 1998 г. уменьшается на сумму дебетовых оборотов (кредитовые обороты при расчете не учитываются) по счету учета обязательств по вкладу за период с 1 сентября 1998 г. по дату подачи заявления включительно.
Если вклад открыт в иностранной валюте, то в расчет принимаются суммы оборотов в иностранной валюте. При этом в Сбербанк России передается рассчитанная сумма обязательств по вкладу в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, действовавшему на 1 сентября 1998 г.
При наличии у передающего банка (далее - банк) встречных требований к вкладчику, обратившемуся с заявлением о переводе обязательств по вкладу в Сбербанк России, переводимая сумма обязательств уменьшается на сумму всех требований банка к вкладчику (на основании заявления вкладчика), включая требования по кредитным договорам (в т.ч. основному долгу, процентам, неустойке (пени).
2. В балансе банка рассчитанная сумма переносится на балансовый счет 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", на котором открываются отдельные лицевые счета по учету сумм обязательств по вкладам населения, передаваемых в Сбербанк России. Аналитический учет ведется в разрезе каждой передаваемой суммы вклада по вкладчику.
На сумму переводимых обязательств по вкладам населения, рассчитанных в соответствии с настоящим пунктом, осуществляется следующая бухгалтерская проводка: Дт балансовых счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц "
N 42601-42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" Кт балансового счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
3. При наличии у банка остатка на счете по учету обязательств по вкладу после осуществления операций, предусмотренных пунктом 2 настоящего Указания, он перечисляется на вновь открываемый (на основании заключенного договора банковского вклада) лицевой счет вкладчика на балансовом счете 423 "Депозиты физических лиц" (либо балансовом счете 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"), после чего счет с нулевым остатком в установленном порядке закрывается. У банка остаются обязательства перед вкладчиком на разницу между общей суммой обязательств перед ним (включая проценты) и суммой обязательств, передающихся Сбербанку России.
В случае поступления после 1.09.98 средств на счета по учету обязательств по вкладам населения, представивших заявления на перевод обязательств по банковскому вкладу в Сбербанк России, банк обязан зачислить их на открытые счета, указанные в абзаце 1 настоящего пункта (при их наличии), либо перечислить по банковским реквизитам в соответствии с заявлением вкладчика. На указанные средства не распространяются действия, предусмотренные пунктами 1, 2 настоящего Указания.
4. На день окончания приема заявлений о переводе обязательств по вкладам населения определяется остаток по лицевому счету балансового счета 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", на который были перенесены обязательства по вкладам населения для учета общей суммы передаваемых обязательств. После чего составляется реестр переводимых обязательств по вкладам населения.
5. Реестр переводимых обязательств по вкладам населения составляется по форме, согласно заключаемому соглашению между Сбербанком России и банком, и передается Сбербанку России вместе с заявлениями вкладчиков в установленные соответствующим соглашением сроки. Копии заявлений вкладчиков о расторжении договоров вклада с банком хранятся в документах дня банка. Сбербанк России в установленные соглашением сроки выверяет реестр переводимых обязательств по вкладам населения и составляет совместный акт выверки и приема-передачи реестров и заявлений вкладчиков.
На основании указанного акта банк переносит с лицевого счета по учету сумм обязательств по вкладам населения, передаваемых в Сбербанк России, на отдельный лицевой счет, открываемый на балансовом счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям". При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка: Дт балансового счета N 47422 " Обязательства банка по
прочим операциям" (пункт 2 настоящего Указания) Кт балансового счета N 47422 " Обязательства банка по
прочим операциям" (отдельный лицевой счет)
6. В соответствии с соглашением банк в счет переданных обязательств по вкладам населения перечисляет Сбербанку России расчетную сумму средств обязательных резервов, депонированных в Банке России.
7. В случае если перечисленная сумма обязательных резервов окажется менее величины передаваемых вкладов, банк должен выписать Сбербанку России простые векселя на сумму этого недостатка в соответствии с заключенным соглашением.
8. При передаче Сбербанку России обязательных резервов, депонированных в Банке России, и выписанных векселей банком осуществляется следующая бухгалтерская проводка: Дт балансового счета N 47422 " Обязательства банка по прочим операциям"
Кт балансового счета N 30202 " Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
N 30204 " Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
N 523 " Выпущенные векселя и банковские акцепты" (по счетам второго порядка в соответствии с установленными сроками погашения)
9. После подписания Сбербанком России совместного акта выверки и приема-передачи реестра и заявлений вкладчиков Сбербанк России на общую сумму вкладов на основании принятого реестра осуществляет следующую бухгалтерскую проводку по внебалансовым счетам: Дт внебалансового счета N 91202 "Разные ценности и документы" Кт внебалансового счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
10. После получения Сбербанком России в счет погашения задолженности по переданным обязательствам по вкладам населения соответствующих средств по обязательным резервам, депонированным в Банке России, и простых векселей, выписанных банком, Сбербанк России осуществляет следующие бухгалтерские проводки в корреспонденции с отдельным лицевым счетом, открываемом на балансовом счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям": Дт балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
N 51406 "Учтенные векселя банков со сроком погашения свыше 1 год до трех лет" Кт балансового счета N 47422 " Обязательства банка по прочим операциям"
11. После получения от банка полной суммы, обеспечивающей покрытие переданных обязательств по вкладам населения, Сбербанк России не позднее следующего рабочего дня на основании реестра осуществляет следующие бухгалтерские проводки: Дт балансового счета N 47422 " Обязательства банка по
прочим операциям" Кт балансового счета N 42301 "Депозиты физических лиц до востребования"
N 42601 " Депозиты физически лиц - нерезидентов до востребования"
Одновременно зачисленные на вновь открытые счета по вкладам суммы отражаются следующей бухгалтерской проводкой по внебалансовым счетам: Дт внебалансового счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт внебалансового счета N 91202 "Разные ценности и документы"
12. Настоящее Указание вступает в силу с момента публикации в "Вестнике Банка России".