ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@
(в ред. Приказов ФНС РФ от 02.04.2010 N ММ-7-2/161@, от 24.04.2012 N ММВ-7-2/274@, от 27.06.2012 N ММВ-7-2/428@, от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@, от 20.07.2015 N ММВ-7-2/295@, от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@, от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@, от 06.02.2018 N ММВ-7-7/80@, от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@, от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@, от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@)
В целях повышения эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков приказываю:
1. Утвердить Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам согласно приложению к настоящему Приказу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
2. Внести в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" следующие изменения:
2.1. В пунктах 2, 3 и 12 слова "МНС России" заменить словами "ФНС России".
2.2. Пункт утратил силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
2.3. В пункте 5 слова "Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам" заменить словами "Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам".
2.4-2.6. Пункты утратили силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
2.7. Пункт 11 исключить.
3. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В. Шевцову.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П. МОКРЕЦОВ
УТВЕРЖДЕНЫ
Приказом ФНС России
от 16 мая 2007 г.
N ММ-3-06/308@
КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ - ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ К КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 02.04.2010 N ММ-7-2/161@, от 24.04.2012 N ММВ-7-2/274@, от 27.06.2012 N ММВ-7-2/428@, от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@, от 20.07.2015 N ММВ-7-2/295@, от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@, от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@, от 06.02.2018 N ММВ-7-7/80@, от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@, от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@, от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@)
В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии: (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@)
- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@)
- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@)
- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@)
- проведение налогового мониторинга. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@)
I. Показатели финансово-экономической деятельности
1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей. (в ред. Приказа ФНС РФ от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@)
1.1. подпункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@)
1.2. подпункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
1.3. подпункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@)
2-3. Пункты исключены. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@)
4. Пункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@)
5. Пункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@)
5.1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков. (в ред. Приказов ФНС РФ от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@, от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
6. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) находится в пределах от 10 до 35 миллиардов рублей включительно. (в ред. Приказа ФНС РФ от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@)
Разделение в настоящем приказе крупнейших налогоплательщиков на федеральный и региональный уровни применяется только в целях реализации положений приказа Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы". (в ред. Приказа ФНС России от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
Не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности). (в ред. Приказа ФНС России от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
6.1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков и территориальных особенностях администрирования. (в ред. Приказов ФНС РФ от 06.02.2018 N ММВ-7-7/80@, от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
6.2. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена организация, не подпадающая под установленные критерии, но в отношении которой налоговым органом принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением тех организаций, которые подлежат администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с критериями, указанными в пунктах 1, 4, 5.1 Критериев. (в ред. Приказа ФНС РФ от 27.09.2019 N ММВ-7-22/487@)
7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев. (в ред. Приказов ФНС РФ от 24.04.2012 N ММВ-7-2/274@, от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)
8. Организация может быть отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года. (в ред. Приказов ФНС РФ от 19.09.2014 N ММВ-7-2/483@, от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@, от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@)
Абзац второй. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@)
9. Организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (за исключением кредитных организаций). (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@)
10. Кредитные организации, переданные для налогового администрирования в качестве крупнейших налогоплательщиков, при отзыве у них Банком России лицензии на осуществление банковских операций до вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или процедуры банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика. (в ред. Приказов ФНС РФ от 26.10.2016 N ММВ-7-2/582@, от 21.01.2020 N ЕД-7-22/39@)
II. Взаимозависимость между организациями
Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 105.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организаций, имеющей показатели, указанные в разделе I Критериев, могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежать налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2018 N ММВ-7-7/557@)