Зарегистрировано в Минюсте России 20 сентября 2018 г. N 52199
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 30 августа 2018 г. N ММВ-7-21/509@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2018, N 32 (ч. 1), ст. 5087) в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 03.08.2018), а также на основании подпункта 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 26, ст. 3847), приказываю:
1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.06.2017, регистрационный номер 46926), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.03.2018, регистрационный номер 50574), следующие изменения:
1.1. Приложение N 1 "Налоговая декларация по земельному налогу" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.2. В приложении N 2 "Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме":
а) в пункте 2 цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";
б) абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:
"NO_ZEMND_1_075_00_05_06_xx, где xx - номер версии схемы.";
в) в таблице 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";
г) в таблице 4.7 "Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)" в графе "Наименование элемента" после слов "полномочия представителя" дополнить словом "налогоплательщика";
д) в таблице 4.8 "Налоговая декларация по земельному налогу (ЗемНалНД)" в графе "Наименование элемента" слова "СРП" заменить словами "соглашения о разделе продукции";
е) в таблице 4.13 "Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)" строку с наименованием элемента "Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки" изложить в следующей редакции:
| Налоговая льгота в виде снижения налоговой ставки (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | Льгот387_2СнСт | С | Н | Типовой элемент <СумЛьгот2>. |
1.3. В приложение N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу" внести изменения согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации земельного налога.
Руководитель
Федеральной
налоговой службы
М.В. МИШУСТИН
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
| Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции)) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| второй квартал (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| третий квартал (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| второй квартал (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| третий квартал (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (дата) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
| Кадастровый номер земельного участка | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Категория земель (код) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Период строительства | 040 | 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка / Нормативная цена земли (в рублях) | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля налогоплательщика в праве на земельный участок | 060 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| I. Определение налоговой базы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы | 070 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Не облагаемая налогом сумма (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка | 090 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля необлагаемой площади земельного участка (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | 100 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| II. Налоговая ставка (%) | 120 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| III. Исчисление суммы земельного налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Кв | 140 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Ки | 145 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма исчисленного налога (в рублях) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Количество полных месяцев использования льготы | 160 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Кл | 170 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения | 180 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | 190 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения | 200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы (в рублях) (статья 395, статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации) | 210 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога | 220 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | 230 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки | 240 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) | 245 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 250 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@
ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
I. В главе V:
1. В пункте 5.1:
абзац третий изложить в следующей редакции:
"в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка;";
в абзаце четвертом слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами".
2. В абзаце втором пункта 5.6 слова "юридическому лицу" заменить словами "юридическим лицом".
3. В пункте 5.7 слова "с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391" заменить словами "со статьей 391".
4. В абзаце втором пункта 5.15 слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами".
5. В пункте 5.16:
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"Если прекращение права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то коэффициент Кв определяется как:";
в абзаце одиннадцатом слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами";
абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:
"Например, в случае завершения трехлетнего срока со дня государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля налогового периода при заполнении одного листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения "1", по строке с кодом 140 указывается "0,2500", а при заполнении второго листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения "2", по строке с кодом 140 указывается "0,7500".".
6. Пункт 5.17 изложить в следующей редакции:
"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:
Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается "0,7500",
а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:
Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается "0,2500".
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности - 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается "0,5833",
Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается "0,2857",
при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается "0,5833",
Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается "0,7143".
7. Дополнить новым пунктом 5.28 следующего содержания:
"5.28. По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).
Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется как:
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140 : 100 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140 x строка с кодом 145 : 100 (при наличии коэффициента Ки).
В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка - пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2". В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140) : 100) x 2 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140 x строка с кодом 145) : 100) x 2 (при наличии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140) : 100) x 4 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка - пониженная ставка) x строка с кодом 140) : 100 x строка с кодом 145) x 4 (при наличии коэффициента Ки).".
8. Пункт 5.28 считать новым пунктом 5.29.
9. Абзацы четвертый - восьмой пункта 5.29 заменить абзацами следующего содержания:
"разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 или по строке с кодом 245 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, а также в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 - строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 210) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 245). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 190;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 210;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 245.".
II. Приложение N 5 "Коды категорий земель" к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложить в следующей редакции:
Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом ФНС России
от "___" ________________ N _______
КОДЫ КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ